Aula2 - Sped

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Começamos pelo Certificado 
Digital
Gestão Tributária e SPED
▪ Certificado Digital - arquivo digital que contém as informações necessárias à identificação 
de um indivíduo ou programa, equipamento, componente, produto, etc, incluindo sua 
chave pública;
▪ Principal função de um certificado – vincular uma chave pública ao nome de um protagonista 
(indivíduo, empresa, etc.).
▪ Os certificados em si não são secretos ou protegidos. Usualmente estão disponíveis em uma 
base de acesso livre na Internet (diretório X.500).
Certificação Digital
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• Componentes básicos de um certificado 
digital:
– A chave pública;
– Nome e endereço de e-mail;
– Data da validade da chave pública;
– Nome da autoridade
certificadora (CA);
– Número de série do
Certificado Digital;
– Assinatura Digital da Autoridade 
Certificadora.
Certificação Digital
Gestão Tributária e SPED
Certificação Digital
Gestão Tributária e SPED
Quais são os Tipos de 
Certificados?
Gestão Tributária e SPED
Entidades Certificadoras
▪ Cada nação conta com uma Infraestrutura de Chaves
Públicas (ICP)
– Em inglês: Public Key Infrastructure (PKI)
▪ O Brasil conta com a ICP-Brasil.
▪ Cadeia hierárquica e de confiança que viabiliza a emissão de
certificados digitais para identificação do cidadão quando
transacionando no meio virtual, como a Internet.
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Certificação Digital - Tipos
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e-CPF e e-CNPJ
▪ Certificados digitais para pessoas físicas e jurídicas
▪ Podem ser usados para acessar todos os serviços disponíveis 
no e-CAC
➢ Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte
➢ Receita Federal
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▪ Obter cópia de declarações e de pagamentos;
▪ Realizar retificação de pagamentos;
▪ Negociar parcelamento dívidas fiscais;
▪ Pesquisar a situação fiscal;
▪ Realizar transações relativas ao Sistema Integrado de Comércio Exterior 
(Siscomex)
▪ Alterar dados cadastrais.
e-CPF e e-CNPJ
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Como adquirir um Certificado Digital
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1. Escolha uma Autoridade Certificadora e o tipo de certificado.
–No site abaixo há uma lista de ACs:
• http://www.receita.fazenda.gov.br/AtendVirtual/SolicEmRe nRevCD.htm
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http://www.receita.fazenda.gov.br/AtendVirtual/SolicEmRe
Como adquirir um Certificado Digital
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2. Faça o pedido no site de uma Autoridade Certificadora.
–Para certificado A3, é necessário adquirir um dispositivo de 
armazenamento (token ou cartão inteligente) e instalar o driver
desse dispositivo no computador.
–Quando você faz o pedido, são gerados uma senha e um par de chaves.
–Memorize a senha escolhida.
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3. Efetue o pagamento e dirija-se ao posto da AR credenciada pela AC
que você escolheu
– Leve duas cópias da documentação exigida e as três cópias do Termo de
Titularidade.
– O termo de titularidade só deverá ser assinado na AR.
– O comparecimento na AR é a única relação física no caminho do certificado.
– É nesta etapa que você receberá sua chave privada, que é pessoal e intransferível.
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• Documentação normalmente exigida:
– Foto 3x4 colorida (recente)
– Cédula de Identidade
– Cadastro de Pessoa Física – CPF
– Comprovante de Endereço recente, emitido há no máximo 90 dias
– Título de eleitor
– PIS-PASEP
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4. Instale o certificado digital no seu computador, seguindo as
orientações do Agente de Registro
– Variam de acordo com o tipo de certificado.
5. Teste seu certificado acessando o site do e-CAC, por exemplo.
– Variam de acordo com o tipo de certificado.
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E-CAC?
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e-CAC
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O e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte) é o portal de serviços que 
permite a comunicação via internet entre o contribuinte e a Receita Federal do Brasil 
(RFB).
Para usufruir alguns serviços disponíveis no e-CAC com segurança é indicado obter um 
Certificado Digital e-CPF ou e-CNPJ. 
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e-CAC
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Serviços:
➢ Fazer inscrição, consultar e alterar o CEI (Cadastro Específico do INSS).
➢ Verificar a situação fiscal.
➢ Consultar a 2ª via das declarações DCTF (Declaração de Débitos e Créditos 
Tributários Federais), DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da 
Pessoa Jurídica), DIRF (Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte), 
DIMOB (Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias), DITR (Declaração 
do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural), DERC (Declaração de 
Rendimentos Pagos a Consultores por Organismos Internacionais),;
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e-CAC
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Serviços:
➢ Verificar rendimentos informados por fontes pagadoras.
➢ Obter extrato das últimas declarações do Imposto de Renda de Pessoa Física.
➢ Consultar dívidas ativas na União, corrigir pagamentos e parcelar débitos do DARF 
(Documento de Arrecadação de Receitas Federais) e fazer a retificação REDARF.
➢ Agendar serviços em postos de atendimentos da Receita Federal.
➢ Cadastrar, consultar e cancelar procuração eletrônica.
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Serviços exclusivos para e-CPF:
➢ Alterar ou complementar o Cadastro de Pessoa Física (CPF).
➢ Obter as Declarações de Imposto de Renda de Pessoa Física de anos anteriores, 
verificar se o CPF possui alguma pendência com a Receita e acompanhar o status do 
imposto enviado, identificar se está ou não na Malha Fina, e saber o motivo.
➢ Dispor de serviços relacionados ao DIRPF – Declaração do Imposto sobre a Renda da 
Pessoa Física, Optar pelo Domicílio Tributário Eletrônico (DTE).
➢ Pedir a Antecipação de Análise da DIRPF.
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e-CAC
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Serviços exclusivos para e-CNPJ:
➢ Consultar e emitir o comprovante do Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ).
➢ Cadastrar os responsáveis pelo Acompanhamento Econômico-Tributário 
Diferenciado.
➢ Consultar as intimações relativas à Declaração de Débitos e Créditos Tributários 
Federais (DCTF).
➢ Verificar ação fiscal do Simples Nacional.
➢ Consultar o MEI
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• Toda vez que for utilizar um certificado digital será
solicitada uma senha
–A mesma que foi definida no momento da gravação do certificado 
digital.
• Caso você esqueça sua senha, não há como recuperá-la
ou substituí-la.
–O certificado estará inválido.
Como usar um certificado Digital
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• Em caso de perda da mídia armazenadora ou de esquecimento da
senha, é preciso:
– Solicitar a revogação do certificado digital invalidado;
– Solicitar um novo certificado digital;
– Solicitar a alteração dos acessos, anteriormente vinculados ao certificado 
digital inutilizado, vinculando-os ao novo certificado digital;
– Atualizar a chave pública eventualmente distribuída, substituindo-a pela nova, 
pertencente ao novo certificado digital.
Como usar um certificado Digital
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• Quando o certificado digital estiver perto do vencimento, deverá
ser renovado.
• Pode ser renovado eletronicamente uma única vez.
• Renovações subsequentes exigem nova validação presencial*.
Como usar um certificado Digital
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• Revogação de Certificado
–Revogar um certificado digital implica torná-lo inválido,
impossibilitando, a partir da revogação, o seu uso.
–Para revogar seu certificado digital, o usuário deverá acessar a
página de revogação da AC emissora.
Como usar um certificado Digital
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Cuidados ao usar o Certificado Digital
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• Não compartilhe a senha de acesso da chave privada e nem a 
própria chave privada;
• Não armazene o par de chaves criptográficas no disco rígido de 
um computador usado por diversos usuários.
• Caso a chaveprivada esteja armazenada no disco rígido de algum 
computador, proteja-o de acesso não-autorizado.
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• Utilize um protetor de tela com senha.
• Opte por sempre usar senha para proteger a chave privada.
• Utilize uma senha longa. Intercale letras e números.
• Evite usar dados pessoais.
• Evite anotar a senha.
Cuidados ao usar o Certificado Digital
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Conclusões
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• A certificação Digital é uma tecnologia consolidada e cada vez mais
presente no dia-a- dia do setor contábil e das pessoas de maneira 
geral.
• Através da certificação digital é possível garantir a autenticidade,
integridade dos dados e não repudiação.
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• O processo de obtenção de um certificado é simples assim como o seu o 
uso no dia-a-dia.
• Um certificado digital pode ser adquirido em uma das Autoridades de 
Registro (ARs) .
• Para utilizá-lo basta possuir:
Um arquivo no computador, para certificados A1.
Ou um cartão/leitora ou token no caso de certificados do tipo A3.
Conclusões
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O que é o SPED?
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Para compreender a função do SPED, é interessante tomar uma perspectiva histórica: 
antes dele, as obrigações fiscais acessórias, tais como emissão de notas fiscais e 
respectivas escriturações em livros fiscais, eram manuseadas em papel, tanto pelos 
fiscos, quanto pelos próprios contribuintes.
A parte contábil seguia a mesma lógica de manter seus registros e controles em 
documentos físicos. Mesmo após a adoção da informatização de sistemas por empresas 
e governos, como não havia integração, tudo precisava ser impresso, assinado, 
autenticado ou entregue em mídias como CD’s, quando demandado pela autoridade fiscal.
SPED
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Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de 
Escrituração Digital (Sped) constitui-se em mais um avanço na informatização da 
relação entre o fisco e os contribuintes.
De modo geral, consiste na modernização da sistemática do cumprimento das obrigações 
acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos 
fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos 
documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua 
forma digital.
SPED
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A ECF e a ECD, que também são chamadas de SPED fiscal e SPED contábil, são 
formas digitais de cumprimento das obrigações acessórias. Trata-se de 
mudança de paradigma, já que tudo que se fazia na forma de papel e 
mediante livros físicos, agora é feito num ambiente digital e estão contidos em 
um projeto maior, chamado SPED (Sistema Público de escrituração digital)
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SPED
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Aspectos Subjetivos
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Conceito
➢ Iniciou-se com três grandes projetos: Escrituração Contábil Digital, Escrituração 
Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Nacional.
➢ Representa uma iniciativa integrada das administrações tributárias nas três esferas 
governamentais: federal, estadual e municipal.
➢ Mantém parceria com 20 instituições, entre órgãos públicos, conselho de classe, 
associações e entidades civis, na construção conjunta do projeto.
SPED
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Objetivos
➢ Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento 
das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais.
➢ Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, 
com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de 
diferentes órgãos fiscalizadores.
➢ Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do 
controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais 
efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica.
SPED
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Objetivos
➢ Faz com que a efetiva participação dos contribuintes na definição dos meios de 
atendimento às obrigações tributárias acessórias exigidas pela legislação 
tributária contribua para aprimorar esses mecanismos e confira a esses 
instrumentos maior grau de legitimidade social.
➢ Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência mútua, 
com reflexos positivos para toda a sociedade. órgãos públicos, conselho de classe, 
associações e entidades civis, na construção conjunta do projeto.
SPED
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SPED
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Premissas
➢ Propiciar melhor ambiente de negócios para as empresas no País;
➢ Eliminar a concorrência desleal com o aumento da competitividade entre as 
empresas;
➢ O documento oficial é o documento eletrônico com validade jurídica para todos os 
fins;
➢ Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil;
➢ Promover o compartilhamento de informações;
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Premissas
➢ Criar na legislação comercial e fiscal a figura jurídica da Escrituração Digital e da 
Nota Fiscal Eletrônica;
➢ Manutenção da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrônicos da 
Escrituração Digital pelo contribuinte;
➢ Redução de custos para o contribuinte;
➢ Mínima interferência no ambiente do contribuinte;
➢ Disponibilizar aplicativos para emissão e transmissão da Escrituração Digital e da NF-
e para uso opcional pelo contribuinte.
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Usuários
➢ A Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda;
➢ As administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, 
mediante convênio celebrado com a Secretaria da Receita Federal;
➢ Os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e indireta que 
tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalização dos 
empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas.
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Benefícios
➢ Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de documentos em 
papel;
➢ Eliminação do papel;
➢ Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias;
➢ Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas unidades 
federadas;
➢ Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;
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Benefícios
➢ Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações 
do contribuinte;
➢ Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração 
tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito entre unidades da 
federação);
➢ Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações 
entre as administrações tributárias;
➢ Rapidez no acesso às informações;
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Benefícios
➢ Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para coleta 
dos arquivos;
➢ Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um 
leiaute padrão;
➢ Redução de custos administrativos;
➢ Melhoria da qualidade da informação;
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Benefícios
➢ Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;
➢ Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e 
concomitantes;
➢ Redução do "Custo Brasil";
➢ Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
➢ Preservação do meio ambiente pela redução do consumo de papel.
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Membros do Projeto
➢ Associação Brasileira das Secretarias de Finanças das Capitais - ABRASF
➢ Banco Central do Brasil - BACEN
➢ Comissão de Valores Mobiliários - CVM
➢ Departamento Nacional de Registro de Comércio - DNRC
➢ Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributários Estaduais -
ENCAT
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Membros do Projeto
➢ Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB
➢ Secretarias de Fazenda, Finanças, Receita ou Tributação dos Estados e do Distrito 
Federal
➢ Superintendência da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA
➢ Superintendência de Seguros Privados - SUSEP
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Entidades➢ Agência Nacional de Transportes Terrestres - ANTT
➢ Associação Brasileira das Companhias Abertas - ABRASCA
➢ Associação Brasileira das Empresas de Cartões de Crédito e Serviço - ABECS
➢ Associação Brasileira de Bancos - ABBC
➢ Associação Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiro e de Capitais - ANBIMA
➢ Associação Nacional dos Fabricantes de Veículos Automotores - ANFAVEA
➢ Conselho Federal de Contabilidade - CFC
➢ Federação Brasileira de Bancos - FEBRABAN
➢ Federação Nacional das Empresas de Serviços Contábeis e das Empresas de Assessoramento, Perícias, Informações e Pesquisas - FENACON
➢ Federação Nacional das Empresas de Serviços Técnicos de Informática e Similares - FENAINFO
➢ Junta Comercial do Estado de Minas Gerais - JUCEMG
SPED
Empresas Pilotos
➢ Ambev
➢ Banco do Brasil S.A.
➢ Caixa Econômica Federal
➢ Cervejarias Kaiser Brasil S.A. - FEMSA
➢ FIAT Automóveis S.A.
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➢ Ford Motor Company Brasil Ltda.
➢ General Motors do Brasil Ltda.
➢ Telefônica - Telecomunicações S.A.
➢ Toyota do Brasil Ltda.
➢ Volkswagen do Brasil Ltda.
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A maioria dos contribuintes já se utiliza dos recursos de informática para efetuar 
tanto a escrituração fiscal como a contábil. As imagens em papel simplesmente 
reproduzem as informações oriundas do meio eletrônico.
A facilidade de acesso à escrituração, ainda que não disponível em tempo real, 
amplia as possibilidades de seleção de contribuintes e, quando da realização de 
auditorias, gera expressiva redução no tempo de sua execução.
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Gestão Tributária e SPED
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Apesar de haver o compartilhamento das informações entre fazenda 
estadual, municipal, federal e DF, a administração do SPED cabe à RFB, 
que poderá solicitar a participação dos demais entes e poderá, inclusive, 
solicitar participação de representantes dos empresários, das PJ, 
inclusive imunes ou isentas, entidades da classe contábil
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Atualmente, o sistema conta com 14 módulos, que são como subprojetos do sistema 
principal. A figura abaixo traz os principais, em termos de contribuintes obrigados e 
volume de documentos entregues.
No contexto dos fiscos estaduais, os módulos mais importantes são aqueles 
relacionados aos documentos fiscais eletrônicos, que estão destacados na figura, e 
a EFD ICMS IPI, cujo principal conteúdo é a escrituração dos documentos fiscais.
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Estrutura do SPED
Gestão Tributária e SPED
Qual vamos conhecer?
Gestão Tributária e SPED
O Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e 
Trabalhistas (eSocial) é um sistema para que os empregadores comunicarem 
ao Governo, de forma unificada, as informações relativas aos trabalhadores, 
como vínculos, contribuições previdenciárias, folha de pagamento, 
comunicações de acidente de trabalho, aviso prévio, escriturações fiscais e 
informações sobre o FGTS.
eSocial
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