3 5 - identificacao-de-distorcoes-relevantes-teoria

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Curso de Auditoria para ICMS - BA 2018 
Teoria e exercícios comentados 
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1 
 
 
 
Sumário 
Item Página 
Identificação e Avaliação das Distorções Identificadas 02 
Resumão 10 
Questões 11 
Gabarito 13 
Questões Comentadas 13 
 
 
Esta aula contem:
17 páginas
Páginas de teoria
09
Páginas de questões 
comentadas
04
Questões FCC
-
Questões ESAF
01
Questões CESPE
05
Questões FGV
02
Questões VUNESP
-
Questões DIVERSAS
01
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1. Identificação e Avaliação das Distorções 
Identificadas 
 
 
Definições importantes para o tema: 
 
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão 
incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para 
considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer. 
 
Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, 
ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a 
capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas 
estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas. 
 
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos 
responsáveis da governança, administração e outros funcionários para 
fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade 
no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e 
eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. 
O termo “controles” refere-se a quaisquer aspectos de um ou mais dos 
componentes do controle interno. 
 
Procedimentos de avaliação de riscos são os procedimentos de auditoria 
aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, 
incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos 
riscos de distorção relevantes, independentemente se causada por fraude ou 
por erro, nas demonstrações contábeis e nas afirmações. 
 
Risco significativo é o risco de distorção relevante identificado e avaliado que, 
no julgamento do auditor, requer consideração especial na auditoria. 
 
Este item começou a ser explorado agora pelas bancas de concurso e, 
por isso, ainda não temos muitas questões. De qualquer forma, como 
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais 
(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a 
legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. 
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a mencionada norma é muito grande, tentei trazer o que considero 
principal acerca do tema. 
 
De acordo com a NBC TA 315 – Identificação e avaliação dos riscos de 
distorção relevante –, o auditor deve identificar e avaliar os riscos de 
distorção relevante: 
 
(a) no nível das demonstrações contábeis; e 
(b) no nível de afirmação para classes de transações, 
saldos de conta e divulgações, para fornecer uma base para 
a concepção e a execução de procedimentos adicionais de 
auditoria. 
 
Para este propósito, o auditor deve: 
 
• Identificar riscos ao longo de todo o processo de obtenção do 
entendimento da entidade e do seu ambiente. 
• Avaliar os riscos identificados e avaliar se eles se relacionam 
de forma generalizada às demonstrações contábeis como um 
todo. 
• Relacionar os riscos identificados aos controles relevantes que 
o auditor pretende testar. 
• Considerar a probabilidade de distorção e se a distorção 
potencial é de magnitude que possa resultar em distorção 
relevante. 
 
Risco que exige consideração especial da auditoria 
 
Como parte da avaliação de riscos, o auditor deve determinar se 
qualquer um dos riscos identificados é, no seu julgamento, um risco 
significativo. Ao exercer esse julgamento, o auditor deve excluir os 
efeitos dos controles identificados relacionados ao risco. 
 
Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o 
auditor deve considerar pelo menos o seguinte: 
 
(a) se o risco é um risco de fraude; 
(b) se o risco está relacionado com desenvolvimentos 
significativos recentes, econômicos, contábeis ou de outro 
tipo, e que, portanto, exijam atenção específica; 
(c) a complexidade das transações; 
(d) se o risco envolve transações significativas com partes 
relacionadas; 
(e) o grau de subjetividade na mensuração das 
informações contábeis relacionadas ao risco, 
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especialmente as mensurações que envolvam uma vasta 
gama de incerteza de mensuração; e 
(f) se o risco envolve transações significativas que estejam fora 
do curso normal do negócio para a entidade ou que de 
outra forma pareçam não usual. 
 
Se o auditor determinou que existe risco significativo, deve obter 
entendimento dos controles da entidade, inclusive das atividades de 
controle, relevantes para esse risco. 
 
Existem riscos para o qual os procedimentos substantivos (sobre o 
sistema contábil) sozinhos não fornecem evidências de auditoria 
suficientes e apropriadas. 
 
Tais riscos podem relacionar-se com registro impreciso ou incompleto 
de classes de transações rotineiras e significativas ou saldos de contas, 
cujas características frequentemente permitem processamento 
altamente automatizado, com pouca ou nenhuma intervenção manual. 
 
Em tais casos, os controles da entidade sobre esses riscos são 
relevantes para a auditoria e o auditor deve obter entendimento deles. 
 
Procedimentos de avaliação de risco 
 
O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para 
fornecer uma base para a identificação e avaliação de riscos de 
distorção relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações. Os 
procedimentos de avaliação de riscos por si só, porém, não fornecem 
evidências de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião 
da auditoria. Esses procedimentos incluem: 
 
(a) indagações à administração e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de 
auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido à 
fraude ou erro 
 
Muitas das informações obtidas pelas indagações do auditor são 
obtidas junto à administração e aos responsáveis pelas 
demonstrações contábeis. Contudo, o auditor também pode 
obter informações, ou uma perspectiva diferente na identificação 
de riscos de distorção relevante, por meio de indagações junto a 
outros dentro da entidade e a outros funcionários com graus 
diferentes de autoridade. 
 
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Exemplificando: as indagações dirigidas aos responsáveis pela 
governança podem ajudar o auditor a entender o ambiente em 
que as demonstrações contábeis são elaboradas. 
 
(b) procedimentos analíticos 
 
Procedimentos analíticos realizados como procedimentos de 
avaliação de risco podem identificar aspectos da entidade que o 
auditor não tinha conhecimento epode auxiliar na avaliação de 
risco de erros relevantes para fornecer uma base para planejar 
e implementar respostas para esses riscos. 
 
Esses procedimentos podem incluir informações financeiras ou 
não financeiras, por exemplo, a relação entre vendas e área total 
do espaço de vendas ou volume dos produtos vendidos. 
 
(c) observação e inspeção 
 
A observação e a inspeção podem apoiar as indagações junto à 
administração e outros, e podem também fornecer informações 
sobre a entidade e o seu ambiente. 
 
Exemplos de tais procedimentos de auditoria incluem a 
observação e inspeção do seguinte: operações da entidade; 
documentos, registros e manuais de controles internos; 
relatórios elaborados pela administração e pelos responsáveis da 
governança; e dependências e instalações industriais da 
entidade. 
 
Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante 
 
O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção 
relevante1 independentemente se causada por fraude ou erro, nos 
níveis de demonstração contábil e afirmações, por meio do 
 
1 Segundo a NBC TA 200, DISTORÇÃO é a diferença entre o valor, a classificação, a 
apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a 
classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de 
acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
 
Exemplificando... Ao se deparar com uma AFIRMAÇÃO emitida pela empresa (por 
exemplo, o valor de R$ 500.000,00 na conta Fornecedores), o auditor irá confirmar se 
aquele valor reflete realmente a posição daquela conta ao final do exercício auditado ou 
se há uma DISTORÇÃO RELEVANTE naquela afirmação. Lembramos que essa 
distorção relevante pode ser consequência de uma fraude ou até mesmo de um erro. 
 
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entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle 
interno da entidade, proporcionando assim uma base para o 
planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados 
de distorção relevante. 
 
O auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante: 
 
(a) no nível das demonstrações contábeis 
 
Os riscos de distorção relevante no nível das demonstrações 
contábeis referem-se a riscos que se relacionam de forma 
generalizada às demonstrações contábeis como um todo e que 
afetam potencialmente muitas afirmações. 
 
Riscos dessa natureza não são necessariamente riscos que 
possam ser atribuídos a afirmações específicas na classe de 
transações, saldo de contas ou nível de divulgação. Ao contrário, 
representam circunstâncias que podem aumentar os riscos de 
distorção relevante no nível da afirmação, por exemplo, em 
decorrência dos controles serem burlados pela administração. Os 
riscos no nível das demonstrações contábeis podem ser 
especialmente relevantes para as considerações do auditor sobre 
os riscos de distorção relevante decorrente de fraude. 
 
Riscos no nível das demonstrações contábeis podem derivar 
especificamente de um ambiente de controle deficiente (embora 
esses riscos também possam relacionar-se a outros fatores, 
como condições econômicas em deterioração). Por exemplo, 
deficiências como a falta de competência da administração 
podem ter efeito mais disseminado sobre as demonstrações 
contábeis e podem exigir uma resposta mais abrangente do 
auditor. 
 
(b) no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta 
e divulgações, para fornecer uma base para a concepção e a execução 
de procedimentos adicionais de auditoria. 
 
Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação para 
classes de transações, saldos de contas e divulgações precisam 
ser considerados porque tal consideração auxilia diretamente na 
determinação da natureza, época e extensão de procedimentos 
adicionais de auditoria no nível da afirmação, necessários para a 
obtenção de evidências de auditoria apropriadas e suficientes. Ao 
identificar e avaliar riscos de distorção relevante no nível da 
afirmação, o auditor pode concluir que os riscos identificados 
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relacionam-se de forma generalizada às demonstrações 
contábeis como um todo e afetam potencialmente muitas 
afirmações. 
 
Ao declarar que as demonstrações contábeis estão em 
conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, a 
administração faz afirmações implícitas ou explicitamente no que 
se refere ao reconhecimento, mensuração, apresentação e 
divulgação dos vários elementos das demonstrações contábeis e 
divulgações relacionadas. 
 
As afirmações usadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos 
de distorções potenciais que possam ocorrer podem se enquadrar nas 
seguintes categorias: 
 
(a) Afirmações sobre classes de transações e eventos e 
divulgações relacionadas, para o período sob auditoria: 
 
(b) Afirmações sobre saldos de contas e divulgações 
relacionadas no fim do período 
•transações e eventos que foram registrados ou divulgados ocorreram e tais transações
e eventos são da entidade.
Ocorrência
•todas as transações e eventos que deviam ser registrados foram registrados;e todas as
divulgações relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações contábeis
foram incluídas
Integralidade
•valores e outros dados relacionados a transações e eventos registrados foram
registrados adequadamente, e respectivas divulgações foram apropriadamente
mensuradas e descritas
Exatidão
•as transações e eventos foram registrados no período contábil correto
Corte
•as transações e eventos foram registrados nas contas corretas
Classificação
•transações e eventos estão apropriadamente agregados ou desagregados e 
claramente descritos, e as respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no 
contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável
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•Ativos, passivos e elementos do patrimônio líquido existem.
Existência
•A entidade detém ou controla os direitos sobre ativos e os
passivos são obrigações da entidade
Direitos e Obrigações
•Todos os ativos, passivos e patrimônio líquido que deviam ser
registrados foram registrados, e todas as divulgações
relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas
demonstrações contábeis foram incluídas
Integralidade
•Ativos, passivos e patrimônio líquido estão incluídos nas
demonstrações contábeis nos valores apropriados e
quaisquer ajustes resultantes de valorização ou alocação
estão adequadamente registrados, e as respectivas
divulgações estão apropriadamente mensuradas e descritas.
Exatidão, Valorização e Alocação
•Ativos, passivos e patrimônio líquido foram registrados nas
contas adequadas.
Classificação
•ativos, passivos e patrimônio líquido estão adequadamente
agregados ou desagregados e claramente descritos, e
respectivas divulgações são relevantes e compreensíveis no
contexto dos requisitos da estrutura de relatório financeiro
aplicável.
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Como parte da avaliação de risco o auditor deve determinar se 
qualquer um dos riscos identificados é, no seujulgamento, um risco 
significativo. 
 
Ao exercer esse julgamento, o auditor deve excluir os efeitos dos 
controles identificados relacionados ao risco. 
 
Se o auditor determinou que existe risco significativo, o auditor deve 
obter entendimento dos controles da entidade, inclusive das atividades 
de controle, relevantes para esse risco. 
 
No que diz respeito a alguns riscos, o auditor pode julgar que não é 
possível ou praticável obter evidências de auditoria suficientes e 
apropriadas apenas a partir de procedimentos substantivos. Tais riscos 
podem relacionar-se com registro impreciso ou incompleto de classes 
de transações rotineiras e significativas ou saldos de contas, cujas 
características frequentemente permitem processamento altamente 
automatizado, com pouca ou nenhuma intervenção manual. Em tais 
casos, os controles da entidade sobre esses riscos são relevantes para 
a auditoria e o auditor deve obter entendimento deles. 
 
Revisão da avaliação de risco 
 
A avaliação pelo auditor dos riscos de distorção relevante pode mudar 
durante o curso da auditoria, à medida que evidências adicionais de 
auditoria são obtidas. 
 
Nas circunstâncias em que o auditor obtém evidências de auditoria 
executando procedimentos adicionais, ou se são obtidas novas 
informações, incompatíveis com as evidências de auditoria em que o 
auditor originalmente baseou a avaliação, o auditor deve revisar a 
avaliação e, portanto, modificar os procedimentos adicionais de 
auditoria planejados. 
 
 
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RESUMÃO 
 
❖ Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que 
estão incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo 
auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais 
que possam ocorrer. 
 
❖ Os procedimentos de avaliação de riscos por si só, não fornecem 
evidências de auditoria apropriada e suficiente para suportar a 
opinião da auditoria. 
 
❖ Esses procedimentos incluem indagações junto à administração e 
outros da entidade, observação da aplicação de controles específicos, 
inspeção de documentos e relatórios, acompanhamento das 
transações por meio de sistema de informação relevante para as 
demonstrações contábeis e procedimentos analíticos. 
 
❖ As afirmações usadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos 
de distorções potenciais que possam ocorrer enquadram-se nas duas 
categorias seguintes e podem assumir as seguintes formas: 
 
❖ As afirmações usadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos 
de distorções potenciais que possam ocorrer enquadram-se nas duas 
categorias seguintes e podem assumir as seguintes formas: 
 
(a) Afirmações sobre classes de transações e eventos e divulgações 
relacionadas, para o período sob auditoria: 
Ocorrência, Integralidade, Exatidão, Corte, Classificação, 
Apresentação. 
(b) Afirmações sobre saldos de contas e divulgações relacionadas no 
fim do período 
Existência, Direitos e Obrigações, Integralidade; Exatidão, 
Valorização e Alocação; Classificação e Apresentação 
 
 
 
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QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF / SUSEP / 2010) - A definição, pelo auditor externo, 
da extensão dos testes a serem aplicados em seus 
procedimentos de auditoria são fundamentados: 
A) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem 
influência dos controles internos. 
B) na carta da administração que afirma que todas as informações 
foram prestadas e disponibilizadas para a auditoria. 
C) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os 
trabalhos. 
D) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas 
atividades que a empresa auditada, de forma padrão. 
E) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da 
empresa. 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - A respeito dos procedimentos 
preliminares de auditoria relacionados à identificação e 
avaliação de riscos, assinale a opção correta. 
(A) Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise 
de informações como, por exemplo, a relação entre compras e volume 
de produtos em estoque. 
(B) Todas as informações obtidas pelo auditor em auditorias prévias 
na mesma entidade auditada terão de ser consideradas na avaliação 
de riscos. 
(C) No exame dos riscos decorrentes do uso da tecnologia de 
informação, cabe exclusivamente ao auditor a tarefa de verificar a 
fidedignidade dos relatórios eletrônicos que forem gerados. 
(D) As conclusões e os pareceres da auditoria interna a respeito das 
demonstrações contábeis são considerados irrelevantes para o auditor 
independente. 
(E) Os riscos de negócio devem constituir declarações da 
administração, explícitas ou não, incorporadas às demonstrações 
contábeis. 
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(CESPE/CGM-JP/2018) - No que se refere ao planejamento de 
auditoria, julgue os itens subsequentes, relativos às afirmações 
de auditoria. 
 
2 - Classificação e compreensibilidade são afirmações de auditoria que 
direcionam o auditor para verificar se as informações contábeis estão 
adequadamente apresentadas e descritas e se as divulgações estão 
claramente expressas. 
 
3 - Ocorrência é a afirmação que direciona o auditor para verificar se 
os valores e outros dados relacionados a transações e eventos 
registrados foram adequadamente registrados. 
 
4 - Integridade é a afirmação que, na classe de transações, direciona 
o auditor para verificar se todas as transações e eventos que deviam 
ser registrados o foram, de fato. 
 
5 - Corte é a afirmação da classe de saldos que direciona o auditor para 
verificar se na entidade existem ativos, passivos e elementos do 
patrimônio líquido. 
 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/CGE-MA/2014) - O auditor, no processo de avaliação 
de risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem 
processo para os casos listados a seguir, à exceção de um. 
Assinale-o. 
A) Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis. 
B) Estimar a significância dos riscos. 
C) Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos. 
D) Decidir sobre ações em resposta aos riscos. 
E) Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes. 
 
 
2 - (FGV/ISS-Recife/2014) - Os procedimentos de avaliação de 
risco, que procuram obter evidência de auditoria a respeito do 
desenho e da implementação dos controles relevantes, podem 
incluir as ações relacionadas nos itens a seguir: 
I. indagações junto ao pessoal da entidade. 
II. observação da aplicação de controles específicos. 
III. inspeção de documentos e relatórios. 
IV. acompanhamento das transações por meio de sistema de 
informação relevante para as demonstrações contábeis. 
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Assinale: 
(A) se todos os itens estiverem corretos. 
(B) se somente os itens I, II e III estiverem corretos. 
(C) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos. 
(D) se somente os itens I e IV estiverem corretos. 
(E) se somente os itens II e IV estiverem corretos. 
 
 
QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 
315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção 
Relevantepor meio do Entendimento da Entidade e do seu 
Ambiente, o auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de 
riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação 
de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis 
e nas afirmações. No processo de avaliação dos riscos, o auditor 
deve aplicar os seguintes procedimentos: 
A) Inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, 
e indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade 
de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a 
fraude ou erro. 
B) Contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a 
existência de risco de fraude por apropriação indébita. 
C) Circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a 
avaliar o risco de contingências. 
D) Acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles 
internos de faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar 
o risco de distorção relevante nos ciclos operacionais relevantes. 
E) Análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas 
no final do ano e os respectivos comprovantes de embarque da 
mercadoria, com vistas a identificar o risco de faturamento antecipado. 
 
 
Gabarito - ESAF 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
E 
Gabarito – CESPE 
1 2 3 4 5 
A C E C E 
Gabarito - FGV 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
E A 
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Gabarito - DIVERSAS 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
A 
 
 
QUESTÕES COMENTADAS 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF / SUSEP / 2010) - A definição, pelo auditor externo, 
da extensão dos testes a serem aplicados em seus 
procedimentos de auditoria são fundamentados: 
A) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem 
influência dos controles internos. 
B) na carta da administração que afirma que todas as informações 
foram prestadas e disponibilizadas para a auditoria. 
C) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os 
trabalhos. 
D) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas 
atividades que a empresa auditada, de forma padrão. 
E) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da 
empresa. 
 
Comentários: 
A NBC TA 315, que trata da identificação e avaliação dos riscos 
de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu 
ambiente, estabelece que “o entendimento do controle interno 
auxilia o auditor na identificação de tipos de distorções potenciais e 
fatores que afetem os riscos de distorção relevante, e no 
planejamento da natureza, época e extensão de procedimentos 
adicionais de auditoria.” (Grifei). Dessa forma, a letra “e” está correta. 
A alternativa “a” está errada, pois quanto mais confiável for o 
controle interno da empresa, menor será a extensão dos testes 
aplicados pelo auditor. Dessa forma, os controles internos têm 
influência na definição da extensão dos testes de auditoria. 
A carta da administração, atualmente chamada de representação 
formal, não influencia na definição, pelo auditor, da extensão da 
aplicação de seus testes. Portanto, a opção “b” também é incorreta. 
Em relação às alternativas “c” e “d”, os auditores utilizarão, 
também, de sua experiência e conhecimento para interpretar os 
resultados obtidos na avaliação do risco e da confiança apresentada 
pelo controle interno da empresa. Entretanto, a extensão dos testes a 
serem aplicados em seus procedimentos de auditoria será 
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fundamentada a partir dos resultados dessa análise de risco e não da 
experiência e conhecimento prévio do auditor. 
Resposta: E 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - A respeito dos procedimentos 
preliminares de auditoria relacionados à identificação e 
avaliação de riscos, assinale a opção correta. 
(A) Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise 
de informações como, por exemplo, a relação entre compras e volume 
de produtos em estoque. 
(B) Todas as informações obtidas pelo auditor em auditorias prévias 
na mesma entidade auditada terão de ser consideradas na avaliação 
de riscos. 
(C) No exame dos riscos decorrentes do uso da tecnologia de 
informação, cabe exclusivamente ao auditor a tarefa de verificar a 
fidedignidade dos relatórios eletrônicos que forem gerados. 
(D) As conclusões e os pareceres da auditoria interna a respeito das 
demonstrações contábeis são considerados irrelevantes para o auditor 
independente. 
(E) Os riscos de negócio devem constituir declarações da 
administração, explícitas ou não, incorporadas às demonstrações 
contábeis. 
 
Comentários: 
 Segundo o item A14 da NBC TA 315, Procedimentos analíticos 
realizados como procedimentos de avaliação de risco podem identificar 
aspectos da entidade que o auditor não tinha conhecimento e pode 
auxiliar na avaliação de risco de distorções relevantes para fornecer 
uma base para planejar e implementar respostas para esses riscos. 
Procedimentos analíticos realizados como procedimentos de avaliação 
de riscos podem incluir informações financeiras ou não financeiras, por 
exemplo, a relação entre vendas e a área total do espaço de vendas 
ou volume dos produtos vendidos. 
 A relação entre compras e volume de produtos em estoque 
poderia ser considerado um outro exemplo, o que faz com que a letra 
A seja a alternativa correta. 
Resposta: A 
 
(CESPE/CGM-JP/2018) - No que se refere ao planejamento de 
auditoria, julgue os itens subsequentes, relativos às afirmações 
de auditoria. 
 
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2 - Classificação e compreensibilidade são afirmações de auditoria que 
direcionam o auditor para verificar se as informações contábeis estão 
adequadamente apresentadas e descritas e se as divulgações estão 
claramente expressas. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 315, classificação e compreensibilidade 
– as informações contábeis são adequadamente apresentadas e 
descritas e as divulgações são claramente expressadas. Entretanto, 
a banca cobrou a redação vigente até 2016, mesmo em 2018. Na 
atualização da NBC TA 315 (R1) em 2016, o termo 
compreensibilidade foi revogado e Classificação é uma categoria 
onde se verifica se ativos, passivos e patrimônio líquido foram 
registrados nas contas adequadas. 
Resposta: C 
 
3 - Ocorrência é a afirmação que direciona o auditor para verificar se 
os valores e outros dados relacionados a transações e eventos 
registrados foram adequadamente registrados. 
 
Comentários: 
 Na categoria Ocorrência se verificar se transações e eventos que 
foram registrados ou divulgados ocorreram e tais transações e eventos 
são da entidade. A categoria que em que se verifica se o registro foi 
adequado chama Exatidão, não Ocorrência. 
Resposta: E 
 
4 - Integridade é a afirmação que, na classe de transações, direciona 
o auditor para verificar se todas as transações e eventos que deviam 
ser registrados o foram, de fato. 
 
Comentários: 
 Integralidade, e não Integridade, é a categoria na qual se 
verifica se todas as transações e eventos que deviam ser 
registrados foram registrados; e se todas as divulgações 
relacionadas que deveriam ter sido incluídas nas demonstrações 
contábeis foram incluídas. Mesmo com esse erro de redação, a 
questão não foi anulada. 
Resposta: C 
 
5 - Corte é a afirmação da classe de saldos que direciona o auditor para 
verificar se na entidade existemativos, passivos e elementos do 
patrimônio líquido. 
 
Comentários: 
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 Corte é a verificação se as transações e eventos foram 
registrados no período contábil correto. O conceito em questão trata 
da categoria Existência. 
Resposta: E 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/CGE-MA/2014) - O auditor, no processo de avaliação 
de risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem 
processo para os casos listados a seguir, à exceção de um. 
Assinale-o. 
A) Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis. 
B) Estimar a significância dos riscos. 
C) Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos. 
D) Decidir sobre ações em resposta aos riscos. 
E) Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 315, em um processo de avaliação de risco 
da unidade, o auditor deve buscar entender se a entidade tem processo 
para: 
(a) identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das 
demonstrações contábeis; 
(b) estimar a significância dos riscos; 
(c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e 
(d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos. 
Portanto, questão literal. 
Resposta: E 
 
2 - (FGV/ISS-Recife/2014) - Os procedimentos de avaliação de 
risco, que procuram obter evidência de auditoria a respeito do 
desenho e da implementação dos controles relevantes, podem 
incluir as ações relacionadas nos itens a seguir: 
I. indagações junto ao pessoal da entidade. 
II. observação da aplicação de controles específicos. 
III. inspeção de documentos e relatórios. 
IV. acompanhamento das transações por meio de sistema de 
informação relevante para as demonstrações contábeis. 
Assinale: 
(A) se todos os itens estiverem corretos. 
(B) se somente os itens I, II e III estiverem corretos. 
(C) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos. 
(D) se somente os itens I e IV estiverem corretos. 
(E) se somente os itens II e IV estiverem corretos. 
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Comentários: 
 Segundo a NBC TA 315, procedimentos de avaliação de risco para 
obter evidência de auditoria a respeito do desenho e implementação 
dos controles relevantes podem incluir: 
• Indagações junto ao pessoal da entidade; 
• Observação da aplicação de controles específicos; 
• Inspeção de documentos e relatórios; 
• Acompanhamento das transações por meio de sistema de 
informação relevante para as demonstrações contábeis. 
Resposta: A 
 
 
QUESTÕES DIVERSAS 
 
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 
315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção 
Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu 
Ambiente, o auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de 
riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação 
de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis 
e nas afirmações. No processo de avaliação dos riscos, o auditor 
deve aplicar os seguintes procedimentos: 
A) Inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, 
e indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade 
de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a 
fraude ou erro. 
B) Contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a 
existência de risco de fraude por apropriação indébita. 
C) Circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a 
avaliar o risco de contingências. 
D) Acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles 
internos de faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar 
o risco de distorção relevante nos ciclos operacionais relevantes. 
E) Análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas 
no final do ano e os respectivos comprovantes de embarque da 
mercadoria, com vistas a identificar o risco de faturamento antecipado. 
 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 315, os procedimentos de avaliação de riscos 
incluem o seguinte: 
(a) indagações à administração e a outros na entidade que, no 
julgamento do auditor, possam ter informações com 
probabilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção 
relevante devido a fraude ou erro. 
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(b) procedimentos analíticos. 
(c) observação e inspeção. 
Dessa forma, a única alternativa possível é a letra A, já que todas 
as outras apresentam um ou mais procedimentos que não são 
executados nessa fase da auditoria. 
Resposta: A