PTI PALOMA F GOMES

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Curso Superior em Ciências Contábeis
PALOMA FIGUEIREDO GOMES - RA: 2939645302
INSTRUMENTAL MATEMÁTICO E CONTÁBIL:
APLICAÇÃO INTERDISCIPLINAR DE CONCEITOS EM
SITUAÇÕES DA REALIDADE PROFISSIONAL
Rio de Janeiro – RJ
2021
PALOMA FIGUEIREDO GOMES - RA: 2939645302
INSTRUMENTAL MATEMÁTICO E CONTÁBIL:
APLICAÇÃO INTERDISCIPLINAR DE CONCEITOS EM SITUAÇÕES
DA REALIDADE PROFISSIONAL
Trabalho de Produção Textual Interdisciplinar Individual
apresentado ao curso de Tecnologia em Gestão
Hospitalar como requisito parcial para a obtenção de
média nas disciplinas de Raciocínio Lógico Matemático,
Contabilidade, Matemática Financeira, Capital de Giro e
Análise Financeira.
Orientador: Tutor – Ayron Vinicius Pinheiro de Assuncao
Rio de Janeiro – RJ
2021
1. INTRODUÇÃO.................................................................................................. 4
2. CONCEITOS INOVADORES NA CRIAÇÃO DE UMA MICROEMPRESA....... 5
2.1. Passo 1...……………………………………………………............................... 5
2.2. Passo 2……………………………………………………….............................. 7
2.3. Passo 3……………........................................................................................ 8
2.4. Passo 4…………….......................................................................................10
2.5. Passo 5…………….......................................................................................11
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS.............................................................................13
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.....................................................................14
1. INTRODUÇÃO
Nesta produção textual, discorreu-se sobre vários aspectos como os
fundamentos contábeis, raciocínio lógico matemático, fundamentos de matemática
financeira, tópicos sobre capital de giro e análise financeira.
A realização das atividades propostas, tornou-se fundamental para o pleno
desenvolvimento de competências e habilidades requeridas na atuação da prática
profissional. Nessa produção textual foi considerada uma situação geradora de
aprendizagem que descreve a expansão dos negócios de uma empresa vinícola
denominada Don Pablo.
Para nortear o desenvolvimento do que está sendo proposto, indicamos que
sejam apresentados alguns conceitos. Diante disso, Ramos (2021) esclarece que:
A contabilidade faz muito mais do que realizar a gestão do faturamento,
como auxilia também no crescimento sustentável da sua empresa. Dessa
maneira, o setor contábil se torna um dos mais importantes de uma
empresa. Isso ocorre, pois, todas as obrigações financeiras, seja com
público externo ou interno. Com a contabilidade auxiliando a administração
das empresas, é possível tomar melhores decisões em relação ao futuro da
companhia, pois esse setor mensura todos os dados financeiros, como a
receita, as despesas, os custos, a lucratividade, além de analisá-los e
comunicar a situação para o responsável da corporação (RAMOS, 2021).
Dessa forma, é possível ter um olhar mais estratégico, preservando a saúde
financeira do negócio e traçando os próximos passos com segurança. Como
mencionado acima, o controle da saúde financeira e administrativa da empresa faz
com que corra menos riscos de se endividar ou até mesmo fechar. Isso ocorre
porque todos os dados financeiros (monitoramento do fluxo de caixa, gestão de
saldos bancários), administrativos (prestação de contas internas), patrimoniais
(equipamentos, mobília, frota de veículos), de gestão de estoques (relatórios de
acompanhamento) e no planejamento tributário (em suas operações) estarão
sempre sendo analisados, e a contabilidade apresentará o melhor caminho a ser
seguido, prevendo inclusive situações de risco.
Assim sendo, em uma definição moderna usada por alguns teóricos, a
contabilidade é conhecida como a ciência da riqueza. Ou seja, o instrumento que
irá auxiliar na administração empresarial, avanço econômico e tomada de decisões.
2. EXPANSÃO DOS NEGÓCIOS - VINÍCOLA DON PABLO
2.1 Passo 1
2.1.1 Variação da produção 2006-2020
Tabela 1 - Evolução das vendas da “DON PABLO” 2006-2020
Ano Quantidade de Garrafasproduzidas em um ano
Variação da quantidade
produzida em relação ao ano
anterior (%)
2006 70.000 -
2007 72.000 2,85
2008 79.992 11,1
2009 100.000 25,0
2010 110.000 10,0
2011 120.000 9,09
2012 150.000 25,0
2013 180.000 20,0
2014 180.000 0,0
2015 185.000 2,8
2016 186.000 0,54
2017 190.000 2,2
2018 194.940 2,6
2019 200.000 2,59
2020 220.000 10,0
Fonte: Vinícola Don Pablo
2.2 Passo 2
2.2.1 Contribuição da contabilidade na tomada de decisão na gestão de
receitas e despesas
É de extrema importância para o sucesso de uma empresa, a atuação da
contabilidade nos processos de tomada de decisão. Pois, a contabilidade é capaz de
fornecer informações relevantes, análises comparativas do comportamento de
receitas e despesas, determinar o preço de um produto, identificar a melhor forma
de contrair empréstimos, reduzir custos, fazer investimentos, etc.
Granja (2019), destaca o papel da contabilidade na tomada de decisão da
empresa:
A contabilidade é capaz de fornecer dados precisos que afetam o
gerenciamento da empresa por meio de relatórios, conciliações,
demonstrações contábeis, indicadores financeiros e não financeiros,
planejamento estratégico e várias outras ferramentas que auxiliam na
interpretação de resultados.
Por intermédio desses, a compreensão das informações por parte dos
administradores fica mais fácil, tornando o processo decisório mais ágil e
mais confiável para a execução de certas tarefas além também de ser o
principal instrumento de suporte para planejamentos tributários (GRANJA,
2019).
O fornecimento de dados confiáveis, proporciona aos empreendedores a
possibilidade de tomar decisões com maior confiabilidade e agilidade em relação a
custos, lucratividade, retorno de investimento, no suporte para planejamentos
tributários e tantas outras questões que impactam diretamente o crescimento do
negócio.
Esses dados, ainda, promovem aos empreendedores um panorama das
contas e, assim, oportuniza implementar as devidas atitudes para que a empresa se
mantenha no mercado. Tais orientações são feitas mediante projeções ou
demonstrações financeiras de equilíbrio, pontuação de crédito e outras ações que
fornecem elementos primordiais para otimizar sua empresa.
2.2.2 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial
Conforme Marion (2018), a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é
um resumo das receitas e despesas da empresa em determinado período,
geralmente utilizado para analisar o desempenho financeiro anual de um negócio.
A seguir, a Demonstração do Resultado de Exercício (DRE) da empresa
Vinícola Don Pablo:
Tabela 2 - Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE)
A Receita Bruta R$ 920.000,00
B (-) Impostos Incidentes sobre a venda R$ 247.500,00
C (=) Receita Líquida R$ 672.500,00 C = A - B
D (-) Custos das Mercadorias Vendidas - CMV R$ 261.000,00
E (=) LUCRO BRUTO R$ 411.500,00 E = C - D
F (-)DESPESAS OPERACIONAIS R$ 204.500,00 F = (G+H+J) - I
G (-) Despesas com Vendas R$ 45.500,00
H (-) Despesas Financeiras R$ 18.000,00
I (+) Receitas Financeiras R$ 20.000,00
J (-) Despesas Gerais e Administrativas R$ 161.000,00
K (=) Lucro/Prejuízo Operacional R$ 207.000,00 L = E - F
Fonte: Autor
De acordo com Marion (2018), o Balanço Patrimonial é um relatório que
demonstra de maneira clara e precisa a situação financeira de uma empresa. São
considerados todos os ativos e passivos de um negócio - bens, dívidas e lucros
(MAIRON, 2018).
A seguir, o Balanço Patrimonial da empresa Vinícola Don Pablo:
Tabela 3 - Balanço patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponibilidades R$ 100.000,00 Fornecedores a Pagar R$ 110.000,00
Contas a Receber R$ 115.000,00 Financiamentos R$ 75.000,00
Estoques R$ 221.600,00 Salários e
Contribuições Sociais
R$ 100.200,00
Impostos a Recuperar R$ 0,00 Impostos a Pagar R$ 85.000,00
Despesas Antecipadas R$ 45.000,00 Aluguéis a Pagar R$ 0,00
OutrasContas a
Receber
R$ 75.000,00 Outras Contas a Pagar R$ 60.800,00
TOTAL R$ 556.600,00 TOTAL R$ 431.000,00
Não Circulante Não Circulante
Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber R$ 350.000,00 Financiamentos R$ 230.000,00
Impostos a Recuperar R$ 0,00 Empréstimos
Depósitos Judiciais R$ 0,00 Imp. e Contr. a
Recolher
R$ 247.500,00
Outros Ativos Não
Circulantes
R$ 0,00 Outros R$ 70.000,00
TOTAL R$ 350.000,00 TOTAL R$ 547.500,00
Permanente Patrimônio Líquido
Investimentos R$ 185.000,00 Capital Social R$ 400.000,00
Imobilizado R$ 330.000,00 Reservas de Capital R$ 170.000,00
Intangível R$ 30.000,00 Reservas de Lucro R$ 0,00
Outros R$ 0,00 Lucros Acumulados R$ 207.000,00
TOTAL R$ 545.000,00 TOTAL R$ 777.000,00
TOTAL DO ATIVO R$ 1.451.600,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 1.755.500,00
Fonte: Autor
2.3 Passo 3
2.3.1 Valor da prestação e do montante de cada uma das opções de
financiamento
Aplicando os conceitos de matemática financeira, temos que:
BANCO A
Empréstimo: R$ 150.000,00
Taxa de juros: 0,9% a.m = R$ 1.350,00
No. de parcelas: 180 meses
Valor das parcelas: R$ 2.183,33
Montante: R$ 392.999,40
BANCO B
Empréstimo: R$ 150.000,00
Taxa de juros: 1,1% a.m = R$ 1.650,00
No. de parcelas: 120 meses
Valor das parcelas: R$ 2.900,00
Montante: R$ 348.000,00
2.3.2 A opção mais vantajoso para a empresa
De acordo com os resultados obtidos no item anterior, quanto a opção mais
vantajosa para a microempresa, verifica-se que o BANCO B apresenta mais
vantagem, tendo em vista que o montante a pagar será de R$ 44.999,40 menor em
relação ao BANCO A.
2.4 Passo 4
2.4.1 Capital Circulante Líquido (CCL)
Ribeiro (2018) define Capital Circulante Líquido (CCL) como sendo:
Um cálculo composto pelos bens, direitos e outros recursos que a empresa
dispõe para garantir ou aumentar as suas atividades ao longo de um ciclo
de operações. No mercado financeiro, o CCL, também conhecido como
capital de giro líquido (CGL), é útil para saber se a companhia tem os seus
pagamentos em dia e as suas operações estão em pleno funcionamento. A
fórmula para o cálculo do CCL é a diferença entre ativo e passivo circulante
(RIBEIRO, 2018).
A seguir, o cálculo do CCL da empresa Vinícola Don Pablo:
CCL = (Ativo circulante) - (Passivo circulante)
CCL = (R$ 556.600,00) - (R$ 431.000,00)
CCL = R$ 125.600,00
2.4.2 Índice de Liquidez Corrente (LC)
Conforme Ribeiro (2018), o Índice de Liquidez Corrente (LC) demonstra:
O potencial de uma empresa em quitar as suas dívidas em um curto período
de tempo, utilizando os seus ativos de maior liquidez. Ele é um dos
indicadores mais conhecidos para se analisar a capacidade de pagamento
de uma companhia. O índice de liquidez corrente é calculado dividindo-se o
ativo circulante da empresa pelo passivo circulante (RIBEIRO, 2018).
A seguir, o cálculo do LC da empresa Vinícola Don Pablo:
LC = (Ativo circulante) / (Passivo circulante)
LC = (R$ 556.600,00) / (R$ 431.000,00)
LC = 1,29
2.4.3 Índice de Liquidez Seca (LS)
Segundo Ribeiro (2018), o Índice de Liquidez Seca (LS) aponta:
O potencial de liquidação das obrigações de curto prazo de uma empresa,
utilizando os bens de maior liquidez. Tal índice é similar ao índice de liquidez
corrente, sendo que a única diferença é que ele exclui os estoques do ativo
circulante da empresa, já que esses direitos são menos realizáveis no curto
prazo. A liquidez seca considera, portanto, os valores de que a empresa
dispõe para pagar suas contas no curto prazo, ainda que não consiga
vender nada do que tem estocado. O LS é calculado dividindo-se o
resultado da subtração entre o ativo circulante e o estoque, dividido pelo
passivo circulante (RIBEIRO, 2018).
A seguir, o cálculo do LS da empresa Vinícola Don Pablo:
LS = (Ativo circulante - Estoque) / (Passivo circulante)
LS = (R$ 556.600,00 - R$ 221.600,00) / (R$ 431.000,00)
LS = (R$ 335.000,00) / (R$ 431.000,00)
LS = 0,78
2.4.4 Giro do Ativo (GA)
Ribeiro (2018), o Giro do Ativo (GA) e:
Um parâmetro contábil que liga o total das vendas produzidas com o ativo
da empresa com a sua receita líquida. Como o nome sugere, é ele quem
mostra quantas vezes o ativo da companhia girou no período analisado.
Com isso, ele possibilita definir métricas e mudanças nos processos e
estratégias para que seja possível atingir todo o potencial do ativo para que
ele crie mais lucro. A fórmula para o cálculo do GA é a diferença entre
receita líquida e o total médio de ativos (RIBEIRO, 2018).
A seguir, o cálculo do GA da empresa Vinícola Don Pablo:
GA = (Receita líquida) - (Total médio dos ativos)
GA = (R$ 672.500,00) - (R$ 1.451.600,00)
GA = 0,23
2.4.5 Retorno sobre o ativo total (ROA)
De forma geral, Ribeiro (2018) considera o Retorno sobre o Ativo Total (ROA)
como sendo:
Uma métrica que indica a rentabilidade de um empreendimento ou
investimento, usando ativos como régua e instrumento de comparação. É
utilizada tanto por administradores de empresas, que desejam medir a
eficiência de suas ações, como também por investidores, que querem
descobrir qual retorno podem ter ao investir em ações de uma companhia.
Dessa forma, a fórmula para se chegar no resultado é: ROA = (Lucro
Líquido / Ativo Total) x 100 (RIBEIRO, 2018)
A seguir, o cálculo do ROA da empresa Vinícola Don Pablo:
ROA = (Lucro líquido / Ativo total) x 100
ROA = (R$ 207.000,00 / R$ 1.451.600,00) x 100
ROA = (0,14) x 100
ROA = 14,26
2.4.6 Retorno sobre o capital próprio (ROE)
Ribeiro (2018) conceitua o Retorno sobre Capital Próprio (ROE) como:
Um indicador econômico-financeiro tem a capacidade de medir o quanto
uma empresa gera de valor a partir dos seus próprios recursos e dos
recursos dos seus acionistas. Nesse sentido, o ROE é um importante
indicador de investimento, afinal, quando se faz o comparativo de uma
empresa com outra pode-se saber qual delas rentabiliza melhor o seu
patrimônio.. Dessa forma, a fórmula para se chegar no resultado é: ROE =
(Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100 (RIBEIRO, 2018)
A seguir, o cálculo do ROE da empresa Vinícola Don Pablo:
ROE = (Lucro líquido / Patrimônio líquido) x 100
ROE = (R$ 207.000,00 / R$ 777.000,00) x 100
ROE = (0,14) x 100
ROE = 26,64
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS
Portanto, as organizações precisam de um controle contínuo sobre todos os
seus processos. Tanto as empresas de grande, como de médio e pequeno porte,
pois uma organização, independente de tamanho ou ramo de atividade, necessita
de controles e indicadores para orientar no processo de gestão.
Diante disso, o conhecimento da contabilidade, dos instrumentos contábeis e
matemáticos; bem como, as diversas formas de analisá-los e extrair as
informações para auxiliar nesses controles, torna-se um diferencial competitivo,
orientando no processo decisão, de acordo com a missão e a visão estabelecida,
para a otimização do resultado econômico.
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICAS
CARVALHO, Maria Cecília Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia
científica, fundamentos e técnicas. 5. ed. São Paulo: Papirus, 1995.
GRANJA, J. F. O papel da contabilidade na tomada de decisão da empresa. Blog
J. F. Granja, 2019. Disponível em:
https://blog.jfgranja.com.br/contabilidade-na-tomada-de-decisao/. Acesso em
19/10/2021.
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial: instrumentos de análise,
gerência e decisão. 18. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
RAMOS, Dora. A importância da contabilidade para o crescimento seguro das
empresas. Site Contábeis, 2021. Disponível em:
https://www.contabeis.com.br/noticias/48336/a-importancia-da-contabilidade-para-o-
crescimento-seguro-das-empresas/. Acesso em 20/10/2021.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral. 10. ed. São Paulo: Saraiva, 2018.
VIANNA, R. M. I. Matemática Financeira. Salvador: UFBA. 2018. Disponível em:
https://educapes.capes.gov.br/bitstream/capes/430116/2/eBook_Matem%C3%A1tica
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