Exercícios Unidade 01_Com respostas

Prévia do material em texto

Unidade 01 
 
1) Marque a alternativa correta em relação ao objetivo de uma auditoria contábil. 
 
A) A auditoria busca identificar, exclusivamente, desvios financeiros e manipulações de 
resultados que afetam as demonstrações contábeis. 
 
B) A finalidade de uma auditoria contábil é avaliar o imobilizado das empresas, ou seja, 
o ativo de maior importância. Atesta a veracidade da existência física dos referidos bens. 
 
C) A auditoria contábil, por meio de diretrizes técnicas e procedimentos operacionais, 
busca emitir parecer conclusivo e independente sobre a situação econômico-financeira 
das empresas. 
 
D) Auditorias contábeis têm a finalidade de identificar as inconformidades do 
departamento financeiro das empresas. 
 
E) O processo de auditoria contábil busca certificar os produtos e serviços das empresas 
auditadas, para que eles possam ser comercializados no mercado. 
 
Resposta: C 
 
A) A auditoria busca identificar, exclusivamente, desvios financeiros e manipulações de 
resultados que afetam as demonstrações contábeis. 
 
Comentário: A auditoria, além de identificar fraudes, busca também analisar 
tecnicamente os dados das empresas auditadas, emitindo parecer sobre as referidas 
informações contábeis e sobre o enquadramento contábil nas normas vigentes. 
 
B) A finalidade de uma auditoria contábil é avaliar o imobilizado das empresas, ou seja, 
o ativo de maior importância. Atesta a veracidade da existência física dos referidos bens. 
 
Comentário: O ativo mais importante da empresa nem sempre é o imobilizado. A 
auditoria avalia todas as áreas e controles que influenciam no resultado econômico-
financeiro da empresa. 
 
C) A auditoria contábil, por meio de diretrizes técnicas e procedimentos operacionais, 
busca emitir parecer conclusivo e independente sobre a situação econômico-financeira 
das empresas. 
 
Comentário: A auditoria contábil tem como finalidade a averiguação das principais áreas 
da empresa, que refletem diretamente nos seus resultados. Assim, emite parecer a respeito 
da veracidade dos dados contábeis. 
 
D) Auditorias contábeis têm a finalidade de identificar as inconformidades do 
departamento financeiro das empresas. 
 
Comentário: A auditoria contábil avalia áreas e controles-chave das empresas, não 
somente a área financeira. 
 
E) O processo de auditoria contábil busca certificar os produtos e serviços das empresas 
auditadas, para que eles possam ser comercializados no mercado. 
 
Comentário: A auditoria contábil objetiva emitir parecer sobre a situação econômico-
financeira da empresa auditada, e não sobre os produtos. Existem auditorias específicas 
que atestam a qualidade de produtos e serviços. 
 
 
2) Às vezes, a auditoria é comparada a um exame, mas sob aspectos mais 
abrangentes, e estes podem influenciar o patrimônio das empresas. Neste sentido, 
assinale a alternativa em relação aos aspectos diretamente influenciados pelo 
processo de auditoria contábil (auditoria das demonstrações financeiras): 
 
A) Sob o aspecto administrativo, o processo de auditoria contábil contribui diretamente 
para o aumento das vendas de produtos e serviços das empresas, pois apoia as entidades 
auditadas no fortalecimento das relações através do processo de circularização de clientes. 
 
B) Sob o aspecto financeiro, a auditoria contábil potencializa os investimentos das 
empresas, gerando maiores receitas financeiras, pois os auditores recomendam as 
melhores práticas de mercado em termos de aplicações financeiras. 
 
C) A contribuição técnica da auditoria contábil é bastante significativa, pois, em 
decorrência dos exames realizados pelos auditores e das suas recomendações, as 
entidades auditadas poderão aperfeiçoar seus produtos e serviços. 
 
D) A auditoria contábil contribui para o equilíbrio econômico, pois, ao atestar a 
veracidade dos números apresentados ao mercado, transmite confiança a investidores e 
parceiros. 
 
E) A auditoria contábil, sob o aspecto fiscal, recomenda reestruturações societárias, com 
a finalidade de as empresas economizarem com recolhimento de impostos. 
 
Resposta: D 
 
A) Sob o aspecto administrativo, o processo de auditoria contábil contribui diretamente 
para o aumento das vendas de produtos e serviços das empresas, pois apoia as entidades 
auditadas no fortalecimento das relações através do processo de circularização de clientes. 
 
Comentário: O trabalho de auditoria contábil, sob o aspecto administrativo, contribui na 
redução da probabilidade de haver negligência e improbidade por parte dos funcionários 
e administradores. O processo de circularização é uma técnica contábil cuja finalidade 
única é a averiguação dos saldos, ou seja, nao tem finalidade de fortalecer 
relacionamentos. 
 
B) Sob o aspecto financeiro, a auditoria contábil potencializa os investimentos das 
empresas, gerando maiores receitas financeiras, pois os auditores recomendam as 
melhores práticas de mercado em termos de aplicações financeiras. 
 
Comentário: A auditoria, sob o aspecto financeiro, busca resguardar os créditos de 
sócios, fornecedores e outros envolvidos na cadeia, diante de possíveis fraudes. 
Recomendações sobre melhores práticas de aplicações financeiras são fornecidas por 
empresas de consultoria específica, não durante o processo de auditoria. 
 
C) A contribuição técnica da auditoria contábil é bastante significativa, pois, em 
decorrência dos exames realizados pelos auditores e das suas recomendações, as 
entidades auditadas poderão aperfeiçoar seus produtos e serviços. 
 
Comentário: Sob o aspecto técnico, a auditoria contábil contribui para que as empresas 
operem suas contas da forma correta, tanto de cunho patrimonial quanto de resultado. 
Além disso, contribui para que suas demonstrações sejam elaboradas dentro de normas e 
princípios contábeis vigentes. 
 
D) A auditoria contábil contribui para o equilíbrio econômico, pois, ao atestar a 
veracidade dos números apresentados ao mercado, transmite confiança a investidores e 
parceiros. 
 
Comentário: A exatidão dos dados econômico-financeiros é de primordial importância 
para a continuidade da empresa e para a manutenção de uma boa relação com os parceiros 
da entidade. 
 
E) A auditoria contábil, sob o aspecto fiscal, recomenda reestruturações societárias, com 
a finalidade de as empresas economizarem com recolhimento de impostos. 
 
Comentário: A auditoria apoia as entidades, orientando-as em relação às normas fiscais 
vigentes e evitando perdas com multas. Apoia também o fisco, alertando sobre possíveis 
sonegações. O trabalho de reorganização societária pode ser feito após a realização de 
uma auditoria, mas com finalidade específica, e não sob avaliação das demonstrações. 
Este tipo de auditoria é parte integrante do processo de consultoria de reorganização 
societária, que também pode ser realizado por firmas de auditoria. 
 
3) O trabalho da auditoria é mais do que a avaliação das demonstrações contábeis 
financeiras, pois existem inúmeras outras atividades e ramos de atuação 
relacionados ao mercado de auditoria. Assinale a resposta correta em relação às 
áreas de atuação da auditoria. 
 
A) Uma auditoria operacional é aplicável para avaliação de cenários futuros, única e 
exclusiva, remodelando ou criando ambientes de controles baseados em fatos que estão 
por acontecer. 
 
B) É comum uma equipe de trabalho de auditoria de Due Diligence ser composta por 
profissionais de outras atividades alheias à contabilidade. 
 
C) O trabalho de auditoria de TI tem a finalidade de elaborar um plano de trabalho para 
os auditores externos, listando os principais relatórios que deverão ser avaliados durante 
a auditoria contábil. 
 
D) A auditoria governamental busca estudar os aspectos de governança corporativa e 
emitir parecer sobre a aderência da empresa às normas fiscais impostas pelo governo. 
 
E) A auditoria fiscal busca fiscalizaro ambiente de controles internos da empresa, 
reportando à alta administração a situação real dos controles internos, face às normas 
contábeis. 
 
Resposta: B 
 
A) Uma auditoria operacional é aplicável para avaliação de cenários futuros, única e 
exclusiva, remodelando ou criando ambientes de controles baseados em fatos que estão 
por acontecer. 
 
Comentário: O conceito citado está relacionado ao processo de auditoria de gestão, não 
ao processo de auditoria operacional. O campo de auditoria operacional busca avaliar e 
emitir parecer em âmbito temporal passado/presente. O parecer será baseado em fatos 
ocorridos ou que estão ocorrendo, alinhados ou não aos padrões de negócios estabelecidos 
pela empresa. 
 
B) É comum uma equipe de trabalho de auditoria de Due Diligence ser composta por 
profissionais de outras atividades alheias à contabilidade. 
 
Comentário: A auditoria de Due Diligence confere as mais diversas áreas de atuação da 
empresa auditada, como TI, meio ambiente, fiscal e outras. A equipe de auditores deve 
ser composta preferencialmente por especialistas nas áreas que requerem avaliação. 
 
C) O trabalho de auditoria de TI tem a finalidade de elaborar um plano de trabalho para 
os auditores externos, listando os principais relatórios que deverão ser avaliados durante 
a auditoria contábil. 
 
Comentário: Os auditores de TI podem apoiar os demais auditores, inclusive os auditores 
contadores na extração de dados. No entanto, uma auditoria de TI tem motivos mais 
abrangentes, como a avaliação do ambiente computacional da empresa, a avaliação de 
controles de segurança da informação e a contribuição para a otimização de dados e 
geração correta de informações. 
 
D) A auditoria governamental busca estudar os aspectos de governança corporativa e 
emitir parecer sobre a aderência da empresa às normas fiscais impostas pelo governo. 
 
Comentário: A avaliação de aderência a normas fiscais está relacionada à auditoria 
tributária. A auditoria governamental está muito mais ligada ao setor público, com o 
objetivo de averiguar o cumprimento dos programas de governo e de gestão pública. 
 
E) A auditoria fiscal busca fiscalizar o ambiente de controles internos da empresa, 
reportando à alta administração a situação real dos controles internos, face às normas 
contábeis. 
 
Comentário: A auditoria fiscal está relacionada com a área tributária, na identificação de 
inconformidades das leis fiscais e atuando, por vezes, como uma consultoria na 
otimização e no planejamento tributário. 
 
 
 
4) Sobre a origem, a evolução e o mercado de auditoria, marque a opção correta. 
 
A) No Brasil, o mercado de auditoria foi criado por imposição do Banco Central em 1972. 
 
B) Após a regulamentação da Lei nº 6404/76, o parecer de auditor independente nas 
demonstrações financeiras das empresas de capital aberto tornou-se obrigatório, 
impulsionando a profissão no Brasil. 
 
C) A evolução do mercado de auditoria está essencialmente ligada aos escândalos 
políticos e financeiros. 
 
D) O termo "big-four" corresponde aos quatro pilares mundialmente conhecidos no 
mercado de auditoria: independência, transparência, imparcialidade e integridade. 
 
E) Só podem ser auditadas por auditores independentes as empresas cujas ações são 
negociadas na Bolsa de Valores. 
 
Resposta: B 
 
A) No Brasil, o mercado de auditoria foi criado por imposição do Banco Central em 1972. 
 
Comentário: O mercado de auditoria chegou ao Brasil influenciado pelo mercado 
financeiro internacional, especialmente depois da criação da SEC. Este órgão regula o 
mercado financeiro americano, onde empresas estrangeiras, já auditadas, tinham 
subsidiárias no Brasil. 
 
B) Após a regulamentação da Lei nº 6404/76, o parecer de auditor independente nas 
demonstrações financeiras das empresas de capital aberto tornou-se obrigatório, 
impulsionando a profissão no Brasil. 
 
Comentário: O artigo 177 da Lei nº 6404 demanda que as demonstrações financeiras das 
companhias abertas devem observar as normas expedidas pela Comissão de Valores 
Mobiliários (CVM) e ser, obrigatoriamente, submetidas à auditoria por auditores 
independentes nela registrados. Isso impulsionou o mercado de auditoria no Brasil, algo 
que já era bastante difundido em países mais desenvolvidos. 
 
C) A evolução do mercado de auditoria está essencialmente ligada aos escândalos 
políticos e financeiros. 
 
Comentário: A evolução da auditoria está relacionada com o desenvolvimento 
econômico dos países, e, portanto, das empresas. Nesse ambiente, há crescente 
necessidade de informações imparciais e verídicas para minimizar riscos e potencializar 
ganhos. 
 
D) O termo "big-four" corresponde aos quatro pilares mundialmente conhecidos no 
mercado de auditoria: independência, transparência, imparcialidade e integridade. 
 
Comentário: O termo "big-four" é utilizado no mercado de auditoria em referência as 
quatro maiores empresas do ramo: EY, PwC, KPMG e Deloitte. 
 
E) Só podem ser auditadas por auditores independentes as empresas cujas ações são 
negociadas na Bolsa de Valores. 
 
Comentário: Toda e qualquer empresa, se for do desejo de seus administradores, poderá 
contratar firmas de auditoria externa para averiguação de sua situação econômico-
financeira, e também para prestação de outros serviços. No entanto, para as empresas que 
têm ações negociadas na Bolsa de Valores, este serviço externo é obrigatório. 
 
5) Você sabe que a auditoria atua sob aspectos técnicos, mas ela também abrange 
fatores psicológicos, pois a existência de mecanismos de averiguação apoia a inibição 
de agentes fraudadores. Esta é uma grande vantagem do processo de auditoria. 
Assinale a alternativa que melhor retrata as vantagens de uma auditoria. 
 
A) O processo de auditoria é de extrema importância para as empresas, pois busca 
identificar fraudes, apoiando as entidades na identificação e punição de indivíduos 
fraudadores. 
 
B) O processo de auditoria contribui de maneira significativa para a empresa, pois os 
auditores estruturam e implantam uma série de controles que evitam a ocorrência de 
fraudes. Esta é a principal contribuição de uma auditoria. 
 
C) A principal vantagem de uma auditoria é a averiguação da aderência das empresas às 
normas fiscais vigentes, evitando pagamento de multas e apoiando o fisco na identificação 
de sonegações. 
 
D) Após a realização de uma auditoria, a empresa auditada poderá negociar suas ações 
no mercado de capitais. 
 
E) Uma auditoria gera benefícios a toda a cadeia envolvida com a empresa auditada, pois 
avalia o ambiente de controles e emite parecer sobre a situação econômico-financeira das 
empresas. Assim, atesta a exatidão dos resultados, demonstrando também anomalias ou 
distorções, se existirem. 
 
Resposta: E 
 
A) O processo de auditoria é de extrema importância para as empresas, pois busca 
identificar fraudes, apoiando as entidades na identificação e punição de indivíduos 
fraudadores. 
 
Comentário: A identificação de fraude não é o principal objetivo de uma auditoria, a 
menos que o serviço seja contratado exclusivamente para isso. A auditoria deve avaliar 
os aspectos relacionados ao seu escopo de trabalho, buscando reportar com clareza e 
transparência os resultados dos testes. Se identificar fraude, deve tratar com extrema 
cautela e reportar o fato à administração, embasando o referido parecer com evidências. 
 
B) O processo de auditoria contribui de maneira significativa para a empresa, pois os 
auditores estruturam e implantam uma série de controles que evitam a ocorrência de 
fraudes. Esta é a principal contribuição de uma auditoria. 
 
Comentário: O parecer do auditor poderá, por vezes, recomendar a criação de algum 
controle, mas sempre observando a relação custo-benefício. No entanto, a recomendação 
de criação de controles não é mandatória no processo de auditoria, pois, em muitoscasos, 
a empresa auditada não necessita de aprimoramento, em função de seus controles serem 
suficientes para o negócio. 
 
C) A principal vantagem de uma auditoria é a averiguação da aderência das empresas às 
normas fiscais vigentes, evitando pagamento de multas e apoiando o fisco na identificação 
de sonegações. 
 
Comentário: Esta é uma das vantagens do trabalho de auditoria, mas não é a principal 
delas, pois existem trabalhos que não têm em seu escopo a observância de normas fiscais. 
 
D) Após a realização de uma auditoria, a empresa auditada poderá negociar suas ações 
no mercado de capitais. 
 
Comentário: Embora a realização de auditoria por agentes independentes seja 
mandatória para empresas que negociam ações no mercado de capitais, o trabalho de 
auditoria não tem como vantagem habilitar empresas a operar no mercado de ações. 
 
E) Uma auditoria gera benefícios a toda a cadeia envolvida com a empresa auditada, pois 
avalia o ambiente de controles e emite parecer sobre a situação econômico-financeira das 
empresas. Assim, atesta a exatidão dos resultados, demonstrando também anomalias ou 
distorções, se existirem. 
 
Comentário: A contribuição de uma auditoria é muito abrangente, mas, de forma geral, 
gira em torno da confiabilidade da informação ou do processo. Sendo assim, a principal 
vantagem de um processo de auditoria está baseada em sua opinião, orientação e 
sugestões de aprimoramento relacionados ao escopo de trabalho. 
 
 
6) Planejar a auditoria significa estabelecer estratégias dos trabalhos de auditoria 
que serão executados na empresa a ser auditada. A elaboração do planejamento será 
com base no que foi contratado pelo cliente. Elaborar um planejamento de auditoria 
envolve algumas condições como a atividade da empresa no que tange a: 
 
I. Fatores econômicos e legislação aplicável. 
II. Competência da administração e prática contábeis adotadas. 
III. Conhecimento do sistema contábil e de controles internos. 
IV. Práticas operacionais, qualificação e nome de todo o quadro funcional da 
empresa. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
A) Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
 
B) Somente as alternativas II, III e IV estão corretas. 
 
C) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
D) Somente as alternativas I e IV estão corretas. 
 
E) Somente as alternativas II e III estão corretas. 
 
Resposta: A 
 
A) Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
 
Comentário: Para elaborar o planejamento de auditoria, o auditor deve conhecer a 
atividade da empresa quanto aos fatores econômicos que a envolvem, à legislação 
aplicável às atividades exercidas por ela, bem como às práticas operacionais que 
envolvem as atividades exercidas, os produtos, a localização, entre outros. No que diz 
respeito à competência da administração, o auditor deve ter conhecimento do nível de 
competência da administração da empresa. É essencial conhecer o detalhamento das 
práticas contábeis adotadas pela empresa e o sistema contábil e de controles internos. Já 
a qualificação e o nome de todo o quadro funcional da empresa não são necessários para 
elaborar o planejamento de auditoria. 
 
B) Somente as alternativas II, III e IV estão corretas. 
 
Comentário: Para elaborar o planejamento de auditoria, o auditor deve conhecer a 
atividade da empresa quanto aos fatores econômicos que a envolvem, à legislação 
aplicável às atividades exercidas por ela, bem como às práticas operacionais que 
envolvem as atividades exercidas, os produtos, a localização, entre outros. No que diz 
respeito à competência da administração, o auditor deve ter conhecimento do nível de 
competência da administração da empresa. É essencial conhecer o detalhamento das 
práticas contábeis adotadas pela empresa e o sistema contábil e de controles internos. Já 
a qualificação e o nome de todo o quadro funcional da empresa não são necessários para 
elaborar o planejamento de auditoria. 
 
C) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
Comentário: Para elaborar o planejamento de auditoria, o auditor deve conhecer a 
atividade da empresa quanto aos fatores econômicos que a envolvem, à legislação 
aplicável às atividades exercidas por ela, bem como às práticas operacionais que 
envolvem as atividades exercidas, os produtos, a localização, entre outros. No que diz 
respeito à competência da administração, o auditor deve ter conhecimento do nível de 
competência da administração da empresa. É essencial conhecer o detalhamento das 
práticas contábeis adotadas pela empresa e o sistema contábil e de controles internos. Já 
a qualificação e o nome de todo o quadro funcional da empresa não são necessários para 
elaborar o planejamento de auditoria. 
 
D) Somente as alternativas I e IV estão corretas. 
 
Comentário: Para elaborar o planejamento de auditoria, o auditor deve conhecer a 
atividade da empresa quanto aos fatores econômicos que a envolvem, à legislação 
aplicável às atividades exercidas por ela, bem como às práticas operacionais que 
envolvem as atividades exercidas, os produtos, a localização, entre outros. No que diz 
respeito à competência da administração, o auditor deve ter conhecimento do nível de 
competência da administração da empresa. É essencial conhecer o detalhamento das 
práticas contábeis adotadas pela empresa e o sistema contábil e de controles internos. Já 
a qualificação e o nome de todo o quadro funcional da empresa não são necessários para 
elaborar o planejamento de auditoria. 
 
E) Somente as alternativas II e III estão corretas. 
 
Comentário: Para elaborar o planejamento de auditoria, o auditor deve conhecer a 
atividade da empresa quanto aos fatores econômicos que a envolvem, à legislação 
aplicável às atividades exercidas por ela, bem como às práticas operacionais que 
envolvem as atividades exercidas, os produtos, a localização, entre outros. No que diz 
respeito à competência da administração, o auditor deve ter conhecimento do nível de 
competência da administração da empresa. É essencial conhecer o detalhamento das 
práticas contábeis adotadas pela empresa e o sistema contábil e de controles internos. Já 
a qualificação e o nome de todo o quadro funcional da empresa não são necessários para 
elaborar o planejamento de auditoria. 
 
7) O planejamento é visto como o processo de definir objetivos ou metas, 
determinando a melhor maneira de atingi-los. É considerada uma função 
fundamental do auditor, pois constitui o embasamento para as atividades de 
auditoria a serem desenvolvidas. Um planejamento adequado pode trazer benefícios 
como: 
 
I. Auxiliar o auditor a identificar as áreas importantes a serem auditadas. 
 
II. Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria que será 
realizado. 
 
III. Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe operacional da 
empresa. 
 
IV. Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho, bem como na direção e 
na supervisão dos membros da equipe de trabalho e na revisão do seu trabalho. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
A) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
B) Somente as alternativas I e II estão corretas. 
 
C) Somente as alternativas I e III estão corretas. 
 
D) Somente as alternativas II e IV estão corretas. 
 
E) Somente as alternativas I, II e IV estão corretas. 
 
Resposta: E 
 
A) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
Comentário: O planejamento adequado traz benefícios na realização da auditoria das 
demonstrações contábeis como auxiliar o auditor a identificar as áreas pertinentes a serem 
auditadas na organização dos trabalhos de auditoria e na seleção da equipe de trabalho 
com níveis hierárquicos adequados com base na capacidade e na competência de cada 
membro da equipe. Também facilita a direção e a supervisão dos membros da equipe de 
trabalho e a revisão do seu trabalho, e não daequipe operacional da empresa. 
 
B) Somente as alternativas I e II estão corretas. 
 
Comentário: O planejamento adequado traz benefícios na realização da auditoria das 
demonstrações contábeis como auxiliar o auditor a identificar as áreas pertinentes a serem 
auditadas na organização dos trabalhos de auditoria e na seleção da equipe de trabalho 
com níveis hierárquicos adequados com base na capacidade e na competência de cada 
membro da equipe. Também facilita a direção e a supervisão dos membros da equipe de 
trabalho e a revisão do seu trabalho, e não da equipe operacional da empresa. 
 
C) Somente as alternativas I e III estão corretas. 
 
Comentário: O planejamento adequado traz benefícios na realização da auditoria das 
demonstrações contábeis como auxiliar o auditor a identificar as áreas pertinentes a serem 
auditadas na organização dos trabalhos de auditoria e na seleção da equipe de trabalho 
com níveis hierárquicos adequados com base na capacidade e na competência de cada 
membro da equipe. Também facilita a direção e a supervisão dos membros da equipe de 
trabalho e a revisão do seu trabalho, e não da equipe operacional da empresa. 
 
D) Somente as alternativas II e IV estão corretas. 
 
Comentário: O planejamento adequado traz benefícios na realização da auditoria das 
demonstrações contábeis como auxiliar o auditor a identificar as áreas pertinentes a serem 
auditadas na organização dos trabalhos de auditoria e na seleção da equipe de trabalho 
com níveis hierárquicos adequados com base na capacidade e na competência de cada 
membro da equipe. Também facilita a direção e a supervisão dos membros da equipe de 
trabalho e a revisão do seu trabalho, e não da equipe operacional da empresa. 
 
E) Somente as alternativas I, II e IV estão corretas. 
 
Comentário: O planejamento adequado traz benefícios na realização da auditoria das 
demonstrações contábeis como auxiliar o auditor a identificar as áreas pertinentes a serem 
auditadas na organização dos trabalhos de auditoria e na seleção da equipe de trabalho 
com níveis hierárquicos adequados com base na capacidade e na competência de cada 
membro da equipe. Também facilita a direção e a supervisão dos membros da equipe de 
trabalho e a revisão do seu trabalho, e não da equipe operacional da empresa. 
 
8) Para elaborar o planejamento de auditoria, é necessário que o auditor conheça as 
atividades da empresa que será auditada, mesmo que superficialmente. Assim, é de 
grande relevância que o auditor tenha ciência das práticas operacionais da empresa, 
as quais envolvem as atividades legais que estão estabelecidas no seu contrato social. 
Dentro do conceito de continuidade do negócio, devem ser considerados alguns 
aspectos da empresa. Dessa forma, alguns desses aspectos são: 
 
I. As políticas de vendas e marketing. 
 
II. A frequência das reuniões da administração e o grau de decisões tomadas. 
 
III. A identificação de clientes e fornecedores estratégicos. 
 
IV. As margens de resultado operacional bruto, de contribuição e de resultado. 
 
V. A forma de relacionamento com partes relacionadas. 
 
VI. As políticas de compras e estocagem. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
A) Somente as alternativas I, II, III e IV estão corretas. 
 
B) Somente as alternativas II, III, IV e V estão corretas. 
 
C) Somente as alternativas I, III, IV e VI estão corretas. 
 
D) Somente as alternativas III, IV, V e VI estão corretas. 
 
E) Somente as alternativas I, II, IV e VI estão corretas. 
 
Resposta: C 
 
A) Somente as alternativas I, II, III e IV estão corretas. 
 
Comentário: Dentre os aspectos que devem ser considerados com relação ao conceito de 
continuidade do negócio, estão as políticas de vendas e marketing, a identificação de 
clientes e fornecedores estratégicos, as margens de resultado operacional bruto, de 
contribuição e de resultado e as políticas de compras e estocagem. Já a frequência das 
reuniões da administração, o grau de decisões tomadas e a forma de relacionamento com 
partes relacionadas são itens que compõem a competência da administração. 
 
B) Somente as alternativas II, III, IV e V estão corretas. 
 
Comentário: Dentre os aspectos que devem ser considerados com relação ao conceito de 
continuidade do negócio, estão as políticas de vendas e marketing, a identificação de 
clientes e fornecedores estratégicos, as margens de resultado operacional bruto, de 
contribuição e de resultado e as políticas de compras e estocagem. Já a frequência das 
reuniões da administração, o grau de decisões tomadas e a forma de relacionamento com 
partes relacionadas são itens que compõem a competência da administração. 
 
C) Somente as alternativas I, III, IV e VI estão corretas. 
 
Comentário: Dentre os aspectos que devem ser considerados com relação ao conceito de 
continuidade do negócio, estão as políticas de vendas e marketing, a identificação de 
clientes e fornecedores estratégicos, as margens de resultado operacional bruto, de 
contribuição e de resultado e as políticas de compras e estocagem. Já a frequência das 
reuniões da administração, o grau de decisões tomadas e a forma de relacionamento com 
partes relacionadas são itens que compõem a competência da administração. 
 
D) Somente as alternativas III, IV, V e VI estão corretas. 
 
Comentário: Dentre os aspectos que devem ser considerados com relação ao conceito de 
continuidade do negócio, estão as políticas de vendas e marketing, a identificação de 
clientes e fornecedores estratégicos, as margens de resultado operacional bruto, de 
contribuição e de resultado e as políticas de compras e estocagem. Já a frequência das 
reuniões da administração, o grau de decisões tomadas e a forma de relacionamento com 
partes relacionadas são itens que compõem a competência da administração. 
 
E) Somente as alternativas I, II, IV e VI estão corretas. 
 
Comentário: Dentre os aspectos que devem ser considerados com relação ao conceito de 
continuidade do negócio, estão as políticas de vendas e marketing, a identificação de 
clientes e fornecedores estratégicos, as margens de resultado operacional bruto, de 
contribuição e de resultado e as políticas de compras e estocagem. Já a frequência das 
reuniões da administração, o grau de decisões tomadas e a forma de relacionamento com 
partes relacionadas são itens que compõem a competência da administração. 
 
9) O planejamento de auditoria é considerado fundamental para o auditor executar 
o trabalho, pois um planejamento de auditoria elaborado adequadamente pode 
auxiliar na organização da execução dos trabalhos como identificação de problemas 
tempestivos e de áreas relevantes a serem auditadas, facilitando, ainda, a alocação 
apropriada da equipe de auditores. 
 
Considere os itens a seguir: 
 
I. O planejamento pode ser definido como o processo de estabelecer objetivos ou 
metas. 
 
II. O planejamento é considerado uma atribuição fundamental do administrador da 
empresa auditada. 
 
III. O planejamento também deve determinar a melhor maneira de atingir os 
objetivos e as metas definidas. 
 
IV. O planejamento constitui o estabelecimento de estratégias gerais dos trabalhos 
que serão executados na empresa a ser auditada. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
A) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
B) Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
 
C) Somente as alternativas II, III e IV estão corretas. 
 
D) Somente as alternativas II e IV estão corretas. 
E) Somente as alternativas I e III estão corretas. 
 
Resposta: A 
 
A) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
Comentário: É possível afirmar que o planejamento pode ser definido como o processo 
de estabelecer objetivos e metas, determinando a melhor maneira de atingi-los. O 
planejamento diz respeito a estabelecer estratégias gerais dos trabalhos a serem 
executados na empresa auditada. Entretanto,o planejamento não é considerado uma 
atribuição fundamental do administrador da empresa auditada, e, sim, uma função 
fundamental do auditor. 
 
B) Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
 
Comentário: É possível afirmar que o planejamento pode ser definido como o processo 
de estabelecer objetivos e metas, determinando a melhor maneira de atingi-los. O 
planejamento diz respeito a estabelecer estratégias gerais dos trabalhos a serem 
executados na empresa auditada. Entretanto, o planejamento não é considerado uma 
atribuição fundamental do administrador da empresa auditada, e, sim, uma função 
fundamental do auditor. 
 
C) Somente as alternativas II, III e IV estão corretas. 
 
Comentário: É possível afirmar que o planejamento pode ser definido como o processo 
de estabelecer objetivos e metas, determinando a melhor maneira de atingi-los. O 
planejamento diz respeito a estabelecer estratégias gerais dos trabalhos a serem 
executados na empresa auditada. Entretanto, o planejamento não é considerado uma 
atribuição fundamental do administrador da empresa auditada, e, sim, uma função 
fundamental do auditor. 
 
D) Somente as alternativas II e IV estão corretas. 
 
Comentário: É possível afirmar que o planejamento pode ser definido como o processo 
de estabelecer objetivos e metas, determinando a melhor maneira de atingi-los. O 
planejamento diz respeito a estabelecer estratégias gerais dos trabalhos a serem 
executados na empresa auditada. Entretanto, o planejamento não é considerado uma 
atribuição fundamental do administrador da empresa auditada, e, sim, uma função 
fundamental do auditor. 
 
E) Somente as alternativas I e III estão corretas. 
 
Comentário: É possível afirmar que o planejamento pode ser definido como o processo 
de estabelecer objetivos e metas, determinando a melhor maneira de atingi-los. O 
planejamento diz respeito a estabelecer estratégias gerais dos trabalhos a serem 
executados na empresa auditada. Entretanto, o planejamento não é considerado uma 
atribuição fundamental do administrador da empresa auditada, e, sim, uma função 
fundamental do auditor. 
 
 
10) Marque a alternativa correta em relação às características que melhor 
representam o perfil do auditor. 
 
A) Alto nível de concentração e disponibilidade para viagens. 
 
B) Capacidade de desenvolver fluxogramas e apresentar reuniões. 
 
C) Liderança, criatividade e sensibilidade emocional. 
 
D) Equilíbrio emocional, excelente raciocínio lógico e integridade ética. 
 
E) Capacidade de persuadir os auditados, para que seus apontamentos não sejam 
contestados. 
 
Resposta: D 
 
A) Alto nível de concentração e disponibilidade para viagens. 
 
Comentário: O auditor precisa ter bom nível de concentração, mas esta não é a 
característica principal deste profissional, tampouco a disponibilidade de viagens, pois 
não é condição básica para contratação do profissional. 
 
B) Capacidade de desenvolver fluxogramas e apresentar reuniões. 
 
Comentário: Apresentação de reuniões e criação de fluxograma são habilidades que 
podem ser desenvolvidas ao longo dos trabalhos. 
 
C) Liderança, criatividade e sensibilidade emocional. 
 
Comentário: Liderança e criatividade são adicionais, mas não características principais. 
O equilíbrio emocional é uma característica mais adequada para o auditor do que a 
sensibilidade emocional. 
 
D) Equilíbrio emocional, excelente raciocínio lógico e integridade ética. 
 
Comentário: Estas são as principais características de um auditor, pois, acima de tudo, 
precisa ser equilibrado emocionalmente para enfrentar adversidades e desafios, ter ótimo 
raciocínio para entender e opinar sobre processos nunca vistos e, o principal, ser íntegro, 
com princípios éticos aliados aos interesses da empresa. 
 
E) Capacidade de persuadir os auditados, para que seus apontamentos não sejam 
contestados. 
 
Comentário: É importante o auditor ter poder de persuasão, mas não é o determinante. 
Os pontos devem ser acordados com os auditados, não impostos pelo auditor através de 
sua capacidade de persuadir. 
 
 
 
11) Em relação ao padrão de conduta e aos deveres éticos e responsabilidades dos 
auditores, aponte a opção correta. 
 
A) O auditor interno, em virtude de seu vínculo empregatício com a empresa, não deve 
levar a conhecimento público informações internas. 
 
B) O auditor deve trabalhar de forma discreta e manter sigilo sobre os fatos apurados 
durante seu trabalho, porém, se identificar irregularidades que possam afetar a sociedade, 
tem como dever alertar as autoridades responsáveis pela avaliação destes fatos, embora 
esteja sendo pago pela empresa auditada. 
 
C) O auditor independente deve trabalhar de forma ética e, em função de ter contrato com 
a empresa auditada, não deve divulgar ao mercado informações que possam prejudicar os 
negócios da organização. 
 
D) Código de ética e normas de auditoria interna aplicam-se apenas a auditores internos 
vinculados ao IIA. 
 
E) As normativas legisladas e aprovadas pelos institutos de auditores internos e externos, 
em conjunto com os demais órgãos competentes, deliberam que, embora haja omissão ou 
incorreção no parecer do auditor, penalidade será aplicada apenas em esfera trabalhista, 
pois o compromisso do auditor extingue-se neste momento. 
 
Respostas: B 
 
A) O auditor interno, em virtude de seu vínculo empregatício com a empresa, não deve 
levar a conhecimento público informações internas. 
 
Comentário: Se o auditor interno identificar que a empresa vem praticando atos ilegais, 
e se estas práticas continuarem após o auditor alertar a alta administração, ele deve levar 
estas informações a conhecimento dos órgãos legais competentes para avaliar os fatos. 
 
B) O auditor deve trabalhar de forma discreta e manter sigilo sobre os fatos apurados 
durante seu trabalho, porém, se identificar irregularidades que possam afetar a sociedade, 
tem como dever alertar as autoridades responsáveis pela avaliação destes fatos, embora 
esteja sendo pago pela empresa auditada. 
 
Comentário: O auditor deve trabalhar com descrição e manter sigilo sobre tudo que foi 
visto durante o trabalho de auditoria. No entanto, precisa, em primeiro lugar, manter sua 
integridade pessoal. Se encontrar algo errado e constatar que a empresa auditada está 
deliberadamente cometendo atos ilegais, tem obrigação, como cidadão, de denunciar. 
 
C) O auditor independente deve trabalhar de forma ética e, em função de ter contrato com 
a empresa auditada, não deve divulgar ao mercado informações que possam prejudicar os 
negócios da organização. 
 
Comentário: O dever do auditor externo é emitir um parecer transparente sobre a 
situação econômica e financeira da empresa, quaisquer que sejam os reflexos destas 
informações junto ao mercado. 
 
D) Código de ética e normas de auditoria interna aplicam-se apenas a auditores internos 
vinculados ao IIA. 
 
Comentário: As normas de auditoria, principalmente em relação ao padrão ético, são 
aplicáveis a todos os profissionais da área, mesmo que não estejam vinculados ao IIA. 
 
E) As normativas legisladas e aprovadas pelos institutos de auditores internos e externos, 
em conjunto com os demais órgãos competentes, deliberam que, embora haja omissão ou 
incorreção no parecer do auditor, penalidade será aplicada apenas em esfera trabalhista, 
pois o compromisso do auditor extingue-se neste momento. 
 
Comentário: O auditor, em caso de omissão ou incorreção, principalmente auditor 
externo, irá responder civil e criminalmente por estes atos. 
 
12) O encerramento de uma auditoria é o que dita os eventos subsequentes ao 
trabalho. Logo, para evitar possíveis degastes, é primordial que os trabalhos sejam 
encerrados de forma amigável e parceira. Assinale a alternativa que melhor relata 
o encerramento de uma auditoria. 
 
A) No encerramento de uma auditoria, o auditor deve apresentardetalhadamente todos 
os testes realizados durante o trabalho, bem como evidenciar as inconformidades 
identificadas, para que não haja discussão em relação aos pontos de falhas. 
 
B) As inconformidades e os pontos positivos devem ser apresentados de forma clara e 
objetiva aos auditados; devem também ser alinhados os planos de ação e os prazos de 
correção das inconformidades. 
 
C) Os relatórios devem ser entregues prontos, com ações e prazos estipulados pela 
auditoria em relação a falhas identificadas. 
 
D) O resultado da auditoria precisa ter o maior nível de independência possível. Logo, 
deve ser apresentado somente para a diretoria da empresa, nunca para os auditados e 
gestores diretos dos auditados, para que os resultados não sejam influenciados. 
 
E) A pauta e o relatório de encerramento de auditoria devem conter apenas as 
inconformidades identificadas e as ações de correção sugeridas. Pontos positivos 
identificados devem ser apresentados à gestão da área auditada durante a realização do 
trabalho. 
 
Resposta: B 
 
A) No encerramento de uma auditoria, o auditor deve apresentar detalhadamente todos 
os testes realizados durante o trabalho, bem como evidenciar as inconformidades 
identificadas, para que não haja discussão em relação aos pontos de falhas. 
 
Comentário: Não é necessário detalhar os testes ou apresentar evidências, somente se o 
auditado solicitar. Além disso, o encerramento é um momento de exercitar o feedback, 
portanto deve haver espaço para discussões sadias com os auditados durante o 
encerramento. 
 
B) As inconformidades e os pontos positivos devem ser apresentados de forma clara e 
objetiva aos auditados; devem também ser alinhados os planos de ação e os prazos de 
correção das inconformidades. 
 
Comentário: As informações devem ser objetivas para evitar maiores discussões ou 
deixar margens de dúvidas sobre os testes realizados. A ratificação dos pontos deve 
ocorrer durante o trabalho, sendo o encerramento apenas um momento de integração para 
demonstrar os resultados e alinhar as ações de melhoria. 
 
C) Os relatórios devem ser entregues prontos, com ações e prazos estipulados pela 
auditoria em relação a falhas identificadas. 
 
Comentário: Ações e prazos devem ser acordados com os auditados, não impostos pela 
auditoria unilateralmente. 
 
D) O resultado da auditoria precisa ter o maior nível de independência possível. Logo, 
deve ser apresentado somente para a diretoria da empresa, nunca para os auditados e 
gestores diretos dos auditados, para que os resultados não sejam influenciados. 
 
Comentário: É importante que os resultados da auditoria sejam levados a conhecimento 
da alta administração da empresa, mas é recomendável que estes sejam previamente 
alinhados com a gestão da área auditada. 
 
E) A pauta e o relatório de encerramento de auditoria devem conter apenas as 
inconformidades identificadas e as ações de correção sugeridas. Pontos positivos 
identificados devem ser apresentados à gestão da área auditada durante a realização do 
trabalho. 
 
Comentário: A pauta de encerramento e o relatório devem ressaltar tanto os pontos 
negativos quanto os positivos identificados. Estas informações devem ser levadas a 
conhecimento da alta administração, mesmo que não haja inconformidades relevantes na 
área auditada. 
 
13) Em relação ao conhecimento técnico dos auditores, marque a opção correta. 
 
A) Para realizar e finalizar uma auditoria contábil por uma empresa independente, 
assinando o parecer conclusivo, o profissional precisa ser contador, administrador ou 
economista. 
 
B) Apenas administradores podem realizar auditoria de gestão, pois os conhecimentos 
requeridos para este tipo de trabalho são restritos ao curso de Administração. 
 
C) A profissão de auditor é homologada e restrita aos contadores, portanto, apenas 
profissionais da área contábil podem exercê-la. 
 
D) Uma auditoria pode ser realizada por profissionais de diversas áreas, como 
Administração, Contabilidade, Engenharia e Medicina. Há algumas restrições para certos 
tipos de auditorias, e a formação do auditor dependerá da necessidade da empresa. 
 
E) Embora não haja uma formação acadêmica específica requerida para ser auditor, o 
profissional precisa ter conhecimento em ferramentas de manipulação de bancos de 
dados; do contrário, não conseguirá realizar testes e formatar amostras. 
 
Resposta: D 
 
A) Para realizar e finalizar uma auditoria contábil por uma empresa independente, 
assinando o parecer conclusivo, o profissional precisa ser contador, administrador ou 
economista. 
 
Comentário: Para realizar auditoria contábil por uma auditoria externa, o profissional 
precisa ser contador vinculado ao Conselho de Contabilidade (CRC/CFC). 
 
B) Apenas administradores podem realizar auditoria de gestão, pois os conhecimentos 
requeridos para este tipo de trabalho são restritos ao curso de Administração. 
 
Comentário: Não há restrição de formação acadêmica para realização de auditoria de 
gestão, sendo até recomendável que neste tipo de trabalho a equipe tenha profissionais de 
diversas áreas para complementar a cadeia de estudos. 
 
C) A profissão de auditor é homologada e restrita aos contadores, portanto, apenas 
profissionais da área contábil podem exercê-la. 
 
Comentário: Não é necessário que o auditor tenha formação contábil para exercer a 
profissão, há diversas áreas que podem, inclusive fora do contexto contábil e financeiro. 
Como exemplos, podemos citar auditorias ambientais, auditorias na área da saúde e 
auditorias de ISO (qualidade) que podem ser exercidas por médicos e engenheiros. 
 
D) Uma auditoria pode ser realizada por profissionais de diversas áreas, como 
Administração, Contabilidade, Engenharia e Medicina. Há algumas restrições para certos 
tipos de auditorias, e a formação do auditor dependerá da necessidade da empresa. 
 
Comentário: Em algumas auditorias cabem restrição e fiscalização em relação à 
formação do profissional que realiza o trabalho. Porém, de modo geral, não há uma única 
formação vinculada à profissão de auditoria. 
 
E) Embora não haja uma formação acadêmica específica requerida para ser auditor, o 
profissional precisa ter conhecimento em ferramentas de manipulação de bancos de 
dados; do contrário, não conseguirá realizar testes e formatar amostras. 
 
Comentário: O conhecimento em banco de dados é um diferencial, não uma condição 
determinante no escopo de qualificações técnicas de um auditor.