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13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 1/10 Transações Imobiliárias Diferença entre pessoa física e jurídica: atuação profissional, questões contábeis, fiscais e tributárias Corretor de imóveis pessoa física Antes de mais nada, precisamos deixar claro que é comum que se pense na figura do profissional corretor de imóveis como profissional autônomo. Todavia, isso não está correto. O corretor de imóveis é um profissional liberal. Com a edição da Portaria Nº 3.245, em 1986, a categoria econômica autônoma de corretor de imóveis foi transposta para o 3º Grande Grupo do Plano da Confederação Nacional das Profissões Liberais. Assim, a Classificação Brasileira de Ocupações (CBO) traz o Corretor de Imóveis como integrante do grupo em que se encontram os técnicos de nível médio. A classificação integral seria: grupo 3, do subgrupo principal 35 (pertencentes às ciências administrativas) e subgrupo 354 (pertencentes às operações comerciais), título 3.546 (corretor de imóveis). Assim, passou a ser reconhecido como profissional liberal, com uma Federação Nacional (FENACI), subordinada à Confederação Nacional dos Profissionais Liberais (CNPL), sediada em Brasília. Ao lermos o parágrafo único, do Art. 1º, dos estatutos da CNPL (Confederação Nacional dos Profissionais Liberais), temos a definição de profissional liberal como sendo: 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 2/10 “Aquele legalmente habilitado à prestação de serviços de natureza técnico-científica de cunho profissional com a liberdade de execução que lhe é assegurada pelos princípios normativos de sua profissão, independentemente de vínculo da prestação de serviço”. Assim, o corretor de imóveis é um profissional liberal. Ele poderá estabelecer escritório imobiliário (localizado na própria residência do profissional), podendo atuar sozinho neste ambiente de trabalho e, desta forma, prestar seus serviços ao público em geral, exercendo a mesma atividade de uma imobiliária (empresa jurídica), porém, sendo necessário estar devidamente inscrito e ativo no CRECI de sua região. Da mesma forma, precisa promover sua inscrição junto à Prefeitura local, sem nenhuma necessidade obrigatória de abertura de uma empresa jurídica. O corretor de imóveis poderá ainda contratar empregados, com a estrita observância das leis trabalhistas. É importante esclarecer que, atuando como pessoa física, o profissional não poderá utilizar publicamente de nome fantasia para a divulgação de seu trabalho, só o seu nome próprio por extenso ou abreviado, seguido, obrigatoriamente, da expressão “corretor de imóveis” e do número de sua inscrição, precedido da sigla CRECI. Apenas para esclarecer: para operar com nome fantasia, o corretor de imóveis, pessoa física, deverá se inscrever como empresário, passando a se tornar pessoa jurídica. Lembre-se! Quando pensamos em profissionais autônomos e profissionais liberais, a confusão é grande, é 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 3/10 preciso estar atento. É importante lembrar que são profissionais diferentes, que não tem nada em comum, pois enquanto o profissional autônomo é um profissional mais genérico - todos podem ser - o profissional liberal é mais específico; ou seja, somente serão profissionais liberais aqueles que obtiveram título que lhes permita executar as atividades profissionais, para as quais se prepararam e foram considerados habilitados. Corretor de imóveis - pessoa física: algumas dicas sobre questões contábeis, fiscais e tributárias Como primeira dica importante indicamos: se você é corretor de imóveis, atuando como profissional liberal – em carreira solo - deve manter, no seu cotidiano de trabalho, o carnê-leão. 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 4/10 O carnê-leão é um carnê emitido pela Receita Federal do Brasil, sobre o qual será recolhido mensal e de forma obrigatória o Imposto de Renda de Pessoa Física, do contribuinte que não possui imposto retido pela fonte pagadora. Incluem-se nesta longa lista de contribuintes, os profissionais liberais e autônomos, assim como os corretores de imóveis. Ainda, estão sujeito a esse padrão, as pessoas físicas que recebem rendimentos de outras pessoas físicas ou recebimentos oriundos do exterior. O carnê deverá ser preenchido mensalmente, calculando todos os valores recebidos e a alíquota que deverá ser paga, com base nas faixas de rendimentos definidas pela Receita Federal do Brasil. Atualmente, um corretor de imóveis, pessoa física, poderá pagar o valor máximo de tributação sobre uma comissão, somando a esta, mais 20%, referentes ao INSS, contribuição necessária para que se tenha acesso à aposentadoria e a outros serviços sociais. Esta alta carga de impostos faz com alguns profissionais soneguem seus rendimentos, declarando apenas parte dos mesmos, sonegando assim o imposto de Renda (IR). Tal postura poderá trazer incômodos para o corretor de imóveis, já que potencializa o risco do profissional não passar pela chamada “malha fina” da Receita Federal do Brasil, no momento da declaração do imposto de renda, podendo assim ter seu patrimônio ameaçado. Diante disso, sonegar ou declarar-se isento (especialmente não o sendo) é uma solução não eficaz para pagar menos impostos. Sabemos que não é incomum e seguidamente há situações em que a Receita Federal do Brasil opera um cruzamento entre os dados, nestes cruzamentos acaba descobrindo os reais rendimentos do corretor de imóveis. 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 5/10 Profissional, tenha cuidado, veja este exemplo: imagine a burocracia que uma pessoa passa ao adquirir um imóvel. O ato de compra é burocrático, o cliente (futuro contribuinte-comprador) receberá uma série de documentos daquele bem, receberá chaves e controles, instruções diversas etc. No tocante aos documentos, estes serão utilizados na sua declaração de IR do ano seguinte. Como acontece com inúmeros profissionais, no momento da venda o corretor de imóveis emite o seu Recibo de Pagamento a Autônomo (RPA). Este documento contém dados específicos das partes que participaram da compra e venda, exemplo disso são as informações de CPF’s dos envolvidos. Desta forma, o contribuinte-comprador lançará em sua declaração de IR a comissão paga ao seu corretor de imóveis, na linha referente aos pagamentos efetuados. Este breve lançamento relacionará os dados do contribuinte-comprador com os dados do corretor de imóveis. Diante disso, é possível ocorrer o cruzamento destas informações pela Receita Federal do Brasil. Como proceder quando o corretor de imóveis é contratado por imobiliárias? No caso do corretor de imóveis contratado, formalmente, por meio do regime da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), por uma imobiliária ou qualquer outro tipo de pessoa jurídica, este deverá receber o Informe de Rendimentos, relativo a salários e a DIMOB (Declaração Informações sobre Atividades Imobiliárias), relativa a comissões, da empresa para a qual trabalha. Deverá ainda informar, na declaração de IR, os Rendimentos Tributáveis recebidos de Pessoa Jurídica, indicando o valor total recebido. Independente de profissional liberal ou contratado formalmente, por meio do regime da CLT, é importante que o corretor de imóveis mantenha em dia e organizada sua documentação relativa a ganhos, despesas e movimentações financeiras. 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 6/10 Corretor de imóveis pessoa - jurídica Para abrir sua imobiliária é fundamental atender a critérios e exigências legais. O atendimento satisfatório das obrigações legais atribui caráter de legalidade ao seu empreendimento, possibilitando o exercício legal da profissão. A seguir indicamos algumas exigências legais para abertura de uma imobiliária: Clique ou toque nos titulos para expandir o conteúdo. Obrigatoriamente, um dos sócios da imobiliária deverá ser corretor de imóveis, co abilitação e qualificação para o exercício profissional, possuindocredenciamento junto a stema COFECI-CRECI. Este sócio será apontado como responsável técnico pela ividades desempenhadas pela imobiliária. É importante saber que não existe mpedimentos para que outros sócios da imobiliária também possuam credenciamento n stema COFECI-CRECI. A gestão da imobiliária e os corretores de imóveis deverão estar atentos para umprimento integral de todas as exigências legais, no que se refere ao exercíc ofissional, podendo ser fiscalizados e disciplinados pelo Sistema COFECI-CRECI. Deverão também respeitar e cumprir fielmente as regras legais previstas na Lei do orretores de Imóveis (Lei Federal no 6.530/78) e no Regulamento da Lei dos Corretores d móveis (Decreto Federal no 81.871/78), assim como as normas do Código de Ética do orretores de Imóveis (Resolução COFECI no 326/92). Será necessário definir a natureza da pessoa jurídica que, de acordo com a legislaçã asileira, poderá optar por: Empresária: que exerce atividade econômica organizada para a produção ou circulação de bens ou de serviços. Sociedade Empresária: exerce atividade própria de empresário sujeito a registro, inclusive à sociedade por ações, independentemente de seu objeto, devendo registrar-se na Junta Comercial do respectivo Estado. 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 7/10 Respeitar, conhecer e atender os ditames do Código de Defesa do Consumidor (L ederal no 8.078/90), cumprindo as diretrizes e condicionantes para o exercício da atividad mobiliária perante a clientela. Providenciar a constituição da sociedade empresária ideal: Definição do tipo societário. Escolha do nome da empresa. Preparação da documentação necessária. Registros do contrato social, nesta ordem: Na Junta Comercial Na Receita Federal Na Prefeitura da sua cidade No CRECI da sua região Junto ao CRECI os documentos a serem apresentados são: Requerimento devidamente preenchido, com as informações necessárias para o credenciamento, assinado pelo sócio responsável técnico, corretor de imóveis Contrato Social e alterações contratuais Comprovante CNPJ Alvará de localização Comprovantes de pagamento da anuidade, emolumentos e taxas Buscar informações a respeito da tributação a que a empresa estará submetida e da ontribuições que deverão ser recolhidas em virtude das operações imobiliárias. Buscar informações junto a um contabilista/contador a respeito das obrigaçõe cessórias: 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 8/10 Escrituração e registro dos livros da empresa (fiscais e contáveis). Fazer levantamento patrimonial e de resultado econômico. Escriturar os livros empresariais. Emitir as notas fiscais. Elaborar as declarações de imposto de renda da empresa. Preencher a Relação Anual de Informações Sociais (RAIS). Cumprir as obrigações trabalhistas, entre outros. Corretor de imóveis - pessoa jurídica: algumas dicas sobre questões contábeis, fiscais e tributárias: O ano de 2014 foi marcado por uma das grandes conquistas da categoria de corretores de imóveis. Uma destas imensas conquistas foi a inserção das empresas imobiliárias no regime de tributação do Simples Nacional. As novidades fiscais e tributárias representadas pela inédita Lei Complementar 147/2014 trouxeram boas modificações quanto à redução, considerável, da carga tributária e regime fiscal mais justo, baseado no faturamento. As imobiliárias, neste novo formato, poderão ser optantes pelo Simples como Microempresas Individuais (MEI) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP). São imensas as vantagens tributárias com a escolha da opção pela ME ou EPP, uma vez que os impostos serão calculados com uma alíquota bastante favorável. Somado a isso, os procedimentos para pagamentos ficaram bem fáceis, pois as ME’s e EPP’s terão, à disposição, um sistema eletrônico para o cálculo do valor mensal devido. Foi criado um teto limite de faturamento para esta adesão que deverá ser respeitado. Dentre as atividades pertinentes ao setor imobiliário, estão incluídas: 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 9/10 Com relação às tributações, à receita da administração e à locação de imóveis de terceiros, a tributação é desenvolvida de forma distinta da atividade de consultoria e dos demais serviços de ordem intelectual, que acontecem no ramo imobiliário. As vantagens oriundas da Lei Complementar 147/2014 não contemplam a locação de imóveis próprios, o loteamento e a incorporação de imóveis. A corretagem de imóveis, tida como intermediação: compra, venda, permuta e locação de imóveis. O assessoramento locatício: avaliação de imóveis para locação, aluguel de salões de festas, centros de convenções, escritórios virtuais, quadras, estádios, casas de espetáculos, parques de diversão e congêneres para a realização de eventos ou negócios. 13/04/2023, 07:07 Versão para impressão about:blank 10/10 Nesta parte da UC1 vimos as muitas formas de atuação, no contexto fiscal e tributário, tanto para corretores de imóveis como para Imobiliárias. Novidades vieram para facilitar a tributação e ajustar a vida fiscal e tributária do corretor de imóveis. O corretor de imóveis deverá atuar de forma organizada para que seja possível declarar seus ganhos legalmente, evitando assim problemas com a Receita Federal do Brasil. A declaração de imposto de renda não deverá ser sonegada, tampouco deverá possuir pontos conflitantes. Já no panorama que diz respeito às imobiliárias, as novidades facilitam em muito a diminuição da carga tributária, impulsionando assim estas empresas.
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