CONTABILIDADE TRIBUTARIA - AVA 2

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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO – UNIJORGE
Suedy de Oliveira Nascimento dos Santos
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Avaliação 2
Salvador
2021.2
	AVALIAÇÃO 2 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
	
	Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa deverá adotar.
	Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Lucro Real Trimestral
	Receita de Venda : R$ 300.000,00
Aplicações Financeiras: R$ 1.000,00 Total da Receita : 301.000,00
Total das despesas : R$ 250.000,00
Lucro Liquido : R$ 51.000,00
Outros : R$ 10.000,00
Valor total Tributado : 61.000,00 + 15% IR = 9.150,00
IR AD 10% = R$ 100,00
Total do IR 9.250,00
Dedução do IR da aplicação = 200,00
Total a recolher do IRPJ 9.050,00
Total a recolher do CSLL = R$ 5.490,00
Valor total dos impostos = R$ 14.540,00
Lucro Presumido
IRPJ 
BASE 
 
 
 
 
 
CSSL 
BASE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Re cei ta Tri mestral R$ 300.00 0, 00 8% R $ 24.000,00 
12% R $ 36.00 0,00 
Apli cações Fi nanceiras - AF R$ 1. 0 00, 0 0 1 00% R$ 1.000,00 
100% R$ 1.0 00,0 0 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro Pres umido R$ 25. 000, 00 
 
 
 
 
IR devi do 15% de 25.00 0,00 
R$ 3. 7 50, 0 0 
 
 
 
 R$ 37.000,00 
IR deduzido de 20% da A F 
R$ 200,0 0 
 
 
9% base 
 R$ 3.33 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
TOTAL IR = IR de v i do - IR deduzi do R$ 3.550,0 0 
 
TOTAL 
CSSL 
 R$ 3.33 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
TOTAL IRPJ + CSSL R $ 6. 880,00 
 
 
IRPJ 
BASE 
 
 
 
 
 
CSSL 
BASE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Re cei ta Tri mestral R$ 300.00 0, 00 8% R $ 24.000,00 
12% R $ 36.00 0,00 
Apli cações Fi nanceiras - AF R$ 1. 0 00, 0 0 1 00% R$ 1.000,00 
100% R$ 1.0 00,0 0 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lucro Pres umido R$ 25. 000, 00 
 
 
 
 
IR devi do 15% de 25.00 0,00 
R$ 3. 7 50, 0 0 
 
 
 
 R$ 37.000,00 
IR deduzido de 20% da A F 
R$ 200,0 0 
 
 
9% base 
 R$ 3.33 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
TOTAL IR = IR de v i do - IR deduzi do R$ 3.550,0 0 
 
TOTAL 
CSSL 
 R$ 3.33 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
TOTAL IRPJ + CSSL R $ 6. 880,00 
 
 
Receita de Venda : R$ 300.000,00
Aplicações Financeiras: R$ 1.000,00
Total da Receita : 301.000,00
Base de Cálculo 8% sobre a receita de venda = R$ 24.000,00 + 1.000,00 AF
= R$ 25.000,00
IR 15% = R$ 3.750,00
IR deduzido AF = 200,00
Total do IR 3.550,00
Total a recolher do IRPJ 6.880,00
CSLL Base de cálculo 12% = 36.000,00 da RV + 1.000,00 AF = 37.000,00
37.000 x 9% = 3.300,00
Total a recolher do CSLL = R$ 3.300,00
Valor total dos impostos = R$ 6.850,00
Lucro Arbitrado
Receita de Venda : R$ 300.000,00 --------9,6% = 28.800,00
Aplicações Financeiras: R$ 1.000,00---------------= 1.000,00
R$ 29.800,00
IR (15%) - 4.470,00
Dedução do IR da aplicação 20% = 200,00
Total do IR 4.270,00
CSLL Base de cálculo 12% = 36.000,00 da RV + 1.000,00 AF = 37.000,00
37.000,00 * 9% = CSLL R$ 3.300,00
Somatório IRPJ + CSLL = 7.570,00
Parecer 
Conforme demonstrativo acima, ficou constatado que o Lucro Presumido é a melhor opção para a empresa, tendo em vista que os impostos ficaram menor que as demais opções.
OBS: Lucro Arbitrado só pode ser utilizado quando não é possivel verificar o desempenho financeiro da empresa ou diante de uma solicitação do FISCO. Geralmente são utlizadas as modalidades de Lucro Real ou Lucro Presumido. 
	
 REFERÊNCIAS
O que é o lucro real? Entenda esta tributação e como calcular. Contabilizei. Disponível em: < https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-real/>. Acesso em: 09 de setembro de 2021.
Como calcular o lucro presumido 2021?. Portaltributário. Disponível em:
 <https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/como-calcular-o-lucro-presumido/>. Acesso em: 09 de setembro de 2021.
Lucro arbitrado, o que é?. Youtube. Disponível em: < https://www.youtube.com/watch?v=7HXiGCSl6Ao>. Acesso em: 09 de setembro de 2021.