VENDAS, PRESTACAO DE SERVICOS E DIVIDAS A RECEBER

Prévia do material em texto

EXERCICIOS AUDITORIA 
VENDAS, PRESTACAO DE SERVICOS E DIVIDAS A RECEBER, AQUISICAO DE BENS E DIVIDAS A PAGAR 
 
Exercícios de aplicação 
1. Duas alunas de auditoria discutiam, na biblioteca, sobre a última matéria nos seguintes termos: 
Isalinda: estas questões de controlo são curiosas, por exemplo, a preocupação com aprovação 
das vendas. Eu sempre ouvi o meu pai dizer que o mais importante é vender, depois logo se via 
como se recebia porque, segundo ele, se não se vender é que não se recebe de certeza! Ora, o 
meu pai herdou um pequeno negócio de família, que embora com altos e baixos e em melhores 
ou piores condições financeiras, tem sobrevivido nestes últimos 50 anos. 
Dulcelina:Tens razão, eu tinha ideia que nunca se devia dizer que não aos clientes, mas se 
pensarmos bem, até que faz sentido a preocupação! Mas o que eu tenho alguma dificuldade em 
aceitar é a necessidade de ter tantos documentos de suporte a venda, para mim bastava a factura. 
 
Pedido: 
Supondo que era professor e tinha presenciado a conversa, indique os esclarecimentos que daria 
as alunas. 
 
2. A empresa DF, Lda comercializa equipamentos desporto de inverno e está localizada na zona 
industrial, dispondo de um edifício que se divide em três grandes áreas: loja e armazém. Com o 
objectivo de melhorar o sistema de controlo interno, contratou um recém-licenciado que 
recolheu as seguintes notas: 
 
a) As encomendas de clientes são recebidas, normalmente, via correio ou via email e são 
encaminhadas para a secção das vendas. Quando se trata de clientes habituais sem 
facturas por pagar e desde que os bens estejam disponíveis a secção de vendas remete 
as notas de encomenda para o responsável do armazém preparar a encomenda. Sempre 
que os clientes habituais telefonam para fazerem uma encomenda com maior urgência, 
é em todo semelhante. Quando os clientes têm facturas por pagar convida-se o cliente a 
pagar primeiro e depois é que se satisfaz a encomenda. Este procedimento, que nem 
sempre é devidamente entendido pelos clientes, permite não acumular saldos elevados 
em clientes. 
 
b) As encomendas de clientes novos apenas são satisfeitos se não ultrapassarem o valor de 
1.500 euros. Caso ultrapassem este valor o cliente é informado que a diferença tem que 
ser paga de imediato. Desta forma, tenta-se evitar surpresas desagradáveis que podem 
vir de um cliente desconhecido. 
 
c) A factura é emitida pela contabilidade quando o responsável do armazém lhe comunica, 
via telefone, que os bens estão prontos para o envio. A factura é emitida em triplicado, 
duas vias acompanham os bens e uma serve de basa para a contabilização da venda. 
 
d) As vendas ao publico são normalmente a pronto, no entanto, sempre que o cliente pede 
para comprar a crédito, é-lhe permitido, desde que não ultrapasse o valor de 500 euros. 
Para as vendas de valor superior, a análise é efectuada pela secção de vendas. 
EXERCICIOS AUDITORIA 
VENDAS, PRESTACAO DE SERVICOS E DIVIDAS A RECEBER, AQUISICAO DE BENS E DIVIDAS A PAGAR 
e) O controlo das contas correntes de clientes é feito, em parte, através da regra referida na 
alínea a), sendo apenas necessário intervenção do contabilista, insistindo 
telefonicamente, nos casos em que os clientes deixam de fazer encomendas por períodos 
superiores a 4 meses. 
 
f) Outro aspecto bastante importante é o tempo que a secção de vendas dedica as 
reclamações dos clientes por erros nos bens enviados, o que obriga, frequentemente, a 
concessão de descontos adicionais ao cliente de forma a compensá-lo. 
 
Pedido: 
1) Diga quais são os objectivos de auditoria nesta área. 
2) Indique os pontos fracos do sistema de controlo interno e as recomendações que terão 
sido apresentadas pelo recém-licenciado. 
 
3. O sr Cisbélio herdou um negócio de família ligado ao comércio de materiais de desporto. Dada a 
actual preocupação das pessoas em praticar desporto, o negócio cresceu exponencialmente nos 
últimos 5 anos contando com várias lojas em diferentes locais. 
Assim, osr. Cisbélio tem vindo a sentir-se incapaz de encontrar a organização adequada para a 
empresa e sente que, principalmente, as compras não estão a funcionar bem, até porque acumula 
stocks de alguns produtos e debate-se, frequentemente, com ruturas de outros. Sabendo que o 
seu vizinho tem um filho a estudar auditoria, pediu-lhe ajuda. 
Da conversa que teve com o Sr Cisbélio o estudante apurou que as compras são da 
responsabilidade dos lojistas, que fazem encomendas mensais atendendo ao volume de vendas 
efectuadas na loja no mês anterior. No entanto, o Sr. Cisbélio dispõe de 4 vendedores que se 
deslocam aos clientes. Por outro lado, o contabilista está constantemente a pedir os documentos 
necessários à conferência de facturas e nem sempre os consegue reunir dado que os lojistas 
alegam que quando têm clientes para atender não podem perder tempo a emitir documentos de 
recepção de bens, e quando têm urgências nos produtos telefonam directamente aos 
fornecedores para fazer a encomenda. 
 
Pedido: 
Analise a situação e indique as suas recomendações pressupondo que é o estudante de auditoria. 
 
4. A empresa SOV, Lda é uma empresa que se dedica ao fabrico e comercialização de artigos de 
vestuários. Com as mudanças climáticas que se têm vindo a acentuar nos últimos anos tem vindo 
a sentir dificuldades na gestão adequada dos stocks, razão pela qual o (a) convidou a implementar 
um adequado sistema de controlo interno. A primeira tarefa desenvolvida foi efectuar o 
levantamento das medidas existentes na área de compras e gestão de pessoal, tendo sido 
recolhida a seguinte informação: 
 
a) As compras de mercadorias estão centralizadas no departamento de compras que, 
sempre que a área de venda lhe solicita, pelo facto de deixar de ter mercadorias para 
satisfazer as encomendas, inicia o processo de compras. 
EXERCICIOS AUDITORIA 
VENDAS, PRESTACAO DE SERVICOS E DIVIDAS A RECEBER, AQUISICAO DE BENS E DIVIDAS A PAGAR 
 
b) Dependendo do tipo de mercadorias e, portanto, rapidez de resposta dos respetivos 
fornecedores, o processo é desencadeado pela tradicional nota de encomenda ou, é 
efectuado de imediato um telefonema ao fornecedor habitual. Por vezes, nestes casos, 
quando encomenda é significativa procede-se ao envio de um fax. A nota de encomenda 
é processada em triplicado, sendo o original para o fornecedor, o duplicado para a secção 
de vendas e o triplicado para a secção de recepção. 
 
c) A mercadoria é rececionada pelo funcionário da secção de recepção que tem o cuidado 
de a contar e depois conferir, sempre que possível, com a nota de encomenda e a guia de 
remessa do fornecedor. Quando coincide, assina o destacável da guia de remessa e de 
seguida vai arrumar a mercadoria no armazém, enviando a guia de remessa a 
contabilidade para comprovar as entradas. 
 
d) As compras de matérias-primas estão centralizadas na produção, sob responsabilidade 
do director de produção, para que sejam devidamente articuladas com os ritmos de 
fabrico e, assim, evitar a existência de paragens na produção. De igual modo, como a área 
fabril dispõe de espaço disponível e nunca se fazem grandes encomendas, o 
armazenamento dos materiais é efectuado num espaço reservado da área fabril. O 
procedimento de recepção efectuada na fábrica é idêntico ao desenvolvido para as 
mercadorias. 
 
e) A contabilidade, secção responsável pela abertura do correio, retém as facturas dos 
fornecedores e depois de as conferir com a guia de remessa do fornecedor procede ao 
seu registo contabilístico arquivando-as por fornecedor para melhor controlar os 
pagamentos. Assim, pode, mais facilmente, enviar ao tesoureiro a lista dos pagamentos 
a executar para que este os realize. 
 
f) A contratação do pessoal é despoletada pelas necessidades dos diferentes 
departamentos que as comunicam ao departamento do pessoal. Este desencadeia o 
processo de aberturade candidaturas e depois de analisar os currículos seleciona quais 
os candidatos a serem entrevistados. Após efectuar a entrevista o responsável pela 
Seccao de Pessoal procede à seleção do candidato e prepara o dossier e ficha do 
trabalhador contratado. 
 
Pedido: 
3) Diga quais são os objectivos de auditoria nesta área. 
4) Indique os pontos fracos do sistema de controlo interno em vigor e as recomendações 
que apresentaria para a sua melhoria.