N2 Audit. Impostos e Contribuições F

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N2 - AUDITORIA DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES FISCAIS. 
 
1 - Leia o caso hipotético a seguir: 
 
Um funcionário público, auditor fiscal do estado de Santa Catarina, ao realizar uma 
auditoria em uma cooperativa de consumo identificou que esta deveria ser excluída do 
regime tributário Simples Nacional. Uma cooperativa de consumo é aquela que 
oferece aos seus associados preços menores do que os praticados no mercado. Isso 
é possível devido às compras serem feitas em conjunto. 
 
Com base nessa informação, analise as afirmativas a seguir: 
 
I. O auditor identificou que a empresa deve ser excluída do Simples, pois tem um 
faturamento superior a R$ 4.600.000,00 por ano. 
II. O auditor identificou que a empresa deve ser excluída do Simples, pois a empresa 
participa do capital de outra. 
III. O auditor identificou que a empresa deve ser excluída do Simples, pois é uma 
cooperativa de consumo. 
IV. O auditor identificou que a empresa não deve ser excluída do Simples, pois é uma 
cooperativa de consumo. 
 
Está correto o que se afirma em: 
R: II e IV, apenas. 
 
2 - Leia o trecho a seguir: 
 
“A auditoria fiscal possui diversos usuários que, em seus objetivos, procuram obter o 
maior grau de segurança possível sobre as informações que lhes são prestadas para 
poderem tomar suas decisões com base em dados que representem a realidade da 
organização analisada.” 
 
CREPALDI, S. A.; CREPALDI, G. S. Auditoria fiscal e tributária. 2. ed. São Paulo: 
Saraiva Educação, 2019. p. 31. 
 
A respeito dos usuários da auditoria fiscal, analise as afirmativas a seguir e assinale V 
para a(s) Verdadeira(s) e F para a(s) Falsa(s). 
 
I. ( ) Os administradores são usuários da auditoria fiscal, uma vez que contratam a 
auditoria fiscal com a finalidade de ter um “respaldo” maior em suas bases de cálculo e 
apuração e recolhimento de tributos. 
II. ( ) A auditoria contábil é usuária da auditoria fiscal uma vez que, para validar os 
passivos e ativos tributários, vale-se dos trabalhos da auditoria fiscal para corroborar 
seus testes na área contábil. 
III. ( ) A auditoria contábil não é um usuário da auditoria fiscal, uma vez que possui 
objetivos diferentes. Enquanto a auditoria contábil examina as demonstrações, a fiscal 
examina os tributos e obrigações acessórias. 
IV. ( ) O fisco é um usuário da auditoria fiscal, que utiliza a estrutura de seus 
próprios auditores fiscais, como os auditores da RFB, para ter a segurança da 
apuração e da arrecadação dos tributos e cumprir seu papel de agente arrecadatório e 
fiscalizador. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. 
R: V, V, F, V. Resposta correta. A alternativa está correta, pois os administradores são 
usuários da auditoria fiscal, a auditoria contábil é usuária da auditoria fiscal e o fisco 
é um usuário da auditoria fiscal. Portanto, a única alternativa incorreta é aquela que 
afirma que a auditoria contábil não é usuária. 
 
3 - Leia o caso hipotético a seguir: 
 
Ao realizar auditoria em uma empresa revendedora de autopeças, localizada na 
cidade de Londrina, no Estado do Paraná, um auditor tributário identificou que diversos 
produtos comercializados pela empresa auditada têm o ICMS calculado com base em 
que substituição tributária? 
 
 Assim sendo, analise as afirmativas a seguir: 
 I. A autopeças não é obrigada a recolher o ICMS ST. 
II. A autopeças é obrigada a recolher o ICMS ST. 
III. O fabricante das peças revendidas pelas autopeças é obrigado a recolher o 
ICMS ST. 
IV. O fabricante das peças revendidas pelas autopeças não é obrigado a recolher o 
ICMS ST. 
 
Está correto o que se afirma em: 
R: I e III, apenas. Resposta correta. A alternativa está correta, pois a obrigatoriedade 
de recolhimento do ICMS ST incide sobre o contribuinte substituto. E o contribuinte 
substituto é, em regra geral, o fabricante. Assim, a autopeças é o contribuinte 
substituído e não está obrigada a pagar o ICMS ST, uma vez que esse pagamento já 
foi feito pelo fabricante. 
 
4 - Leia a situação hipotética a seguir: 
 
Uma empresa de prestação de serviços de manutenção de carros, de razão social 
Carros CTBA, estabelecida na cidade de Curitiba (PR), iniciou suas atividades em 
2014. Um auditor fiscal do município de Curitiba identificou alguns problemas quanto 
às obrigações acessórias da empresa e decidiu iniciar uma fiscalização na empresa 
referente ao ano de 2018. 
 
A Carros CTBA poderia ser fiscalizada em relação ao ano de 2018? Assinale a 
alternativa correta. 
R: Pela Receita Federal do Brasil, pela Secretaria da Fazenda do Estado do Paraná e pela 
Secretaria da Fazenda do Município de Curitiba. Resposta correta. A alternativa está 
correta, pois o Simples Nacional unifica impostos de todos os entes federativos, ou 
seja, União, Estado e Município. Assim sendo, todos os entes federativos têm 
competência para realizar auditorias fiscais nas empresas optantes pelo Simples 
Nacional. 
 
5 - Leia o caso a seguir: 
 
No primeiro trimestre de 2020, uma empresa prestadora de serviços administrativos 
teve uma receita de serviços prestados de R$ 1.000.000,00. A empresa é optante pelo 
regime tributário Lucro Presumido. Pela legislação vigente, seu lucro é presumido em 
32% e a alíquota de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) é de 15%. 
 
Com base nessas informações, analise as seguintes afirmativas: 
 
I. A empresa recolheu de IRPJ, referente ao primeiro trimestre de 2020, R$ 
48.000,00 e o auditor fiscal que revisou os cálculos emitiu a opinião de que a empresa 
está em conformidade com a legislação. 
II. A empresa recolheu de IRPJ, referente ao primeiro trimestre de 2020, R$ 
48.000,00 e o auditor fiscal que revisou os cálculos emitiu a opinião de que a empresa 
não está em conformidade com a legislação. 
III. A empresa recolheu de IRPJ, referente ao primeiro trimestre de 2020, R$ 
74.000,00 e o auditor fiscal que revisou os cálculos emitiu a opinião de que a empresa 
está em conformidade com a legislação. 
IV. A empresa recolheu de IRPJ, referente ao primeiro trimestre de 2020, R$ 
74.000,00 e o auditor fiscal que revisou os cálculos emitiu a opinião de que a empresa 
não está em conformidade com a legislação. 
 
Está correto o que se afirma em: 
 
R: II e III, apenas. Resposta correta. A alternativa está correta, pois o valor correto a 
ser pago de IRPJ é 74 mil reais. Veja, primeiro é preciso achar a base de cálculo do 
IRPJ: R$ 1.000.000,00 x 0,32 = R$ 320.000,00. Logo em seguida, para a tributação e 
o adicional, temos a seguinte regra: 
1- Tributação do imposto de renda a alíquota de 15%. 
2- Adicional de 10% no que ultrapassar R$ 20.000,00/mês. 
 
Assim, temos que: 
R$ 320.000,00 x 15% = R$ 48.000,00 
 
Adicional: 
 
R$ 320.000,00 - R$ 60.000,00 = R$ 260.000,00 
R$ 260.000,00 x 10% = R$ 26.000,00 
 
Total do IR: R$ 48.000,00 + R$ 26.000,00 = R$ 74.000,00 
 
6 - Analise o caso hipotético a seguir: 
 
Uma empresa de serviços contratou um auditor fiscal para se certificar de que não 
corria riscos de autuação pela Receita Federal. Ao analisar as informações da 
empresa o auditor emitiu sua opinião de que, com base nos testes e procedimentos 
realizados, o valor pago de imposto de renda da pessoa jurídica estava correto. 
Portanto, quanto a este aspecto, a empresa não corria riscos. Ao analisar o LALUR, foi 
identificado que, em 2019, a empresa acumulou um prejuízo de R$ 280.000,00. Na 
DRE de 2020, foi evidenciado um lucro líquido de R$ 500.000,00, uma despesa 
operacional de R$ 60.000,00, custos de serviços prestados R$ 100.000,00, um 
resultado positivo de equivalência patrimonial de R$ 30.000,00, receita de serviços de 
R$ 1.900.000,00, provisão para crédito de liquidação duvidosa que não foi realizada 
de R$ 200.000,00. 
 
Considerando as informações apresentadas, qual é o valordo imposto de renda a 
pagar em 2020, conforme identificado pelo auditor? 
R: 93.250,00. Resposta correta. A alternativa está correta, pois o valor correto a pagar 
de IR em 2020 é R$ 93.250,00. Ao lucro líquido é preciso adicionar a PCLD e excluir o 
resultado de equivalência patrimonial. Com isso, chega-se a um valor de R$ 
670.000,00 referentes ao lucro líquido ajustado. É somente então que se subtrai o 
valor referente à compensação de prejuízos fiscais de exercícios anteriores. Feito 
isso, basta calcular o valor de IRPJ. 
 
7 - Leia o caso hipotético a seguir: 
 
Um auditor fiscal realizou a auditoria de uma cooperativa cuja atividade consiste em 
industrializar produtos rurais. Durante os trabalhos, o auditor identificou que a 
cooperativa não realizou os pagamentos referentes ao ICMS por substituição tributária 
(ICMS ST). 
 
Sobre as opiniões do auditor sobre este fato, analise as afirmativas a seguir: 
 
I. O auditor emitiu a opinião de que a empresa está correta em não realizar os 
pagamentos sobre ICMS ST, uma vez que já efetuou o recolhimento por meio de 
documento único de arrecadação do Simples Nacional. 
II. O auditor emitiu a opinião de que a empresa está errada em não realizar os 
pagamentos sobre ICMS ST, uma vez que o recolhimento de impostos por meio de 
documento único de arrecadação do Simples Nacional não inclui o ICMS ST. 
III. O auditor emitiu a opinião de que a empresa deverá ser excluída do Simples 
Nacional e, portanto, não poderá recolher o ICMS ST por meio do documento de 
arrecadação único. 
IV. O auditor emitiu a opinião de que a empresa deverá ser excluída do Simples 
Nacional, entretanto está correta quanto ao recolhimento do ICMS ST por meio do 
documento de arrecadação único. 
 
Está correto o que se afirma em: 
R: III, apenas Resposta correta. A alternativa está correta, pois as cooperativas, com 
exceção das de consumo, não podem optar pelo regime Simples Nacional. Assim 
sendo, também não poderão pagar seus tributos de forma unificada pelo documento 
de arrecadação do Simples Nacional (DASN). E, mesmo que pudesse optar por esse 
regime tributário, há o ICMS nas operações sujeitas ao regime de substituição 
tributária e que não está incluído no documento mensal de arrecadação. 
 
 
8 - Leia o caso hipotético a seguir: 
 
Em de janeiro de 2020, uma pequena empresa optou pelo regime tributário Simples 
Nacional. Resolveu, ainda, recolher os tributos pelo regime de caixa. Esse contribuinte 
faturou R$ 4.200.000,00 no ano de 2020, tendo recebido apenas R$ 3.600.000,00 
neste mesmo ano. Tributou os R$ 3.600.000,00 durante o ano de 2020. E em relação 
aos R$ 600.000,00 - que ainda não foi recebido em 2020 -, o contribuinte deverá 
recebê-los até o final de 2021. 
 
Em relação ao que foi apresentado assinale a alternativa correta: 
R: A empresa não está em débito com o fisco, pois, de acordo com a opção tributá ria que 
fez no início do ano de 2020, recolheu os impostos corretamente. Resposta correta. A 
alternativa está correta, pois, ao optar pelo Simples Nacional, apurado pelo regime de 
caixa, a empresa deverá considerar como receita tributável apenas os valores 
recebidos. Os valores a receber serão tributáveis no ano seguinte, 2021, na medida 
em que houver tal recebimento. 
 
9 - Leia o trecho a seguir: 
“O objetivo da revisão fiscal ou auditoria fiscal é permitir que o auditor declare que, 
com base em procedimentos que não proporcionam todas as evidências, os cálculos e 
os recolhimentos, além do atendimento das formalidades legais relacionadas aos 
tributos, foram observados e realizados pelo contribuinte. [...] A auditoria fiscal divide-
se em...”. 
 
CREPALDI, S. A.; CREPALDI, G. S. Auditoria fiscal e tributária. 2. ed. São Paulo: 
Saraiva Educação, 2019. p. 30-31. 
 
Considerando o trecho apresentado, analise as afirmativas a seguir: 
 
I. A auditoria fiscal preventiva tem como objetivo revisar os últimos cincos anos 
das obrigações principais e acessórias, visando à adequação dos procedimentos 
fiscais de acordo com a legislação vigente, precavendo a empresa de eventuais 
fiscalizações. 
II. A auditoria fiscal corretiva tem como objetivo revisar mensalmente as 
obrigações principais e acessórias com base em apurações realizadas e 
documentações apresentadas pela empresa, ou referentes a determinado período 
solicitado. 
III. A auditoria fiscal operacional tem como objetivo apurar mensalmente as 
obrigações principais, emitir guias de recolhimento, elaborar e enviar declarações 
acessórias, recuperar e atualizar créditos tributários, fazer o levantamento e a revisão 
das contingências fiscais. 
IV. A auditoria fiscal preventiva tem como objetivo revisar mensalmente as 
obrigações principais e acessórias com base em apurações realizadas e 
documentações apresentadas pela empresa, ou referentes a determinado período 
solicitado. 
 
Está correto o que se afirma em: 
R: I, II e III, apenas. Resposta correta. A alternativa está correta, pois a auditoria fiscal 
corretiva tem como objetivo revisar mensalmente as obrigações principais e 
acessórias. A auditoria fiscal preventiva tem como objetivo revisar os últimos cincos 
anos das obrigações principais e acessórias, visando à adequação dos 
procedimentos fiscais. A auditoria fiscal operacional tem como objetivo apurar 
mensalmente as obrigações principais, emitir guias de recolhimento, elaborar e 
enviar declarações acessórias, recuperar e atualizar créditos tributários, fazer o 
levantamento e a revisão das contingências fiscais. 
 
10 - Um dos trabalhos do auditor fiscal consiste em verificar se a empresa que está 
sendo auditada pode se enquadrar no regime tributário pelo qual optou ou não. As 
empresas optantes pelo Simples precisam estar de acordo com os critérios dispostos 
na Lei nº 123, de 2006. 
 
BRASIL. Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto 
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, e dá outras 
providências. Diário Oficial da União. Disponível 
em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm. 
 
Assim sendo, analise as afirmativas a seguir: 
 
I. Poderão optar pelo Simples microempresas ou empresas de pequeno porte, 
cujo faturamento seja inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil 
reais). 
II. Poderá optar pelo Simples microempresas ou empresas de pequeno porte, cujo 
faturamento seja inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais). 
III. Não poderão optar pelo Simples empresas cujo capital participe de outra pessoa 
jurídica. 
IV. Poderão optar pelo Simples empresas cujo capital participe de outra pessoa 
jurídica. 
 
Está correto o que se afirma em: 
R: I, II e III, apenas. Resposta correta. A alternativa está correta, pois empresas de 
porte micro e pequeno podem optar pelo Simples. Segundo a lei, isso inclui empresas 
cujo faturamento é inferior a quatro milhões e oitocentos mil reais. Assim sendo, 
empresas cujo faturamento seja inferior a três milhões e seiscentos mil reais 
também poderão optar. A legislação ainda diz que empresas cujo capital participe de 
outra pessoa jurídica não podem se enquadrar nesse regime. 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm