Riscos na auditoria

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Riscos na auditoria 
Delma da Silva
Introdução
Um empregado, ao omitir um relatório financeiro que demonstra um equívoco nos registros contábeis, pode-se
caracterizar como erro em caso de auditoria? A empresa, mesmo padronizando a sua rotina e elaborando um
manual com normas e procedimentos, fica livre de riscos? Como identificar os riscos que existe em uma
auditoria?
A auditoria interna tem como objetivo examinar e corrigir as informações contidas nas demonstrações
contábeis. Ressaltamos que há possibilidade de erro por parte do profissional de auditoria, ao emitir o relatório
de seu parecer, no entanto, os riscos na auditoria, não são esperados, devido o que a finalidade é a eficácia e a
eficiência na assessoria à administração da empresa.
Ao final desta aula, você será capaz de:
• identificar os riscos existentes na auditoria.
Existência de riscos na auditoria
“Bons controles internos previnem contra a fraude e minimizam os riscos de erros e irregularidades, porque, por
si só, não bastam para evitá-los.” (ATTIE, 2018, p. 254).
Na execução da auditoria, observa-se etapas que possuem alguns componentes que podem ser chamados
componentes do .risco de auditoria
O origina-se da natureza própria e/ou da operação analisada. Já o érisco inerente risco de controle
caracterizado quando o sistema de controle não identifica um erro.
Os problemas de controle interno encontram-se em todas as áreas das empresas modernas. Como
exemplo disso podem-se citar: vendas, fabricação, compras, tesouraria etc. Quando exercido
adequadamente sobre cada uma das funções acima, o controle assume fundamental importância,
objetivando atingir os resultados mais favoráveis com menores desperdícios. (CREPALDI; CREPALDI,
2019, p. 260).
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Figura 1 - Riscos na auditoria
Fonte: Robert Kneschke, Shutterstock, 2020.
A auditoria pode estar relacionada com a possibilidade de erros pelo departamento que venha ser auditado.
Nesse caso, a equipe que está na ação de auditar, denomina como teste de auditoria, os testes que têm por
objetivo minimizar os erros e identificar possíveis fraudes realizadas.
Com base nos objetivos identificados, os processos desenvolvidos representam riscos para o negócio da
empresa, que, de acordo com os tipos de perdas, representarão o grau de sua importância nas operações
existentes. Essa análise será́ primordial ao trabalho do auditor de processo, uma vez que suportará a
abrangência, tempo e custos dispensados em sua execução (DIAS, 2015).
FIQUE ATENTO
A lei Sarbanes-Oxley foi criada entre 1933 e 1934, nos Estados Unidos, com o objetivo de
auditar as empresas que possuíam valores negociados na Bolsa de Valores de Nova York.
Dentre várias determinações da lei, consta que a empresas deverão ter um controle interno
para a elaboração dos relatórios financeiros e seus controles.
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Figura 2 - Riscos para a empresa
Fonte: Yabresse, Shutterstock, 2020.
Algumas estatísticas comprovam que 5% dos riscos de auditoria tendem a ser considerados suficientes para que
o profissional de auditoria possa emitir uma opinião.
O profissional de auditoria, ao avaliar os riscos, pode concluir que eles afetaram:
• relatórios financeiros;
• demonstrações contábeis;
• a boa condução de um processo organizacional;
• o patrimônio da empresa.
Os riscos na auditoria, são para muitos autores, mínimos, mas não inexistentes. O profissional de auditoria busca,
de forma clara e objetiva, a redução desses riscos, pois são, na maioria dos casos, colaboradores da empresa, por
isso têm conhecimento das políticas e das normas adotadas pela empresa. A auditoria é exercida, geralmente,
por amostragem (DIAS, 2015).
Ainda sobre os riscos de auditoria, podemos apontar esses dois tipos: erisco de detecção risco de distorção
. Esses riscos são identificados na imagem a seguir.relevante
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Figura 3 - Tipos de riscos na auditoria
Fonte: Elaborado pela autora adaptado de NBC TI 01 (2020).
Importante ainda apontar os diversos riscos de detecção mais frequentes identificados por alguns estudos desse
tema:
• por não existir um controle interno, o autor (da fraude) faz a retirada de numerários sem registro 
contábeis (lançamento no caixa da empresa);
• aquisição de mercadoria sem comprovação fiscal, como também o não pagamento dos tributos 
decorrente na operação;
• venda de mercadoria sem registros e contabilização;
• falsificação de informações por ordem de superiores (DIAS, 2015).
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São definidos os processos a serem auditados dentre aqueles em que se identificar a maior
relevância para a execução do negócio fim da empresa auditada. Cabe à área de Auditoria definir o
grau de risco envolvido em cada processo, para determinação da amplitude exigida perante os
riscos. (DIAS, 2015, p. 32).
SAIBA MAIS
A Controladoria-Geral da União, em 2013, com a Lei n. 12846 – Lei anticorrupção – é o órgão
responsável pela instauração e julgamento de processos de empresas que praticam atos ilícitos
no âmbito administrativo e civil. Saiba mais acessando o site do Conselho Federal de
Contabilidade (CFC).
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Figura 4 - Revisão do processo de reparo
Fonte: DIAS, 2015, p. 89.
Ao analisar um processo, o auditor considera importante e relevante para embasamento no seu relatório de
parecer, os procedimentos avaliados de acordo com as métricas descritas em regimentos, normas e
procedimentos internos, pois um controle interno estruturado traz resultados positivos para a empresa.
A auditoria baseada em riscos apresenta algumas vantagens, onde estudos realizados pelo Instituto de Auditores
FIQUE ATENTO
Na auditoria baseada em riscos (ABR), o auditor, ao avaliar os riscos, pode gerar um programa
para testar os controles internos mais importantes para reduzir a presença de riscos. Essa
atividade realizada pelo auditor contribui para que os relatórios de auditoria sejam o mais fiel
possível à real condição da empresa auditada. 
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A auditoria baseada em riscos apresenta algumas vantagens, onde estudos realizados pelo Instituto de Auditores
Internos dos EUA, apontam que menos de um terço dos setores de empresas que adotam a auditoria interna,
reconhece falhas na utilização da auditoria baseada em riscos (ABR).
A auditoria interna tem um papel importante no controle interno, devido à relevância no descarte de
desperdícios, aumentando as tarefas para identificar e prevenir possíveis fraudes e erros na empresa, servindo
como apoio na gestão de empresa.
Importante ressaltar que novos modelos de auditoria vêm sendo criados para ampliar a compreensão de
auditorias internas, cujas etapas de prevenção a gestão de risco fazem com que o auditor tenha a oportunidade
de analisar se os processos internos estão com controles excessivos. No Brasil, as empresas estão adotando
novas regras e obedecendo à legislação brasileira devido a alguns escândalos que ocorreram, cuja multa
administrativa, em alguns casos, chega a 20% do faturamento bruto da empresa.
Fechamento
Neste tema, vimos que a auditoria interna tem a finalidade de avaliação do processo de gestão, os riscos e erros
apontam que a empresa apresenta uma vulnerabilidade. Adotando um planejamento, execução das normas e
procedimentos adotados e controle, a empresa se resguarda e aperfeiçoa o sistema de controle interno.
Referências
ATTIE, W. . 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.Auditoria conceitos e aplicações
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Aprova a NBC TI 01 – Da Auditoria Resolução CFC n. 986/03. 
Interna. Brasília: CFC, 2003. Disponível em: . Acesso em:http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_986.pdf
24 jan. 2020.
CREPALDI, A. S.; CREPALDI, G. S. : teoria e prática. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2019. Auditoria contábil
DIAS, S. V. S. : teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultados Auditoria de processos organizacionais
esperados. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
EXEMPLO
Um colaborador da empresa, do setor financeiro, desvia o recebimento de vendas futuras e,
consequentemente, faz a baixa de duplicatas, porém o caixa não reconhece essa entrada. Essetipo de procedimento fraudulento pode ser identificado pelo auditor e indicado em seu
relatório de modo a diminuir o risco de gerar documentos que não reflitam a real situação da
empresa.
http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_986.pdf
	Introdução
	Existência de riscos na auditoria
	Riscos na auditoria
	Riscos para a empresa
	Tipos de riscos na auditoria
	Revisão do processo de reparo
	Fechamento
	Referências