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FOLHA DE PAGAMENTO – Aula 03 A folha de pagamento é o resumo de tudo que o empregado tem a receber, o que deve ser descontado e o valor líquido a receber. PROVENTOS SALÁRIO: É a contraprestação devida e paga diretamente pelo empregador a todo empregado. Podendo ser pode ser pago mensal, quinzenal, semanal ou diariamente. REMUNERAÇÃO: Compreendem-se na remuneração do empregado, para todos os efeitos, além do salário devido pago diretamente pelo empregador, como contraprestação do serviço: (Art. 457 CLT) - Salário-base; - Adicional de Insalubridade; - Adicional de periculosidade; - Adicional Noturno; - Adicional de transferência nunca inferior a 25% (Transferir para filial por exemplo, para arcara com a viagem, deslocação; - Anuênios, biênios, triênios, quinquênios e decênios; - Comissões e gratificações; - Descanso Semanal Remunerado - DSR - Diárias para viagens; - Horas extras; - Prêmios; - Vales transporte, alimentação, habitação (não pagos em dinheiro). ADICIONAL DE INSALUBRIDADE Atividades Insalubres são aquelas atividades que, por sua natureza, condições ou métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à saúde. (Art. 189 CLT) Agentes nocivos são aqueles que podem trazer ou ocasionar danos à saúde ou à integridade física do trabalhador, em função da natureza da concentração, da intensidade e do fator de exposição nos ambientes de trabalho. O exercício do trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, asseguro a percepção de adicional respectivamente de 40%, 20% e 10% do salário mínimo segundo se classifiquem nos graus máximos, médio e mínimo. (Art. 192 CLT) ADICIONAL DE INSALUBRIDADE: NR 15 - Anexo I - Limites de Tolerância para Ruído Contínuo ou Intermitente - Anexo II - Limites de Tolerância para Ruídos de Impacto - Anexo III - Limites de Tolerância para Exposição ao Calor - Anexo V - Radiações Ionizantes - Anexo VI - Trabalho sob Condições Hiperbáricas água - Anexo VII - Radiações Não-Ionizantes - Anexo VIII - Vibrações - Anexo IX - Frio - Anexo X – Umidade - Anexo XI- Agentes Químicos Cuja Insalubridade é Caracterizada por Limite de Tolerância Inspeção no Local de Trabalho - Anexo XII - Limites de Tolerância para Poeiras Minerais - Anexo XIII - Agentes Químicos - Anexo XIII A - Benzeno - Anexo XIV - Agentes Biológicos Cabe à autoridade regional competente em matéria de segurança e saúde do trabalhador, comprovada a insalubridade por laudo técnico de engenheiro de segurança do trabalho ou médico do trabalho, devidamente habilitado, fixar adicional devido aos empregados expostos à insalubridade quando impraticável sua eliminação ou neutralização. Salário mínimo ................. R$ 1.302,00 Insalubridade grau Máximo ....... (40%) Insalubridade grau Médio........... (20%) Insalubridade grau Mínimo......... (10%) É do Salário Mínimo, no entanto se estiver especificando que em convenção coletiva de trabalho pode ficar o salário do empregado. “O adicional de insalubridade será calculado sobre o salário básico (Salário base), salvo critério mais vantajoso fixado em instrumento coletivo. ” (Súmula 228 TST) Calcular os Adicionais de Insalubridade para os seguintes casos abaixo: a) Um funcionário percebe salário de R$1.500,00 e de acordo com laudo técnico está exposto a agente nocivo em grau máximo. R$1.302,00 x 40% = 520,80 b) Um funcionário percebe salário de R$2.800,00 e de acordo com laudo técnico está exposto a agente nocivo em grau médio, em convenção coletiva é assegurada a base de cálculo como sendo o salário base do empregado. R$2.800,00 x 20% = 560,00 c) Um funcionário percebe salário de R$ 1.302,00 e de acordo com laudo técnico está exposto a agente nocivo em grau mínimo, em convenção coletiva é assegurada a base de cálculo como sendo o salário base do empregado. R$1.302,00 x 10% = 130,20 ADICIONAL DE PERICULOSIDADE São consideradas atividades perigosas, aquelas que por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem o contato permanente com inflamáveis ou explosivos em condições de risco acentuado. (Art. 193 CLT) O trabalho em condições de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% sobre o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmio ou participação nos lucros da empresa. ADICIONAL DE PERICULOSIDADE NR 16 - Atividades e Operações Perigosas com Explosivos - Atividades e Operações Perigosas com Inflamáveis - Atividades e Operações Perigosas com Radiações Ionizantes ou Substâncias Radioativas - Atividades e Operações Perigosas com Exposição a Roubos ou Outras Espécies de Violência Física nas Atividades Profissionais de Segurança Pessoal ou Patrimonial - Atividades e Operações Perigosas com Energia Elétrica - Atividades Perigosas em Motocicleta É responsabilidade do empregador a caracterização ou a descaracterização da periculosidade, mediante laudo técnico elaborado por Médico do Trabalho ou Engenheiro de Segurança do Trabalho, nos termos do artigo 195 da CLT. Caso, por meio de perícia, se constate que a atividade exercida seja, concomitantemente, insalubre e perigosa, será facultado aos empregados que estão sujeitos à estas condições, optar pelo adicional que lhe for mais favorável, não podendo perceber, cumulativamente, ambos os adicionais. Calcular o Adicional de periculosidade nos seguintes casos abaixo: a) De empregado com salário 1.302,00 R$1.302,00 x 30% = 390,60 b) De empregado com salário de 1.650,00 R$1.650,00 x 30% = 495,00 c) De empregado com salário de 3.800,00 R$3.800,00 x 30% = 1.140,00 ADICIONAL NOTURNO Considera-se trabalho noturno, o trabalho executado entre as 22 horas de um dia e as cinco horas do dia seguinte. O trabalho noturno terá remuneração superior à do diurno e sua remuneração terá um acréscimo de 20%, pelo menos, devido a convecção coletiva que pode ser outra alíquota, sobre a hora diurna. A hora do trabalho noturno será computada como de 52 minutos e 30 segundos. Então um funcionário que trabalha das 22:00h às 5:00h perfaz um total de 7 horas, porém de 8h noturno. (7h x 60m = 420 m : 52,5m(divisor da horaria noturna) = 8h) Estende até o final da jornada. Empregado urbano contratado para trabalhar no horário das 22 ás 5 horas com salário de R$ 1.302,00: Salário contratual = R$ 1.302,00 Adicional noturno = R$ 260,40 (20% de R$ 1.302,00) Remuneração mensal = R$ 1.562,40 HORAS EXTRAS A duração normal do trabalho poderá ser acrescida de horas suplementares, em número não excedente de 2 horas, mediante acordo escrito entre empregado e empregador, ou mediante contrato coletivo de trabalho. (Art. 59 CLT) § 1º Do acordo coletivo deverá constar, obrigatoriamente, a importância da remuneração da hora suplementar, que será, pelo menos, mais 50% sobre a hora normal. (Art. 59 CLT) É de no mínimo 50% sobre a hora normal quando realizada em dia útil, e 100% no dia da folga, domingo ou feriado. Um empregado que recebe ao mês R$ 1.302,00 em regime de 44 horas semanais, que tenha realizado 4 horas extras normais a 50% conforme convenção coletiva HORAS EXTRAS: Salário mensal..................... 1.302,00 Horas Mensais .................... 220 (Carga horaria mensal) Valor de 1 hora normal ....... R$ 5,92 50% da hora normal ........... 2,96 Valor de hora extra a 50%..... 8,88 Total das horas extras (4h) .......... 35,51 Salário mensal..................... R$2.000,00 Horas Mensais .................... 220 (Carga horaria mensal) Valor de 1 hora normal ....... R$ 9,09 50% da hora normal ........... R$ 4,55 Valor de hora extra a 50%..... R$ 13,64 Total das horas extras (4h) .......... R$ 54,55 HORAS EXTRAS: DOMINGOS E FERIADOS O trabalho realizado em domingos (ou dias previstos para repouso semanal) e feriados, sem folga compensatória, deve ser pago em dobro. (súmula 146TST) Um empregado que recebe ao mês R$ 2.000,00 em regime de 44 horas semanais, que tenha realizado no mês de , 6 horas extras em um feriado. HORAS EXTRAS: Salário mensal..................... R$2.000,00 Horas Mensais .................... 220 (Carga horaria mensal) Valor de 1 hora normal ....... R$ 9,09 Hora extra a 100% ........... R$ 9,09 Valor de hora extra a 100%... R$ 18,18 Total das horas extras (6h) .......... R$ 109,09 HORA EXTRA E ADICIONAL DE INSALUBRIDADE OU PERICULOSIDADE A remuneração do serviço suplementar é composta do valor da hora normal integrado por parcelas de natureza salarial e acrescido do adicional previsto em lei, contrato, acordo, convenção coletiva ou sentença normativa. (Súmula 264 STS) HORAS EXTRAS E ADICIONAL Um empregado que recebe salário de R$ 1.302,00 ao mês e adicional de insalubridade de 20% em regime de 44 horas semanais, que tenha realizado no mês de 4 horas extras a 50%. HORAS EXTRAS: Salário mensal..................... 1.302,00 Insalubridade....................... 260,40 Salario total........................1.562,40 Horas Mensais .................... 220 (Carga horaria mensal) Valor de 1 hora normal ....... R$ 7,10 Hora extra a 50% ................ 3,55 Valor de hora extra a 50%..... 10,65 Total das horas extras (4h) .......... 42,61 HORAS EXTRAS NOTURNAS: Se o empregador realizar hora extra entre as 22h e 5h é considerada hora extra noturna e deve ser calculada com acréscimo de 20% no mínimo sobre a hora extra normal. Hora extra noturna: hora normal + 50%+20% Empregado com salário de R$ 954,00 que realizou hora extra de 22hs às 23hs no mês de janeiro. • É necessário transformar a hora normal em hora noturna: 1h/52,5mim*60mim =1,14h noturna HORAS EXTRAS: Salário mensal..................... 954,00 Horas mensais..................... 220 Hora normal ........................ Acréscimo h. extra 50% ....... Hora extra normal ............... Acréscimo 20% ................... Total .................................... Quantidade de H. noturnas .. Valor H. extra noturna .......... REPOUSO SEMANAL REMUNERADO "Será assegurado a todo empregado um descanso semanal de 24 (vinte e quatro) horas consecutivas, o qual, salvo motivo de conveniência pública ou necessidade imperiosa do serviço deverá coincidir com o domingo, no todo ou em parte" REPOUSO SEMANAL REMUNERADO E HORAS EXTRAS Computam-se no cálculo do repouso semanal remunerado as horas extraordinárias prestadas. (Súmula 172 TST) As horas extras aumentam a jornada de trabalho, e por consequência, reflete no pagamento no dia do descanso, que normalmente recai num domingo e feriado. Cálculo: Vr. Total das horas extras x Domingos e feriados Nº de dias úteis AJUDA DE CUSTO Tem por finalidade cobrir os gastos que tem o empregado para o desempenho do trabalho. O valor não compõe o salário do trabalhador para fins de INSS, FGTS e IRRF. Não incide esses tributos. Ex. Vendedor que recebe ajuda de custo mensal para cobrir os gastos com combustível. DIÁRIAS PARA VIAGEM As diárias são pagamentos efetuados pelo empregador ao empregado para este fazer face as despesas decorrentes de pousada, alimentação e locomoção quando necessário o seu deslocamento para executar determinados serviços em outra localidade Tem caráter indenizatório, ou seja, não constituem salário. VALORES EXCEDENTES Não se incluem nos salários as ajudas de custo, assim como as diárias para viagem que não excedam de 50% do salário percebido pelo empregado. (CLT art. 457, § 2) SALÁRIO FAMÍLIA É o benefício pago aos empregados, para auxiliar no sustento dos filhos de até 14 anos de idade ou inválidos de qualquer idade. Não compõe base para cálculo do INSS. Se a renumeração ou seja o rendimento de determinado mês ultrapassar o limite do teto para o beneficio não recebe o salario família. Por exemplo devido às horas extras. A empresa que paga o salário família e abate esse valor da guia do INSS. SALÁRIO MATERNIDADE A empregada terá direito à sua remuneração integral pelo prazo de 120 dias, durante a licença maternidade paga pelo empregador e compensada na Guia da Previdência Social por ocasião do recolhimento do INSS. Este prazo poderá ser prorrogado por mais 60 dias no caso das empresas que aderirem ao programa empresa cidadão. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA - INSS A empresa deverá descontar dos seus funcionários a contribuição previdenciária que incidirá sobre a remuneração do trabalhador, obedecendo o teto máximo da Previdência Social. Consta um teto máximo de contribuição. O INSS só paga determinado valor de contribuição por isso existe o teto máximo. IMPOSTO DE RENDA – IR – Aula 04 A empresa deverá descontar dos seus funcionários o imposto de renda desde que os mesmos se enquadrem na tabela abaixo: (189,59, Dependente) Apresenta 4 faixas pois a outra é de isenta. A Base de cálculo do IRRF será determinada mediante a dedução das seguintes parcelas: - Da importância paga a título de Pensão Alimentícia; - Da importância de 189,59 por dependente, até 21 anos ou se estiver na faculdade; Não tem como pagar pensão e ser pendente, pois ou é pago pensão ou é seu dependente. - Das contribuições para a Previdência Social - INSS; - Das contribuições pagas à previdência privada domiciliada no Brasil e para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo ônus tenha sido do contribuinte. Outra contribuição - A base de cálculo sofre umas deduções, pensão alimentícia, na fonte, por filho, INSS, outra previdência. Exemplo: Funcionário recebe R$ 3.500,00, 1 dependente filho até 24 anos. Proventos Salário – R$ 3.500,00 Descontos INSS – Previdência Social R$ 3.500,00 x 12% (Alíquota)- 96,67(Parcela a deduzir) = 323,33 (Valor do INSS) Calculo do IRRF Salário Base R$ 3.500,00 (–) INSS R$ 323,33 (–) Dependente R$ 189,59 = Base de Cálculo R$ 2.987,08 Alíquota 15% R$ 448,06 (–) Parcela a deduzir R$ 354,80 IRRF R$ 93,26 Descontos INSS R$ 323,33 IRRF R$ 93,26 Total R$ 416,59 Líquido a receber R$ 3.083,40 Exemplo 2. Funcionário recebe R$ 8.000,00, 1 dependente Proventos Salário – R$ 8.00,00 Descontos Calculo do INSS – Previdência Social R$ 8.000,00 - R$ 877,22= R$ 7.122,78 Calculo do IRRF Salário Base R$ 8.000,00 (–) INSS R$ 877,22 (–) Dependente R$ 189,59 = Base de Cálculo R$ 6.933,19 Alíquota 27,5% R$ 1.906,63 (–) Parcela a deduzir R$ 869,36 IRRF R$1.037,27 Descontos INSS R$ 877,22 IRRF R$ 1.037,27 Total R$1.914,49 Líquido a receber R$ 6.085,51 CONTRIBUIÇÃO SINDICAL No mês de Março, a empresa é obrigada a descontar a importância correspondente à remuneração de 1 dia de trabalho dos empregados. Caso seja admitido depois de março, e não tenha contribuído para nenhum sindicato, o desconto referente a sua contribuição será efetuado no mês subsequente ao da sua admissão. VALE TRANSPORTE A empresa que concede o vale transporte está autorizada a descontar mensalmente do empregado, até 6% do seu salário básico excluídos quaisquer vantagens ou adicionais, desde que o valor descontado do seu salário não ultrapasse o valor dos vales. (6% do salário base (Salario contratual) ou o valor dos vales, dos dois o menor). FALTAS INJUSTIFICADAS E DSR – DESCONTO A falta do trabalhador ao serviço enseja o desconto do dia respectivo em sua remuneração, salvo se a falta for considerada justificada – prevista em lei, como o de casamento, obtido, doar sangue, atestado médico,serviço militar, folgas da justiça eleitoral. O empregado perde a remuneração do dia de repouso, pode ser o feriado também, quando não tiver cumprido integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas justificadas. Se o empregado não cumprir as 44 semanais a jornada de trabalho a empresa pode descontar o valor do desconto, se não cumprir a jornada. Se não cumprir a jornada completa, pode descontar. Exemplo: R$ 1302,00 (Salário)/30(mês) = 43,40 salários do dia, que corresponde ao valor da falta e de um dia de DSR. 1 DSR R$ 43,40 A falta e o DSR Influencia a base de cálculo do INSS. Quantidade de dias do mês ou pode utilizar 30 dias para todos. FALTAS JUSTIFICADAS A legislação trabalhista admite determinadas situações em que o empregado poderá deixar de comparecer ao serviço, sem prejuízo do salário. As dispensas legais são contadas em dias de trabalho, dias úteis para o empregado. O empregado poderá deixar de comparecer ao serviço sem prejuízo do salário: até 2 (dois) dias consecutivos, em caso de falecimento do cônjuge, ascendente(Pai, mãe e avó), descendente(Filho ou neto), irmão ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social, viva sob sua dependência econômica; até 3 (três) dias consecutivos, em virtude de casamento; por 5 (cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana; Por um dia, em cada 12 (doze) meses de trabalho, em caso de doação voluntária de sangue devidamente comprovada; o período de tempo em que tiver de cumprir as exigências do Serviço Militar referidas na letra "c" do art. 65 da Lei nº 4.375, de 17 de agosto de 1964 (Lei do Serviço Militar); “Apresentar-se, anualmente, no local e data que forem fixados, para fins de exercício de apresentação das reservas ou cerimônia cívica do Dia do Reservista” quando for convocado para depor na Justiça; faltas ao trabalho justificadas a critério do empregador; período de licença-maternidade ou aborto não criminoso; paralisação do serviço nos dias que, por conveniência do empregador, não tenha havido trabalho; afastamento por motivo de doença ou acidente de trabalho (primeiros 15 dias); nos dias em que foi convocado para serviço eleitoral; os dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame vestibular para ingresso em estabelecimento de ensino superior;
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