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13 ( FOLHA DE PAGAMENTO E CONTABILIZAÇÃO ) Daniel José Rodrigues Salgado1 Flávio Correia dos Santos1 Geovani Zanirath Vareles1 José Felipe Cardoso Martins1 Lúcio César Gouvêa do Nascimento1 Simoni Cicero Santana² 1. INTRODUÇÃO De acordo com a Lei 8212/91, da CLP – Consolidação da Legislação Previdenciária, a utilização da folha de pagamento é obrigatória para o empregador, esta obrigação está prevista também na CLT - Consolidação das Leis do Trabalho, pela Lei n.º 5.452/43. A folha de pagamento (também conhecido como holerite) é uma lista de remuneração paga aos trabalhadores de uma empresa. Tem uma função operacional, contábil e fiscal, devendo ser feita com base em todas ocorrências envolvendo o empregado. É a descrição dos fatos que envolveram a relação de trabalho, de maneira simples e transparente. Sua responsabilidade é disponibilizar detalhadamente a visualização de inúmeras informações, tais como: salário bruto, salário líquido, descontos e demais proventos pagos ao colaborador. Este paper tem por objetivo mostrar como deve ser elaborada a Folha de Pagamento, pois é um documento de emissão obrigatória para efeito de fiscalização trabalhista e previdenciária, realizando assim, o estudo sobre a folha de pagamento. 2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA FOLHA DE PAGAMENTO Na Folha de Pagamento deverá constar: A. Dados do empregador; B. Dados do empregado (cargo ou função); C. Valor de horas extras, adiantamentos, etc.; D. Descontos (INSS, contribuição sindical, VT); E. Número de dias trabalhados; F. Valor bruto do salário (valor total e sem descontos); G. Valor líquido do salário (valor final, após receber descontos). Os empregadores podem fazer o pagamento no último dia do mês, podendo estender até o quinto dia útil do próximo mês. Os principais proventos da folha de pagamento são: A. Salário; B. Horas extras; C. Adicional de insalubridade; D. Adicional de periculosidade; E. Adicional noturno; F. Salário família (pagamento adicional que o trabalhador recebe em empresa privada, mista ou pública, em função do número de seus dependentes). Os principais descontos da folha de pagamento são: A. Quota de previdência; B. Imposto de renda; C. Contribuição sindical; D. Seguros; E. Adiantamentos/vales; F. Pensão alimentícia; G. Aviso prévio; H. Faltas e atrasos; I. Vale-transporte. Intervalo de trabalho: Caso trabalhe entre 4 e 6 horas, o intervalo é de 15 minutos. Em qualquer trabalho contínuo, cuja duração exceda de 6 horas, é obrigatória a concessão de um intervalo para repouso ou alimentação (intervalo intrajornada), o qual será, no mínimo, de 1 hora e, salvo acordo escrito ou convenção coletiva em contrário, não poderá exceder de 2 horas SALÁRIO BASE Salário base é um valor fixo definido em contrato, mediante o acordo entre colaborador e empresa. Em outras palavras, é o salário fixo no qual o empregado tem direito, enquanto o seucontrato de trabalho estiver vigente. O salário base também é conhecido como salário bruto, e o seu valor não considera descontos, adicionais ou qualquer variável e serve, como o próprio nome diz, como base para todos os cálculos trabalhistas. O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), é o órgão responsável pelo pagamento de benefícios previdenciários como aposentadoria, seguro desemprego, auxílio-doença, pensão por morte e outros. O recolhimento do INSS é feito pelas empresas e o descumprimento desta obrigatoriedade e do repasse dos valores para o órgão é crime. Podendo ser cabível o pagamento de multas ou até mesmo reclusão dos responsáveis da empresa. Lembrando que é importante considerar o cálculo progressivo, dependendo da faixa salarial, com base nos valores abaixo. Salário de contribuição Alíquota Até R$ 1.100,00 7,5% De R$ 1.100,01 a R$ 2.203,48 9% De R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22 12% De R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57 14% PRÓ-LABORE Pró-labore é a remuneração dos sócios de uma empresa, ou seja, o pagamento recebido por empresários em razão do seu trabalho como sócio e administrador de uma organização empresarial. É através dessa remuneração que os sócios contribuem para a Previdência Social,recebem direito a aposentadoria e outros benefícios. · Contribuição para Previdência Social (INSS): Alíquota de 11% sobre o valor recebido, limitado a R$ 707,69 (desconto máximo do INSS sobre pró-labore para 2021). · Imposto de Renda: Sobre a remuneração do sócio, superior a R$ 1.903,98 incide o Imposto de Renda, cuja alíquota varia entre 7,5% e 27,5% do valor recebido. DESCANSO SEMANAL RENUMERADO Descanso Semanal Remunerado: Todo funcionário que cumpre sua jornada integralmente sem atrasos ou faltas injustificadas, têm direito a pelo menos um dia de descanso (24hrs consecutivas) toda semana e recebe pelo dia não trabalhado. Preferencialmente aos domingos e nos feriados civis e religiosos. 1. Mensalista Neste caso, o descanso semanal remunerado já está incluso no salário do colaborador. Mas, vale lembrar que, se o colaborador trabalhar no dia da sua folga, deve receber o adicional de 100% pela hora trabalhada. Portanto, ter sistemas eletrônicos de ponto ao seu lado ajudam a seguir esta condição. 2. Horista Este cálculo é feito a partir do valor pago por hora ao colaborador. Aqui, a soma das horas trabalhadas é multiplicada pelo custo do salário-hora e, após, multiplicada novamente pelo número total de dias descansados. Em seguida, o valor é dividido pela quantidade de dias úteis no mês. Por exemplo, se o profissional ganha R$ 8,00 por hora, tem 4 dias de descanso e trabalha 22 dias por mês, sendo que sua jornada é de 8 horas, a fórmula é a seguinte: · 8 x 22 = 176 horas trabalhadas; · 176 x R$ 8 = R$ 1.408,00; · R$ 1.408,00 x 4 = R$ 5.632,00; · R$ 5.632,00 / 22 = R$ 256,00. O valor do descanso semanal remunerado desse horista é de R$ 256,00 por mês. 3. Comissionistas Quem é comissionista e, portanto, ganha um salário variável, também tem direito ao descanso semanal remunerado. O cálculo, nesse caso, é bem simples e se assemelha ao mensalista. Veja o que deve ser feito: · Some todas as comissões pagas no mês; · Divida pelo número de dias úteis; · Multiplique pela quantidade de dias descansados no mês. A CLT não apresenta nenhum detalhe sobre o descanso semanal remunerado aos profissionais comissionistas. Entretanto, a Súmula Nº 27 do Tribunal Superior do Trabalho garante que este benefício seja concedido aos profissionais que atuam nesta modalidade. FÉRIAS As férias é uma antecipação do pagamento do salário do colaborador, ou seja, os dias que o colaborador irá descansar no mês será pago de forma antecipada juntamente com os reflexos ou médias (sobre horas extras, comissões, etc) além de 1/3 constitucional, que é o valor de 1/3 da soma do valor dos dias das férias + os reflexos ou médias apurados. Sobre esses valores devem ser retidos/pagos os impostos (INSS/IRRF,etc). O cálculode férias é bem simples, basta apenas somar ao total de seu salário bruto e o valor de mais 1/3 (um terço) do mesmo. Como exemplo, trouxemos o caso do trabalhador que receba salário bruto de R$3.000,00 e não tenha nenhum dependente: Valor do salário: R$3.000,00. Um terço do salário: R$1.000,00 GRATIFICAÇÕES De acordo com a CLT, o trabalhador pode receber gorjetas, que são valores extras somados ao salário. Essa gorjeta pode ser chamada de gratificação ou bonificação e não é obrigatória. Muitas vezes, essa recompensa é motivada pelo tempo em que o funcionário está na empresa ou até mesmo pela qualidade de um serviço. Caso a empresa opte por efetuar esse pagamento, há um campo livre para escolher a forma de pagamento (semanal, mensal, semestral ou anual) e o valor dessa remuneração. O que a lei exige é que, quando ocorrer este tipo de pagamento, conste na folha de pagamento, assim, sujeita-se a esses pagamentos os encargos como INSS e FGTS. É importante lembrar, também, que como se trata se uma gorjeta, o valor e a constância do pagamento podem ser alterados de acordo com o que a empresa julgar necessário. Saber o tipo de gratificação contribuipara que seja estipulado um valor e forma de pagamento. Se a gratificação for sempre dada no mesmo valor, ela passa a fazer parte da soma do valor total do salário do empregado, então o pagamento é mais simples, pois corresponderá a esse valor total. Nos casos em que a gratificação é feita com valores alternados, o salário do funcionário não será sempre o mesmo, assim, o Decreto 57.155/65 afirma que: Art. 2º Para os empregados que recebem salário variável, a qualquer título, a gratificação será calculada na base de 1/11 (um onze avos) da soma das importâncias variáveis devidas nos meses trabalhados até novembro de cada ano. A esta gratificação se somará a que corresponder à parte do salário contratual fixo. RESCISÃO O impacto da rescisãodecontrato de trabalho na folha de pagamento é uma dor de cabeça para empresas, dado o seu elevado custo por conta das altas cargas tributárias brasileiras. Bom, mas uma coisa que você deve saber é que cada demissão tem um ônus específico, pois os cálculos levam em conta o salário base do funcionário e o tempo de serviço dele; só isso já é o suficiente para entendermos o quão particular é cada desligamento. Além do salário e do tempo de serviço, o tipo de rescisão também tem um peso significativo no impacto sobre a folha de pagamento, já que para cada situação há também encargos diferentes. Entretanto, há itens a serem calculados que são comuns aos tipos de desligamento. São eles: Aviso prévio, saldo de dias trabalhados e adicionais, férias, 13° salário proporcional e FGTS. Tipos de Recisão: Demissão sem justa causa A rescisão de contrato de trabalho por demissão sem justa causa acontece por iniciativa do empregador. Neste caso, a demissão não requer justificativas, afinal de contas, o empregador tem o direito de gerir seu negócio da maneira que lhe for mais conveniente. Porém, é importante se atentar que a demissão sem justa causa acarreta em custos mais elevados, já que é necessário pagar todas as verbas rescisórias e de forma integral. Além disso, esse tipo de rescisão torna obrigatória a liberação da chave de acesso ao FGTS e das guias para recebimento do seguro-desemprego. Demissão com justa causa Ao contrário da demissão sem justa causa, quando acontece a rescisão de contrato de trabalho por demissão com justa causa, é preciso que o empregador justifique. Sendo assim, o ex colaborador deve ter descumprido pelo menos um de seus deveres que estão previstos no art. 482 da Consolidação das Leis do Trabalho. Aqui os custos para a empresa são mais baixos, pois o pagamento das verbas rescisórias integral não precisam ser feitos. Pedido de demissão Quando a rescisão de contrato de trabalho é advinda do pedido de demissão, os custos também são mais baixos do que quando é advinda da demissão com justa causa. Isso porque a rescisão, neste caso, é feita pela iniciativa do próprio colaborador. Rescisão de contrato de trabalho indireta A rescisão de contrato de trabalho indireta funciona mais ou menos da mesma forma que a demissão por justa causa, porém ao contrário. Ou seja, aqui quem descumpre as normas de trabalho previstas em lei é o empregador e não o empregado. Por exemplo, caso o empregador deixe de pagar o salário, deixe de recolher o FGTS ou aja de forma descriminatória, o colaborador pode entrar com o pedido de demissão com justa causa. Rescisão de contrato de trabalho por culpa recíproca Neste caso, a rescisão de contrato de trabalho acontece porque ambas as partes (empregador e empregado) descumprem seus deveres tanto legais quanto contratuais. Quando isso acontece, ainda é necessário que a empresa libere a chave de acesso ao FGTS. Porém, as guias do seguro-desemprego não devem ser fornecidas. Rescisão por comum acordo Quando a rescisão é feita por meio de acordo, existe vantagens para ambas as partes. Neste caso, as verbas liberadas ao colaborador são: O salário, metade do aviso prévio, 13º salário proporcional, férias vencidas, acrescidas de 1/3; - férias proporcionais, acrescidas de 1/3; - multa de 20% do FGTS. INSALUBRIDADE Atividades ou operações que coloquem em risco a saúde de algum profissional no seu ambiente de trabalho e para ter direito a esse adicional não é necessário que o trabalhador esteja o expediente inteiro exposto ao agente insalubre. O cálculo desse adicional é feito com base no salário mínimo da região e no grau de insalubridade da atividade exercida. Para atividades insalubres em grau mínimo, o adicional é de 10% do salário mínimo. Para insalubridade em grau médio, o adicional é de 20%, e para o grau máximo, é de 40% do salário mínimo da região. PERICULOSIDADE Esse é um adicional dado ao trabalhador que coloca sua vida em risco durante o período de trabalho. O valor desse adicional é de 30% sobre o salário do trabalhador. Suponhamos que um trabalhador receba R$ 1.000,00 em uma empresa. No adicional de periculosidade ele receberá R$ 300,00 a mais, o que corresponde a 30% dos R$1.000,00 (mil) de salário base, ou seja, R$ 1.300,00. HORA EXTRA É o adicional pago ao funcionário que excede o tempo estipulado no momento da contratação, geralmente 8 (oito) horas por dia.Tal prática está regularizada pelo artigo 59 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT). · Cálculo da hora extra com acréscimo de 50% Para calcular a hora extra trabalhada durante a semana ou aos sábados, multiplica-se o valor do salário-hora por 1,5. No caso do trabalhador que tem um salário-hora de R$ 8,95, fica assim: Hora extra com 50% = salário por hora x 1,5 Hora extra com 50% = R$ 8,95 x 1,5 = R$ 13,42 Para saber o acréscimo total no salário, basta multiplicar esse valor pelo número de horas extras feitas no mês. Se o funcionário trabalhou 8 horas extras em dias da semana, o cálculo fica: Acréscimo no salário = horas extras trabalhadas x valor da hora extra Acréscimo no salário = 8 x R$ 13,42 = R$ 107,36 Assim, em vez dos R$ 1.969,00 habituais, no fim do mês esse trabalhador receberá R$ 2.076,36. · Cálculo da hora extra com acréscimo de 75% Para calcular a hora extra em 75%, é necessário multiplicar o valor do salário-hora por 1,75. No caso do trabalhador, o cálculo da hora extra será: Hora extra com 75% = salário por hora x 1,75 Hora extra com 75%= R$ 8,95 x 1,75 = R$ 15,66 Se ele fez um total de 8 horas extras no mês, o acréscimo em seu salário deverá ser calculado assim: Acréscimo no salário = horas extras trabalhadas x valor da hora extra Acréscimo no salário = 8 x R$ 15,66 = R$ 125,28 No fim do mês, esse trabalhador receberá R$ 2.094,28 · Cálculo da hora extra com acréscimo de 100% Para calcular a hora extra trabalhada de domingo ou feriado, é preciso multiplicar o valor do salário-hora por 2. No caso do trabalhador acima, o cálculo da hora extra será: Hora extra com 100% = salário por hora x 2 Hora extra com 100% = R$ 8,95 x 2 = R$ 17,90 Se ele fez um total de 8 horas extras aos domingos no mês, o acréscimo em seu salário deverá ser calculado assim: Acréscimo no salário = horas extras trabalhadas x valor da hora extra Acréscimo no salário = 8 x R$ 17,90 = R$ 143,20 No fim do mês, esse trabalhador receberá R$ 2.112,20. PRÊMIOS É um tipo de remuneração dado ao funcionário que obteve uma produtividade superior ao que se esperava. No parágrafo 4° do artigo 457 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) diz: O prêmio é uma modalidade de remuneração concedida ao empregado por desempenho superior ao esperado e que poderá ser concedido em dinheiro ou bens e serviços. Não se limita apenas ao pagamento em dinheiro, podendo se expandir também ao pagamento por meio de bens e serviços, sendo combinado entre empregado e empregador. COMISSÃO Valor variável dado a algum funcionário por vendas (geralmente) ou serviços realizados. Quanto mais feito, maior o valor a ser recebido. Existem dois tipos de empregados comissionistas, que são: PURO: Esse recebe seu salário quase todo em comissões que deve ser claramente avisado na hora da contratação, mas ainda assim recebe um valor mínimo por mês. MISTO: Esse recebe um salário fixo mais comissões de vendas. Geralmente ganhamenos de comissão que o comissionado puro por lhe ser garantido um salário fixo ao fim do mês. TIPOS DE COMISSÃO Comissão por venda: Valor pago aos funcionários ou representantes pelas vendas realizadas. Normalmente é estabelecido um percentual a ser pago pelas vendas que cada um realiza. É considerado como despesa variável, pois se não houver vendas não ocorrem comissões. Por exemplo: determinado produto é vendido pelo valor de R$ 100,00. A comissão do seu vendedor é de 5% sobre o valor do produto vendido. Consequentemente o valor recebido pelo seu funcionário será de aproximadamente R$ 5,00 por essa venda. Provavelmente esse é o tipo de comissão mais utilizado. Comissão por financeiro: é calculado partindo da renda por mês da empresa de acordo com as vendas de cada vendedor. Por exemplo: uma empresa fatura em maio R$ 50.000,00 e desse valor R$ 10.000,00 foram vendas do vendedor André, com porcentagem de 5%, no final do mês ele vai receber R$ 500,00. Comissão por margem de lucro: calcula o rendimento da empresa e faz a partilha, ou seja, calcula o lucro de todas as vendas realizadas no mês e logo depois calcula a porcentagem de comissionamento. É um modelo difícil de fazer pois é necessário uma transparência da empresa para com os funcionários. Por exemplo: A empresa teve um lucro de R$ 20.000,00 e um vendedor terá 2,5% de comissão sobre o lucro, ele receberá R$ 500,00 ao fim do mês. Comissão por recebimento: está relacionado ao pagamento da venda, sendo total ou parcial, sendo realizada uma venda a prazo ou a vista, e o vendedor recebe a comissão após a venda ser paga integral ou por mês. Por exemplo: Juliano realiza uma venda no valor de R$ 1.000,00 dividida em 10x e recebe comissão de 10% nessa venda. Ao fim dos 10 meses ele irá receber R$ 100,00 ou receberá R$ 10,00 por mês. 3. METODOLOGIA Com o objetivo de ilustrar o tema abordado, criamos uma empresa ficitícia no ramo de comércio varejista de produtos farmacêuticos, sem manipulação de fórmulas, onde elaboramos uma folha de pagamento contemplando o assunto abordado acima: ( 018:00 ) RESUMO GERAL DA FOLHA DE PAGAMENTO BALANCETE 4. RESULTADOS E DISCUSSÕES No decorrer do conteúdo abordado, podemos observar a importância que a folha de pagamento tem para a empresa principalmente nas relações com seus funcionários e a fiscalização trabalhista . Para que a mesma seja feita de maneira correta, a empresa deve se atentar para a legislação vigente e também ao sindicato de sua categoria, devendo ser respeitado todos os direitos que o funcionário possui de forma a evitar passivos trabalhistas. REFERÊNCIAS Adicional de Periculosidade. Disponivel em: http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/periculosidade.htm#:~:text=O%20adicional%20de%20periculosidade%20%C3%A9,Minist%C3%A9rio%20do%20Trabalho%20e%20Emprego.&text=A%20periculosidade%20%C3%A9%20caracterizada%20por,Minist%C3%A9rio%20do%20Trabalho%20(MTE). Acesso em: 19 ago. 2021. CLT: Como se Calcula a Comissão de Funcionários? Disponivel em: https://www.jornalcontabil.com.br/clt-como-se-calcula-a-comissao-de-funcionarios/. Acesso em: 20 ago. 2021. Comissão de Vendas sob o enfoque do Direito do Trabalho. Disponivel em: https://karlosleitte.jusbrasil.com.br/artigos/334849115/comissao-de-vendas-sob-o-enfoque-do-direito-do-trabalho. Acesso em: 20 ago. 2021. Remuneração dos empregados: é possível recompensar o trabalho sem aumentar o custo tributário?Disponivel em: https://legislacaoemercados.capitalaberto.com.br/remuneracao-dos-empregados-e-possivel-recompensar-o-trabalho-sem-aumentar-o-custo-tributario/. Acesso em: 26 ago. 2021. Como calcular a hora extra? Dispnivel em: https://www.dicionariofinanceiro.com/calcular-hora-extra/. Acesso em 19 ago. 2021. Como calcular os adicionais de insalubridade e periculosidade. Disponivel em: https://www.jornalcontabil.com.br/como-calcular-os-adicionais-de-insalubridade-e-periculosidade/?amp. Acesso em: 20 ago. 2021. Entenda o que é e como funciona o descanso semanal reamunerado. Disponivel em: https://www.ahgora.com/blog/descanso-semanal-remunerado/. Acesso em: 19 ago. 2021. Entenda como funciona o lançamento de Férias na Folha de Pagamento. Disponivel em: https://www.rhmaster.com.br/entenda-como-funciona-o-lancamento-de-ferias-na-folha-de-pagamento/. Acesso em: 26 ago. 2021. Folha de Pagamento: Entenda como funciona a gratificação salaria. Disponivel em: https://www.coalize.com.br/gratificacao-salarial. Acesso em:19 ago. 2021. Gratificações e Prêmios na Folha de Pagamento. Disponivel em: https://www.esocialnapratica.net/post/gratifica%C3%A7%C3%B5es-e-pr%C3%AAmios-na-folha-de-pagamento. Acesso em: 19 ago. 2021. Hora Extra. Disponivel em: https://www.infoescola.com/direito/hora-extra/amp/. Acesso em: 19 ago. 2021. O que é Pro-Labore? Disponivel em: https://www.jacalculei.com.br/contabilidade-online/contabilidade-online-pro-labore-o-que-e/. Acesso em: 20 ago. 2021. Salário base: veja o que compõe, como calcular e principais dúvidas!Disponivel em: https://www.pontotel.com.br/salario-base/. Acesso em: 26 ago. 2021. 1 Nome dos acadêmicos 2 Nome do Professor tutor externo Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI - Curso (Código da Turma) – Prática do Módulo I - dd/mm/aa
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