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Práticas Contábeis
em Laboratório
Profª Mª Edenise A. dos Anjos
Aula 5
Conversa Inicial
A folha de pagamento além de apresentar as 
obrigações e encargos sociais da empresa para 
com seus empregados, tem função contábil, 
fiscal e financeira
Do ponto de vista da gestão de finanças, é
uma das mais importantes transações para
o gerenciamento de alocação de recursos
financeiros
Isso posto, destaca-se a importância da 
contabilidade no registro e controle dos eventos 
da folha de pagamento, no intuito de gerar 
informações úteis para a tomada de decisão
Contratação e registro admissional de pessoal
Cálculo e contabilização da folha de pagamento 
Contabilização das provisões de férias e 13 
salário
Contabilização do cálculo da rescisão, férias 
gozadas e pagamento de 13 salário
Parametrização eventos do E-social
Vamos Abordar os Seguintes Temas: 
Parametrização inicial para 
elaboração da folha de pagamento
Parametrização 
cadastral para a 
geração da folha de 
pagamento como: 
Cadastro da 
empresa, filiais, 
Obras; Responsá-
veis pela empresa
e a contabilidade 
Atividade principal
e o enquadramento 
regime tributário e 
porte 
 Identificação
das associações 
sindicais para o 
estabelecimento
dos pisos salariais
Tabelas
básicas como:
Imposto de Renda, 
INSS, CAGED, RAIS
Demais 
informações 
necessárias para
a preparação do 
sistema
Contratação e Registro
Admissional de Pessoal
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Tabelas importantes para o cálculo dos 
eventos base da folha de pagamento 
INSS
Tabelas importantes para o cálculo dos 
eventos base da folha de pagamento
Base do evento 
do Imposto de 
Renda
Remuneração 
de salário 
Retenção
de INSS 
IRRF
Tabelas importantes para o cálculo dos 
eventos base da folha de pagamento
Compondo o leque de 
informações, tem se 
ainda, as informações 
referentes ao cadastro 
do trabalhador: 
Compondo o leque de 
informações, tem se 
ainda, as informações 
referentes ao cadastro 
do trabalhador: 
Jornada
de
trabalho
Jornada
de
trabalho
DependentesDependentes
Salários –
mensal ou horista
Salários –
mensal ou horista
Sistema de
controle de ponto
Sistema de
controle de ponto Vale-refeiçãoVale-refeição
Vale-transporteVale-transporte Vale-alimentaçãoVale-alimentação
Assistência
médica e
odontológica
Assistência
médica e
odontológica
Outras informações
Cálculo e contabilização
da folha de pagamento 
I – Informativo V – Vencimento D- Desconto
Cadastro de eventos da folha de pagamento
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Figura 8. Incidências para cálculo das bases. Fonte: Sistema Datacempro
Cadastro de eventos:
Base da folha de pagamento
Parametrização dos lançamentos
contábeis por eventos. 
Parametrização dos lançamentos
contábeis por eventos
•Débito – Salários (contas de resultados – despesas)
•Crédito - Salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante)
•Histórico padrão: contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019
Contabilização de salários e ordenados a pagar
•Débito – Salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante)
•Crédito – INSS a recolher (obrigações sociais e trabalhistas – passivo circulante) 
•Histórico padrão: contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019
Contabilização do INSS a recolher
•Débito – salários e ordenados a pagar (contas de passivo circulante)
•Crédito – IRRF a recolher (obrigações sociais e trabalhistas – passivo circulante) 
•Histórico padrão: contabilização da folha de pagamento do mês 06/2019
Contabilização do IRRF a recolher
Os eventos que 
compõem a folha
de pagamento são 
inúmeros e devem
ser organizados de 
acordo com o tipo de 
especificidade de cada 
empresa, atendendo
aos critérios da 
legislação vigente
A parametrização dos 
lançamentos contábeis 
padronizados é realizada 
diretamente nos eventos. 
Uma vez parametrizado, 
mensalmente a
empresa lança apenas
os eventos periódicos.
No momento da geração, 
o cálculo é realizado 
automaticamente
por funcionários 
O cálculo da folha
no sistema é 
individualizado
por funcionário.
Na integração
contábil, as contas
são contabilizadas
pelo valor total 
(coletivo) 
Importante:
Contabilização das provisões
– 13º salário e férias
O cálculo da folha de pagamentos e 
encargos é contabilizado de acordo 
com o “regime de competência”
Nesse sentido, são registrados 
contabilmente como provisões, 
de acordo com o fato gerador por 
meio de estimativas e previsões
Provisões – 13º salário e férias
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A Constituição 
Federal, em seu 
art. 7º inciso II, 
garante a todos
os empregados 
urbanos e rurais
e empregados 
domésticos o 
direito ao 13º 
salário com base
na remuneração 
integral ou no valor 
da aposentadoria 
(Favero et al. 
2015)
Todos os 
trabalhadores 
têm direito 
adquirido ao 
13º salário,
um doze avos
à medida que
o mês foi 
trabalhado ou 
fração igual
ou superior
a 15 dias
A folha de 
pagamento sofre 
reajustes salariais, 
inflação, dissídio 
etc., o que 
impossibilita 
apurar com 
exatidão os valores 
que deverão ser 
pagos de 13º 
salário em 
dezembro
Essa é a principal 
razão pela qual 
se deve fazer as 
estimativas das 
parcelas mensais 
do 13º
Provisão mensal do 13º salário 
Parametrização dos Lançamentos
da provisão mensal do 13º salário
Contabilização do evento: 
• D – Despesas de 13º salário 
(contas de resultados) 
• C – Provisão de 13º Salário 
(passivo circulante)
• H – Provisão mensal
do 13º salário, mês de 
competência (07/2019)
• Valor correspondente a 
1/12
As férias anuais estão previstas nos artigos 
129 a 153 da CLT, o qual determina que todo 
o empregado terá direito a férias anualmente, 
sem prejuízo da remuneração, ou seja, após 
12 meses de trabalho, tem direito a pelo 
menos 30 dias de férias
Além da remuneração do salário normal,
o empregado deve receber um adicional
de 1/3 (um terço) do salário
Provisão mensal de férias
Parametrização dos lançamentos
da provisão mensal das férias
Provisão das férias
• Débito – despesas de férias 
(contas de resultados) 
• Crédito – provisão de férias 
(passivo circulante)
• Histórico – provisão mensal
do férias, mês de competência 
(07/2019).
Valor correspondente a 1/12 
((total férias /12) + 1/3)
Contabilização do cálculo da 
rescisão - férias gozadas e 
pagamento de 13º salário
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A rescisão contratual de cessão de relações 
trabalhistas entre o empregado e o 
empregador pode ocorrer por diversos 
motivos: 
Por vencimento 
do contrato de 
trabalho
Por vencimento 
do contrato de 
trabalho
Dispensa por 
justa causa
Dispensa por 
justa causa
Dispensa com 
justa causa
Dispensa com 
justa causa
Pedido de 
demissão sem 
justa causa
Pedido de 
demissão sem 
justa causa
Pedido de 
demissão com 
justa causa
Pedido de 
demissão com 
justa causa
Base dos eventos dos tipos
de rescisão de contratos 
De 
Acordo 
com o 
Tipo de 
Rescisão
Procedimentos para a parametrização 
dos lançamentos padrão para 
contabilização da rescisão
•Débito – despesa com rescisões (conta de resultado)
•Crédito – rescisões a pagar (passivo circulante – salários a pagar)
Saldo de salário para fim rescisório
• Débito – Despesa com salários (conta de resultado)
• Débito – Despesa de aviso prévio indenizado (conta de resultado)
• Crédito – Rescisões a pagar (passivo circulante – salários a pagar) 
Saldo de salário e aviso prévio indenizado
• Débito – Salários e ordenados a pagar (passivo circulante)
• Crédito – INSS a recolher (passivo circulante)
INSS descontado do empregado
• Débito – FGTS (conta de resultado) 
• Crédito – FGTS a recolher (passivo circulante) 
FGTS incidente sobre a rescisão
• Débito – 13º Salário (conta de resultado)
• Crédito – Salários e ordenados a pagar (passivo circulante)
13º salário proporcional
• Débito – Férias (conta de resultado)
• Crédito – Salários e ordenados a pagar (passivo circulante)
Férias proporcionais + 1/3 sobre férias proporcionais
E-social - sistema de escrituração 
fiscal digital das obrigações fiscais 
previdenciárias e trabalhistas
E-social
Caixa
INSS
Receita 
Federal
Previdência 
Social
Ministério 
do Trabalho 
e EmpresaVergani Fotografia/shutterstock
rafapress/shutterstock
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TIPO DE RUBRICA CONCEITO
1. Vencimento, 
provento ou 
pensão
Valor pago ao trabalhador que integra ou não a base
de cálculo da contribuição previdenciária, do Imposto
de Renda retido na fonte ou do FGTS
2. Desconto Valor deduzido do montante pago ao trabalhador
3. Informativa
Valor não pago como provento nem descontado do 
trabalhador, mas que pode ser base de cálculo de tributos
ou do FGTS. Exemplos: salário-maternidade pago pelo INSS, 
serviço militar obrigatório, benefícios previdenciários de 
natureza acidentária
4. Informativa 
dedutora
Valor não pago como provento nem descontado do 
trabalhador, mas que pode reduzir alguma base de cálculo
de tributos ou do FGTS. Exemplo: dedução de dependente
na apuração do Imposto de Renda da pessoa física
Classificação rubricas do e-social 
Correlação dos eventos com as rubricas do e-social
Fonte: Sistema IOB
Na prática 
A folha de pagamento é uma das obrigações 
mais importantes na relação empregador e 
empregado. Tem como função, controlar, 
registrar e evidenciar as remunerações 
percebidas em forma de salário líquido 
mensal dos empregados de acordo com o 
regime/legislação trabalhista pertinente
Em relação à folha de pagamento do ponto de 
vista contábil, é correto o que se afirma em: 
O sistema de elaboração da folha de 
pagamento já vem parametrizado, isentando 
o contador de obter informações adicionais 
para sua contabilização
Os lançamentos padronizados dos eventos da 
folha da folha de pagamentos são compostos 
apenas por eventos periódicos
A contabilidade apenas registra os eventos 
contábeis, o controle é de responsabilidade 
do empregador
A contabilização da folha pode ser realizada 
na eminência do pagamento da folha de 
pagamento
A folha de pagamento tem função contábil, 
fiscal e financeira
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Finalizando
Parametrização 
inicial, como
dados cadastrais 
Parametrização 
para contabilização 
da folha de 
pagamento 
Parametrização 
para a 
contabilização
das provisões
de férias e
13º salário
Parametrização 
para contabilização 
do cálculo da 
rescisão, férias 
gozadas e 
pagamento
de 13º salário
E-social
Referências
FAVERO, H. L.; LONARDONI, M.;
SOUZA, C.; TAKAKURA, M. Contabilidade:
teoria e prática. 2. ed. São Paulo: Atlas 2013.
PADOVEZE, C. L. Manual de contabilidade básica: 
contabilidade introdutória e intermediária. 10. 
ed. São Paulo: Atlas, 2018.
SANTOS, J., SCHMIDT, P., FERNANDES, L. A., 
GOMES, J. M. Manual de práticas contábeis.
3. ed. São Paulo: Atlas 2015.
BRASIL. Ministério do Trabalho e Emprego. 
Decreto-Lei no 5.452, de 1º de maio de 1943. 
Consolidac ̧ão das Leis do Trabalho. Brasília, 
1943. Disponível em: 
<http://www.planalto.gov.br/
ccivil_03/decreto-lei/del5452.htm>.
Acesso em: 18 jul. 2019.