Tema 01 - Auditoria de Processo

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Auditoria de processo 
Delma da Silva
Introdução
A auditoria é uma área da Contabilidade que tem por objetivo investigar as informações apresentadas por meio
de demonstrações contábeis, para certificação da veracidade dos dados financeiros e patrimoniais.
Quando se fala de auditoria de processo, muitos gestores fazem a definição como apoio à gestão, por meio de
fluxos de processos organizacionais. Você está ciente das operações ocorridas na sua empresa? Há um plano
para melhora o processo organizacional gerando um retorno financeiro? Você usaria diretrizes para uma melhor
gestão financeira?
Neste tema, procuraremos responder a essas e outras questões.
Bons estudos!
Ao final desta aula, você será capaz de:
• entender a criação e o desenvolvimento da auditoria de processos.
Auditoria de processo
Nas empresas, para buscar a melhor rentabilidade e lucratividade, na maioria das vezes, internamente há um
departamento de auditoria que avalia, ajusta e audita, por meio do controle interno, o procedimento produtivo,
reduz o risco, os problemas e as fraudes. Entende-se por auditoria de processo a avaliação dos sistemas de
controle e a verificação do desempenho organizacional como também a eficácia dos setores envolvidos na cadeia
produtiva.
Em uma visão moderna de auditoria, com foco na avaliação dos processos organizacionais, o auditor deve apurar
esse atingimento, atentando para os ganhos obtidos com ele, ou seja, a mensuração do valor agregado com o
trabalho desenvolvido pela auditoria interna (DIAS, 2015).
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Figura 1 - Auditoria
Fonte: dizain, Shutterstock, 2020.
A auditoria operacional é “[...] um processo de avaliação do desempenho real, em confronto com o esperado, o
que leva, inevitavelmente, à apresentação de recomendações destinadas a melhorar e a aumentar o êxito da
organização.” (CREPALDI, 2019, p. 16).
Esse roteiro pode ser descrito da seguinte forma:
Para que sejam obtidas condições para concluir e aptidão para firmar posição acerca do item
submetido à apreciação, é preciso seguir um roteiro determinado reunindo subsídios e informações
em extensão e profundidade adequados. Na sequência dessa combinação, o trabalho que se inicia é o
de analisar a informação buscando o conhecimento, a interpretação e o planejamento do percurso a
ser percorrido. [...] (ATTIE, 2018, p. 23).
FIQUE ATENTO
A auditoria de processos organizacionais, na maioria das bibliografias, é definida como sendo
elemento para o controle avaliativo dos processos operacionais.
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Figura 2 - Auditoria de processo
Fonte: Elaborado pela autora baseado em ATTIE, 2018, p. 24 (2020).
Na auditoria de processos, que desde o seu planejamento até a avaliação da finalidade do trabalho, é importante
estabelecer um roteiro a ser seguido que se inicia pelo mapeamento do processo, passando pela identificação de
riscos, pela análise dos controles internos até a realização dos testes, como apresentado a seguir:
• mapeamento do processo – por meio de um estudo identifica as falhas e aponta os erros do processo 
operacional que podem ocasionar ineficiência;
• identificação de riscos – identifica os riscos inerentes apontados no processo de mapeamento;
• análise dos controles internos – como resultado dos exames decorrentes da análise, a empresa estuda 
a redução das oportunidades de erros no processo;
• realização dos testes – os testes proporcionam para empresa segurança na redução dos erros, sendo 
assim, a auditoria de processo apontará para os gestores de empresas clareza nas informações 
apresentadas pelo auditor (CREPALDI, 2019, p. 264).
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Figura 3 - Planejamento de auditoria de processo
Fonte: iQoncept, Shutterstock, 2020.
A auditoria de processo tem por finalidade a chegar à eficácia e à eficiência dos resultados positivos dentro das
empresas. Com o conhecimento técnico e aprimoramento da sua capacitação, o auditor avaliará o que está sendo
solicitado e chegará à conclusão com base em elementos verdadeiros e concretos. “[...] a área de auditoria
interna é uma assessoria da empresa e, como tal, deve constantemente demonstrar sua função, importância e
necessidade, considerando a identificação e comprovação da continuidade de suas atividades.” (DIAS, 2015, p.
26).
Para que tenha um efeito desejado, a auditoria de processos deverá ser estruturada para que as avaliações dos
sistemas de controles identifiquem a eficácia no controle interno, ocorra a verificação de procedimentos e das
normas descritas num regimento interno e faça com que seja cumprida pelos colaboradores.
Procedimentos de auditoria são o conjunto “[...] de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas
FIQUE ATENTO
A auditoria de processo deve ser programada de modo que o profissional, auditor, tenha
metas, planos de trabalhos estruturados, como ainda faça a verificação minuciosa das normas
e dos procedimentos com o objetivo de alcançar a eficácia e a eficiência.
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Procedimentos de auditoria são o conjunto “[...] de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas
suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis [...]” auditadas e
abrangem os testes de observância e os testes substantivos (CREPALDI, 2019, p. 216).
O auditor, ao elaborar o planejamento da execução do trabalho, analisará como as atividades da empresa
impactam nas demonstrações contábeis, identificando os problemas que afetam as demonstrações contábeis,
apontando a legislação pertinente e aplicável entre outros objetos, no decorrer do estudo inicial.
Processos prioritários
A definição dos trabalhos considerados prioritários, dentro da programação de projetos a serem desenvolvidos
por uma área de auditoria de processo, seguirá também como parâmetro esta classificação dos riscos. A
auditoria de processo visa à avalição das metodologias, políticas, procedimento de projeto e o desenvolvimento
da empresa. Nesse ciclo surge o planejamento para a execução dessa auditoria que deverá apontar os itens e
investigar as deficiências e riscos existente que não permitem uma boa execução (DIAS, 2015).
O sistema de controle interno deve permitir detectar todas as irregularidades. Um bom sistema de controle
interno oferece maiores possibilidades de pronta identificação de fraudes em qualquer que seja a sua
modalidade à identificação (ATTIE, 2018).
SAIBA MAIS
A auditoria de processos é uma área da Contabilidade. Desse modo, sugere-se a leitura do
capítulo 1 do livro “Auditoria de processos organizacionais: teoria, finalidade, metodologia e
resultados: teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultados esperados” (DIAS, 2015)
que apresenta esse assunto com uma linguagem clara e simples.
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Figura 4 - Processos prioritários
Fonte: Rawpixel.com, Shutterstock, 2020.
No decorrer de qualquer processo produtivo, as empresas apontam itens que elegem como prioridade, ou seja,
são essenciais para eficácia e eficiência do desenvolvimento organizacional. Compreende como processos
prioritários para auditoria de processos organizacionais, o planejamento profundo dos trabalhos, com a
avaliação dos sistemas já utilizados pela empresa, que irá identificar o erro e a necessidade do processo de
auditoria, sugerindo um acompanhamento para melhoria do processo. Para Dias (2015, p. 25), “A definição dos
trabalhos considerados prioritários, dentro da programação de projetos a serem desenvolvidos por uma área de
auditoria de processo, seguirá também como parâmetro esta classificação dos riscos.”
No mundo empresarial da atualidade, a busca constante por consolidar e estruturar a empresa internamente
proporciona ao gestor variáveis de fora da empresa, que atenda às necessidades do mercado, assim como uma
adequação do gerenciamento de risco. As tarefas praticadas pelos diversos setores de uma empresa necessitam
de uma linha mestra de raciocínio e de conduta. Cada um dos segmentos tem suas particularidades e cada
indivíduo precisa conhecer sua tarefa, para que a totalidade mova a empresa como um todo (ATTIE, 2018).Com o cumprimento das normas alteradas após a auditoria de processo, a empresa perceberá que os processos
EXEMPLO
As prioridades quando apontadas pelo profissional de auditoria, proporcionam para a empresa
a busca por resultados favoráveis para o desempenho organizacional. Por exemplo, geralmente
as empresas adotam um procedimento no setor de cobrança, cujas documentações
comprobatórias de uma venda geram a duplicata a receber nomeada de acordo com a
informação do documento fiscal. Caso a duplicata seja gerada com numeração diferente do
documento fiscal, esse fato será questionado em momento de auditoria.
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Com o cumprimento das normas alteradas após a auditoria de processo, a empresa perceberá que os processos
existentes geram o resultado esperando, pois a auditoria apontou a existência de riscos e a má alocação de
procedimentos que não proporcionavam os resultados esperados pelos gestores da organização.
Fechamento
Para a eficácia na auditoria de processos, o profissional de auditoria deverá avaliar o real ganho dos fatores
adotados como também as normas. Importante destacar, também, que a participação da empresa como um todo
trará, para esse processo de organização, um parecer favorável das normas e procedimentos revisados ou até
dos já existentes. O mercado, de modo geral, está competitivo e a adequação de novos procedimentos resulta
num retorno financeiro favorável como reconhecimento de mercado. 
Referências
ATTIE, W. . 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.Auditoria conceitos e aplicações
CREPALDI, A. S.; CREPALDI, G. S. : teoria e prática. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2019.Auditoria contábil
DIAS, S. V. S. Auditoria de processos organizacionais: teoria, finalidade, metodologia e resultados: teoria,
finalidade, metodologia de trabalho e resultados esperados. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
	Introdução
	Auditoria de processo
	Auditoria
	Auditoria de processo
	Planejamento de auditoria de processo
	Processos prioritários
	Processos prioritários
	Fechamento
	Referências