Unidade III Depreciação

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Engenharia Econômica
Material Teórico
Responsável pelo Conteúdo:
Prof. Esp. Roverto Seraglia Martins
Revisão Textual:
Prof. Ms. Luciene Santos
Depreciação
• Ativo Imobilizado
• Depreciação
• Método Linear
• Método Exponencial
• Soma dos Dígitos
 · O objetivo desta unidade é conhecer as definições iniciais de Enge-
nharia Econômica:
 · Ativos Imobilizados;
 · Métodos de Depreciação.
OBJETIVO DE APRENDIZADO
Leia atentamente o conteúdo desta unidade, que lhe possibilitará conheci-
mentos sobre Depreciação.
Você também encontrará nesta unidade uma atividade composta por 
questões de múltipla escolha, relacionada ao conteúdo estudado. Além disso, 
terá a oportunidade de trocar conhecimentos e debater questões no Fórum 
de Discussão.
É extremante importante que você consulte os materiais complementares, 
pois são ricos em informações, os quais possibilitam o aprofundamento de 
seus estudos.
ORIENTAÇÕES
Depreciação
UNIDADE Depreciação
Contextualização
Para entender Ativos e Depreciação, vamos pensar no carro novo que 
compraremos...
O carro novo será nosso ativo assim que o tirarmos da concessionária.
A depreciação leva em consideração vários fatores:
 · facilidade de venda;
 · personalização;
 · cor escolhida.
Em linhas gerais, o mercado tem uma fórmula que você pode usar para saber 
quanto valerá seu veículo com o passar do tempo e do uso.
Exemplo
Quanto valerá daqui a cinco anos um carro que custou R$60.000,00 hoje?
Divida o valor do carro por cinco anos:
R$60.000,00 / 5 = R$12.000,00
Agora divida por 12 meses:
R$12.000,00 / 12 = R$1.000,00
Isso significa que nosso carro sofrerá uma desvalorização de R$1.000,00 por mês.
Comece a pensar Engenharia Econômica nas empresas pelas seguintes questões:
Quais são os ativos?
Como eles depreciam?
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Ativo Imobilizado
Neste módulo, trataremos do assunto Ativos e Depreciação.
Ativo imobilizado está ligado ao que nos é tangível. Temos bem próximo a nos 
ativos como carros e moradias.
No caso das empresas, ativo imobilizado é o conjunto de bens tangíveis 
necessários para o funcionamento das atividades da empresa como a infraestrutura 
e os equipamentos.
Para definir BENS TANGÍVEIS, temos que conceituar alguns objetos de estudo 
da contabilidade como PATRIMÔNIO, BENS, DIREITOS, OBRIGAÇÕES e 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
Patrimônio
A contabilidade tem como objeto de estudo o Patrimônio.
Consideramos como patrimônio o conjunto dos bens, obrigações e direitos que 
estão ligados a uma pessoa ou organização.
Na análise do Patrimônio:
 · Os bens e direitos são o ATIVO, a parte positiva.
 · As obrigações são o PASSIVO, a parte negativa.
Bens
Consideramos como Bens tudo que possa ser convertido em dinheiro e sirva 
para a realização do objetivo da organização ou pessoa.
Os Bens são coisas úteis que podem satisfazer as necessidades de organizações 
e pessoas.
Como foi dito, os Bens são parte do ATIVO da empresa, e são divididos em 
quatro tipos:
 · Intangíveis
Bens que não podem ser tocados como ponto comercial e marca que fazem 
parte do ATIVO IMOBILIZADO.
 · Tangíveis
Bens que podem ser tocados, bens materiais como carros, caminhões, móveis 
e estoque que fazem parte do ATIVO IMOBILIZADO.
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UNIDADE Depreciação
 · Imóveis
Em linhas gerais, são aqueles que não podem ser retirados do local, que são 
fixos ao solo como um terreno ou uma árvore.
 · Móveis
São os Bens que se pode pegar, que não estão fixos no solo como equipa-
mentos, máquinas, dinheiro e estoque.
Direitos
A empresa tem recursos a receber que são benefícios no momento presente 
ou serão benefícios no momento futuro como duplicatas, aluguéis e contas sempre 
a receber.
São constituintes do ATIVO da organização.
Obrigações
As obrigações são todos os valores a pagar seja para pessoas físicas ou jurídicas 
como salários, impostos e duplicatas.
São constituintes do PASSIVO da organização.
Patrimonio liquido
É a diferença entre ATIVOS e PASSIVOS da organização
PATRIMÔNIO
Ativo Passivo
Bens 
e 
Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido
Momentos da organização a serem considerados:
1. Situação favorável
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
2. Situação desfavorável
ATIVO + PATRIMONIO LIQUIDO = PASSIVO
3. Empresa começando, inicio de trabalhos
ATIVO = PATRIMONIO LIQUIDO
PASSIVO = Zero
4. Estado de alerta
ATIVO = PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = Zero
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Estas e outras informações podem ser encontradas em sites especializados em 
dados de contabilidade.
O Ativo Imobilizado é registrado na organização pelo seu custo de aquisição, 
que pode ser também seu custo de construção ou custo de produção.
Quando adquirimos estes bens de um terceiro, o custo de aquisição pode ser 
determinado pelo seu valor de compra e todos os gastos associados à sua instalação 
e ao funcionamento.
Como exemplos:
 · Gastos de transferência;
 · Gastos de instalação;
 · Seguros de transporte;
 · Gastos com transporte;
 · Valor discriminado do bem.
Depreciação
A depreciação é um encargo periódico que acontece com os bens que sofrem 
desgaste ou obsolescência ao longo do tempo.
Por depreciação podemos entender:
Depreciação: Custo ou despesa decorrente do desgaste ou da obsolescência dos ativos 
imobilizados como máquinas, veículos, móveis, imóveis e instalações da empresa.
Menosprezo, perda de valor, ação de depreciar.
Exaustão da utilização de um bem, podendo ser móvel ou imóvel. Dependendo do tipo 
de análise a ser aplicada, ou seja, puramente contábil ou fi nanceira, podendo ser uma 
reserva de capital, para alavancagem empresarial ou mesmo reposição de bens. Sua melhor 
classifi cação é de perda ou desgaste pelo tempo. Não pode ser classifi cado como custo e 
nem despesas pois não há desembolso de caixa. 
Termo utilizado em ciências contábeis para denominar a perda de valor que um bem sofre 
em razão de seu uso.
Fonte: https://goo.gl/dhOydw
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UNIDADE Depreciação
Depreciação na Contabilidade
A depreciação entra na contabilidade da organização através de normas definidas:
 · Os ativos imobilizados são contabilizados no balanço patrimonial pelo 
seu custo de aquisição sendo deduzida a depreciação ou amortização.
 · Os elementos do ativo imobilizado têm sua diminuição registrada nas 
contas de depreciação pelo desgaste, obsolescência ou ação da natureza.
 · As depreciações são registradas em contas específicas e seus valores são 
computados como custo ou despesa operacional.
 · Caso a depreciação chegue a 100% do valor do bem, este item deixa de 
ser depreciado.
 · O ativo só é baixado da contabilidade quando deixa de ter utilidade para 
a empresa sendo vendido ou doado.
 · Resumindo: a depreciação é uma despesa ou custo operacional sem a 
necessidade de desembolso.
A tabela 1 abaixo classifica os bens em sujeitos e não sujeitos à depreciação:
Tabela 1. Comparativo entre bens depreciáveis ou não
Sujeitos à Depreciação NÃO Sujeitos à Depreciação
Veículos Terrenos
Equipamentos e máquinas
Móveis e utensílios Antiguidades
Ferramentas
Consideramos, então:
Depreciação como a perda do valor de um bem devido ao desgaste pelo uso, 
operação, envelhecimento ou má utilização.
Normalmente, os ativos da organização têm uma vida útil determinada e, ao 
atingir o final desta vida útil, este bem é desativado, porém, ainda resta um valor 
residual que pode ser conseguido na venda deste material.
É importante também conceituar a vida útil como o período de utilização do bem.
Esta vida útil é parametrizada com base nos dados do fabricante ou pela 
comparação com bens semelhantes em funcionamento. A vida útil do bem é 
afetada pela intensidade do uso e pelo cuidado, ou melhor, manutenção que este 
produto recebe da organização.
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Na baixa do ativo imobilizado:
 · Um bem vendido apresenta resultado contábil calculado pela diferença 
entre seu valor contábil e o valor pelo qual foi vendido, ou seja, custo 
inicial menos a depreciação acumulada.
 · Se o valor contábil for nulo, quando chegamos a total depreciação, o 
valor davenda será lucro da transação
 · Caso o bem seja baixado pela perda de utilidade, tendo ainda um valor 
contábil, este valor será tratado como perda e irá para o demonstrativo 
de resultados.
Quando uma organização adquire um novo equipamento, ele inicia a contabilização da 
depreciação sobre este, mesmo que o equipamento já tenha sido totalmente depreciado na 
contabilidade da empresa que o vendeu.
Dessa forma, existem benefícios para empresas de um mesmo grupo que trocam 
equipamentos usados entre si desde que sejam pessoas jurídicas diferentes.
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Na demonstração de resultados, a depreciação fica apropriada como custo de 
produção – um custo indireto da produção – pode ainda ser colocada como despesa 
de depreciação em outras despesas 
Exemplo:
Balanço Patrimonial
Imobilizado
Edificações 5000
Equipamentos e máquinas 2000
Utensílios e móveis 1000
Veículos 500
800
Depreciação (500)
8000
O lucro ou prejuízo obtido na baixa do ativo será apresentado na Demonstração 
de Resultados do exercício como Receita se for lucro, ou Despesa se for prejuízo 
não operacional.
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UNIDADE Depreciação
Demonstrativo de Resultados
Receita Bruta de Vendas 10000
– Impostos proporcionais –200
Receita Líquida de Vendas 9800
– Custo do Produto Vendido –1000
Despesa de Depreciação –800
Lucro Bruto 8000
– Despesas operacionais
Despesas administrativas –500
Vendas –100
Financeiras –100
Despesa de depreciação –100
Lucro Operacional 7200
– Despesas não operacionais –200
+ Receitas não operacionais +200
Lucro Antes do Imposto de Renda 7200
– Imposto de Renda/ Contribuição Social –700
Lucro Líquido 6500
Matematicando
Chamaremos de:
 · C – o custo inicial do bem, custo total de aquisição considerando entrega, 
fretes e impostos;
 · R – valor residual que será obtido pela venda quando o bem for desativado.
Sendo a depreciação um custo de produção, podemos determiná-la como 
estimativa de custo.
Observe que D – Depreciação Total – pode ser calculada por:
D = C – R (I)
O problema na contabilização deste item é distribuir a depreciação pelo período, 
prazo em que será considerada a vida útil do bem.
Neste caso, contamos com vários métodos de cálculo de depreciação.
Vamos imaginar uma edificação no valor de R$105.000,00
De acordo com a Instrução Normativa 162 de 31/12/1998 da Secretaria da Receita Federal, 
a taxa de depreciação no ano das edificações é 4%.
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Então, calculando depreciação:
Valor da depreciação no ano:
R$ 105000,00 X 4% =
R$ 4200,00
Valor da depreciação mensal:
R$ 4200,00/12 =
R$ 350,00
Métodos de Depreciação
Dentre os mais utilizados, vale a pena mencionar:
 · Método Linear;
 · Método Exponencial;
 · Soma dos Dígitos.
Método Linear
Neste caso, supõe-se que a depreciação seja linear ao se relacionar com o 
tempo, ou seja, consideramos a depreciação constante num determinado período.
Podemos considerar um bem com custo inicial – C –, e um custo residual 
estimado – R – no final da vida útil considerada e constituída de n – períodos. 
Então, definiremos a depreciação em cada período – d – como:
d
D
n
C R
n
= =
−
 
II
A legislação permite valor residual igual a zero.
Esse fato é muito interessante para as empresas, pois aumenta o valor da quota 
de depreciação, reduzindo, assim, o imposto de renda.
Taxa percentual anual de Depreciação = 100
n
Conheça as taxas limites de depreciação anual fixadas pela Instrução 
Normativa 162 de 31/12/1998 da Secretaria da Receita Federal:
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UNIDADE Depreciação
INSTRUÇÃO SRF Nº 162, DE 31 DE DEZEMBRO DE 1998
Fixa prazo de vida útil e taxa de depreciação dos bens que relaciona.
O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso de suas atribuições e 
tendo em vista o disposto no art. 253, § 1°, do Regulamento do Imposto 
de Renda, aprovado pelo Decreto n° 1.041, de 11 de janeiro de 1994, 
resolve:
Art. 1° A quota de depreciação a ser registrada na escrituração da pessoa 
jurídica, como custo ou despesa operacional, será determinada com base 
nos prazos de vida útil e nas taxas de depreciação constantes dos anexos:
I - Anexo I: bens relacionados na Nomenclatura Comum do MERCOSUL 
- NCM;
II - Anexo II: demais bens.
Art. 2° Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação.
EVERARDO MACIEL
Anexo I – Bens relacionados na Nomenclatura Comum do MERCOSUL 
– NCM
EXEMPLOS
Referência 
NCM
Bens
Prazo de vida 
útil (anos)
Taxa anual de 
depreciação
Capítulo 01 ANIMAIS VIVOS
0101 ANIMAIS VIVOS DAS ESPÉCIES CAVALAR, ASININA E MUAR 5 20%
0102 ANIMAIS VIVOS DA ESPÉCIE BOVINA 5 20%
3923 ARTIGOS DE TRANSPORTE OU DE EMBALAGEM, DE PLÁSTICOS
3923.10 -Caixas, caixotes, engradados e artigos semelhantes 5 20%
3923.30 -Garrafões, garrafas, frascos e artigos semelhantes 5 20%
3923.90 -Outros vasilhames 5 20%
3926.90 Correias de transmissão e correias transportadoras 2 50%
3926.90 Artigos de laboratório ou de farmácia 5 20%
8417 FORNOS INDUSTRIAIS OU DE LABORATÓRIO, INCLUÍDOS OS INCINERADORES, NÃO ELÉTRICOS 10 10%
8458 TORNOS (INCLUÍDOS OS CENTROS DE TORNEAMENTO) PARA METAIS 10 10%
8470.21 --Máquinas eletrônicas de calcular com dispositivo impressor incorporado 10 10%
8470.29 --Outras máquinas eletrônicas de calcular, exceto de bolso 10 10%
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Anexo II – Demais Bens
EXEMPLOS
Bens Prazo de vida útil (anos) Taxa anual de depreciação
Instalações 10 10%
Edificações 25 4%
Você pode consultar a instrução por completo em:
https://goo.gl/FHC5ns
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Estas taxas da instrução podem ser trabalhadas e a legislação brasileira permite 
que se trabalhe com qualquer método de depreciação. Os limites permitidos pelo 
governo levam ao método de depreciação linear.
Outro item muito importante é a data a ser considerada como inicial para o 
período de depreciação. Caso um equipamento seja adquirido para uso posterior, 
é interessante não computar o período de inatividade, exceto nos casos em que 
o equipamento comece a sofrer desgastes ou algum fator que prime pelo início 
imediato da contagem de tempo.
Vamos praticar?
1. Sabe-se que são considerados 4 anos a duração de um equipamento cujo 
valor inicial foi de 30.000 e 10.000 no final da vida útil.
Monte um plano de depreciação utilizando o Método Linear.
Devemos calcular, inicialmente, a depreciação anual:
d
D
n
C R
n
d
= =
−
=
−
=
=
−
=
30 000 10 000
4
5 000
30 000 10 000
4
5 000
. .
.
. .
.
A partir daí, montamos o plano de depreciação com auxílio de uma tabela:
Período em anos (n) Depreciação anual Depreciação acumulada Valor Contábil
0 0 0 30000
1 5000 5000 25000
2 5000 10000 20000
3 5000 15000 15000
4 5000 20000 10000
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UNIDADE Depreciação
Podemos calcular o valor contábil do equipamento numa data t pela fórmula
VT = C – d ⋅ t
Voltando ao proposto, na data t = 3 o valor contábil será:
V = 30.000 – 5000 ⋅ 3 = 15.000
2. Um equipamento tem custo de aquisição de R$150.000,00 e valor residual 
de R$15.000,00, considerando vida útil de 05 anos.
Calcule o saldo da depreciação ao final do segundo ano, considerando o mé- 
todo linear:
Depreciação = 150000 15000
5
−
Depreciação anual = 27000
Para saber do segundo ano:
3. 27000 X 2 = 54000
O saldo em dois anos é de R$54.000,00.
Método Exponencial
Neste método, a depreciação será o valor obtido pela multiplicação do valor 
contábil do início de cada período por uma taxa constante i calculada por:
R = C ⋅ (1 – i )n (IV)
Vamos calcular o plano de depreciação pelo método exponencial, utilizando o 
exemplo 1.
Sabe-se que são considerados 4 anos a duração de um equipamento cujo valor 
inicial foi de 30.000 e 10.000 no final da vida útil.
Monte um plano de depreciação utilizando o Método Exponencial.
Vamos iniciar calculando a taxa i:
R = C ⋅ (1 – i )n
10000 = 30000 ( 1 – i )4
1 – i = 4√10000/ 30000
– i = 0,76 – 1
i = 24%
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A depreciação anual será de:
D = 0,24 X 30000
D = 7200
D = 0,24 X 7200
D = 1728
7200 – 1728 = 5472
D = 0,24 X 5472
D = 1313,28
5472 – 1313,28 = 4158,72
D = 0,24 X 4158,72
D = 998,09
4158,72 – 998,09 =3160,62
Fazendo a tabela, temos:
Período em anos (n) Depreciação anual Depreciação acumulada Valor Contábil
0 0 0 30000
1 7200 7200 22800
2 5472 12672 17328
3 4158,72 16830,72 13169,28
4 3160,62 19991,34 10008,66
Soma dos Dígitos
Este método considera carga de depreciação maior nos anos iniciais com 
decrescimento à medida que chega à vida contábil do ativo a ser estudado.
Para fins de cálculo, considerando uma vida contábil de 10 anos, a soma dos 
dígitos – SD – será equivalente a:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55
De forma genérica:
SD
N N
=
+( )1
2
Considerando N como o número de anos da vida contábil.
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UNIDADE Depreciação
Chegamos à quota de depreciação no ano n de:
dn = [(N – (n – 1)) / SD] ⋅ (Co – R) (VI)
Hora de praticar
Vamos considerar um material de valor R$1000,00 de vida útil 4 anos
Calcular depreciação utilizando o método da Soma de Dígitos.
Valor a ser depreciado = 1000
Vida útil = 4 anos
4 + 3 + 2 + 1 = 10
Primeiro ano de depreciação = 1000 X 4/10 = 400
Segundo ano de depreciação = 1000 X 3/10 = 400
Terceiro ano de depreciação = 1000 X 2/10 = 400
Quarto ano de depreciação = 1000 X 1/10 = 400
Vamos calcular o plano de depreciação pela Soma de Dígitos utilizando o 
exemplo 1.
Sabe-se que são considerados 4 anos a duração de um equipamento cujo valor 
inicial foi de 30.000 e 10.000 no final da vida útil.
Monte um plano de depreciação utilizando a Soma de Dígitos.
Valor a depreciar = 30000 – 10000 = 20000
Soma dos dígitos = 4 + 3 + 2 + 1 = 10
Primeiro ano de depreciação = 20000 X 4/10 = 8000
Segundo ano de depreciação = 20000 X 3/10 = 6000
Terceiro ano de depreciação = 20000 X 2/10 = 4000
Quarto ano de depreciação = 20000 X 1/10 = 2000
Agora é com você!
Escolha seu método, aplique e pratique!
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Material Complementar
Indicações para saber mais sobre os assuntos abordados nesta Unidade:
 Leitura
Análise de Investimentos e Viabilidade Financeira das Empresas
CAMLOFFSKI, Rodrigo. Análise de investimentos e viabilidade financeira das 
empresas. São Paulo: Atlas, 2014. 1 recurso online. ISBN 9788522486571.
https://goo.gl/DBDJmq
Ifrs: Guia de Aplicação do Valor Justo
CATTY, James P. Ifrs: guia de aplicação do valor justo. 1. ed. Porto Alegre: Bookman, 
2013. 1 recurso online. ISBN 9788582600580.
https://goo.gl/Twc9tG
Matemática Financeira Aplicada: Mercado de Capitais, Análise de Investimentos, Finanças Pessoais e Tesouro Direto
FERREIRA, Roberto G. Matemática financeira aplicada: mercado de capitais, 
análise de investimentos, finanças pessoais e tesouro direto. 8. ed. São Paulo: Atlas, 
2014. 1 recurso online. ISBN 9788522487141.
https://goo.gl/JZ0DkR
Manual de Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas
SILVA, Antonio Carlos Ribeiro Da; MARION, José Carlos. Manual de contabilidade 
para pequenas e médias empresas. São Paulo: Atlas, 2013. 1 recurso online. ISBN 
9788522485017.
https://goo.gl/ADxVLg
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UNIDADE Depreciação
Referências
EHRLICH, P. J. Engenharia Econômica. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2005.
GITMAN, L. J. Princípio de Administração Financeira. 10. ed. São Paulo: 
Pearson Education, 2005.
MOTTA, R. R.; CALÔBA, G. M. Análise de Investimento. São Paulo: Atlas, 2002.
PILÃO, N. E.; HUMMEL, P. R. V. Matemática Financeira e Engenharia 
Econômica. São Paulo: Thomson, 2004.
SANVICENTE, A. Z. Administração Financeira. 3. ed. São Paulo: Atlas, 1995.
SILVA, J. P. Análise Financeira das Empresas. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2008.
VAN, H. J. C. Política e Administração Financeira. 12. ed. Rio de Janeiro: 
LTC, 2001.
WESTON, J. F.; BRIGHAM, E. F. Fundamentos da Administração Financeira. 
10. ed. São Paulo: Makron, 2000.
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