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1 ISCTEM Curso: Gestão Financeira e de Seguros Disciplina: Contabilidade Aplicada ao Seguro Data: 10/09/2021 Docentes: Pedro Muananzaco Duração: 120 minutos Exame Normal – Guião de Correcção L Grupo I 1. As empresas de seguros, primeiro, reconhecem os custos por natureza e, posteriormente repartem por funções. Diga quais são os custos por funções (1,0V) Custos por funções: Custos com sinistros Custos de exploração: Custos de aquisição Custos administrativos Custos com investimentos Custos com gestão de fundos de pensões. 2. Quais são os tipos de recibos de prémios de seguro. (1,0V) Recibo inicial Continuado De estorno Adicional 3. Qual é o papel dos mediadores de seguros, suas categorias e remunerações. (1,0V) O papel dos mediadores de seguros é a intermediação entre a companhia de seguro e terceiros (tomadores de seguros). 4. No processo de gestão corrente da actividade seguradora, tem ocorrido anulações e estornos de recibos de prémios. Apresente as diferenças de anulações e estornos. (1,0V) Resposta: na contabilidade de seguros, estamos perante uma anulação de determinado recibo quando este não chegou a ser pago pelo tomador de seguro e por qualquer razão a seguradora procede a sua anulação. A anulação é sempre feita pelo valor total do recibo, deixando este de existir. O estorno tem lugar quando a seguradora procede à devolução total ou parcial do prémio que, entretanto, já havia sido pago pelo tomador de seguro. Tal acontece quando a seguradora, por razões várias, cobrou do tomador de seguro uma importância superior à devida, nomeadamente por ter tarifado o contrato a uma taxa superior à correcta ou por ter considerado um capital seguro superior ao que seria o correcto. Grupo II – (16.0V) 2 5. Em 14 de Janeiro do ano n, a empresa de seguros Alfa, SA, com sede nesta cidade, emitiu o recibo nº 300035 relativo à apólice nº 3002222 do ramo Incêndio e Elementos da Natureza, da angariação do agente de seguros B. Lopes, pessoa singular, com indicação dos seguintes elementos: Prémio simples 1.400,00Mt, encargos 20%, custo da apólice 20,00Mt, selo da apólice 5% e sobretaxa 1,5%. Sabe-se que a seguradora pratica no ramo em questão as seguintes taxas de remuneração: Mediação – 15%; Cobrança – 10% e angariação 7.5%. Posteriormente àquela data, verificou-se o seguinte: 15/01 – Cedência de 25% do risco e respectivo prémio a Seguradora Gama, SA. A apólice emitida estabelecia, entre outras condições, o seguinte: Custo de gestão 100,00Mt; Os sinistros são comparticipados na seguradora Alfa, SA, sendo esta responsável pelo pagamento integral do valor da indemnização ao segurado e, posteriormente, será compensado pela Co-Seguradora Gama, SA. 20/01 – Cobrança do recibo pelo mediador do contrato que, de imediato, prestou contas à seguradora do valor recebido, líquido das remunerações de mediação respectivas incluindo a retenção na fonte do imposto calculado à taxa de 20% e do imposto de selo de recibo à taxa de 2%. Nesse sentido, foi junto ao boletim de prestação de contas o cheque nº 232321 sobre um banco da praça; 10/02 – Emissão do recibo de estorno nº 300020 a favor dos tomadores de seguro (a empresa C. Lima, Lda), por 25% do valor do recibo nº 300035; 20/02 – Pagamento do recibo de estorno ao tomador do seguro pelo mediador do contrato (o agente B. Lopes). A. Determine: a) O valor do recibo de prémio nº 300035; (1,0V) Prémio Simples 1.400,00 Encargos (20%) 280,00 Prémio Comercial 1.680,00 Custo da Apólice 20,00 Prémio Bruto 1.700,00 Selo da Apólice (5%) 85,00 Sobretaxa (1.5%) 25.50 Prémio Total 1.810,50 b) O custo das remunerações de mediação; (1,0V) Cobrança (1.400 x 10%) = 140,00 Angariação (1.400 x 7.5%) = 105,00 Total 245,00 c) O valor dos impostos sobre as remunerações de mediação; (1,0V) Imposto de selo (2%) = 245x2/102 = 4,80 3 IRPS (20%) = 245x 20% = 49,00 Total 53,80 d) O valor líquido a receber pelo mediador; (1,0V) VL = Valor bruto – Imposto de selo – IRPS VL = 245,00 – 4,80 – 49,00 VL = 191,20MT B. Contabilize as seguintes operações: e) Emissão do recibo de prémio nº 300035, incluindo a cedência a Gama, SA e respectiva comissão de gestão; (1.0V) f) O custo das remunerações de mediação devidos a B. Lopes; (1,0V) g) Débito ao mediador pelo valor do recibo de prémio nº 300035; (1,5V) h) Crédito ao mediador pelo valor das remunerações de mediação; (1,5V) i) Débito ao mediador pelo valor dos impostos sobre as remunerações de mediação; (1,5V) j) A prestação de contas; (1,5V) k) As regularizações necessárias; (1,5V) 4008 - Contas Cobrança 7010 - Prémios Processados 42101 – Prémio a pagar a Gama, SA e) 1.810,50 1.810,50 g) 1.260,00 e) f) 100,00 420,00 e) n) 320 7013 – Ap. Acta Adicional 463 – Selo/ Sobretaxa - Processados 79010 – Comissão de Gestão 20,00 e) k) 85,00 85,00 e) 100,00 e) k) 25,50 25,50 e) 10/11 - Caixa / Bancos 463 – Selo/ Sobretaxa - Cobrados 6300260 – Remuner. Mediação j) 1.619,30 85,00 k) k) 85,00 k) 25.50 85,00 k) f) 245,00 25.50 k) 25,50 k) 320,00 k) 49,00 k) 4.80 k) 460102 - IRPS 4132 – Mediador c/c 4130–Remun. A pagar k) 49,00 49,00 i) g) 1.810,50 245,00 h) h) 245,00 245 f) i) 53,80 1.619,30 j) 460301- Imposto Selo k) 4.80 4,80 i) 4 6. Uma Seguradora tem a pagar a um agente de seguros, pessoa singular, a título de remunerações de mediação, a importância de 20.000 u.m., sujeitas a imposto de selo de 2% e de IRPS calculado por retenção na fonte à taxa de 20%. 1. Calcule: a) O imposto de selo, utilizando os dois métodos; (1.5V) b) O valor de IRPS; (1.0V) Resolução: a) Calcular o imposto de selo, utilizando os dois métodos C1= remunerações de mediação líquidas do imposto de selo (valor tributável); C = valor bruto das remunerações de mediação; t= taxa de imposto e Is= Imposto de selo 1º Método Valor Tributável C1 = C – C1xt/100 C1 = Cx100 / (100 + t) Imposto do selo (Is) = txC1 C1 = 20.000 x 100 / (100 + 2) = 2.00.000/102 = 19.607,85 MT Is = 0.02 x 19.607,85 = 392,16MT 2º Método: Is = Cxt/ (100 + t) Is = 20.000 x 2 / (100 + 2) Is = 40.000 / 102 = 392,16MT. b) Calcular o valor de IRPS IRPS = 20% x 20.000 = 4.000,00MT 5 Bom Trabalho