AUDITORIA - CARACTERÍSTICAS

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AUDITORIA 
 
ORÍGEM DA AUDITORIA 
 
Na época do Império as pessoas que cobravam o fisco, que fiscalizam os tributos representavam 
os auditores da época do Império Romano. Logo já existia a figura do auditor. Era ele quem 
controlava as finanças do Império. Com o passar dos tempos surge à contabilidade, com o 
aparecimento do comércio e dos mercadores que naquela época já utilizavam técnicas para 
marcar as compras, as vendas e apuravam os estoques encontrando a diferença ou margem. O 
Sistema de Contabilidade Gerencial já existia desde o início do comércio quando os mercadores 
apuravam as diferenças e saldos. Porém quanto maior fosse à evolução do negócio, maiores 
seriam as dificuldades de controle, surgindo assim à figura do contador. 
 
Em 1130 ocorre à primeira auditoria na Cidade de Londres 
Em 1200 ocorrem as 1ªs auditorias realizadas por membros do Conselho. Já em 1500 as contas 
da cidade foram auditadas e recebem um certificado de auditoria voltado para o processo de 
exames de registros contábeis. Em 1600 surge a Lei que proíbe oficiais de serem auditores e 
também, as primeiras normas de auditoria estabelecidas pela Lei da Companhia Inglesa. 
 
Em 1845 surge a primeira organização profissional de auditores na Escócia e em 1887 os 
auditores internos contratados pelas ferrovias americanas. 
Em 1892 ocorre a evolução da auditoria com a publicação do manual Prático de Auditoria. 
De 1905 a 1912 deu-se a Evolução da Auditoria de detalhes para testes de transações. 
 
Em 1941 cria-se a fundação do Instituto de Auditores Internos nos EUA. 
Desde a antiguidade, a auditoria já tinha o objetivo declarado de detectar fraudes que eram 
detalhados, mas, porém, até 1905 não eram reconhecidos. 
A partir de 1905, até 1933, o objetivo da auditoria era a determinação de justiça da posição 
financeira e detecção de fraudes e erros, sendo testado e com pouco interesse. Ainda no século 
XX, período de 1940 à 1960, ocorre a determinação da justiça da posição financeira reportada e 
testada com ênfase substancial. As primeiras regulamentações da profissão contábil no Brasil 
datam de 1931 quando já se mencionava a necessidade dos serviços de auditoria. Em 1967 foi 
criado o serviço de auditoria e princípios gerais e normas gerais de contabilidade. 
 
CONCEITO DE AUDITORIA: Auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, 
inspeções e obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionados com o 
controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações 
contábeis deles decorrentes. 
De acordo com Crepaldi (2012, p.3) a auditoria consiste em auditar as áreas-chaves nas 
empresas a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, por meio de 
testes regulares nos controles internos específicos de cada organização, podendo definir 
também, como sendo o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, 
procedimentos, operações de rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade. 
 
EM RESUMO: Auditoria é um exame cuidadoso e sistemático das atividades desenvolvidas em 
determinada empresa, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as planejadas e/ou 
estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e adequadas (em 
conformidade) à consecução dos objetivos. 
 
OBJETIVOS 
 
O objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas gerais, como o processo pelo qual 
o auditor se certifica da veracidade das demonstrações financeiras preparadas pela companhia 
auditada. Em seu exame, o auditor, por um lado, utiliza os critérios e procedimentos que lhe 
traduzem provas que assegurem a efetividade dos valores descritos nas demonstrações 
financeiras e por outro lado, cerca-se dos procedimentos que lhe permitem assegurar a 
inexistência de valores ou fatos não constantes das demonstrações financeiras que sejam 
necessários para seu bom entendimento. 
Para Attie (2011), as demonstrações contábeis, de modo geral precisam ser preparadas de 
maneira que expressem de forma clara e precisa a real situação da entidade. 
De acordo com Crepaldi, (2012, p.4) o objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas 
gerais, como o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade das demonstrações 
financeiras preparadas pela companhia auditada. 
 
AUDITORIA EMPRESARIAL 
 
Consiste na verificação de procedimentos contábeis, fiscais e operacionais com o objetivo de 
informar sócios e acionistas, sobre as operações contábeis para assegurar problemas e multas, 
checar procedimentos internos objetivando redução de custos. 
As auditorias podem ser internas ou externas, sendo que seus resultados devem ser 
encaminhados aos gestores, controladores, administradores para ciência e ajustes ou possíveis 
substituições. 
A auditoria empresarial fornece uma visão real da situação da empresa, como por exemplo saber 
direitos e obrigações, mensurar passivos fiscais e financeiros, entender responsabilidades a 
curto, médio e longo prazo. 
A execução de trabalhos de auditoria é de recomendação regular, preferencialmente anual, 
objetivando evitar desvios de conduta nos propósitos de empresa, permitindo as correções 
necessárias em tempo hábil. 
 
AUDITORIA DO SETOR PÚBLICO 
 
CONCEITO: é formada por um conjunto de normas e procedimentos, com o objetivo de examinar 
a adequação, a eficácia e a legalidade dos controles internos, dos atos, fatos e das informações 
contábeis, financeiras e operacionais das unidades públicas. 
De acordo com a Instrução Normativa 01 de 06/04/2001, da Secretaria Federal de Controle, a 
Auditoria Governamental consiste no conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública, 
pelos processos e resultados gerenciais e a aplicação de recursos públicos por entidades de 
direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um 
determinado critério técnico, operacional ou legal. 
 
AUDITORIA INTERNA – NBC T 12 
 
OBJETIVO: Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a 
integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, 
financeiras e operacionais da entidade. 
PROCEDIMENTOS: os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de 
observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para 
fundamentar suas conclusões e recomendações. 
PLANEJAMENTO: Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos: 
1) Conhecimento detalhado dos sistemas contábil e de controles internos da Entidade e seu grau 
de confiabilidade; 
2) Natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos; 
3) Existência de Entidades associadas, filiais e partes relacionadas; 
4) Ciclo Operacional da Entidade relacionados com volume de transações e operações; 
5) Conhecimento das atividades operacionais da Entidade; 
6) Conhecimento da execução orçamentária. 
 
Visa a obtenção de relatório de Controles. 
O relatório deve ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar claramente 
os resultados dos trabalhos realizados. 
É confidencial e deve ser apresentado ao superior imediato ou pessoa autorizada que o tenha 
solicitado. 
 
COMPETÊNCIA TÉCNICA: (NBC P.3) 
Contador com CRC 
Autonomia Profissional e Responsabilidade; 
Vínculo com a entidade auditada. 
 
Auditoria Externa (Independente) (NBC T.11) 
 
OBJETIVO: Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a missão do 
parecer sobre a adequação com que estas representam a posição patrimonial e financeira, o 
resultado das operações as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de 
recursos da entidade auditadas em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade. 
A auditoria externa ou independente é realizada por profissional liberal que audita, sem vínculo 
empregatício com a empresa auditada.A finalidade do auditor externo é opinar sobre as 
demonstrações contábeis, através do parecer. 
 
PROCEDIMENTOS: Conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidencias ou provas 
suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião e que abrangem testes de observância e 
testes substantivos. 
 
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA INTERNA 
 
Deve planejar o trabalho consoante as normas de contabilidade: 
 
1) Conhecimento detalhado dos sistemas contábil e de controles internos da Entidade e seu grau 
de confiabilidade; 
2) Os riscos de Auditoria; 
3) A natureza e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; 
4) Existência de Entidades associadas, filiais e partes relacionadas; 
5) Uso de trabalhos de especialistas, de outros auditores independentes e auditores internos; 
6) Conteúdo e oportunidade dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à 
entidade; 
7) Necessidade de atender prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras e 
para a entidade prestar informações aos demais usuários externos. 
 
COMPETÊNCIA TÉCNICA: (NBC P.1) 
 
Contador Registrado no CRC 
Independência Profissional, Responsabilidade, guarda da documentação, sigilo, utilização de 
trabalhos de auditores internos. 
 
Órgãos Relacionados com a atividade de Auditoria 
 
CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – é uma autarquia ligada ao Ministério da Fazenda, 
funciona como um órgão fiscalizador do mercado de capitais no Brasil. Para o auditor atuar neste 
mercado é necessário estar com registro na CVM. Para obter o registro é necessário: CRC em 
dia; e, trabalhar com auditoria a pelo menos cinco anos registrado no CRC. 
 
Ibracom (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) – pessoa jurídica de direito privado 
sem fins lucrativos. Seus objetivos são: fixar princípios de contabilidade; e, elaborar normas e 
procedimentos relacionados com auditoria e perícia contábil. 
 
CFC e CRC (Conselho Federal de Contabilidade e Conselho Regional de Contabilidade) – 
entidade de classe dos contadores registra e fiscaliza o exercício da profissão. 
 
LEI SOX 
 
Os Estados Unidos exercem uma contribuição considerável quando o assunto é auditoria. Haja 
vista pelos casos de grandes empresas americanas que utilizaram práticas contábeis não 
próprias para ocultar as reais situações dessas companhias. 
Estes foram os cenários das empresas americanas 
 
Enron Corporation: empresa de energia, commodities e serviços dos EUA 
 
WorldCom: empresa americana de telecomunicações 
 
CASO ENRON: auditado por uma das maiores empresas de auditoria e consultoria do mundo, a 
Arthur Andersen. 
 
Uma série de práticas ilícitas feitas pela alta administração da companhia em conjunto com os 
auditores, resultou na condenação à prisão dos diretores da Enron, e foi fechada a empresa de 
auditoria Arthur Andersen, que atuou em conluio com a empresa para ocultar ou manipular as 
informações dos investidores e do mercado. 
 
Os senadores americanos Paul Sarbanes e Michael Oxley, colaboraram para a promulgação em 
30/06/2002 da lei batizada com os seus sobrenomes, a chamada Lei Sarbanes-Oxley, também 
conhecida por SOX ou SARBOX. 
Tal norma estipula regras para melhoria dos controles financeiros e transparência das 
organizações que possuem ações listadas em bolsa de valores, além de atribuir maior grau de 
responsabilidade aos administradores, contadores e auditores no processo de transparência e 
divulgação de informações econômico-financeiras.