Tema 11 - Gráfico

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Gráfico 
Raquel Puti de Souza
Introdução
Neste tema, estudaremos o gráfico do fluxo detalhado do processo de auditoria, avaliando o gráfico de causa e
efeito. De que forma se pode compreender o gráfico de causa e efeito? Esse tipo de gráfico é importante para a 
auditoria de processos organizacionais? No decorrer do texto serão apresentados conceitos que estabelecem
uma compreensão dos gráficos de causa e efeito, também chamado de diagrama de Ishikawa ou espinha de
peixe, analisando as causas intrínsecas do problema a ser constatado pela auditoria nos processos
organizacionais.
Ao final desta aula, você será capaz de:
• avaliar o gráfico de causa e efeito.
Auditoria de processos organizacionais – 
conceito inicial
A auditoria tem como ator principal o auditor e seu trabalho na análise dos processos operacionais. A auditoria é 
de grande importância numa empresa, tendo em vista que contribui para o desenvolvimento organizacional,
aumentando a eficiência e eficácia dos processos em cada área ou unidade organizacional.
•
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Figura 1 - Auditoria e seus conceitos
Fonte: arka38, Shutterstock, 2019.
A atividade de auditar pode ser considerada uma ferramenta de apoio à gestão por meio da avaliação, melhoria e
fortalecimento de fluxos de processos organizacionais, controlando os recursos aplicados.
A auditoria é considerada uma atividade de avaliação independente e o auditor é a figura principal desse
processo, sendo responsável por analisar e assessorar a alta gestão da empresa, viabilizando os sistemas de
controle envolvidos e verificando os procedimentos, normas e regulamentos alocados para a execução da
auditoria. Esses procedimentos contribuem para melhor desempenho organizacional e operacional,
considerando uma melhoria na eficácia das áreas produtivas, com suas metas e macro-objetivos definidos nas
políticas organizacionais (RIBEIRO; COELHO, 2018).
FIQUE ATENTO
É importante observar as causas da evolução da auditoria, pois com o desenvolvimento
econômico e o crescimento das organizações as operações tornaram-se complexas, buscando a
emissão de relatórios que pudessem simplificar os controles e processos organizacionais.
Esses relatórios tornariam possível relacionar causas e efeitos das medidas adotadas dentro da
organização.
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Figura 2 - Auditoria e seus processos
Fonte: Rawpixel.com, Shutterstock, 2019.
Dessa forma, a alta administração necessita de auditorias periódicas para ajustar o curso de suas ações, bem
como buscar suprir as demandas mercadológicas com maior aprofundamento e abrangência dos registros
contábeis.
Origem da auditoria de processos 
A auditoria representa a palavra do latim, bem como também pode ser representada em inglês pelaaudire
palavra que traz o significado de examinar, ajustar ou corrigir. Realizar auditoria significa confrontarto audit
situações com critério critico, comparando um fato ocorrido com o que deveria ocorrer. A auditoria restringe se
a um universo Contábil e relaciona se diretamente com a obtenção de resultados, tomando a organização como
um todo, com visão global e generalizada das entidades (RIBEIRO; COELHO, 2018).
Ampliar a abrangência dos conceitos em auditoria tem como consequência a necessidade de se elevar os
controles contábeis e internos da entidade como forma de estabelecer maior eficiência e eficácia dos
departamentos organizacionais. Ainda deve-se buscar cumprir o fornecimento de informações no tempo hábil,
buscando informar os gestores da empresa na tomada de decisão a favor do cumprimento de missões, objetivos
e metas individuais (visão funcional, por setor ou área) e gerais (visão sistêmica, o todo) (RIBEIRO; COELHO,
2018).
O significado de auditar representa realizar serviços de avaliação, buscando adicionar valor e melhorar as
operações de uma empresa, colaborando para que ela alcance os objetivos com a visualização dos seus sistemas,
buscando melhorias nos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança corporativa (RIBEIRO;
COELHO, 2018).
Assim, a auditoria interna tem como função principal avaliar o processo de gestão e os seus diversos aspectos
referentes a riscos e controles, apontando eventuais desvios e vulnerabilidade às quais a organização está
sujeita. No caso de uma auditoria interna voltada para o gerenciamento de riscos, deve-se partir do pressuposto
que essa auditoria deve se preocupar com os processos organizacionais inerentes à atividade da organização,
identificando e avaliando todo e qualquer fator que impacte negativamente direta ou indiretamente no processo
auditado. Assim, a auditoria contribuiria para garantir um gerenciamento de riscos mais eficaz, eficiente e
sistemático, considerando os fatores dentro dos processos internos da organização.
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Manter um auditor interno na empresa significa preocupar-se com a questão de resultados satisfatórios para
uma organização, principalmente em tempos de crise em que os recursos são escassos e não pode ocorrer perda
de valor.
Figura 3 - Plano e realizações
Fonte: Dusit, Shutterstock, 2019.
Diante desse contexto, como se pode definir auditoria interna de processos? Consiste em um processo contínuo
de avaliação das ações, procedimentos e métodos inseridos em categorias de processos organizacionais, a nível
operacional, tático e estratégico, com o intuito de informar à administração se as diretrizes planejadas estão
efetivamente e adequadamente implementadas, bem como da existência de fatores indesejáveis que interfira de
alguma forma na eficiência e na eficácia da organização (DIAS, 2015).
FIQUE ATENTO
Logicamente, não se está insinuando que a auditoria interna com foco em processos é
necessária e restrita apenas para facilitar e assessorar à Administração no gerenciamento de
riscos, mas sim que se trata de uma ferramenta de controle indiscutivelmente benéfica ou
favorável para o alcance de tal objetivo.
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Gráfico de causa e efeito na auditoria 
A auditoria de processos contribui ativamente para a melhoria dos processos e controles internos da entidade
organizacional. Para evitar riscos e perdas, deve-se descobrir quais problemas estão afetando os processos e
controles internos, relacionando-os com suas causas especificas. A metodologia capaz de demonstrar, testar e
contribuir na análise das causas e efeitos é o . Esse diagrama foi criado na década deDiagrama de Ishikawa
1960 e considera todos os aspectos que podem ter levado à ocorrência do problema, dessa forma, ao utilizá-lo,
as chances de que algum detalhe seja esquecido diminuem consideravelmente e, logo, as causas dos problemas
podem ser eliminadas. Assim, esse diagrama é uma ferramenta de qualidade que contribuiu para analisar todos
os fatores que envolvem o problema (DIAS, 2015).
Utilizar técnicas de análise de problema pode auxiliar o estudo em profundidade e de forma estruturada de
problemas, fornecendo subsídios para reconhecer as causas e consequências dos problemas e suas relações,
consequentemente, com isso busca-se a solução mais eficiente. Como exemplo, podem-se citar as auditorias do
TCU que usam o diagrama de Ishikawa e a Árvore de Problemas que significa uma diferença entre o padrão ou
objetivo e a situação atual. Esses diagramas fornecem um grau de comparação para que o usuário da
contabilidade perceba uma diferença entre um padrão e uma possível situação (RIBEIRO; COELHO, 2018).
Nesse sentido, a diferença entre o padrão e a situação encontrada define o que é o problema. A auditoria utiliza
técnica como o Diagrama de Ishikawa para facilitar a compreensão das causas e dos efeitos dos problemas. As
técnicas de análise de problemas são aplicadas na etapa de planejamento de auditoria, com a equipe realizando
as pesquisas necessárias para entender melhor o objeto e o meio organizacional no qual ele está inserido.
Resumindo, o principal requisito para a aplicação de uma das técnicas de análise de problema é a realização da
análise preliminar do objeto de auditoria (RIBEIRO; COELHO, 2018).
Nesse contexto, pode se constatar que aplica somente a primeira partedo método de análise e solução dos
problemas, já que se faz necessário entender a organização e suas políticas; visando focar o trabalho. Ao aplicar o
método, não se busca a imediata formulação de soluções para os problemas identificados, visto que as propostas
de encaminhamento somente são definidas a partir da identificação dos achados de auditoria.
Figura 4 - Diagrama Espinha de Peixe
Fonte: Dusit, Shutterstock, 2019.
Essas técnicas de auditoria podem ser usadas com a função de identificar e estudar um problema relacionado ao
objeto auditado, bem como analisar causas e consequências dos problemas apresentados pela organização.
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Após a definição do problema, os auditores estudam com profundidade o objeto e, com isso, inicia-se a fase de
planejamento. Ainda que a auditoria seja requisitada e possua objetivo definido desde o começo, a equipe deve
elaborar o exame preliminar do objeto para melhor compreensão do problema de auditoria. Nesse contexto, o
Diagrama Ishikawa, também conhecido como ou ,Diagrama de Causa-Efeito Diagrama Espinha de Peixe
colabora com a compreensão do problema, sendo considerada uma ferramenta para organizar as ideias sobre
determinado problema (DIAS, 2015).
O diagrama é representado por setas que apontam o problema que está sendo analisado, demonstrando as
causas e consequências de determinada situação. Considerado como uma ferramenta para organizar ideias, o
diagrama de espinha de peixe fornece uma visão global do conjunto a ser analisado. Na prática, o que se percebe
é que esses grupos de causas não são fixos, imutáveis. Pessoas e organizações modificam os grupos, adaptando a
técnica ao que está sendo estudado.
Fechamento
O gráfico causa e efeito surgiu da necessidade da auditoria de analisar e organizar os problemas. Considerando
que a auditoria de processos é responsável por fornecer dados globais dos controles da empresa, a técnica
denominada Diagrama de Isikawa contribui para a visualização das causas e efeitos dos problemas apresentados
pela organização. 
EXEMPLO
Um exemplo prático do diagrama de espinha de peixe seria observarmos a produção de calça
jeans em uma fábrica. Após receber os tecidos, inicia-se a produção e cada etapa do processo é
elaborada por um funcionário diferente. Ao chegar ao departamento de análise de qualidade
pode-se constatar que determinada peça saiu com defeito. O gestor daquele setor poderá
realizar um diagrama de causa e consequências para verificar o motivo ou o fator que levou ao
defeito de fabricação. 
SAIBA MAIS
Para aprofundar as noções de auditoria e suas funções para diferentes usuários dos sistemas
contábeis, incluindo revisão, comprovação e avaliação dos controles e procedimentos
contábeis operacionais da entidade, recomenda-se a leitura do capítulo 6 do livro “Auditoria”
(RIBEIRO; COELHO, 2018).
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Referências
ALMEIDA, M. C. . 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017. Auditoria 
DIAS, S. V. S. . 4. ed. São Paulo: Atlas, 2015.Auditoria de processos organizacionais
RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria. Série foco. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2018.
YOSHITAKE, M. . 2. ed. São Paulo: Saraiva,Auditoria contábil metodologia de processo de auditoria – Ifac
2012.
	Introdução
	Auditoria de processos organizacionais – conceito inicial
	Auditoria e seus conceitos
	Auditoria e seus processos
	Origem da auditoria de processos
	Plano e realizações
	Gráfico de causa e efeito na auditoria
	Diagrama Espinha de Peixe
	Fechamento
	Referências