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- -1 Riscos na auditoria Delma da Silva Introdução Um empregado, ao omitir um relatório financeiro que demonstra um equívoco nos registros contábeis, pode-se caracterizar como erro em caso de auditoria? A empresa, mesmo padronizando a sua rotina e elaborando um manual com normas e procedimentos, fica livre de riscos? Como identificar os riscos que existe em uma auditoria? A auditoria interna tem como objetivo examinar e corrigir as informações contidas nas demonstrações contábeis. Ressaltamos que há possibilidade de erro por parte do profissional de auditoria, ao emitir o relatório de seu parecer, no entanto, os riscos na auditoria, não são esperados, devido o que a finalidade é a eficácia e a eficiência na assessoria à administração da empresa. Ao final desta aula, você será capaz de: • identificar os riscos existentes na auditoria. Existência de riscos na auditoria “Bons controles internos previnem contra a fraude e minimizam os riscos de erros e irregularidades, porque, por si só, não bastam para evitá-los.” (ATTIE, 2018, p. 254). Na execução da auditoria, observa-se etapas que possuem alguns componentes que podem ser chamados componentes do .risco de auditoria O origina-se da natureza própria e/ou da operação analisada. Já o érisco inerente risco de controle caracterizado quando o sistema de controle não identifica um erro. Os problemas de controle interno encontram-se em todas as áreas das empresas modernas. Como exemplo disso podem-se citar: vendas, fabricação, compras, tesouraria etc. Quando exercido adequadamente sobre cada uma das funções acima, o controle assume fundamental importância, objetivando atingir os resultados mais favoráveis com menores desperdícios. (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p. 260). • - -2 Figura 1 - Riscos na auditoria Fonte: Robert Kneschke, Shutterstock, 2020. A auditoria pode estar relacionada com a possibilidade de erros pelo departamento que venha ser auditado. Nesse caso, a equipe que está na ação de auditar, denomina como teste de auditoria, os testes que têm por objetivo minimizar os erros e identificar possíveis fraudes realizadas. Com base nos objetivos identificados, os processos desenvolvidos representam riscos para o negócio da empresa, que, de acordo com os tipos de perdas, representarão o grau de sua importância nas operações existentes. Essa análise será́ primordial ao trabalho do auditor de processo, uma vez que suportará a abrangência, tempo e custos dispensados em sua execução (DIAS, 2015). FIQUE ATENTO A lei Sarbanes-Oxley foi criada entre 1933 e 1934, nos Estados Unidos, com o objetivo de auditar as empresas que possuíam valores negociados na Bolsa de Valores de Nova York. Dentre várias determinações da lei, consta que a empresas deverão ter um controle interno para a elaboração dos relatórios financeiros e seus controles. - -3 Figura 2 - Riscos para a empresa Fonte: Yabresse, Shutterstock, 2020. Algumas estatísticas comprovam que 5% dos riscos de auditoria tendem a ser considerados suficientes para que o profissional de auditoria possa emitir uma opinião. O profissional de auditoria, ao avaliar os riscos, pode concluir que eles afetaram: • relatórios financeiros; • demonstrações contábeis; • a boa condução de um processo organizacional; • o patrimônio da empresa. Os riscos na auditoria, são para muitos autores, mínimos, mas não inexistentes. O profissional de auditoria busca, de forma clara e objetiva, a redução desses riscos, pois são, na maioria dos casos, colaboradores da empresa, por isso têm conhecimento das políticas e das normas adotadas pela empresa. A auditoria é exercida, geralmente, por amostragem (DIAS, 2015). Ainda sobre os riscos de auditoria, podemos apontar esses dois tipos: erisco de detecção risco de distorção . Esses riscos são identificados na imagem a seguir.relevante • • • • - -4 Figura 3 - Tipos de riscos na auditoria Fonte: Elaborado pela autora adaptado de NBC TI 01 (2020). Importante ainda apontar os diversos riscos de detecção mais frequentes identificados por alguns estudos desse tema: • por não existir um controle interno, o autor (da fraude) faz a retirada de numerários sem registro contábeis (lançamento no caixa da empresa); • aquisição de mercadoria sem comprovação fiscal, como também o não pagamento dos tributos decorrente na operação; • venda de mercadoria sem registros e contabilização; • falsificação de informações por ordem de superiores (DIAS, 2015). • • • • - -5 São definidos os processos a serem auditados dentre aqueles em que se identificar a maior relevância para a execução do negócio fim da empresa auditada. Cabe à área de Auditoria definir o grau de risco envolvido em cada processo, para determinação da amplitude exigida perante os riscos. (DIAS, 2015, p. 32). SAIBA MAIS A Controladoria-Geral da União, em 2013, com a Lei n. 12846 – Lei anticorrupção – é o órgão responsável pela instauração e julgamento de processos de empresas que praticam atos ilícitos no âmbito administrativo e civil. Saiba mais acessando o site do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). - -6 Figura 4 - Revisão do processo de reparo Fonte: DIAS, 2015, p. 89. Ao analisar um processo, o auditor considera importante e relevante para embasamento no seu relatório de parecer, os procedimentos avaliados de acordo com as métricas descritas em regimentos, normas e procedimentos internos, pois um controle interno estruturado traz resultados positivos para a empresa. A auditoria baseada em riscos apresenta algumas vantagens, onde estudos realizados pelo Instituto de Auditores FIQUE ATENTO Na auditoria baseada em riscos (ABR), o auditor, ao avaliar os riscos, pode gerar um programa para testar os controles internos mais importantes para reduzir a presença de riscos. Essa atividade realizada pelo auditor contribui para que os relatórios de auditoria sejam o mais fiel possível à real condição da empresa auditada. - -7 A auditoria baseada em riscos apresenta algumas vantagens, onde estudos realizados pelo Instituto de Auditores Internos dos EUA, apontam que menos de um terço dos setores de empresas que adotam a auditoria interna, reconhece falhas na utilização da auditoria baseada em riscos (ABR). A auditoria interna tem um papel importante no controle interno, devido à relevância no descarte de desperdícios, aumentando as tarefas para identificar e prevenir possíveis fraudes e erros na empresa, servindo como apoio na gestão de empresa. Importante ressaltar que novos modelos de auditoria vêm sendo criados para ampliar a compreensão de auditorias internas, cujas etapas de prevenção a gestão de risco fazem com que o auditor tenha a oportunidade de analisar se os processos internos estão com controles excessivos. No Brasil, as empresas estão adotando novas regras e obedecendo à legislação brasileira devido a alguns escândalos que ocorreram, cuja multa administrativa, em alguns casos, chega a 20% do faturamento bruto da empresa. Fechamento Neste tema, vimos que a auditoria interna tem a finalidade de avaliação do processo de gestão, os riscos e erros apontam que a empresa apresenta uma vulnerabilidade. Adotando um planejamento, execução das normas e procedimentos adotados e controle, a empresa se resguarda e aperfeiçoa o sistema de controle interno. Referências ATTIE, W. . 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.Auditoria conceitos e aplicações CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Aprova a NBC TI 01 – Da Auditoria Resolução CFC n. 986/03. Interna. Brasília: CFC, 2003. Disponível em: . Acesso em:http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_986.pdf 24 jan. 2020. CREPALDI, A. S.; CREPALDI, G. S. : teoria e prática. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2019. Auditoria contábil DIAS, S. V. S. : teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultados Auditoria de processos organizacionais esperados. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015. EXEMPLO Um colaborador da empresa, do setor financeiro, desvia o recebimento de vendas futuras e, consequentemente, faz a baixa de duplicatas, porém o caixa não reconhece essa entrada. Essetipo de procedimento fraudulento pode ser identificado pelo auditor e indicado em seu relatório de modo a diminuir o risco de gerar documentos que não reflitam a real situação da empresa. http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_986.pdf Introdução Existência de riscos na auditoria Riscos na auditoria Riscos para a empresa Tipos de riscos na auditoria Revisão do processo de reparo Fechamento Referências