A gestão do orçamento no planejamento estratégico das empresas

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A gestão do orçamento no planejamento estratégico 
das empresas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Breno Barros Ferreira 
 
 
 
 
O orçamento empresarial é uma ferramenta que permite analisar, 
controlar e planejar as operações da empresa. Para se alcançar um bom 
planejamento estratégico é necessário alinhar as metas e objetivos ao 
orçamento empresarial. 
Com o avanço dos negócios da empresa, é possível aferir se a estimativa 
para os ganhos, despesas e investimentos estabelecidas para o período foi 
atingida comparando-os com os resultados, buscando ações preventivas ou 
corretivas caso necessário. 
O orçamento é o resultado de um processo que visa prover o equilíbrio 
entre os objetivos estratégicos, as iniciativas e os meios financeiros adequados 
à sua execução. As previsões futuras não devem se basear apenas no histórico 
passado, mas também na análise objetiva das possibilidades futuras. 
Podemos dividi-lo em três fases: inicial, revisões e final, onde poderemos 
visualizar a composição do orçamento, levantamento dos dados, análises, 
elaboração do fluxo e finalização. 
A necessidade é a base para que possa ser apontado o objetivo. Em um 
cenário onde a necessidade é o aumento de receitas por exemplo, o orçamento 
deve se atentar aos recursos podendo optar pela busca de capital de terceiros. 
O orçamento tem como premissa prover informações de maneira rápida 
e eficiente. Mesmo que sua implantação seja complexa, é capaz de trazer 
benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de 
informações e a maximização de lucros da empresa. 
O orçamento empresarial é de suma importância para o sucesso de 
qualquer organização, em especial as indústrias. Ele tem seu início nos objetivos 
que a organização almeja alcançar, passando pela análise dos pontos fortes e 
das limitações deste tipo de empresa. 
A meta é sempre buscar alocar da maneira mais eficiente os recursos 
para aproveitar as oportunidades identificadas no meio ambiente, trazendo um 
maior retorno sobre os recursos empregados pela empresa. 
O planejamento orçamentário, também conhecido como planejamento 
global, é contemplado pela gestão orçamentária, que estuda como planejar e 
monitorar sistematicamente os resultados financeiros de sua empresa. 
Dentro da gestão orçamentária temos 4 fases: 
• Planejamento Orçamentário 
• Simulações de Cenários 
• Acompanhamento Orçamentário 
• Revisões Orçamentárias 
Planejamento Orçamentário é o planejamento de receitas, custos, 
despesas e investimos que uma empresa estima para os próximos períodos. 
Com isso, a empresa se prepara melhor para o que está por vir, baseando-se 
em fatos e argumentos para realizar as previsões da forma mais precisa e exata 
possível. 
O planejamento global é um conjunto de planos e políticas que, 
formalmente estabelecidos e expressos em resultados financeiros, permite à 
administração ter o conhecimento dos resultados operacionais da empresa e 
possibilita a execução de ações pertinentes para o alcance dos resultados e 
correção dos possíveis erros. 
Os orçamentos desempenham quatro funções básicas: planejamento, 
coordenação e comunicação, monitoramento do progresso (controle), e 
avaliação do desempenho. 
O orçamento de uma organização geralmente é composto por: 
• Planejamento de Vendas 
• Projeção de Deduções de Vendas 
• Orçamento de Custos de Produção 
• Orçamento de Gastos com Pessoal 
• Orçamento de Despesas Operacionais 
• Orçamento de Investimentos 
Cada organização deve observar as suas reais necessidades, mas elas são 
diferentes e não há uma regra aplicável a qualquer organização. Todos os itens 
são importantes, mas para algumas organizações menos e para outras mais. 
DRE 2015 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 181.500,00 
(-) Deduções das vendas (ICMS) R$ 5.610,00 
(=) Receita líquida de vendas R$ 175.890,00 
(-) CMV R$ 77.550,00 
(=) Resultado bruto R$ 98.340,00 
 Despesas administrativas R$ 19.140,00 
 Salários R$ 5.115,00 
 Despesas de combustível R$ 3.795,00 
 Despesas com material de escritório R$ 10.230,00 
(-) Outras despesas R$ 45.980,00 
 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
(-) Despesas financeiras R$ 7.040,00 
 Prejuízos na venda de veículo R$ 7.040,00 
(+) Receitas financeiras R$ 20.460,00 
 Receita de juros R$ 6.270,00 
 Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00 
(=) Resultado antes do IR R$ 46.640,00 
(-) IR R$ 13.893,00 
(-) CSL R$ 9.262,00 
(=) Resultado líquido R$ 23.485,00 
Balanço de pagamentos 
1- Transações de pagamentos 
1.1- Serviços R$ 70.675,00 
 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
 Seguros a vencer R$ 13.860,00 
 Prejuízos na venda de veículo R$ 7.040,00 
 Despesas de combustível R$ 3.795,00 
1.2- Rendas R$ 20.460,00 
 Receita de juros R$ 6.270,00 
 Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00 
2- Conta capital e financeira 
2.1- Investimento direto 
 Ações coligadas R$ 56.100,00 
3- Saldo R$ 5.885,00 
 
ATIVO CIRCULANTE R$ 272.310,00 
Caixa R$ 31.900,00 
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 
Estoque de mercadorias R$ 90.090,00 
Clientes R$ 37.730,00 
Duplicatas a receber R$ 23.380,00 
 
PASSIVO CIRCULANTE R$ 185.350,00 
Duplicatas a pagar R$ 56.760,00 
Salários a pagar R$ 17.600,00 
Empréstimos R$ 59.400,00 
ICMS R$ 5.610,00 
Aluguel de Ponto Comercial R$ 45.980,00 
 
PASSIVO NÃO 
CIRCULANTE R$ 122.815,00 
Títulos a pagar R$ 85.800,00 
Seguros a vencer R$ 13.860,00 
CSL R$ 9.262,00 
IR R$ 13.893,00 
 
REALIZÁVEL A LONGO 
PRAZO R$ 74.250,00 
Contas a receber R$ 74.250,00 
 
Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante 
LC = 273.310 / 185.350 = 1,469 
Este resultado mostra uma situação saudável, sendo capaz de liquidar suas 
obrigações. 
Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante 
LS = (273.310 - 9.090) / 185.350 
LS = 182.220 / 185.350 = 0,983 
Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo prazo) / (Passivo 
Circulante + Passivo Não Circulante) 
LG = (273.310 + 74250) / (185.350 + 122.815) 
LG = 346.560 / 308.165 = 1,124 
 
Referências: 
DRE Projetado: um mapa para os resultados da sua empresa. Disponível 
em: <https://www.treasy.com.br/blog/dre-projetado-um-mapa-para-os-
resultados-de-sua-empresa>. Acesso em: 08 de setembro de 2021. 
Orçamento empresarial: entenda melhor o que é e como elaborá-lo. 
Disponível em: <https://meusucesso.com/artigos/financas/orcamento-
empresarial-conceitos-e-definicoes-1356/>. Acesso em: 08 de setembro de 
2021. 
Descubra como fazer seu planejamento empresarial para 2019. Disponível em: 
<https://blog.contaazul.com/planejamento-empresarial>. Acesso em: 09 de 
setembro de 2021.