Auditoria: conceitos e princípios

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1Os relatórios de auditoria representam a fase principal do trabalho do auditor, que é a 
comunicação dos resultados obtidos. É por intermédio do relatório que o auditor mostra 
à direção da empresa e aos envolvidos na execução das tarefas o que foi examinado e o 
que pode ser melhorado. Um relatório mal elaborado pode permitir a contestação do 
auditado ou uma avaliação negativa do trabalho efetuado por parte da direção da 
empresa, desacreditando do valor da auditoria e do próprio profissional. Sobre o que o 
relatório deve conter, classifique V para as opções verdadeiras e F para as falsas: ( ) 
Nome da empresa auditada. ( ) Período da auditoria. ( ) Sugestões ou recomendações. ( ) 
Apontar o fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a 
regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal. Assinale a alternativa 
que apresenta a sequência CORRETA: 
A 
V - F - F - V. 
B 
V - V - V - F. 
C 
F - V - V - V. 
D 
V - V - F - V. 
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Auditoria é um método utilizado que visa analisar a veracidade das informações que 
foram apresentadas pela empresa através dos registros contábeis. 
Sobre o termo auditoria, assinale a alternativa CORRETA: 
A 
É possível afirmar que a auditoria está restrita a análise dos registros realizados nos 
livros contábeis. 
B 
A auditoria representa uma especialização contábil que busca estudar a elaboração do 
plano de contas da empresa. 
C 
Os métodos de auditoria correspondem a um conjunto de técnicas usadas pelos 
profissionais de auditoria a fim de coletar evidências exclusivas sobre as informações do 
setor financeiro, para não colocar a empresa em risco. 
D 
A auditoria tem a finalidade de apurar também o que foi ocultado nos registros 
contábeis. 
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Com relação aos princípios éticos que regem a profissão do auditor independente, há 
diversas atividades propostas. Sobre essas atividades, assinale a alternativa 
INCORRETA: 
A 
Independência, integridade e objetividade: deve manter sua integridade e objetividade e, 
quando exercer a auditoria, ser vinculado daqueles a quem presta serviços. 
B 
Responsabilidade perante os colegas: deve conduzir-se de maneira a promover a 
cooperação e o bom relacionamento entre os membros de sua profissão. 
C 
Competência e padrões técnicos: deve observar os padrões técnicos profissionais e 
esforçar-se continuamente para tornar-se mais competente e melhorar a qualidade de 
seus serviços. 
D 
Responsabilidade perante o auditado: deve ser justo e honesto com seus auditados e 
servi-los o melhor que puder, cuidando de defender profissionalmente os interesses 
desses clientes, de forma condizente com as responsabilidades que tem para com o 
público. 
Atenção: Esta questão foi cancelada, porém a pontuação foi considerada. 
 
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Ao término dos trabalhos de avaliação de controle interno, o auditor independente 
constatou diversas fraquezas que poderiam ser eliminadas pela entidade auditada. 
Assinalar a alternativa CORRETA que indica qual deve ser a atitude do auditor, de 
acordo com as normas de auditoria vigentes: 
A 
Não deve fazer sugestões de melhorias para não configurar a perda de independência. 
B 
Deve ajustar o balanço pelos efeitos, e colocar parágrafo de ênfase no parecer. 
C 
Não deve fazer sugestões de melhorias para não configurar a perda de independência. 
D 
Deve sempre mensurar os efeitos das fraquezas e ajustar as demonstrações contábeis. 
5Os auditores Francisco e Pedro foram responsáveis pelos trabalhos de auditoria 
realizados na Cia Uni e, assim, preocuparam-se com a conta de Impostos a Recuperar da 
empresa Cia Colegas, que apresenta um saldo de R$ 8.500,00, pois se sabe que nessa 
conta estão evidenciados os impostos que a Cia Colegas pretende utilizar no período 
seguinte. Com base nessas informações, assinale a alternativa CORRETA: 
A 
O saldo da conta Impostos a Recuperar deve ser o mesmo que consta no Livro de 
Impostos a Recuperar. 
B 
A conta de Impostos a Recuperar está associada diretamente às disponibilidades da 
empresa. Assim, não configura papel de auditoria separado. 
C 
A conta Impostos a Recuperar não é relevante diante de todo o patrimônio da 
organização. Assim, não precisa ser auditada. 
D 
O saldo da conta de Impostos a Recuperar não pode ser maior que o saldo da conta 
Caixa. 
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Na auditoria das contas dos passivos, há determinadas contas que devem ser 
examinadas. 
Assinale a alternativa CORRETA que indica quais são as principais: 
A 
Dados (controle); cargos operacionais. 
B 
Produtos e processos de fabricação; controle sobre quantidades físicas; controle sobre 
custos; e determinação de estoques obsoletos. 
C 
Compensação de cheques nominais. Registros legais. Desfalques. Transferência de 
recursos com emissão de nota fiscal. 
D 
Empréstimos e financiamentos. Fornecedores. Debêntures. Obrigações tributárias. 
Salários e encargos sociais. Contas e encargos a pagar. Provisões. 
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Há vários tipos de fraudes considerados pela auditoria. Sobre essas fraudes, assinale a 
alternativa CORRETA: 
A 
Balanço patrimonial fora das normas do CFC. 
B 
Erros contábeis e desfalques. 
C 
Manipulação fraudulenta e falta de documentos. 
D 
Desfalques e falsificação das contas e manipulação fraudulenta. 
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O parecer do auditor independente é o documento elaborado pelo auditor para 
expressar, de forma clara e objetiva, obedecendo às características estabelecidas em 
normas específicas de auditoria, sua opinião sobre as demonstrações contábeis 
auditadas. Mediante o parecer, o auditor assume responsabilidade de ordem técnico-
profissional, inclusive publicamente. Entre os tipos de parecer temos o parecer sem 
ressalva. 
Assinale a alternativa CORRETA que indica qual é o conceito de opinião sem ressalva: 
A 
É emitido quando as demonstrações financeiras apresentam inconsistências em 
conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos. 
B 
Ocorre quando o auditor observa algum tipo de discordância ou restrição na extensão de 
seus exames de auditoria. 
C 
É usada quando o auditor não tem dúvidas das demonstrações financeiras auditadas. 
D 
É uma declaração de que o auditor não deseja emitir nenhum tipo de parecer. 
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Na disciplina de Auditoria Contábil você estudou sobre as contas do ativo, que são as 
que registram o conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São 
considerados itens positivos do patrimônio, pois trazem benefícios e proporcionam 
ganho para a empresa. O ativo é subdividido em circulante e não circulante. Nestes 
existem subgrupos de contas, os quais serão auditados separadamente, conforme os 
papéis de trabalho. Neste sentido, há contas que registram as operações com o dinheiro 
da empresa. 
Assinale a alternativa CORRETA que indica quais são: 
A 
Papéis de trabalho em disponibilidades. 
B 
Papéis de trabalho em outros créditos e valores. 
C 
Papéis de trabalho em clientes. 
D 
Papéis de trabalho em estoques. 
10Quando o profissional de auditor emitir os relatórios de auditoria, é necessário 
apresentar de forma clara todas as informações no relatório para que os responsáveis 
pela gestão possam tomar decisões de melhoria no controle interno da empresa. Sobre 
os erros que precisam ser evitados na emissão de relatórios de auditoria, classifique V 
para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: ( ) Apontar um determinado fato sem 
maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem 
expor qualquer fundamento técnico ou legal. ( ) Quando se trata de expressões, como 
"recomendamos analisar e regularizar" deve ser evitada, se não houve o processo de 
análise. ( ) O auditor precisa ser cauteloso em relação à análise, pois este procedimento 
lhe permitirá identificar possíveis distorções ou divergências no relatório de auditoria. ( 
) Os tiques no papel de trabalho devem evidenciar com clareza a falta da apresentação 
de documentos que comprovam determinadasoperações da empresa. Assinale a 
alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
A 
F - V - V - V. 
B 
V - F - F - F. 
C 
V - V - V - F. 
D 
V - F - V - V. 
11(ENADE, 2018) As orientações profissionais, bem como suas normas aplicáveis são 
indispensáveis para a confiabilidade, a qualidade e o profissionalismo da auditoria do 
setor público. A finalidade das Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público - 
NBASPs do nível 1 é proporcionar uma auditoria independente e produtiva para 
sustentar os tribunais de contas no desempenho de suas prerrogativas constitucionais e 
legais. Portanto, a fim de assegurar a confiabilidade às auditorias executadas pelos 
órgãos especializados na análise das contas públicas, aplica-se a essas normas um 
sistema de gestão de qualidade. A partir dessas informações, é correto afirmar que um 
sistema de gestão de qualidade: 
A 
Possibilita que todos os tribunais de contas sigam as mesmas orientações, sejam quais 
forem as suas competências, estrutura, riscos e tipos de trabalho que realizam. 
B 
Abrange uma análise periódica em que se utilizam amostras dos processos de auditoria 
já encerrados, elaborada por auditores que prestaram serviços de auditoria no processo 
avaliado e que a usam como forma de aprimoramento e aprendizado. 
C 
Assegura que foram seguidos os procedimentos na conferência dos achados e das 
conclusões da auditoria para que aqueles que foram diretamente afetados por esse 
trabalho tenham a oportunidade de comentar os resultados antes de sua finalização. 
D 
Confirma a existência de políticas e procedimentos que destaquem a importância de se 
manter o pessoal-chave nas auditorias, por tempo determinado, para que, nesses 
trabalhos, o comprometimento e a objetividade sejam mantidos. 
12(ENADE 2012) A condição de independência é fundamental e óbvia para o exercício 
da atividade de auditoria independente. Entende-se como independência o estado no 
qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são, suficientemente, 
isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam 
prestados com objetividade. Em suma, é a capacidade que a entidade de auditoria tem 
de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios 
imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos 
cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu 
trabalho. (NBC PA 02 - Independência) Considerando que a independência pode ser 
afetada por ameaças de interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses da entidade 
auditada, familiaridade e intimidação, avalie as afirmações a seguir: I. Ameaça de 
interesse próprio ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de 
auditoria poderia auferir benefícios de interesse financeiro na entidade auditada, ou 
outro conflito de interesse próprio com essa entidade auditada. II. Ameaça de 
intimidação ocorre quando membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir 
objetivamente e com ceticismo profissional devido às ameaças reais ou percebidas, por 
parte de administradores, diretores ou empregados da entidade auditada. III. Ameaça de 
familiaridade ocorre quando, em virtude de relacionamento estreito com uma entidade 
auditada, com administradores, com diretores ou com empregados, a entidade de 
auditoria ou membro da equipe de auditoria passa a se identificar, demasiadamente, com 
os interesses da entidade auditada. IV. Ameaça de autorrevisão ocorre quando o 
resultado do trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem obtidas conclusões sobre 
o trabalho de auditoria ou quando membro da equipe de auditoria era, anteriormente, 
administrador ou diretor da entidade auditada, ou era empregado cujo cargo lhe permitia 
exercer influência direta e relevante sobre o objeto do trabalho de auditoria. V. Ameaça 
de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de auditoria ou 
membro da equipe de auditoria defende ou parece defender a posição ou a opinião da 
entidade auditada, podendo comprometer ou darem a impressão de comprometer a 
objetividade; pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria 
que subordina seu julgamento ao da entidade auditada. É correto o que se afirma em: 
A 
I e II, apenas. 
B 
II, III, IV e V, apenas 
C 
I e IV, apenas. 
D 
I, II, III, IV e V.