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Atividades de fixação – Contabilidade Tributária - tópico 2 – ICMS/ST
Atividades para exercitar seus conhecimentos
 
 
1– O que você entendeu sobre substituição tributária? 
 
 
2– Cite alguns tipos de produtos que estão sujeitos e Substituição tributária. 
 	 
3-Defina a diferença entre contribuinte substituto e contribuinte substituto. 
 
 
4-Defina a diferença entre contribuinte substituto e contribuinte substituído. . 
 
5-Quais são os objetivos da utilização da substituição tributária? 
 
 
6-O que é substituição tributária PARA FRENTE, CONSEQUENTE OU PROGRESSIVA? 
 
 
 
7-O que é substituição tributária PARA TRÁS ANTECEDENTE OU REGRESSIVA ? 
 
 
 
 
8 - O que é margem de Valor agregado (MVA)? 
 
 
 
9- Qual é o seu entendimento sobre Pauta Fiscal? 
 
 
10-Calcular o valor da nota fiscal, considerando a Margem de Valor Agregado, conforme dados a seguir: 
A substituição tributária para a um produto cujo preço normal de venda é de R$ 100,00, com uma alíquota de 15% para o IPI e 17% para o ICMS da operação própria, em que se adicionasse R$ 10,00 de custos adicionais (frete, despesas acessórias, etc) e uma margem de lucro presumida de 50%. 
 
a-Preço normal de venda: R$ 100,00 
b-Despesas acessórias/adicionais: 
c-IPI: 
d-Base de cálculo do ICMS da operação própria: 
e-ICMS normal (17% sobre “110“): 
f-Base de cálculo do imposto retido (“a” + “b” + “c” + 50% da soma) 100 + 10 + 16,50 = 126,50 x 0,5 = 63,25 + 126,50 = 
g-ICMS retido (“f” x 17% - “e”) calcular 17% sobre o resultado de “f” e subtrair do resultado de 17% sobre R$ 110,00: 
 
h-Valor total da nota fiscal: 
100 + 10 + 16,50 +13,56 = 
 
11- Calcular o valor da nota fiscal, considerando que o produto está sujeito a tributação por pauta fiscal, conforme os dados a seguir: A Substituição tributária para a um produto cujo preço normal de venda é de R$ 100,00, com uma alíquota de 15% para o IPI e 17% para o ICMS da operação própria, em que se adicionasse R$ 10,00 de custos adicionais (frete, despesas acessórias, etc). Vamos considerar que tal produto está sujeito a tributação por pauta fiscal de R$ 140,00. 
a-Preço normal de venda: R$ 100,00 
b-Despesas acessórias: 
c-IPI: 
d-Base de cálculo do ICMS da operação própria: 
e-ICMS normal (17% sobre “d“): 
f-Base de cálculo do imposto retido: 
g-ICMS retido (“f” x 17% - “e”): 
h-Valor total da nota fiscal: 
 
12- Calcular o valor do ICMS a recolher, considerando que o produto está sujeito a tributação para trás, conforme dados a seguir: 
Considere um produto cujo preço normal de compra é de R$ 100,00, com uma alíquota de 15% para o IPI e ICMS diferido para o momento da entrada no estabelecimento destinatário. 
a-Preço normal de compra: 
b-IPI: 
c-Valor total da nota fiscal de compra: 
d-Base de cálculo do ICMS diferido (“c”/0,83=100-17:100): 
 e-ICMS a recolher: R$ 23,55 
 
13- ICMS, IPI, PIS e COFINS são calculados com base em uma aliquota 
(multiplicador) 
Por exemplo: 18% de ICMS sobre um produto que custa 1.000,00, neste caso seria calcular 18% sobre 1.000,00 que resulta em 180,00; idem para o IPI, PIS e COFINS que tem "multiplicadores" diferenciados: 
5% IPI sobre 1.000,00-> 50,00; 0,75% de PIS sobre 1.000,00 -> 7,50; 0,50% de COFINS sobre 1.000,00-> 5,00. 
Já no caso do ICMS SUBSTITUTO temos o MVA (Maior Valor Agregado) que varia de um produto para o outro; por exemplo, o refrigerante tem o MVA de 48%, o Whisky pode ter o MVA de 55% e etc. 
Considerando o caso do Refrigerante calcular o valor do ICMS da Substituição Tributária da Nota fiscal de Compra: 
Valor da compra do refrigerante 1.000,00 x ICMS 18% = 
 
14 – Com base nos dados a seguir, efetuar o cálculo do valor total da nota fiscal 
Item: ProdutoTeste 
Quantidade: 3 
Valor unitário: R$ 120,00 
IPI: R$ 36,00 
Alíquota de ICMS próprio: 18% 
Aliquota de Substituição tributária: 18% 
Margem de Substituição tributária: 47% 
 
fórmula 
Base Produtos = (Qtde x unitário) 
Icms Proprio = BaseProdutos * Aliquota de ICMS normal 
Base ST = Qtde x Cota ST 
Icms ST = (Base ST * Aliq ST) – Icms Proprio 
 
Base Produtos = 
Icms Próprio = 
Base ST = 
Icms ST = 
Valor total da NF = 
 
 
15 – Com base nos dados a seguir, efetuar o cálculo do valor total da nota fiscal: 
ProdutoTeste 
Quantidade: 3 
Valor unitário: R$ 120,00 
IPI: R$ 36,00 
Alíquota de ICMS próprio: 18% 
Aliquota de Substituição tributária: 18% 
Valor fixo de Substituição tributária: R$ 135,00 
 
Base Produtos = 
Icms Próprio = 
Base ST = 
ICMS ST = 
 Valor total da NF = 
 
 
16 – Quais são os regimes de tributação do PIS e da COFINS, explique cada um deles! 
 
 
17 – Qual é à base de cálculo para o PIS e a COFINS? 
 
 
18- Cite alguns produtos tributados à alíquota zero do PIS e da COFINS. . 
19-Demonstre como seria a contabilização de uma empresa que comprou uma mercadoria no valor de R$ 3.000,00, com ICMS de (17%), a prazo. 
Lançamento 1 
D - 
D - 
C - 
 
A contabilização dos créditos do PIS e da COFINS, com alíquotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente, sobre o valor das compras, seria: 
Lançamento 2 
D - 
D - 
D - 
D – 
C - 
 
20 - Aquisições de Produtos para revenda (IPI não recuperável): 
Empresa Comercial: 
Compra de produtos/mercadoria para revenda; 
Valor: R$ 10.000,00; 
Valor do IPI (não recuperável): R$ 500,00; 
Valor total da NF: R$ 10.500,00; 
Valor do ICMS destacado na nota fiscal: R$ 1.700,00; 
Valor do PIS a ser DESCONTADO (R$ 10.500,00 x 1,65%) = R$ 173,25; 
Valor da COFINS a ser DESCONTADO (R$ 10.500,00 x 7,6% = 798,00 
 
 
	D
	C
	
	D
	 C
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
 
	D
	
	C
	
	D
	 C
	 
	
	 
	
	 
	 
	  
	
	 
	
	
	
 
 
 
	D
	C
	
	 
	 
	 
	 
	
	
	 
	  
	 
	
	
	
21-Um estabelecimento industrial localizado em Cotia/SP vendeu 500 unidades de um produto de sua fabricação para um cliente em São Tomé das Letras/MG. 
O valor unitário do produto foi negociado a R$ 75,00 e o recolhimento do ICMS será por substituição tributária. Ressalta-se que não há, nessa negociação, incidência de IPI e a alíquota do ICMS interestadual é de 12% e interna no destino é de 18%.
Sabe-se também, que a margem de valor agregado (MVA) ou Índice de Valor Adicional Setorial (IVA-ST) para fins de substituição tributária é de 40%.
Diante do exposto, informe qual o valor que deverá ser destacado e recolhido o ICMS por substituição tributária.
Atenção: deve-se observar a existência de convênios firmados entre os Estados para o MVA.
Operação Própria
 
22- Um estabelecimento industrial localizado em Carapicuíba/SP vendeu 200 unidades de um produto de sua fabricação para um cliente em Guarulhos/SP. O valor unitário do produto foi negociado a R$ 100,00 e o recolhimento do ICMS será por substituição tributária. Ressalta-se que há, nessa negociação, incidência de IPI de 15% e a alíquota do ICMS é de 18%.
Sabe-se também, que a margem de valor agregado (MVA) ou Índice de Valor Adicional Setorial (IVA-ST) para fins de substituição tributária é de 35%.
Diante do exposto, informe qual o valor que deverá ser destacado e recolhido o ICMS por substituição tributária.
 
Atividades práticas resolvidas
1– O que você entendeu sobre substituição tributária? 
Substituição tributária é uma técnica de tributação através da qual o imposto que incidiu ou incidirá sobre determinada operação é cobrado na etapa anterior ou posterior, atribuindo-se ao alienante ou ao adquirente das mercadorias (contribuinte substituto) a responsabilidade pelo recolhimento do tributo devido nas etapas anteriores ou seguintes 
 
2– Cite alguns tipos de produtos que estão sujeitos e Substituição tributária. Cigarros, sorvetes, café moído, farinha de trigo, cimento, veículos novos, eletrodomésticos, artigos de perfumarias, armas e munições, etc. 
 	 
3-Defina a diferença entre contribuinte substituto e contribuinte substituto. Substituto é o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operações ou prestações antecedentes, concomitantes ou subsequentes, ou seja,será o fabricante ou importador a que se refere as operações subsequentes. 
 
 
4-Defina a diferença entre contribuinte substituto e contribuinte substituído. É aquele que tem o imposto devido relativos as operações e prestações de serviços pagos pelo contribuinte substituto. 
 
5-Quais são os objetivos da utilização da substituição tributária? 
facilitar a fiscalização; aumentar a arrecadação e combater a sonegação fiscal. 
 
6-O que é substituição tributária PARA FRENTE, CONSEQUENTE OU PROGRESSIVA? 
Também chamada de operação subsequente, é uma técnica de antecipação do fato gerador para fins de cobrança do tributo relativo à operação posterior, com o objetivo de garantir a arrecadação do ICMS incidente sobre determinados produtos de difícil controle pela fiscalização, por caracterizarem comercialização bastante pulverizada, a exemplo de cigarros, medicamentos, combustíveis, lubrificantes, farinha de trigo, bebidas e outros 
 
 
7-O que é substituição tributária PARA TRÁS ANTECEDENTE OU REGRESSIVA ? 
A chamada substituição tributária antecedente ou “para trás” ocorre quando o estabelecimento adquirente ou destinatário (contribuinte substituto) fica responsável pelo recolhimento do imposto devido na(s) operação(ões) anterior(es) pelo remetente ou alienante (contribuinte substituído). Diferente da substituição tributária para frente, em que a responsabilidade pelo pagamento do tributo pelo substituto tributário apóia-se na figura do fato gerador já realizado, representando, na prática, a simples postergação do momento do pagamento do tributo. 
 
8 - O que é margem de Valor agregado (MVA)? 
A MVA ou Margem de Valor Agregado é um percentual utilizado no regime de substituição tributária para exprimir a evolução/majoração dos preços das mercadorias e serviços à medida que percorrem as diversas etapas/operações usuais de circulação no mercado, contando da etapa/operação em que se dá a transferência de responsabilidade, representando uma projeção elaborada pela Receita Estadual a respeito do comportamento do mercado no que se refere à composição dos lucros brutos agregados pelos diversos partícipes da cadeia de comercialização, de tal modo que, dados o preço praticado pelo substituto e a MVA, é possível estimar com muito boa precisão o preço final a consumidor que alcançará aquela mercadoria ou serviço. 
 
 
9- Qual é o seu entendimento sobre Pauta Fiscal? 
1. A pauta fiscal é valor fixado prévia e aleatoriamente para a apuração da base de cálculo do tributo. Não se pode confundi-la com o arbitramento de valores previsto no artigo 148 do Código 
Tributário Nacional, que é modalidade de lançamento, regularmente prevista na legislação tributária. 
2. deve ser invocado para a determinação da base de cálculo do tributo quando certa a ocorrência do fato imponível, o valor ou preço de bens, direitos, serviços ou atos jurídicos 
registrados pelo contribuinte não mereçam fé, ficando a Fazenda Pública, nesse caso, autorizada a proceder ao arbitramento mediante processo administrativo-fiscal regular, assegurados o contraditório e a ampla defesa. 
 
Obs. É proibido cobrar ICMS por substituição para frente com base em pauta fiscal 
 
10-Calcular o valor da nota fiscal, considerando a Margem de Valor Agregado, conforme dados a seguir: 
A substituição tributária para a um produto cujo preço normal de venda é de R$ 100,00, com uma alíquota de 15% para o IPI e 17% para o ICMS da operação própria, em que se adicionasse R$ 10,00 de custos adicionais (frete, despesas acessórias, etc) e uma margem de lucro presumida de 50%. 
a-Preço normal de venda: R$ 100,00 
b-Despesas acessórias/adicionais: R$ 10,00 
c-IPI: R$ 16,50 (15% de 110) 
d-Base de cálculo do ICMS da operação própria: R$ 110,00 
e-ICMS normal (17% sobre “110“): R$ 18,70 
f-Base de cálculo do imposto retido (“a” + “b” + “c” + 50% da soma) 100 + 10 + 16,50 = 126,50 x 0,5 = 63,25 + 126,50 = R$ 189,75 
g-ICMS retido (“f” x 17% - “e”) calcular 17% sobre o resultado de “f” e subtrair do resultado de 17% sobre R$ 110,00: 
189,75 x 0,17 = R$ 32,26 – 18,70 = 13,56 
h-Valor total da nota fiscal: R$ 140,06 
100 10 + 16,50 +13,56 = R$ 140,06 
 
11-Calcular o valor da nota fiscal, considerando que o produto está sujeito a tributação por pauta fiscal, conforme os dados a seguir: A Substituição tributária para a um produto cujo preço normal de venda é de R$ 100,00, com uma alíquota de 15% para o IPI e 17% para o ICMS da operação própria, em que se adicionasse R$ 10,00 de custos adicionais (frete, despesas acessórias, etc). Vamos considerar que tal produto está sujeito a tributação por pauta fiscal de R$ 140,00. 
a-Preço normal de venda: R$ 100,00 
b-Despesas acessórias: R$ 10,00 
c-IPI: R$ 16,50 
d-Base de cálculo do ICMS da operação própria: R$ 110,00 e-ICMS normal (17% sobre “d“): R$ 18,70 
f-Base de cálculo do imposto retido: R$ 140,00 
g-ICMS retido (“f” x 17% - “e”): R$ 5,10 
h-Valor total da nota fiscal: R$ 131,60 
 
12-Calcular o valor do ICMS a recolher, considerando que o produto está sujeito a tributação para trás, conforme dados a seguir: 
Considere um produto cujo preço normal de compra é de R$ 100,00, com uma alíquota de 15% para o IPI e ICMS diferido para o momento da entrada no estabelecimento destinatário. 
a-Preço normal de compra: R$ 100,00 
b-IPI: R$ 15,00 
c-Valor total da nota fiscal de compra: R$ 115,00 
d-Base de cálculo do ICMS diferido (“c”/0,83=100-17:100): R$ 138,55 e-ICMS a recolher: R$ 23,55 
 
13-ICMS, IPI, PIS e COFINS são calculados com base em uma alíquota 
(multiplicador) 
Por exemplo: 18% de ICMS sobre um produto que custa 1.000,00, neste caso seria calcular 18% sobre 1.000,00 que resulta em 180,00; idem para o IPI, PIS e COFINS que tem "multiplicadores" diferenciados: 
5% IPI sobre 1.000,00-> 50,00; 0,75% de PIS sobre 1.000,00 -> 7,50; 0,50% de COFINS sobre 1.000,00-> 5,00. 
Já no caso do ICMS SUBSTITUTO temos o MVA (Maior Valor Agregado) que varia de um produto para o outro; por exemplo, o refrigerante tem o MVA de 48%, o Whisky pode ter o MVA de 55% e etc. 
Considerando o caso do Refrigerante calcular o valor do ICMS da Substituição Tributária da Nota fiscal de Compra: 
Valor da compra do refrigerante 1.000,00 x ICMS 18% = 180,00 (1) 
Considerando o MVA teremos 1.000 x 1,48 = 1.480,00 x 0,18 = 266,40 
A "BASE DO ICMS DE SUBSTIUIÇÂO TRIBUTARIA" será 1.480,00 
E o valor do "ICMS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA" será a diferença entre o ICMS "Normal" 180,00 com o ICMS "acrescido do MVA" 266,40-----> 86,40 ( 266,40 – 180,00 = 86,40)
 
14 – Com base nos dados a seguir, efetuar o cálculo do valor total da nota fiscal 
Item: ProdutoTeste 
Quantidade: 3 
Valor unitário: R$ 120,00 
IPI: R$ 36,00 
Alíquota de ICMS próprio: 18% 
Aliquota de Substituição tributária: 18% 
Margem de Substituição tributária: 47% 
 
fórmula 
Base Produtos = (Qtde x unitário) 
Icms Proprio = BaseProdutos * Aliquota de ICMS normal 
Base ST = Qtde x Cota ST 
Icms ST = (Base ST * Aliq ST) – Icms Proprio 
 
Base Produtos = (3 x 120) = R$ 360,00 
Icms Proprio = 360 * 18% = R$ 64,80 
Base ST = [(360 + 36) * 47%] + (360 + 36) = R$ 582,12 
Icms ST = (582,12 * 18%) - 64,80 = 104,78 - 64,80 = R$ 39,98 
Valor total da NF = 360 + 36 + 39,98 = R$ 435,98 
 
 
15-Com base nos dados a seguir, efetuar o cálculo do valor total da nota fiscal: 
ProdutoTeste 
Quantidade: 3 
Valor unitário: R$ 120,00 
IPI: R$ 36,00 
Alíquota de ICMS próprio: 18% 
Aliquota de Substituição tributária: 18% 
Valor fixo de Substituição tributária: R$ 135,00 
 
Base Produtos = (3 x 120) = R$ 360,00 
Icms Próprio = 360 * 18% = R$ 64,80 
Base ST = 3 * 135 = R$ 405,00 
ICMS ST = (405 * 18%) - 64,80 = 72,90 - 64,80 = R$ 8,10 Valor total da NF = 360 + 36 + 8,10 = R$ 404,10 
 
 
16– Quais são os regimes de tributação do PIS e da COFINS, explique cada um deles! 
Atualmente, existem dois regimes distintos de tributação do PIS e da COFINS, o regime cumulativo e o regime não cumulativo. 
No regime Cumulativo não existe a possibilidade de compensação de créditosfiscais e as contribuições incidem sobre as receitas das empresas, de forma simples e direta. 
Ou seja, sobre o total da receita apurada ao final do mês, aplicam-se as alíquotas de 3% para a COFINS e 0,65% para o PIS. 
Já no regime não cumulativo, além da possibilidade de utilização de créditos fiscais, a alíquota da contribuição para a COFINS é de 7,6%, e para o PIS é de 1,65%.
 
17– Qual é à base de cálculo para o PIS e a COFINS? 
É o valor total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil, compreendendo a receita bruta da venda de bens, prestação de serviços e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica. 
Devendo excluir da receita bruta: as vendas canceladas; os descontos incondicionais concedidos; o IPI; o ICMS cobrado pelo vendedor na condição de substituto tributário; as reversões de provisões operacionais e recuperações de créditos baixados como perda, a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente; as receitas isentas ou não alcançadas pela incidência da contribuição ou sujeitas à alíquota zero; as receitas auferidas pela pessoa jurídica revendedora, na revenda de mercadorias em relação às quais as contribuições sejam exigidas da empresa vendedora, na condição de substituta tributária. 
 
18-Cite alguns produtos tributados à alíquota zero do PIS e da COFINS. Livros técnicos; produtos hortícolas, adubos e fertilizantes; arroz, feijão e sementes; e papel destinado à impressão de jornais e periódicos. Também são tributadas, a alíquota zero, as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurídicas sujeitas ao regime não cumulativo de apuração. 
19-Demonstre como seria a contabilização de uma empresa que comprou uma mercadoria no valor de R$ 3.000,00, com ICMS de (17%), a prazo. 
Lançamento 1 
D - Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 2.490,00 
D - ICMS sobre Compras (Ativo Circulante) 510,00 
C - Fornecedores (Passivo Circulante) 3.000,00 
 
A contabilização dos créditos do PIS e da COFINS, com alíquotas de 1,65% e 7,6%, respectivamente, sobre o valor das compras, seria: 
Lançamento 2 
D - Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 2.212,50 
D - ICMS sobre Compras (Ativo Circulante) 510,00 
D - PIS sobre Compras 49,50 
D – COFINS sobre Compras 228,00 
C - Fornecedores (Passivo Circulante) 3.000,00 
 
20 - Aquisições de Produtos para revenda (IPI não recuperável): 
Empresa Comercial: 
Compra de produtos/mercadoria para revenda; 
Valor: R$ 10.000,00; 
Valor do IPI (não recuperável): R$ 500,00; 
Valor total da NF: R$ 10.500,00; 
Valor do ICMS destacado na nota fiscal: R$ 1.700,00; 
Valor do PIS a ser DESCONTADO (R$ 10.500,00 x 1,65%) = R$ 173,25; 
Valor da COFINS a ser DESCONTADO (R$ 10.500,00 x 7,6% = 798,00 
 
 
 
21-Um estabelecimento industrial localizado em Cotia/SP vendeu 500 unidades de um produto de sua fabricação para um cliente em São Tomé das Letras/MG. 
O valor unitário do produto foi negociado a R$ 75,00 e o recolhimento do ICMS será por substituição tributária. Ressalta-se que não há, nessa negociação, incidência de IPI e a alíquota do ICMS interestadual é de 12% e interna no destino é de 18%.
Sabe-se também, que a margem de valor agregado (MVA) ou Índice de Valor Adicional Setorial (IVA-ST) para fins de substituição tributária é de 40%.
Diante do exposto, informe qual o valor que deverá ser destacado e recolhido o ICMS por substituição tributária.
Atenção: deve-se observar a existência de convênios firmados entre os Estados para o MVA.
Operação Própria
500 unidades x 75 = 37.500,00
Base de Cálculo x Alíquota Interestadual
37.500 x 12% = 4.500,00
Substituição Tributária
Base de Cálculo x (1+MVA) x Alíquota Intraestadual
37.500,00 x 1,40 = 52.500,00 x 0,18 = 9.450,00
Valor do ICMS ST
Valor do ICMS ST – Valor do ICMS Interestadual
9.450,00 - 4.500,00 = 4.950,00
Valor da NF
R$ 42.450,00 (valor da venda + ICMS ST)
Contabilização
D – Cliente (Ativo) - 42.450
C- Receita com vendas (DRE) - 42.450
D – ICMS sobre vendas (DRE) – 4.500
C – ICMS a recolher (Passivo circulante) – 4.500
D – ICMS Subst. tributária (DRE) – 4.950
C – ICMS Subst. tributária a recolher (Passivo circulante) – 4.950
22- Um estabelecimento industrial localizado em Carapicuíba/SP vendeu 200 unidades de um produto de sua fabricação para um cliente em Guarulhos/SP. O valor unitário do produto foi negociado a R$ 100,00 e o recolhimento do ICMS será por substituição tributária. Ressalta-se que há, nessa negociação, incidência de IPI de 15% e a alíquota do ICMS é de 18%.
Sabe-se também, que a margem de valor agregado (MVA) ou Índice de Valor Adicional Setorial (IVA-ST) para fins de substituição tributária é de 35%.
Diante do exposto, informe qual o valor que deverá ser destacado e recolhido o ICMS por substituição tributária.
Operação Própria
200 unidades x 100 = 20.000,00
Base de Cálculo x Alíquota 
20.000 x 18% = 3.600,00
Substituição Tributária
Base de Cálculo x (1+MVA) x Alíquota Intraestadual
(20.000,00 x 1,15=23.000,00) x 1,35 = 31.050 x 0,18 = 5.589,00
IPI = 3.000,00
Valor do ICMS ST
Valor do ICMS ST – Valor do ICMS Interestadual
5.589,00 – 3.600,00 = 1.989
Valor da NF
R$ 24.989,00 (valor da venda + IPI + ICMS ST)
Contabilização
D – Cliente (Ativo) – 24.989
C- Receita com vendas (DRE) – 24.989
D – ICMS sobre vendas (DRE) – 3.600
C – ICMS a recolher (Passivo circulante) – 3.600
D – ICMS Subst. tributária (DRE) – 1.989
C – ICMS Subst. tributária a recolher (Passivo circulante) – 1.989
D – IPI sobre vendas (DRE) – 3.000
C – IPI a recolher (Passivo circulante) – 3.000
Profª Msc. Lourdes Utrilla