CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA 2

Prévia do material em texto

1. 
 
 
Analise a assertiva abaixo e marque a alternativa que completa corretamente as lacunas. 
_______________________ pode ser conceituado como a forma de tributação simplificada que 
utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda 
e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à 
apuração do _____________________. 
 
 
Lucro Operacional e Lucro Real 
 
 
Lucro Arbitrado e Lucro Real 
 
 
Lucro Presumido e Arbitrado 
 
 
Lucro Inflacionário e Lucro Operacional 
 
Lucro Presumido e Lucro Real 
 
2. 
 
 
A tributação sobre o Lucro no Brasil possui uma conotação diferente em relação ao padrão mundial: a 
existência de dois tributos sobre o lucro, quando o mais comum seria essa tributação ocorrer apenas 
através do Imposto de Renda. O motivo da existência de dois tributos no Brasil se dá: 
 
 
pela destinação dos valores arrecadados, sedo a CSLL dividida entre a União, os Estados e 
Municípios e o Imposto de Renda destinado à seguridade social. 
 
pela destinação dos valores arrecadados, sendo 100% da arrecadação da CSLL destinada a 
financiar a seguridade social; e o Imposto de Renda dividido entre a União, os Estados e 
Municípios. 
 
 
pela destinação dos valores arrecadados, sendo o IR e CSLL divididos entre a União, os Estados 
e municípios. 
 
 
pela destinação dos valores arrecadados, sendo o IR e CSLL destinados a seguridade social. 
 
 
pela necessidade de uma maior arrecadação por parte do governo brasileiro. 
 
3. 
 
 
Analise as afirmativas abaixo a respeito da tributação incidente sobre o lucro, marque Verdadeiro 
(V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) No Brasil os tributos são cobrados com base na renda, no patrimônio e no consumo. 
( ) De acordo com o Sistema Tributário Nacional, os tributos classificam-se em impostos, taxas, 
contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais. 
( ) Conforme determina a legislação vigente, incide sobre o lucro apenas o Imposto sobre a 
Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ. 
 
 
V, F, F 
 
V, V, F 
 
 
F,V, F 
 
 
V, F, V 
 
 
F, F, V 
 
4. 
 
 
Observe o enunciado abaixo e marque a alternativa que completa corretamente a lacuna. 
_________________ é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou 
compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária. 
 
 
Lucro Operacional 
 
 
Lucro Presumido 
 
 
Lucro Inflacionário 
 
 
Lucro Arbitrado 
 
Lucro Real 
 
5. 
 
 
Qual das opções reflete o que chamamos de lucro real conforme as normas tributárias atuais. 
 
 
 
É o lucro do período de operação com adições, e exclusões não autorizadas pela legislação. 
 
 
É o lucro bruto do período de apuração com adições, exclusões ou compensação não 
autorizadas pela receita. 
 
 
É o lucro liquido do período de apuração com adições, e exclusões autorizadas pela legislação. 
 
 
É o lucro bruto do período de operação ajustado pelas adições, exclusões, ou compensações 
autorizadas pela receita. 
 
É o lucro liquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões, ou compensações 
autorizadas pela legislação fiscal. 
 
6. 
 
 
Observe as assertivas abaixo a respeito da tributação sobre o lucro, marque Certo (C) ou Errado 
(E) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) Apenas sobre o valor arrecadado pela União referente a cobrança do Imposto sobre a Renda 
das Pessoas Jurídicas - IRPJ é efetuado repasse aos Estados e Municípios. 
( ) Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - 
CSLL integram as receitas da União e são utilizados, exclusivamente, para custear as despesas 
da seguridade social. 
( ) A União repassa um percentual do valor arrecadado com a Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido - CSLL aos Estados e Municípios. 
 
 
C, E, E 
 
C, C, E 
 
 
E, E, C 
 
 
C, E, C 
 
 
E, C, C 
 
7. 
 
 
A respeito da justificativa para a cobrança de dois tributos sobre o lucro no Brasil é correto 
afirmar que: 
 
 
Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - 
CSLL integram as receitas da União, dos Estados e dos Municípios. 
 
De acordo com a legislação vigente, a União repassa para os Estados e Municípios uma 
parte do valor arrecadado com a cobrança do Imposto sobre a Renda das Pessoas 
Jurídicas - IRPJ. 
 
 
De acordo com a legislação vigente, a União repassa para os Estados e Municípios uma 
parte do valor arrecadado com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
- CSLL. 
 
 
Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - 
CSLL são utilizados para custear as despesas com educação, saúde, transporte e 
moradia. 
 
 
A União tem interesse em unificar os dois tributos em virtude da destinação dada aos 
valores arrecadados. 
 
8. 
 
 
Analise as assertivas abaixo e assinale a opção que apresenta um enunciado FALSO. 
 
 
 
O Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ é um tributo federal, de competência da 
União. 
 
A empresa poderá mudar o regime de apuração do Lucro Real para o Lucro Presumido 
IRPJ a qualquer momento. 
 
 
O valor do imposto é apurado sobre o Lucro Real ou por Lucro Presumido, conforme opção 
feita pela empresa. 
 
 
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, assim como o IRPJ, é um tributo 
federal. 
 
 
Estão obrigadas ao pagamento do Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ todas as 
pessoas jurídicas que não possuem imunidade nem isenção tributária. 
 
1. 
 
 
Segundo a definição das partes da Obrigação Tributária, temos àquele que "é o ente público que tem 
o direito de instituir e cobrar o tributo", esta conceituação refere-se a(o): 
 
 
Objeto do tributo 
 
 
Sujeito passivo 
 
Sujeito ativo 
 
 
Responsável Tributário 
 
 
Contribuinte 
 
2. 
 
 
Analise as assertivas abaixo sobre o fato gerador do Imposto sobre a Renda ¿ IR, marque 
Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima 
para baixo. 
( ) O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza tem como fato gerador 
a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda 
( ) O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza tem como fato gerador 
a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de proventos de qualquer natureza 
( ) O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza tem como fato gerador 
a aquisição de mercadorias e serviços de qualquer natureza 
 
 
V, F, F 
 
 
F, F, V 
 
 
V, F, V 
 
V, V, F 
 
 
F, V, F 
 
3. 
 
 
Observe o enunciado abaixo e marque a alternativa que completa corretamente a lacuna. 
De acordo com o princípio da ___________________ toda e qualquer renda ou provento deve 
ser tributado nos termos fixados na lei, ou seja, todas as pessoas que auferiram renda irão se 
submeter à imposição tributária. 
 
 
Universalidade 
 
 
Progressividade 
 
Generalidade 
 
 
Legalidade 
 
 
Anterioridade 
 
4. 
 
 
Conforme estabelece a legislação vigente, a escrituração contábil deve ser realizada com 
observância aos Princípios Fundamentais de Contabilidade. Analise as alternativas abaixo e 
identifique o livro que a empresa tributada pelo Lucro Real NÃO está obrigada a escriturar. 
 
 
Registro de entradas 
 
Caixa 
 
 
Registro de inventário 
 
 
Razão 
 
 
Diário 
 
5. 
 
 
Analise as assertivas abaixo, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que 
apresenta a sequência correta de cima para baixo, de acordo com o Regulamento do Imposto de 
Renda ¿ RIR/99, 
 ( ) São consideradas como pessoas jurídicas, as filiais, sucursais, agências ou representações 
no País das pessoas jurídicas com sede no exterior 
( ) São contribuintes do imposto e terão seus lucros apurados as pessoas jurídicas e as 
empresasindividuais. 
( ) O RIR/99 considera como empresas individuais as pessoas físicas que promoverem a 
incorporação de prédios em condomínio ou loteamento de terrenos 
 
 
 V, F, V 
 
 
F, V, V 
 
 
F, F, V 
 
 
V, V, F 
 
V, V, V 
 
6. 
 
O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) segue os princípios constitucionais e tributários, 
estabelecidos na Constituição Federal de 1988 e no Código Tributário Nacional. Sobre os princípios 
tributários, analise as afirmações abaixo e assinale a resposta correta: 
 
I. O Princípio da Universalidade estabelece que toda e qualquer renda deve ser tributada nos termos da 
lei. 
II. O Princípio da Generalidade determina que deva ser cobrado de todos o que auferirem renda, nos 
limites e condições estabelecidos na lei, sem distinção de gênero, de nacionalidade, sexo, cor, profissão, 
religião etc. 
III. O Princípio da Progressividade estabelece que deve ser graduado por faixas de renda, recaindo 
alíquotas mais elevadas sobre as maiores faixas de renda. 
 
 
Somente a afirmação II está correta 
 
 
Somente as afirmações II e III estão corretas 
 
 
Somente a afirmação I está correta 
 
 
Somente as afirmações I e II estão corretas 
 
Somente a afirmação III está correta 
 
7. 
 
 
De acordo com a Legislação vigente, quem tem competência para instituir o Imposto sobre a 
Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ? 
 
 
Municípios 
 
 
Distrito Federal 
 
União 
 
 
Territórios 
 
 
Estados 
 
8. 
 
 
Considerando os critérios determinados pelos princípios constitucionais do sistema tributário nacional, 
é correto afirmar que: 
 
O princípio da universalidade determina que o Imposto de Renda deve ser cobrado de todos os 
que auferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei. 
 
 
O princípio da generalidade estabelece que o Imposto de Renda deve ser cobrado de todos, 
independentemente de onde os rendimentos foram auferidos, sem fazer distinção de 
nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião etc. 
 
 
O princípio da legalidade estabelece que todas as pessoas que auferiram renda irão se submeter 
à imposição tributária. 
 
 
O princípio da universalidade determina que toda e qualquer renda ou provento deve ser 
tributado nos termos fixados na lei 
 
 
O princípio da legalidade determina que o Imposto de Renda deve ser graduado por faixas de 
renda. 
 
1. 
 
 
A empresa Omega & Alfa S/A para fins de apuração do imposto de renda pelo lucro real tem as 
seguintes informações no período: 
Resultado Contábil Prejuízo de R$ 150.000,00 
Adições R$ 380.000,00 
Exclusões R$ 120.000,00 
Prejuízos fiscais em períodos anteriores R$ 40.000,00 
 
 O valor a ser recolhido pela empresa sabendo-se que o IRPJ é de 15% sobre o lucro: 
 
 
R$ 11.550,00 
 
 
R$ 39.000,00 
 
 
R$ 57.000,00 
 
 
R$ 10.500,00 
 
 
O imposto não se aplica pelo resultado contábil ser negativo 
 
2. 
 
 
A Provisão para Pagamento do Imposto sobre a Renda é: 
 
 
 
Compulsória tanto pela Lei das Sociedades por Ações e facultativa pela legislação do Imposto 
sobre a Renda; 
 
 
Facultativa pela Lei das Sociedades por Ações e compulsória pela legislação do Imposto sobre a 
Renda; 
 
 
Às vezes facultativa e às vezes compulsória por ambas as legislações. 
 
Compulsória tanto pela Lei das Sociedades por Ações como pela legislação do Imposto sobre a 
Renda; 
 
 
Facultativa tanto pela Lei das Sociedades por Ações como pela legislação do Imposto sobre a 
Renda; 
 
3. 
 
 
Considere as seguintes afirmações quanto ao Lucro Real: 
 I - Somente as grandes empresas, isto é, aquelas com Receita Bruta no ano anterior excedente a 
determinado limite podem optar pelo Lucro Real; 
 II - As empresas obrigadas ao Lucro Real devem manter escrituração contábil e levantar balanços 
trimestrais ou anuais com observância das leis comerciais e fiscais, mesmo não sendo Sociedades 
Anônimas; 
 III - O Lucro Real é apurado a partir do lucro contábil antes da provisão para o IR, ajustado pelas 
adições, exclusões e compensações previstas na legislação pertinente. 
Das afirmativas acima: 
 
As afirmativas II e III estão corretas; 
 
 
As afirmativas I e II estão corretas; 
 
 
Somente a alternativa II está correta 
 
 
As afirmativas I, II e III estão corretas; 
 
 
Somente a alternativa I está correta; 
 
4. 
 
O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) é baseado no crédito tributário apurado pelo 
contribuinte de acordo com o lucro, considerando-se as definições de renda e lucro. Na contabilidade, 
temos diversos conceitos de lucro, mas aquele que é oferecido à tributação é o lucro líquido do período, 
definido como sendo o lucro operacional subtraído dos resultados não operacionais e das participações. 
Sobre os tipos de lucro para apuração do IRPJ, analise as afirmações abaixo e assinale a 
resposta correta: 
 
I. A apuração do IRPJ pelo lucro real corresponde ao lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, 
exclusões ou compensações. 
II. A apuração do IRPJ pelo lucro presumido é uma forma simplificada que utiliza somente as receitas 
como base de cálculo das empresas que não estão obrigadas à apuração pelo lucro real. 
III. A apuração do IRPJ pelo lucro arbitrado ocorre quando a empresa deixar de apurar o IRPJ, sendo o 
valor do imposto estabelecido pela Receita Federal. 
 
 
Somente as afirmações I e III estão corretas 
 
As afirmações I, II e III estão corretas 
 
 
As afirmações I, II e III estão erradas 
 
 
Somente as afirmações II e III estão corretas 
 
 
Somente as afirmações I e II estão corretas 
 
5. 
 
 
Uma empresa tributada pelo lucro real trimestral iniciou suas atividades em janeiro/20X1. Nos meses 
de fevereiro a março de 20X1, essa empresa apurou um lucro real de R$ 500.000,00. Considerando-se 
a legislação fiscal vigente no primeiro trimestre de 20X1, o Imposto de Renda da empresa, nesse 
trimestre, em reais, é 
 
 
119.000,00 
 
 
125.000,00 
 
 
101.000,00 
 
 
105.000,00 
 
121.000,00 
 
 
6. 
 
 
Uma Companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os seguintes dados no 
seu Livro de Apuração do Lucro Real, em R$: 
Prejuízo do Exercício (48.000) 
Adições 162.000 
Exclusões (27.000) 
Prejuízo fiscal a compensar de períodos de apuração anteriores 80.000 
A Companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese, o valor da 
provisão para o imposto de renda corresponderá a, em R$, 
 
9.135,00. 
 
 
1.050,00. 
 
 
4.500,00. 
 
 
6.165,00. 
 
 
3.855,00. 
 
7. 
 
 
A empresa Minerales S/A terminou o ano de X1 com um Lucro Contábil de R$ 420.000,00 e com 
um Lucro Fiscal de R$ 380.000,00. Com base nestas informações qual o valor do Adicional do 
Imposto de Renda que deverá ser recolhido pela empresa? 
 
 
63.000,00 
 
14.000,00 
 
 
57.000,00 
 
 
71.000,00 
 
 
40.000,00 
 
8. 
 
 
Conforme estabelece a legislação vigente, o lucro líquido do exercício, ajustado pelas adições, 
exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária é denominado: 
 
 
Lucro Bruto 
 
 
Lucro Operacional 
 
 
Lucro Presumido 
 
Lucro Real 
 
 
Lucro Estimado 
 
 
1. 
 
 
A empresa Flores Rosas Comércio de Flores Ltda. apurou lucro Real referente a determinado trimestre 
equivalente a $ 348.000,00. A somatória do imposto de renda e da CSLL devido pela organização 
nesse período é de: 
 
 
114.620,00 
 
 
83.520,00 
 
112.320,00 
 
 
59.160,00 
 
 
84.520,00 
 
2. 
 
 
Na apuração do Lucro Real, conforme determina a legislação tributária, as despesas são classificadas 
em despesas dedutíveis e despesas não dedutíveis. Analise as sentenças abaixo e assinale a opção 
correta. 
 
 
Resultados, rendimentos e receitas não incluídos na apuração do lucro líquido, não poderão ser 
deduzidas para apuração do Lucro Real 
 
 
Apenas custos, despesas e receitas poderão ser deduzidos para apuração do Lucro Real 
 
 
Somente rendimentos e receitas não incluídos naapuração do lucro líquido poderão ser 
deduzidos para apuração do Lucro Real 
 
 
Encargos, perdas, provisões e participações não poderão ser deduzidos para apuração do Lucro 
Real 
 
Custos, despesas e receitas poderão ser deduzidos para apuração do Lucro Real 
 
3. 
 
 
A empresa Foto Print, tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 
440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com 
base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido? 
 
 
28.000 
 
 
186.000 
 
106.000 
 
 
75.000 
 
 
78.000 
 
4. 
 
 
A Companhia MZX, obteve no mês X, uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação 
de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Sabendo que a referida 
empresa é optante pelo Lucro real mensal com base estimada, qual o valor do Imposto de Renda 
devido? 
 
 
 
86.400 
 
 
20.520 
 
32.200 
 
 
50.400 
 
 
11.680 
 
5. 
 
 
Na apuração do Lucro Real, segundo determina a legislação tributária vigente, as despesas são 
classificadas em Dedutíveis e Não Dedutíveis. Analise as assertivas abaixo e identifique a 
alternativa INCORRETA. 
 
 
As despesas devem estar devidamente comprovadas e escrituradas mediante 
documentação válida 
 
 
As despesas devem ser necessárias à atividade da empresa 
 
 
As despesas não podem constituir inversões de capital 
 
As despesas devem ser debitadas no período-base, isto é, obedecer ao regime 
de Caixa 
 
 
As despesas não podem ser computadas nos custos 
 
6. 
 
 
A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de 
Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, 
respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o 
valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda? 
 
 
630.000 
 
136.800 
 
 
900.000 
 
 
270.000 
 
 
360.000 
 
7. 
 
 
A demonstração do resultado do exercício apresenta a despesa com imposto de renda da pessoa jurídica 
(IRPJ) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL). No entanto, na maioria das vezes, ao aplicar-
se a alíquota do IRPJ e da CSLL sobre o lucro contábil (lucro antes do IRPJ e da CSLL), o valor não 
confere. Isso acontece porque o lucro contábil é diferente do lucro fiscal, ou seja, a base de cálculo para 
aplicação das alíquotas é diferente. Considerando as diferenças entre lucro contábil e lucro fiscal, 
assinale a alternativa errada: 
 
 
Adições também correspondem a receitas que não haviam sido incluídas para o cálculo do lucro 
contábil, mas devem ser incluídas para o cálculo do lucro fiscal 
 
Exclusões correspondem também a despesas dedutíveis foram incluídas no lucro contábil, mas 
que são reconhecidas como despesa pela legislação do imposto de renda 
 
 
Adições correspondem a despesas não-dedutíveis que haviam sido incluídas no lucro contábil, 
mas que não são reconhecidas pela legislação do imposto de renda 
 
 
A diferença pode ocorrer por conta das adições e exclusões ao lucro contábil 
 
 
Exclusões correspondem a receitas que foram incluídas no cálculo do lucro contábil, mas que não 
são aceitas pela legislação do imposto de renda 
 
 
8. 
 
 
A empresa DIGITEX, tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil 
de 460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 40.000,00 incluídas no resultado. 
Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido? 
 
 
26.000 
 
 
75.000 
 
40.000 
 
101.000 
 
 
420.000 
 
1. 
 
 
O lucro presumido ou arbitrado corresponde a uma presunção obtida mediante a aplicação de 
percentuais, variáveis conforme o ramo de atividade da empresa, sobre o valor da receita bruta da 
pessoa jurídica. Que tipo de imposto é retirado deste lucro? 
 
 
Imposto de renda de pessoa física 
 
Imposto de renda de pessoa jurídica 
 
 
Imposto de renda da fonte 
 
 
Imposto sobre vendas 
 
 
Imposto de contribuição 
 
2. 
 
 
Qual o principal motivo das autoridades estarem incentivando ao contribuinte de fazer a opção pelo 
lucro presumido? 
 
aumento da arrecadação 
 
 
redução dos arrecadação 
 
 
aumento dos pagamentos 
 
 
redução da arrecadação 
 
 
igualdade da arrecadação 
 
3. 
 
 
A empresa JMX Ltda alcançou no segundo trimestre de X2 um faturamento de R$ 975.000,00, sendo a 
receita com vendas de mercadorias no valor de R$ 550.000,00 e a receita com serviços prestados no 
valor de R$ 425.000,00. Com base nestas informações, é possível afirmar que os valores da base de 
cálculo do Lucro Presumido e do Imposto de Renda devido são, respectivamente: 
 
 
975.000 e 237.750,00 
 
 
975.000 e 219.750,00 
 
180.000,00 e 39.000,00 
 
 
550.000,00 e 112.500 
 
 
180.000,00 e 27.000,00 
 
4. 
 
 
A Companhia Comercial WQ S/A é tributada pelo Lucro Presumido. Apresentou as seguintes 
informações, referentes às receitas auferidas no primeiro trimestre de X1: Venda de mercadorias R$ 
550.000,00 e Serviços prestados a terceiros R$ 275.000,00. Considerando-se as informações recebidas 
da Companhia WQ S/A e as determinações da legislação fiscal do Imposto de Renda, para as empresas 
tributadas pelo Lucro Presumido, o valor do Imposto de Renda devido no primeiro trimestre, em reais, 
é: 
 
 
19.800,00 
 
 
7.200,00 
 
 
44.000,00 
 
27.000,00 
 
 
88.000,00 
 
5. 
 
 
A empresa Mais Tudo, optante pelo Lucro Presumido, obteve no segundo trimestre de X1, uma Receita 
total no valor de R$ 850.000,00, sendo R$ 500.000,00 com a venda de mercadorias e R$ 350.000,00 
com a Prestação de Serviços. Com base nas informações mencionadas, qual o valor do Imposto de 
Renda devido? 
 
 
75.000,00 
 
 
22.800,00 
 
 
52.500,00 
 
32.000,00 
 
 
9.200,00 
 
6. 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre o Lucro Presumido, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e 
assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) A alíquota ou percentual de presunção do lucro presumido aplicável sobre a receita bruta é 
sempre de 8%. 
 
( ) A empresa optante pelo Lucro Presumido utilizará para o cálculo do Imposto de Renda a 
alíquota de 15% e o adicional de 10% sobre o valor que ultrapassar R$ 60.000,00 no trimestre. 
( ) No Lucro Presumido a base de cálculo do Imposto de Renda é determinada mediante a 
aplicação de um percentual específico da atividade sobre a receita bruta apurada em cada 
trimestre. 
 
 
 
V, V, F 
 
F,V, V 
 
 
F, F, V 
 
 
V, F, F 
 
 
F,V, F 
 
7. 
 
 
De acordo com a legislação vigente, sobre o Lucro Presumido é correto afirmar: 
 
 
 
Podem optar pelo lucro presumido todas as pessoas jurídicas que estiverem obrigadas, no ano-
calendário, à apuração do lucro real. 
 
No Lucro Presumido o imposto de renda é devido trimestralmente. 
 
 
No lucro presumido, o imposto de renda devido, apurado anualmente, será pago em quota 
única. 
 
 
A pessoa jurídica que optar pela tributação com base no lucro presumido não precisa manter 
escrituração contábil nem o livro Caixa. 
 
 
A opção pela apuração do imposto de renda com base no lucro presumido pode ser modificada a 
qualquer momento do ano-calendário. 
 
 
8. 
 
 
A empresa PABX Ltda, prestadora de serviços de limpeza, obteve no quarto trimestre de X0 um 
faturamento de R$ 695.000,00, sendo a receita com revendas de produtos no valor de R$ 
295.000,00 e a receita com a prestação de serviços no valor de 400.000,00. Com base nas 
informações mencionadas, assinale a alternativa que apresenta a base de cálculo do Lucro 
Presumido. 
 
151.600,00 
 
 
23.600,00 
 
 
22.740,00 
 
 
9.160,00 
 
 
128.000,00 
 
1. 
 
 
A empresa Tudo Tem, tributada pelo lucro real trimestral, iniciou suas atividades em janeiro de 
X0. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não 
dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No 2o trimestre, obteve lucro contábil 
de R$ 360.000,00,incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Com base nas 
informações acima, qual o valor do Lucro Real no 2o trimestre? 
 
 
340.000 
 
 
360.000 
 
284.000 
 
 
60.000 
 
 
56.000 
 
 
 
Explicação: 
Prejuízo contábil (60.000) 
(+) Adições (Despesas não dedutíveis) 4.000 
Prejuízo fiscal (1º Trimestre) (56.000) 
Lucro Contábil (2º Trimestre) 360.000 
Exclusões (Receitas não tributáveis) (20.000) 
Resultado Ajustado no 2º trimestre 340.000 
(-) Compensação Prejuízo Fiscal (56.000) 
Lucro Real 284.000 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
A empresa WQ S/A, tributada com base no lucro real, apresentou os seguintes dados no período de X1: 
Lucro Líquido do período, antes do imposto de renda 30.000,00; Resultado credor da equivalência 
patrimonial 40.000,00; Parcela não dedutível de provisão 10.000,00; Parcela relativa ao excesso de 
Depreciação 12.000,00; Dividendos recebidos (Tributados nas pessoas jurídicas que os distribuíram) 
20.000,00; Multas por infrações de trânsito 4.000,00. Com base nos dados apresentados, o resultado 
apurado no período foi de: 
 
 
Lucro Real de R$ 4.000,00 
 
 
Prejuízo fiscal de R$ 18.000,00 
 
 
Lucro Real de R$ 30.000,00 
 
 
Prejuízo fiscal de R$ 64.000,00 
 
Prejuízo fiscal de R$ 4.000,00 
 
 
 
Explicação: 
Lucro líquido do período, antes do imposto de renda 30.000,00 LAIR 
Resultado credor da equivalência patrimonial (40.000,00) exclusão 
Parcela não dedutível de provisão 10.000,00 adição 
Parcela relativa ao excesso de Depreciação 12.000,00 adição 
Dividendos recebidos (20.000,00) exclusão 
Multas por infrações de trânsito 4.000,00 adição 
Prejuízo fiscal (4.000,00) 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
A empresa Encontre Tudo, tributada pelo lucro real trimestral, iniciou suas atividades em janeiro de 
X0. No 1o trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não dedutíveis no 
valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No 2o trimestre, obteve lucro contábil de R$ 
360.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Com base nas informações acima, 
qual o valor das Exclusões? 
 
 
16.000,00 
 
20.000,00 
 
 
24.000,00 
 
 
4.000,00 
 
 
60.000,00 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a Legislação vigente, o valor das Exclusões é R$ 20.000,00, referente às Receitas 
não tributáveis. 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Qual o valor do Imposto de Renda devido pela empresa JMB, sabendo que no exercício de X5 o resultado 
antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda foi no valor de R$ 780.000,00 e que nesse 
resultado, estavam embutidos dividendos de participações avaliadas pelo custo, de R$ 90.000,00, e 
perdas com equivalência patrimonial, de R$ 70.000,00. A empresa apresenta um prejuízo fiscal 
acumulado no valor de R$ 240.000,00. 
 
 
199.800,00 
 
 
53.200,00 
 
 
79.800,00 
 
 
133.000,00 
 
109.000,00 
 
 
 
Explicação: 
DEMONSTRANDO: 
Lucro antes da CSSL e IR 780.000,00 
( - ) Dividendos de participações (90.000,00) 
( + ) Perdas com equivalência patrimonial 70.000,00 
Lucro Líquido Ajustado 760.000,00 
O prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 240.000,00. 
Logo, o valor da compensação do prejuízo fiscal será: 30% de 760.000,00 = 228.000,00 
Lucro Líquido Ajustado 760.000 
( - ) Prejuízos Fiscais Acumulados ( - ) Prejuízos Fiscais Acumulados 
Lucro Real 532.000 
Base de cálculo = 532.000 
IR: 532.000 x 15% = 79.800 
292.000 (532.000 ¿ 240.000) x 10% = 29.200 
IR = 109.000 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
A empresa Manda Bem , tributada pelo lucro real trimestral, iniciou suas atividades em janeiro de 
X1. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não 
dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No 2o trimestre, obteve lucro contábil de 
R$ 360.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Com base nas informações 
acima, qual o valor que será compensado pela empresa no segundo trimestre? 
 
 
22.400 
 
 
65.000 
 
56.000 
 
 
102.000 
 
 
42.600 
 
 
 
Explicação: 
Prejuízo contábil (60.000) 
(+) Adições (Despesas não dedutíveis) 4.000 
Prejuízo fiscal (1º Trimestre) (56.000) 
Lucro Contábil (2º Trimestre) 360.000 
Exclusões (Receitas não tributáveis) (20.000) 
Lucro Ajustado no 2º trimestre 340.000 
 
Apesar da empresa poder Compensar até R$ 102.000,00, ou seja, até 30% do Lucro Ajustado, a 
mesma compensará apenas R$ 56.000,00, equivalente ao Prejuízo Fiscal que tem acumulado. 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
A empresa Betacril Ltda apresentou como resultado, antes da Contribuição Social e do Imposto de 
Renda, o valor de R$ 900.000,00. Nesse resultado, estavam embutidos dividendos de participações 
avaliadas pelo custo, de R$ 90.000,00, e perdas com equivalência patrimonial, de R$ 150.000,00. 
Sabendo-se que o prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 360.000,00, o valor da compensação do prejuízo 
fiscal será de: 
 
288.000,00 
 
 
360.000,00 
 
 
90.000,00 
 
 
150.000,00 
 
 
960.000,00 
 
 
 
Explicação: 
DEMONSTRANDO: 
Lucro líquido 900.000 
(+) Adições 150.000 perdas 
(-) Exclusões 90.000 dividendos 
Lucro ajustado antes da compensação 960.000 
(-) Prejuízo fiscal de períodos anteriores 288.000 (30% de 960.000) 
Lucro Real 672.000 
A empresa poderá compensar o valor de R$ 288.000 referente a Prejuízo fiscal de períodos anteriores 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
A empresa Sol de Verão, prestadora de serviços de limpeza, apresentou como resultado, antes da 
Contribuição Social e do Imposto de Renda, o valor de R$ 695.000,00. Nesse resultado, estavam 
embutidos perdas com equivalência patrimonial, de R$ 105.000,00. Sabendo-se que o prejuízo fiscal 
acumulado foi de R$ 295.000,00, o valor da compensação do prejuízo fiscal será de: 
 
 
560.000,00 
 
 
105.000,00 
 
 
800.000,00 
 
240.000,00 
 
 
711.500,00 
 
 
 
Explicação: 
Lucro líquido 695.000,00 
(+) Adições 105.000,00 (perdas) 
(-) Exclusões 0 
Lucro ajustado antes da compensação 800.000,00 
(-) Compensação de Prejuízo fiscal 240.000,00 (até 30% do Lucro Ajustado) 
Lucro Real 560.000,00 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
A empresa Mega EX, tributada pelo lucro real, obteve no ano de X5 um Lucro Contábil 
de 460.000,00, incluídas no resultado despesas não dedutíveis no valor de 40.000,00 e receitas 
não tributáveis no valor de 60.000,00. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro 
Real? 
 
 
520.000 
 
 
420.000 
 
 
460.000 
 
 
560.000 
 
440.000 
 
 
 
Explicação: 
Lucro Contábil 460.000 
(+) Adições 40.000 
(-) Exclusões (60.000) 
Resultado Ajustado 440.000 
(-) Compensação 0 
Lucro Real 440.000 
 
 
1. 
 
 
Observe o enunciado abaixo e marque, em conformidade com a legislação tributária vigente, a 
alternativa que completa corretamente as lacunas. 
As pessoas jurídicas sujeitas à Contribuição Socialsobre o Lucro Líquido deverão ajustar o 
resultado do período com ___________ determinadas e ____________ admitidas, para fins de 
determinação da base de cálculo da contribuição. 
 
 
as entradas e as aplicações 
 
as adições e as exclusões 
 
 
as saídas e as origens de recursos 
 
 
as origens de recursos e as aplicações 
 
 
as entradas e as saídas 
 
 
 
Explicação: 
Em conformidade com a legislação vigente, as pessoas jurídicas sujeitas à Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido - CSLL deverão ajustar o resultado do período com as adições determinadas 
e exclusões admitidas, para fins de determinação da base de cálculo da contribuição. 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um tributo de competência exclusiva da União 
Federal. Analise as assertivas abaixo e, de acordo com a legislação que regulamenta a CSLL, assinale a 
alternativa correta. 
 
 
A base de cálculo da CSLL é o lucro operacional do exercício, antes da provisão para o Imposto 
de Renda. 
 
 
A base de cálculo da CSLL é o lucro bruto do exercício, antes da provisão para o Imposto de 
Renda. 
 
 
A base de cálculo da CSLL é o lucro líquido do exercício, após a provisão para o Imposto de 
Renda. 
 
 
A base de cálculo da CSLL é o valor do resultado do exercício, após a provisão para o Imposto 
de Renda. 
 
A base de cálculo da CSLL é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto 
de Renda. 
 
 
 
Explicação: 
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o lucro Líquido, segundo dispõe o art. 2º da Lei 7.689/88, 
é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda. 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Sobre a Contribuição Social para o Lucro Líquido (CSLL), instituída pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens 
abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opção adequada às 
suas respostas: I. a sua base de cálculo é a mesma do imposto de renda das pessoas físicas, sendo que 
as deduções e compensações admissíveis para a apuração de um correspondem àquelas admitidas para 
fins de apuração da base de cálculo do outro; II. a sua base de cálculo é o valor do resultado do 
exercício antes da provisão para o imposto de renda; III. a CSLL poderá incidir sobre o resultado 
presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apuração a que a pessoa jurídica se submete 
relativamente ao imposto de renda. 
 
 
Estão corretos os itens I e III. 
 
Estão corretos os itens II e III. 
 
 
Estão corretos os itens I e II. 
 
 
Todos os itens estão errados. 
 
 
Todos os itens estão corretos. 
 
 
 
Explicação: 
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, segundo dispõe o art. 2º da Lei 7.689/88, 
é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
De acordo com a Legislação vigente, como regra geral, quem tem competência para 
instituir Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL? 
 
 
Estados 
 
 
Municípios 
 
 
Territórios 
 
União 
 
 
Distrito Federal 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com o Art. 149 da CF/88 compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, 
de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, 
como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 
150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o 
dispositivo. 
Vale ressaltar que à luz do § 1º do referido artigo, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios 
instituirão contribuição, cobrada exclusivamente de seus servidores, para o custeio, em benefício 
destes, do regime previdenciário. 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
Observe as afirmativas abaixo sobre respeito da competência tributária para instituir a Contribuição 
SociaL, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência 
correta de cima para baixo. 
( ) Compete, exclusivamente, à União cobrar a Contribuição Social dos Servidores Públicos 
( ) Compete apenas aos Estados e ao Distrito Federal cobrar a Contribuição Social dos Servidores 
Públicos 
( ) Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios têm competência para instituir a Contribuição 
Social cobrada de seus servidores. 
 
 
F,V, F 
 
F, F, V 
 
 
F,V, V 
 
 
V, V, F 
 
 
V, F, V 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 149 da CF/88 compete exclusivamente à União instituir Contribuições 
Sociais. Todavia, de acordo com o § 1º do referido artigo, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios instituirão contribuição, cobrada exclusivamente de seus servidores, para o custeio, em 
benefício destes, do regime previdenciário. 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
A empresa PWA S/A apura os tributos pelo lucro real. Analise as assertivas abaixo e assinale a opção que 
completa corretamente a frase: 
O lucro tributável, isto é, base de cálculo da Contribuição Social Sobre o Lucro da empresa PWA será 
formado pelo lucro antes do imposto de renda mais 
 
 
despesas contabilizadas não aceitas pelo Fisco, menos exclusões, menos compensação de 
prejuízos fiscais. 
 
 
despesas contabilizadas não aceitas pelo Fisco, mais receitas exigidas pelo Fisco, menos 
receitas contabilizadas que não são exigidas pelo Fisco, menos despesas aceitas pelo Fisco e 
não contabilizadas em despesa. 
 
 
receitas exigidas pelo Fisco não contabilizadas como receita, menos compensação de prejuízos 
fiscais. 
 
 
despesas contabilizadas não aceitas pelo Fisco, mais receitas exigidas pelo Fisco não 
contabilizadas, menos exclusões. 
 
despesas contabilizadas não aceitas pelo Fisco, mais receitas exigidas pelo Fisco não 
contabilizadas, menos receitas contabilizadas que não são exigidas pelo Fisco, menos despesas 
aceitas pelo Fisco e não contabilizadas em despesa, menos compensação de prejuízos fiscais. 
 
 
 
Explicação: 
O lucro tributável, isto é, base de cálculo da Contribuição Social Sobre o Lucro da empresa PWA será 
formado pelo lucro antes do imposto de renda mais despesas contabilizadas não aceitas pelo Fisco, mais 
receitas exigidas pelo Fisco não contabilizadas, menos receitas contabilizadas que não são exigidas pelo 
Fisco, menos despesas aceitas pelo Fisco e não contabilizadas em despesa, menos compensação de 
prejuízos fiscais. 
RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IRPJ 
(+) Adições 
(-) Exclusões 
(=) RESULTADO AJUSTADO 
(-) Compensações (até 30% do lucro ajustado) 
(=) BASE DE CÁLCULO PARA CSLL 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre os contribuintes da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, 
marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de 
cima para baixo. 
( ) São contribuintes da CSLL todas as pessoas jurídicas domiciliadas no País e as que lhes são 
equiparadas pela legislação do imposto sobre a renda. 
( ) As associações de poupança e empréstimo não são contribuintes da CSLL. 
( ) As bolsas de mercadorias e de valores são isentas da CSLL e do Imposto sobre a Renda. 
 
V, F, F 
 
 
F,V, V 
 
 
F,V, F 
 
 
F, F, V 
 
 
V, V, F 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação tributária, em especial o RIR/99 em seus artigos 147 a 150, podemos 
considerar como contribuintes da contribuição social sobre o lucro - CSLL as pessoas jurídicas e as 
empresas individuais. 
Segundo Art. 147 do referido Regulamento, consideram-se pessoas jurídicas, para efeito do 
disposto no inciso I do artigo anterior: 
I - as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins, 
nacionalidade ou participantes no capital; 
II - as filiais, sucursais, agências ou representações no País das pessoas jurídicas com sede no 
exterior; 
III - os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operações realizadas por 
seus mandatários ou comissários no País. 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
A ContribuiçãoSocial sobre o Lucro Líquido (CSLL) é uma das espécies de tributo que tem como 
fato gerador o lucro, ou seja, é um tributo que incide sobre o lucro das pessoas jurídicas. A 
competência para instituir a CSLL é, exclusivamente: 
 
 
Dos Municípios 
 
 
Dos Estados 
 
 
Do Distrito Federal 
 
Da União 
 
 
Da Receita Federal 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece a Constituição da República Federativa do Brasil de 1988, em seu Art. 149, 
compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio 
econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua 
atuação nas respectivas áreas. 
 
 
1. 
 
 
Uma instituição financeira apurou um lucro de R$ 250.000 no exercício. Considerando que a empresa 
apura seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base 
de cálculo, os valores do IRPJ e da CSLL apurados no exercício são respectivamente: 
 
 
38.500 e 22.500 
 
38.500 e 37.500 
 
 
13.500 e 22.500 
 
 
22.500 e 22.500 
 
 
37.500 e 22.500 
 
 
 
Explicação: 
Cálculo do IR: 
250.000 X 15% = 37.500 
10.000 ( 250.000 ¿ 240.000) X 10% = 1.000 
IRPJ = 38.500 
Cálculo da CSLL: Instituição financeira não é 9% 
250.000 X 15% = 37.500 
CSLL = 37.500 
Resp.: 38.500 e 37.500 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre os procedimentos necessários para a apuração da Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que 
apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) Na apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido devem ser aplicadas as mesmas 
normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o Imposto sobre a Renda das Pessoas 
Jurídicas. 
( ) A apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido não precisa acompanhar a forma de 
tributação do lucro adotada para o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas. 
( ) Após escolher a opção de apuração trimestral ou anual, a empresa deverá proceder á 
tributação, tanto do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas ¿ IRPJ, quanto da Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, pela forma escolhida. 
 
 
V, V, F 
 
 
F, F, V 
 
 
F, V, F 
 
 
F, V, V 
 
V, F, V 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação tributária vigente, na apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ¿ 
CSLL a empresa deve aplicar as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o 
Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas, ou seja, a apuração da CSLL deve acompanhar a forma de 
tributação do lucro adotada para o IRPJ. 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Uma sociedade empresária tributada pelo Lucro Real Trimestral apurou no 3º trimestre de X1 um lucro 
antes da apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido (CSLL) no valor de R$ 825.000,00. Considerando que, na apuração do Lucro Real, efetuada no 
Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR houve adições à base de cálculo no valor de R$ 156.000,00 e 
exclusões da base de cálculo no valor de R$ 281.000,00. Assinale a alternativa que apresenta o valor 
devido da CSLL para esse trimestre é de R$: 
 
 
105.000,00 
 
 
123.750,00 
 
 
70.000,00 
 
63.000,00 
 
 
74.250,00 
 
 
 
Explicação: 
Base de cálculo para a CSLL = LAIR + adições - deduções 
825.000 + 156.000 - 281.000 = 700.000 LAIR ajustado. 
Alíquota 
CSLL = 9 % sobre o LAIR ajustado 
CSLL: (700.000 x 9%) = 63.000 
 
CSLL devido = 63.000 
 
 
 
 
 
4. 
 
A empresa Compamax obteve no segundo trimestre do ano X5 uma receita bruta no valor de R$ 
600.000,00, sendo R$ 330.000,00 referente às Vendas de Mercadorias e R$ 270.000,00 referente a 
 
Prestação de Serviços. Com base nas informações mencionadas, qual o valor da Base de Cálculo 
para Contribuição Social? 
 
 
56.900 
 
 
39.600 
 
 
11.340 
 
 
106.000 
 
126.000 
 
 
 
Explicação: 
 Receita Alíquota Base de Cálculo 
Venda de Mercadorias 330.000 12% 39.600 
Prestação de Serviços 270.000 32% 86.400 
Base de Cálculo para CSLL 126.000 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
A empresa Atende Bem Ltda obteve no mês de fevereiro de X0 uma receita bruta com Vendas de 
Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 520.000 e R$ 270.000. Com base 
nestas informações é possível afirmar que a base de cálculo para a Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido é de: 
 
148.800 
 
 
71.100 
 
 
62.400 
 
 
86.400 
 
 
106.000 
 
 
 
Explicação: 
 Receita Alíquota Base de Cálculo 
Venda de Mercadorias 520.000 12% 62.400 
Prestação de Serviços 270.000 32% 86.400 
Base de Cálculo para CSLL 148.800 
 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
A empresa Sol de Verão apresentou como resultado, antes do Imposto de Renda, o valor de R$ 
695.000,00. Nesse resultado estavam embutidos perdas com equivalência patrimonial no valor de 
R$ 105.000,00. Sabendo-se que o prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 295.000,00, qual será o valor 
da base de cálculo para a CSLL? 
 
560.000,00 
 
 
240.000,00 
 
 
800.000,00 
 
 
695.000,00 
 
 
105.000,00 
 
 
 
Explicação: 
Lucro líquido antes do IR 695.000,00 
(+) Adições 105.000,00 (perdas) 
(-) Exclusões 0 
Lucro ajustado antes da compensação 800.000,00 
(-) Prejuízo fiscal de períodos anteriores 240.000,00 (até 30% de 800.000) 
Base de Cálculo para a CSLL 560.000,00 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
A empresa ÔMEGA X S/A apresentou em X1 o Resultado do Exercício antes do IRPJ no 
montante de R$ 200.000,00. Sabendo-se que o valor das Adições totalizou R$ 10.000,00 e que o 
valor das Exclusões totalizou R$ 40.000,00, determine o valor da base de cálculo para a 
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL. 
 
 
160.000,00 
 
 
240.000,00 
 
170.000,00 
 
 
150.000,00 
 
 
180.000,00 
 
 
 
Explicação: 
RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IRPJ 200.000 
(+) Adições 10.000 
(-) Exclusões (40.000) 
(=) RESULTADO AJUSTADO 170.000 
(-) Compensações (até 30% do lucro ajustado) 0 
(=) BASE DE CÁLCULO PARA CSLL 170.000 
 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
No primeiro trimestre do ano X0, a Companhia ABC obteve uma receita bruta de Vendas de 
Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 330.000 e R$ 270.000. Com 
base nas referidas informações, qual o valor da Contribuição Social devida? 
 
 
126.000 
 
 
39.600 
 
 
106.000 
 
11.340 
 
 
56.900 
 
 
 
Explicação: 
 Receita Alíquota Base de Cálculo 
Vendas de Mercadoria 330.000 12% 39.600 
Prestação de Serviços 270.000 32% 86.400 
Base de Cálculo 126.000 
 
APURAÇÃO DA CSLL DEVIDO COM BASE ESTIMADA: 
 
 Alíquota Valor 
Base de Cálculo 126.000 9% 11.340 
CSLL MENSAL DEVIDA 11.340 
 
 
1. 
 
 
Analise as alternativas abaixo e assinale a única que NÃO faz parte dos rol de vantagens ou 
benefícios de uma empresa elaborar um planejamento tributário adequado. 
 
Aumentar o ônus tributário aproveitando as lacunas ou brechas na legislação tributária 
 
 
 
 
Possibilitar aos gestores conhecer o montante que será desembolsado para cumprir com as 
obrigações tributárias nas datas dos vencimentos. 
 
 
Evitar o aumento de despesas e, consequentemente, um maior desembolso, liquidando as 
obrigações tributárias e cumprindo com as obrigações acessórias na data do vencimento 
 
 
 
Permitir o aproveitamento de benefícios fiscais oferecidos pelo Fisco por meio de isenções 
devidamente inseridasnos regulamentos dos tributos 
 
 
 
Permitir que a empresa reduza ou minimize os custos, cumprindo uma carga tributária 
compatível com a atividade desenvolvida 
 
 
 
 
Explicação: 
A assertiva está errada pois uma das principais vantagens do Planejamento Tributário é, 
exatamente, REDUZIR o ônus tributário aproveitando as lacunas ou brechas na legislação 
tributária 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre planejamento tributário, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e 
assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) O planejamento tributário indica, entre as possibilidades ilegais existentes, qual a melhor opção 
para uma empresa eliminar ou minimizar as obrigações tributárias. 
( ) O planejamento tributário é um instrumento gerencial lícito, que possibilita ao gestor escolher 
entre duas ou mais alternativas legais a que resultará no menor desembolso para a empresa. 
( ) Um dos principais benefícios da elaboração do planejamento tributário é permitir que a 
empresa reduza ou minimize os custos, cumprindo uma carga tributária compatível com a atividade 
desenvolvida. 
 
 
 
V, V, F 
 
 
 F,V, F 
 
F, V, V 
 
 
V, F, V 
 
 
F, F,V 
 
 
 
Explicação: 
O planejamento tributário indica, entre as possibilidades LEGAIS existentes, qual a melhor opção 
para uma empresa eliminar ou minimizar as obrigações tributárias. 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Analise as assertivas abaixo sobre planejamento tributário e assinale que não encontra respaldo na 
legislação tributária vigente: 
 
 
Planejamento tributário é uma medida lícita, proposta pelo contador tributarista e adotada pelos 
contribuintes, que visa reduzir o ônus tributário ou postergar a incidência de determinado 
tributo. 
 
 
O Planejamento Tributário, também denominado elisão fiscal, tem como objetivo proporcionar 
às empresas uma redução da carga tributária dentro da legalidade. 
 
 
O contador tributarista deve sempre avaliar os riscos decorrentes de um eventual litígio, quando 
o planejamento tributário envolver a adoção de medidas que possam ser contestadas pelo 
Fisco. 
 
 
Planejamento tributário é considerado uma atividade bastante complexa a ser realizada pelo 
contador tributarista, haja vista que para obter sucesso nessa tarefa é necessário que ele tenha 
vasto conhecimento dos meandros da apuração dos tributos, bem como das regras que regem a 
incidência tributária. 
 
O planejamento tributário pode ser visto, também, como o conjunto de atividades 
permanentemente desenvolvidas pelo contador tributarista, com o intuito de encontrar 
alternativas ilícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas. 
 
 
 
Explicação: 
O planejamento tributário pode ser visto, também, como o conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas pelo 
contador tributarista, com o intuito de encontrar alternativas lícitas, isto é, alternativas legais, de reduzir ou postergar a 
carga tributária das empresas. 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Observe as assertivas abaixo, marque Certo (C) ou Errado (E) e assinale a alternativa que 
apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) A elisão fiscal é o meio lícito que visa buscar e identificar alternativas legais para a diminuição 
da carga tributária. 
( ) A elisão fiscal se restringe à descoberta das lacunas ou brechas existentes na legislação 
tributária. 
( ) Evasão fiscal é a forma legal de se reduzir a carga tributária. 
 
 
C, E, C 
 
 
C, C, E 
 
 
E, E, C 
 
 
E, C, C 
 
C, E, E 
 
 
 
Explicação: 
Elisão fiscal, sinônimo de planejamento tributário, é meio LÍCITO de se reduzir o pagamento de 
tributos; por sua vez, Evasão fiscal é meio ILÍCITO de se reduzir o pagamento de tributos, por isso é 
comum ser utilizada como sinônimo de sonegação fiscal. 
O planejamento tributário ou elisão fiscal pode ser, também, a descoberta das lacunas ou brechas 
existentes na legislação tributária, e está diretamente relacionado a análise detalhada e criteriosa 
da empresa. 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
O empresário João Silva, inconformado com a alta carga tributária do país, resolveu contratar uma 
empresa de consultoria para encontrar uma maneira de pagar, de forma lícita, menos tributo. 
Analise as alternativas abaixo e assinale a que apresenta a ferramenta de gestão elaborada e 
indicada pelos consultores tributaristas, que tem como objeto os tributos e seus impactos no 
resultado da empresa. 
 
 
Planejamento Tático 
 
 
Planejamento Estratégico 
 
Planejamento Tributário 
 
 
Planejamento Financeiro 
 
 
Planejamento Operacional 
 
 
 
Explicação: 
O planejamento é um instrumento ou ferramenta de gestão que tem como objeto os tributos e seus 
impactos no resultado da empresa. Ele possibilita aos administradores conhecer a realidade do negócio, 
identificar as alternativas, avaliar qual a melhor opção e, por fim, decidir o caminho que a empresa deve 
trilhar. 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
Observe o enunciado abaixo e assinale a alternativa que completa corretamente as lacunas. 
O planejamento __________________ é um instrumento ou ferramenta de gestão que tem como 
objeto _____________ e seus impactos no resultado da empresa. Ele possibilita ________________ 
conhecer a realidade do negócio, identificar as alternativas, avaliar qual a melhor opção e, por fim, 
decidir o caminho que a empresa deve trilhar. 
 
tributário, os tributos, aos administradores 
 
 
operacional, os tributos, aos contadores 
 
 
estratégico, a contabilidade, aos gestores 
 
 
tributário, a contabilidade, aos gestores 
 
 
estratégico, os tributos, aos administradores 
 
 
 
Explicação: 
O planejamento tributário é um instrumento ou ferramenta de gestão que tem como objeto os 
tributos e seus impactos no resultado da empresa. Ele possibilita aos administradores conhecer a 
realidade do negócio, identificar as alternativas, avaliar qual a melhor opção e, por fim, decidir o 
caminho que a empresa deve trilhar. 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre as finalidades do planejamento tributário, marque Verdadeiro 
(V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) O planejamento tributário gera economia para a empresa, mediante a redução da carga 
tributária. 
( ) Um dos objetivos do planejamento tributário é desconsiderar a legislação tributária para evitar, 
reduzir ou retardar o pagamento de tributos devidos. 
( ) Mediante a adoção do planejamento tributário é possível evitar a incidência do tributo, 
adotando-se procedimentos que evitem a ocorrência do fato gerador. 
( ) O planejamento tributário possibilita redução do montante do tributo, adotando-se providências 
para reduzir a base de cálculo ou alíquota do tributo. 
 
V, F, V, V 
 
 
F, V, V, F 
 
 
F, F, V, V 
 
 
V, V, F, V 
 
 
F, V, F, F 
 
 
 
Explicação: 
O Planejamento tributário, conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos 
encargos tributários, funciona de maneira estritamente preventiva, partindo da análise dos tributos e da 
identificação dos impactos causados pelos fatos tributáveis, comparando-se os resultados possíveis, de 
modo que permita escolher, dentre as alternativas legais, a menos onerosa para a empresa. 
 
 
 
 
 
8. 
 
Observe as assertivas abaixo sobre planejamento tributário, marque Certo (C) ou Errado (E) e 
assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
 
( ) Planejamento tributário é sinônimo de evasão fiscal. 
( ) O planejamento tributário ou elisão fiscal é o meio lícito que visa buscar e identificar alternativas 
legais para a diminuição da carga tributária. 
( ) A evasão fiscal permite a redução do ônus tributário, aproveitando as lacunas ou brechas na 
legislação tributária. 
 
 
C, C, E 
 
E, C, E 
 
 
E, E, C 
 
 
C, E, C 
 
 
E, C, C 
 
 
 
Explicação: 
O Planejamento Tributário, também denominado de elisão fiscal, é o conjunto de ações legaisque tem 
como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários. Funciona de maneira estritamente 
preventiva, partindo da análise dos tributos e da identificação dos impactos causados pelos fatos 
tributáveis, comparando-se os resultados possíveis, de modo que permita escolher, dentre as 
alternativas legais, a menos onerosa para a empresa. 
Evasão Fiscal, por sua vez, é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco. 
 
1. 
 
 
Com base no seu conhecimento sobre contencioso fiscal, analise as assertivas: I - A situação em que 
o sujeito passivo da obrigação tributária encontra-se em litígio com a administração fiscal em virtude 
de dúvidas ou discordâncias é denominada de contencioso fiscal. II - De acordo com a legislação 
tributária, o contencioso fiscal permite aos sujeitos passivos da obrigação tributária o direito de 
reclamar ou de recorrer dos atos praticados pela administração tributária. III - No caso de ser 
autuado pela fiscalização tributária, ao contribuinte não é dado o direito de defender-se na instância 
administrativa, isto é, ele será obrigado a recorrer de imediato ao poder judiciário. IV - Os atos 
praticados pelos órgãos fiscalizadores podem ser impugnados pelo contribuinte, mediante defesa 
administrativa de fato e de direito, com todas as provas que possam anular a cobrança dos tributos. 
V - O contribuinte que não lograr êxito no processo na esfera administrativa, não poderá recorrer ao 
Poder Judiciário. Estão corretas as assertivas: 
 
 
I, III e IV 
 
I , II e IV 
 
 
III, IV e IV 
 
 
I, II e III 
 
 
II, III e V 
 
 
 
Explicação: 
As assertivas III e V estão erradas, pois à luz do Art. 5º, LV, da Cf/88, aos litigantes, em processo judicial 
ou administrativo, e aos acusados em geral são assegurados o contraditório e ampla defesa, com os 
meios e recursos a ela inerentes. 
Por esta razão, os sujeitos passivos da obrigação tributária tem assegurado o direito de reclamar ou de 
recorrer dos atos praticados pela administração tributária, haja vista que no caso de ser autuado pela 
fiscalização tributária, o contribuinte pode defender-se, inicialmente, na instância administrativa, isto é, 
junto aos órgãos fiscalizadores, e, caso não logre êxito, poderá recorrer ao Poder Judiciário. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Os crimes fiscais ou a evasão fiscal estão previstos na Lei 8.137/90, que regula os Crimes contra a 
Ordem Tributária, Econômica e Contra as Relações de Consumo. Analise as assertivas abaixo e 
identifique a alternativa correta: (I) Constitui crime contra a ordem tributária fornecer, quando 
obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou prestação de 
serviço, efetivamente realizada. (II) A legislação tributária considera como crimes fiscais a sonegação, a 
fraude, a simulação e o conluio. (III) Fraude é toda ação ou omissão voluntária e consciente, realizada 
de forma dolosa, com o objetivo de inviabilizar a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária 
principal, ou de retardar seu conhecimento por parte do ente público responsável. (IV) Sonegação 
consiste num ato ilícito, voluntário e consciente, praticado pelo contribuinte com a finalidade de se 
eximir da obrigação tributária. (V) Conluio consiste no ajuste realizado pelos contribuintes com o 
objetivo de obter economia fiscal ilícita, ou seja, é quando duas ou mais pessoas realizam ajustes 
visando à sonegação fiscal ou a fraude fiscal. Estão corretas as assertivas: 
 
 
III e IV 
 
 
I e II 
 
 
IV e V 
 
 
I e IV 
 
II e V 
 
 
 
Explicação: 
A afirmativa I está errada porque, de acordo com o Art 1º, da refeirda Lei, constitui crime contra a ordem 
tributária negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, 
relativa à venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada. 
A afirmativa III está errada, porque a definição de fraude encontra-se no art. 72 da Lei 4.502/64. segundo 
o qual Fraude é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a 
ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou a excluir ou modificar as suas 
características essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido e evitar ou diferir o seu 
pagamento. 
Por fim, a afirmativa IV está errada porque conforme estabelece o Art. 71 da Lei 4.502/64, Sonegação é 
toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por 
parte da autoridade fazendária da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua 
natureza ou circunstâncias materiais; das condições pessoais de contribuinte, suscetíveis de afetar a 
obrigação tributária principal ou o crédito tributário correspondente. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre crimes fiscais ou evasão fiscal, marque Verdadeiro (V) ou 
Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) Fraude é toda ação ou omissão voluntária e consciente, realizada de forma dolosa, com o 
objetivo de inviabilizar a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou de retardar 
seu conhecimento por parte do ente público responsável. 
( ) Sonegação consiste num ato ilícito, voluntário e consciente, praticado pelo contribuinte com a 
finalidade de se eximir da obrigação tributária. 
( ) Conluio consiste no ajuste realizado pelos contribuintes com o objetivo de obter economia 
fiscal ilícita, ou seja, é quando duas ou mais pessoas realizam ajustes visando à sonegação fiscal 
ou a fraude fiscal. 
 
F, F, V 
 
 
V, V, F 
 
 
V, F, V 
 
 
F, V, F 
 
 
F, V, V 
 
 
 
Explicação: 
A primeira assertiva está errada porque a definição de fraude encontra-se no art. 72 
da Lei 4.502/64, segundo o qual Fraude é toda ação ou omissão dolosa tendente a 
impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrência do fato gerador da obrigação 
tributária principal, ou a excluir ou modificar as suas características essenciais, de 
modo a reduzir o montante do imposto devido e evitar ou diferir o seu pagamento. 
A segunda assertiva está errada porque conforme estabelece o Art. 71 da Lei 
4.502/64, Sonegação é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, 
total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendária da 
ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua natureza ou 
circunstâncias materiais; das condições pessoais de contribuinte, suscetíveis de afetar 
a obrigação tributária principal ou o crédito tributário correspondente. 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Observe o enunciado abaixo, relacionado ao Contencioso Fiscal, e assinale a alternativa que 
completa corretamente as lacunas. 
O ______________, mais conhecido como _________________, consiste na prática de atos que 
infringem a legislação tributária e que são cometidos ______________ ocorrência do fato gerador 
da obrigação tributária. 
 
 
planejamento tributário; elisão fiscal; após a 
 
 
crime fiscal; evasão fiscal; antes da 
 
 
planejamento tributário; evasão fiscal; antes da 
 
 
crime fiscal; elisão fiscal; após a 
 
crime fiscal; evasão fiscal; após a 
 
 
 
Explicação: 
O crime fiscal, mais conhecido como evasão fiscal, consiste na prática de atos que infringem a 
legislação tributária e que são cometidos após a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária. 
Diferentemente de evasão fiscal, elisão fiscal ou planejamento tributário, é o conjunto de ações 
legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários. 
Evasão Fiscal, por sua vez, é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco. 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
Tendo sido autuada pela fiscalização tributária, a empresa PWA resolveu recorrer dos atos praticados pela 
Administração Tributária. De acordo com a legislação tributária vigente, a fase contenciosa do processo 
administrativo de natureza tributáriainicia-se a partir: 
 
 
do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que tiver sido cometida a infração que dá 
suporte à imposição de multa por infração à legislação de posturas municipais. 
 
 
da data do cometimento da infração que dá suporte à imposição de multa por infração à 
legislação de posturas municipais. 
 
 
da apresentação de requerimento ou pretensão, formulados pela municipalidade, relativamente 
ao teor de norma legal abstratamente considerada. 
 
da impugnação da parte em face de lançamento tributário, fiscal e de posturas. 
 
 
da lavratura de Auto de Infração ou de Notificação de Lançamento tributário, fiscal ou de 
posturas. 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com o Art. 2º da Lei Complementar n° 588/2019, que institui e regula, no âmbito da 
Administração Pública Municipal Direta, a fase contenciosa do processo administrativo de natureza 
tributária, fiscal e de posturas orienta-se pelos princípios previstos no caput do Art. 37 da Constituição 
Federal, além da celeridade e instrumentalidade, iniciando-se a partir da impugnação da parte em face 
de lançamento tributário, fiscal e de posturas. 
 
 
 
 
 
6. 
 
Analise as afirmativas abaixo sobre crimes contra a ordem tributária, marque Verdadeiro (V) ou 
Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo. 
( ) Constitui crime contra a ordem tributária fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos 
inexatos em documento ou livro exigido pela lei fiscal. 
 
( ) Prestar informação às autoridades fazendárias a respeito dos tributos ou contribuição social e 
qualquer acessório constitui crime contra a ordem tributária. 
( ) É considerado crime contra a ordem tributária quando o contribuinte deixa de fornecer, quando 
obrigatório, nota fiscal relativa a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente 
realizada. 
 
 
V, V, F 
 
 
F, V, F 
 
 
F, V, V 
 
 
F, F, V 
 
V, F, V 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o artigo 1º, inciso I, Lei n.º 8.137/1990 a conduta praticada pelos contribuintes, 
que constitui crime contra a ordem tributária é omitir informação, ou prestar declaração falsa às 
autoridades fazendárias, ou seja, o crime contra a ordem tributária ocorre quando o contribuinte NÃO 
presta informação às autoridades fazendárias a respeito dos tributos ou contribuição social e qualquer 
acessório constitui crime contra a ordem tributária. 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
Com base no seu conhecimento sobre contencioso fiscal, analise as assertivas, marque V 
(verdadeiro) e F (falso) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para 
baixo. 
( ) Denomina-se contencioso fiscal a situação em que o sujeito passivo da obrigação tributária 
encontra-se em litígio com a administração fiscal em virtude de dúvidas ou discordâncias. 
( ) Conforme determina a legislação tributária, é permitido aos sujeitos passivos da obrigação 
tributária o direito de reclamar ou de recorrer dos atos praticados pela administração tributária. 
( ) Quando um contribuinte é autuado pela fiscalização tributária, é vedado defender-se na 
instância administrativa, devendo recorrer de imediato ao Poder Judiciário. 
 
V, V, F 
 
 
F, V, V 
 
 
V, F, V 
 
 
F, F, V 
 
 
F, V, F 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com Art. 5º, LV, da CF/88, aos litigantes, em processo judicial ou administrativo, e aos 
acusados em geral, são assegurados o contraditório e ampla defesa, com os meios e recursos a ela 
inerentes. 
Desta forma, os sujeitos passivos da obrigação tributária, também denominados de contribuintes, têm 
assegurado o direito de reclamar ou de recorrer dos atos praticados pela administração tributária. 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
Observe as assertivas abaixo sobre contencioso fiscal e marque a alternativa correta. 
 
 
 
No contencioso fiscal, de acordo com a legislação tributária vigente, o sujeito passivo da 
obrigação tributária somente terá o direito de reclamar ou de recorrer dos atos praticados 
pela administração tributária mediante a contratação de um advogado. 
 
 
No caso de ser autuado pela fiscalização tributária, ao contribuinte não é dado o direito de 
defender-se na instância administrativa, isto é, ele será obrigado a recorrer de imediato ao 
poder judiciário. 
 
 
É vedado ao contribuinte que não lograr êxito no processo na esfera administrativa 
recorrer ao Poder Judiciário. 
 
Contencioso Fiscal pode ser definido como sendo a situação em que o sujeito passivo da 
obrigação tributária encontra-se em litígio com a administração fiscal, em virtude de 
dúvidas ou controvérsias. 
 
 
Os atos praticados pelos órgãos fiscalizadores não podem ser impugnados pelo 
contribuinte, mediante defesa administrativa de fato e de direito, com todas as provas que 
possam anular a cobrança dos tributos. 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação tributária, o contencioso fiscal permite aos sujeitos passivos da 
obrigação tributária o direito de reclamar ou de recorrer dos atos praticados pela administração 
tributária, inicialmente na esfera administrativa. 
No caso de ser autuado pela fiscalização tributária, ao contribuinte é dado o direito de defender-
se na instância administrativa, isto é, ele será obrigado a recorrer de imediato ao poder judiciário. 
Os atos praticados pelos órgãos fiscalizadores podem ser impugnados pelo contribuinte, mediante 
defesa administrativa de fato e de direito, com todas as provas que possam anular a cobrança dos 
tributos. 
O contribuinte que não lograr êxito no processo na esfera administrativa poderá recorrer ao Poder 
Judiciário.