Revisão 1a parte - Gabarito

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Universidade Federal do Rio Grande do Sul – UFRGS
Faculdade de Ciências Econômicas
Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais
Profa. Letícia Medeiros da Silva
AUDITORIA I
1. Em relação aos conceitos principais de auditoria contábil, marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas. Abaixo, justifique as alternativas identificadas com F:
a. ( V )	A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado. 
b. ( V )	O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
c. ( F )	O objetivo da auditoria é identificar fraudes nas demonstrações contábeis. => Objetivo é aumentar o grau de confiança.
d. ( F )	A opinião do auditor assegura a viabilidade future da empresa. => a opinião do auditor não assegura a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.
e. ( F )	A auditoria contábil pode ser exercida por qualquer profissional registrado no conselho de contabilidade. Apenas contadores, com formação superior.
2. Quais são os requisitos para que um profissional exercer a auditoria contábil? Há alguma diferença se o cliente auditado for companhia aberta?
· Bacharel em Ciências Contábeis
· Ser aprovado em exame de competência profissional – Exame de Qualificação Técnica-EQT 
· Estar registrado no Cadastro Nacional de Auditores Independentes – CNAI 
· Comprovar participação em Programas de Educação Continuada 
· Ética Profissional
· Se o cliente for companhia aberta, o auditor precisa ter registro na CVM.
3. Quais são as empresas obrigadas por lei a contratar auditoria independente?
· Companhias abertas
· Entidades Financeiras
· Entidades de Grande Porte:
· Considera-se de grande porte, para os fins exclusivos desta Lei, a sociedade ou conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exercício social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000,00 (duzentos e quarenta milhões de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 (trezentos milhões de reais). (Lei 11.638/07, Art. 3o)
4. Explique as principais diferenças entre a auditoria independente e a auditoria interna:
· Auditoria Independente:
· Verificar se as DCs foram elaboradas de acordo com os princípios contábeis e emitir uma opinião
· Maior grau de independência
· É obrigatória para determinadas empresas
· Público de interesse: sociedade / partes interessadas
· Menor volume de horas
· Emite relatório de opinião
· Auditoria interna:
· Verificar se as normas internas estão sendo seguidas 
· Auxiliar a administração
· Menor grau de independência
· Facultativa
· Maior volume de horas
· Emite relatório de recomendações
· Público de interesse: a gestão 
5. Avalie as assertivas e marque a alternativa correta:
I. Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão. Correta
II. O trabalho de asseguração visa a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis. Correta
III. Todos os trabalhos executados pelo auditor independente são considerados trabalhos de asseguração. 
· Errado: Nem todos os trabalhos realizados por auditores independentes são trabalhos de asseguração. Ex.: trabalhos abrangidos pelas Normas de Serviços Correlatos (NBCs TSC, tais como procedimentos previamente acordados e trabalhos de compilação); elaboração de declarações de imposto de renda em que nenhuma conclusão de asseguração é expressa; trabalhos de consultoria (ou assessoria), tais como gerenciamento e consultorias tributárias
a. ( )		Apenas a alternativa I está correta
b. ( )		Apenas a alternativa II está correta
c. ( )		Apenas a alternativa III está correta
d. ( X )		Alternativas I e II estão corretas
e. ( )		Alternativas II e III estão corretas
f. ( )		Todas as alternativas estão corretas
6. Explique as principais diferenças entre asseguração razoável e asseguração limitada:
· No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão. A conclusão do auditor independente é expressa de forma que transmita a sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.
· No trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho de asseguração razoável. Dessa forma, sua conclusão deve transmitir se, com base nos procedimentos realizados e evidências obtidas, algum assunto chegou ao seu conhecimento de forma a levá-lo a acreditar que a informação do objeto está relevantemente distorcida. 
7. Cite exemplos de trabalhos que NÃO são de asseguração:
· trabalhos para prestar declarações em processos judiciais sobre contabilidade, auditoria, tributação ou outros assuntos; e
· trabalhos que incluem opiniões, pontos de vista ou declarações profissionais dos quais o usuário pode extrair alguma segurança.
8. Quais são os elementos presentes em um trabalho de asseguração?
· Relacionamento entre três partes
· Objeto apropriado
· Evidências apropriadas e suficientes
· Critérios adequados
· Relatório apropriado
9. De quem é a responsabilidade pelas Demonstrações Contábeis?
São de responsabilidade da entidade. As demonstrações contábeis de uso geral sujeitas a auditoria são as da entidade, elaboradas pela administração, sob a supervisão dos responsáveis pela governança.
10. De acordo com a NBC TA 200, o que se entende por requisitos éticos, ceticismo profissional e julgamento profissional?
Requisitos Éticos: A independência é fundamental para salvaguardar a capacidade do auditor em formar sua opinião livre de qualquer influência.
Ceticismo profissional: Sempre alerta ás situações que podem comprometer o entendimento inicial de um assunto ou a confiabilidade de um documento. 
Julgamento profissional é aquele exercido pelo auditor ao longo de todo trabalho, devendo ser documentado de forma que um outro profissional não envolvido no trabalho possa avaliá-lo. O julgamento deve ser utilizado para que o auditor: Identifique e avalie os riscos de distorção relevante, obtenha evidência de auditoria apropriada e suficiente e forme uma opinião a respeito das demonstrações contábeis.
11. O que é Risco de Auditoria?
é o risco de emitir uma opinião inadequada sobre as DCs. E é uma função do Risco de Distorção Relevante (risco de que as DCs contenham distorções, individualmente ou em conjunto, que possam influenciar as decisões tomadas pelos usuários) e do risco de detecção (é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.). 
12. Quais são as condições para o auditor aceitar um trabalho, de acordo com o que estabelece a NBC TA 210?
O auditor deve:
· determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das demonstrações contábeis é aceitável;
· obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade;
· pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação;
· pelo controle interno que a administração determinou como necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por fraude ou erro 
13. Em relação aos conceitos principais de auditoria contábil, marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas. Abaixo, justifiqueas alternativas identificadas com F:
a. ( V )	A documentação de auditoria tem a finalidade de obter evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor.
b. ( V )	A documentação de auditoria tem a finalidade de obter evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
c. ( V )	Auxiliar a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; 
d.( V )	Auxiliar aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria
e. ( F )	Evitar que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho. => A finalidade é justamente permitir que a equipe seja responsabilizada. Por isso, cada papel de trabalho tem a identificação do auditor que executou o procedimento e, também, do auditor que o revisou.
f. ( V )	Permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade
14. Qual é a responsabilidade do auditor em relação a fraudes?
Auditor é responsável por planejar e executar a auditoria para obter garantias razoáveis de que as DFs estão livres de incorreções materiais (erros e fraudes).
15. A ética profissional é condição para o exercício de qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos profissionais:
a.( )	integridade, eficiência, confidencialidade e dependência.
b. ( X )	independência, integridade, eficiência e confidencialidade.
c. ( )	dependência, integridade, imparcialidade e ineficiência.
d. ( )	confidencialidade, integridade, eficiência e negligência.
e. ( )	eficiência, confidencialidade, integridade e parcialidade.
16. Assinale a assertiva correta quanto às características da auditoria interna e externa:
a) A auditoria interna é independente da empresa e a auditoria externa deve realizar testes nos controles internos e modificá-los quando necessário.
b) A auditoria interna é obrigatória, conforme determina a Lei 6.404/76, e a auditoria externa deve disponibilizar seus papéis de trabalho sempre que solicitados.
c) A auditoria interna tem como objetivo atender à gestão da empresa e a auditoria externa, atender às necessidades da diretoria da empresa.
d) A auditoria interna não avalia os controles internos e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada.
e) A auditoria interna tem como objetivo a revisão das atividades da empresa continuamente e a auditoria externa é independente em todos os aspectos.