Gestão Tributária e SPED

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Hoje temos o mais Temido...
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➢CAIXA (FGTS)
➢INSS (Benefícios Previdenciários)
➢Ministério da Previdência Social
➢Ministério do Trabalho
➢Receita Federal
Entes participantes
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O Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e 
Trabalhistas (eSocial) foi instituído pelo Dec. 8.373/14 e é um programa do 
governo federal – faz parte do SPED (Sistema Público de Escrituração Digital), que 
vai unificar o envio para um mesmo canal as 
informações pelo empregador em relação aos
seus empregados e demais obrigações de toda
relação onerosa de trabalho.
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Quais os objetivos do eSocial?
➢ Para os trabalhadores: Garantia de Direitos. Os trabalhadores terão acesso a 
todos os dados da sua relação laboral com o empregador através da internet.
➢ Para o Governo: Maior poder de fiscalização na garantia de direitos dos 
trabalhadores e exigência do cumprimento das obrigações fiscais, trabalhistas e 
previdenciárias pelo empregador.
➢ Para os empregadores: simplificação de processos, porém esta simplificação 
só virá quando todos os procedimentos estiverem adequados ao eSocial.
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TSVE – Trabalhadores Avulsos, Vereadores, Cooperados, servidores cedidos, Dirigentes Sindicais, Estagiários,
Membros do Conselho Tutelar, demais contribuintes individuais
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PONTOS CRÍTICOS DO eSOCIAL
➢Admissões, Desligamentos e pagamento de férias RETROATIVOS
➢Estagiários: Lei 11.788/08
➢Cotas de Aprendizes e Pessoas com Deficiência
➢Tributação no RGPS/IRRF/FGTS
➢Saúde e Segurança do Trabalho
➢Fechamento da Folha / Ponto de 01 a 31 do próprio mês
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SST – Saúde e Segurança no Trabalho
➢ Grande parte das empresas e órgãos não estão com os laudos elaborados segundo as regras das
Normas Regulamentadoras do Ministério do Trabalho.
➢ Será necessário enviar estas informações para o eSocial: dados do LTCAT (TODOS), Insalubridade,
Periculosidade. Até o PPP e a CAT passarão a ser eletrônicos, dentro do eSocial (o PPP será para
todos os empregados).
➢ Se a empresa presta serviço com cessão de mão de obra, deve exigir
da contratante o seu LTCAT, para informar no seu próprio eSocial, os 
ambientes a que estão expostos os seus trabalhadores.
➢ Os Órgãos Públicos também devem fazer o LTCAT por força do Art. 291 
da IN RFB 971/09.
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Transmissão dos Dados
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Eventos de
Saúde e 
Segurança
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Eventos Iniciais
➢ Informações do Empregador (cadastro)
➢ Tabelas (Rubricas, Horários, Cargos, etc)
➢ Cadastramento Inicial de Vínculos – Contratos Existentes (trabalhadores
e estagiários)
✓ Estes eventos devem ser enviados na ordem acima;
✓ Todos os trabalhadores com vínculo ativo, mesmo que afastados (auxílio doença, acidente de trabalho, licença
maternidade etc.) devem ser informados no cadastramento inicial de vínculos
✓ Informar trabalhadores sem vínculo;
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➢RET – Registro de Eventos Trabalhistas
➢ S-2100 – Cadastramento Inicial do Vínculo
➢ S-2200 – Admissão do Trabalhador
➢ S-2300 – Trabalhador sem Vínculo – Início
✓Eventos enviados à medida em que ocorrem, após o cadastramento inicial (admissões, 
desligamentos, Comunicação de de Acidente de Trabalho, afastamentos)
✓Periculosidades e Aposentadoria Especial, alterações cadastrais e contratuais etc), ou seja, só 
devem ser enviados se houver a situação.
Eventos Não Periódicos
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➢ São as informações da Folha de Pagamento e Remuneração de cada 
trabalhador no mês de referência.
➢ Deverá ser utilizado para todos os trabalhadores a serviços do empregador, de 
qualquer categoria, ou seja, empregados, cooperados, avulsos, contribuinte 
individual, dirigente sindical, estagiário e servidor público.
✓Deve ser transmitido até o dia 07 do mês subsequente, no Regime de Competência. Composto 
pela remuneração do trabalhador, contribuição sindical, fechamento da folha, pagamento de 
rendimentos do trabalho, dentre outros.
Eventos Periódicos
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eSocial x EFD REINF
➢eSocial = Informações relacionadas ao TRABALHO, com ou sem 
vínculo (pessoas físicas).
➢EFD Reinf = Demais informações que fazem parte da DIRF(pessoas 
jurídicas) ou retenções previdenciárias.
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O eSocial traz Novas 
Penalidades?
Resolução CD/ESOCIAL Nº 1 DE 24/06/2015 :
“Se deixar de prestar as informações fica sujeito às penalidades existentes”.
Não. Não há multa nova!
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Então, começamos pela Contratação
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Vínculo Empregatício
➢ “Art. 2º – Considera-se empregador a empresa, individual ou coletiva, que, 
assumindo os riscos da atividade econômica, admite, assalaria e dirige a 
prestação pessoal de serviço.
➢ Art. 3º – Considera-se empregado toda pessoa física que prestar serviços 
de natureza não eventual a empregador, sob a dependência deste e 
mediante salário.”
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Vínculo Empregatício
➢ Trabalho executado por uma pessoa física
➢ Pessoalidade na execução do trabalho
➢ Não eventualidade
➢ Onerosidade
➢ Subordinação
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Vamos ao Contrato de Trabalho
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Contrato de Trabalho
A CLT (Consolidação das Leis de trabalho) expressa no art. 442 que o 
“Contrato individual de trabalho é o acordo tácito ou expresso, 
correspondente à relação de emprego”. Ou seja, o contrato de trabalho é um 
acordo que pode ser verbalmente baseado na confiança entre ambas as 
partes e sem a presença de um documento que comprove tal ação, ou o pode 
ser escrito, emitindo-se um documento que trará todas as informações 
acordadas.
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Contrato de trabalho por tempo determinado
➢ Esse tipo de contrato de trabalho é o que possui uma data prefixada 
para o término do vínculo empregatício entre empresa e colaborador.
➢ O prazo para finalização deste contrato de trabalho, no tempo 
determinado, não pode ultrapassar o período de 2 anos.
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Contrato de trabalho por tempo determinado
➢ O contrato de trabalho por tempo determinado se utiliza de algumas 
particularidades, confira abaixo quais são:
✓ Não permite o recebimento do aviso prévio;
✓ Não permite receber o seguro-desemprego;
✓ Não permite os 40% da multa do Fundo de Garantia por Tempo de 
Serviço (FGTS).
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Contrato de Experiência
➢ O contrato de experiência é uma modalidade de acordo trabalhista prevista na CLT 
de caráter temporário. Seu principal propósito é testar a aptidão do empregado 
para o cargo pelo qual foi contratado. 
➢ Ele serve também como garantia para que o trabalhador avalie se aquele ambiente 
de trabalho supre suas expectativas em relação ao que procura em um emprego. 
➢ Quando houver o término do contrato de experiência, caso nenhuma das partes 
tenham interesse em realizar o desligamento, o funcionário já passa a fazer parte 
do quadro da empresa.
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Contrato de trabalho por tempo indeterminado
➢ Normalmente, esses contratos têm apenas uma data de início e pode 
ser quebrado a qualquer momento. Mas, é necessário que se cumpra 
um aviso prévio por parte do colaborador ou empresa.
➢ Caso a saída não seja justificada por justa causa ou culpa recíproca, o 
profissional tem direito ao seguro-desemprego como prevê a lei 
trabalhista, 40% de multa sobre o valor do FGTS e aviso prévio.
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Contrato de trabalho por tempo intermitente
➢ Conforma à legislação trabalhista, o contrato de trabalho intermitente 
é aquele “no qual a prestação de serviço, com subordinação, não é 
contínua, ocorrendo com alternância de tempos de prestação de 
serviços e tempos de inatividade, determinados em horas, dias ou 
meses”. Essa definiçãofoi incluída na CLT pela Lei nº 13.467/2017.
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Contrato de trabalho por tempo intermitente
No término de cada período de prestação de serviço, o empregado receberá: 
✓ Remuneração; 
✓ Férias proporcionais com acréscimo de um terço;
✓ Décimo terceiro salário proporcional;
✓ Repouso semanal remunerado;
✓ Adicionais legais. (CLT, Art. 452-A, § 6º)
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Contrato de trabalho temporário
➢ O tipo de contrato de trabalho temporário está relacionado ao período 
em que um colaborador assume uma necessidade da empresa na saída 
de um outro funcionário.
➢ Esse modelo se encaixa também em alguma demanda complementar a 
sua função.
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Contrato de trabalho temporário
➢ Art 1º – Trabalho temporário é aquele prestado por pessoa física a uma empresa, 
para atender necessidade transitória de substituição de pessoal regular e 
permanente ou a acréscimo extraordinário de serviços.
➢ Esse modelo tinha uma duração de no máximo três meses, segundo a Lei nº 6.019, 
com possibilidade de prorrogação.
➢ Porém, a Portaria MTE nº 789/2014 estipulou que esse contrato pode se estender 
por até 9 meses desde que haja justificação da contratação.
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Contrato de trabalho eventual
➢ Este tipo de contrato de trabalho eventual difere do temporário, pois 
não gera vínculo empregatício.
➢ Nesse caso, o empregado exerce trabalhos por curtos períodos, 
esporádicos, e nem é considerado empregado da empresa.
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Trabalho autônomo 
➢ O trabalho autônomo é realizado de forma independente, por conta própria.
➢ Nesse caso, o profissional é o responsável por planejar e executar suas atividades 
sem se subordinar a ninguém. É muito comum que esses profissionais assumam 
vários clientes e tarefas.
➢ Esse trabalho se encaixa nos colaboradores que não possuem vínculo empregatício.
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Estágio
➢ O estágio também se encaixa no modelo de trabalho que não possui vínculo 
empregatício.
➢ Nesse caso específico, o tipo de contrato de trabalho na verdade é um termo de 
compromisso que é assinado por estudante e colaborador, onde estão definidas as 
atuações do profissional.
➢ Lembrando que o estágio é um momento de aprendizagem, onde o estudante pode 
colocar em prática suas competências e habilidades.
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Trabalho Voluntário
➢ O trabalho voluntário é definido como a atividade não remunerada prestada por 
pessoa física a entidade pública de qualquer natureza, ou a instituição privada de 
fins não lucrativos, que tenha objetivos cívicos, culturais, educacionais, científicos, 
recreativos ou de assistência social, inclusive mutualidade.
➢ O trabalho voluntário também se encaixa no modelo de trabalho que não possui 
vínculo empregatício.
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Empregado Doméstico
➢ Entende-se por empregado doméstico aquele que presta serviços de forma 
contínua, subordinada, onerosa e pessoal e de finalidade não lucrativa à pessoa ou à 
família, no âmbito residencial destas, por mais de 2 (dois) dias por semana, 
conforme dispõe o art. 1º da LC 150/2015.
➢ Deste conceito, destacamos os seguintes elementos: 
✓ Prestação de serviço de natureza não lucrativa;
✓ À pessoa física ou à família, no âmbito residencial das mesmas;
✓ Continuadamente.
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Próximo Passo... Remuneração
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Qual a diferença entre 
Salário e Remuneração?
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Salário X Remuneração
Salário é a contraprestação devida ao empregado pela prestação de serviços, em 
decorrência do contrato de trabalho.
Já a remuneração é a soma do salário contratualmente estipulado (mensal, por hora, 
por tarefa etc.) com outras vantagens percebidas na vigência do contrato de trabalho 
como horas extras, adicional noturno, adicional de periculosidade, insalubridade, 
comissões, percentagens, gratificações, diárias para viagem entre outras.
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Salário X Remuneração
Assim, podemos afirmar que remuneração é gênero e salário é a espécie 
desse gênero. A palavra remuneração passou a indicar a totalidade dos 
ganhos do empregado decorrentes do vínculo empregatício, pagos 
diretamente ou não pelo empregador e a palavra salário, para indicar os 
ganhos recebidos diretamente pelo empregador pela contraprestação do 
trabalho.
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Salário X Remuneração
O art. 457 da CLT menciona que compreendem-se na remuneração do 
empregado, para todos os efeitos legais, além do salário devido e pago 
diretamente pelo empregador, como contraprestação do serviço, as gorjetas 
que receber, as gratificações legais e as comissões, além dos adicionais 
devidos decorrentes da prestação de serviços como horas extras, adicional 
noturno, insalubridade, periculosidade, dentre outros.
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Salário X Remuneração
Súmula nº 354 do Tribunal Superior do Trabalho (TST): “As gorjetas, cobradas pelo 
empregador na nota de serviço ou oferecidas espontaneamente pelos clientes, 
integram a remuneração do empregado”.
Além das gorjetas, são exemplos de remuneração as seguintes verbas: utilidades, 
taxa de serviços, pontos, prêmios, gratificações desde que efetivamente pagas por 
terceiros e não diretamente pelo empregador.
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Salário X Remuneração
Súmula 354 do TST: “As gorjetas, cobradas pelo empregador na nota de 
serviço ou oferecidas espontaneamente pelos clientes, integram a 
remuneração do empregado, não servindo de base de cálculo para as parcelas 
de aviso-prévio, adicional noturno, horas extras e repouso semanal 
remunerado”.
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Porém...
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Salário X Remuneração
A chamada “ Lei das Gorjetas”, que regulamenta o rateio “obrigatório”, entre os 
garçons, da gorjeta espontânea ou cobrada pelo estabelecimento, altera a Consolidação 
das Leis do Trabalho (CLT), estabelece que a gorjeta seja integrada aos salários dos 
funcionários e que conste em Carteira de Trabalho (Lei nº 13.419, de 2017).
Agora, faz que a gorjeta passe a integrar, de fato, a remuneração, e sobre ela, terá 
repercussão no cálculo das férias, décimo terceiro e do recolhimento do Fundo de 
Garantia do Tempo de Serviço (FGTS). 
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Salário X Remuneração
As verbas consideradas como remuneração e que fazem base para cálculo de 13º 
salário, férias, rescisões entre outras, são:
✓ Horas Extras;
✓ Adicional Noturno;
✓ Adicional de Periculosidade;
✓ Adicional de Insalubridade;
✓ DSR;
✓ Comissões;
✓ Gratificação
✓ Gorjetas;
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Salário X Remuneração
Não integram a remuneração do empregado as parcelas abaixo (Lei 13.467/2017):
❖ Abonos;
❖ Prêmios (assiduidade, triênio, anuênio, biênios, quinquênios);
❖ Ajuda de custos (qualquer valor);
❖ Abonos habituais Salário in Natura – fornecimento habitual de qualquer 
vantagem concedida ao empregado (aluguel de casa, carros, escola de filho.).
❖ Diárias para viagem, ainda que excedam a 50% do salário recebido pelo 
empregado.
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E quais são os tipos de Salário?
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Modalidades de Salário
Salário por Unidade de Tempo
O parâmetro utilizado para cálculo da contraprestação salarial é o tempo de duração do 
trabalho e/ou de disponibilidade do trabalhador. O núcleo central desta modalidade é o 
dimensionamento exclusivamente temporal, não se considerando aspectos como 
quantidade ou qualidade da ação laboral (produção) para definição do valor do salário.
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Modalidades de Salário
Salário por Unidade de Obra
Nesta modalidade o parâmetro é a produção alcançada pelo empregado. Podemos 
denominar produção, por exemplo, o número de peças produzidas pelo trabalhador. O seu 
salário é, portanto, calculado em função da quantidade de unidades produzidas 
(normalmente, através de multiplicação do número de peças por uma tarifa - que é ovalor previamente fixado pelo empregador para cada unidade produzida.
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Base Salarial
Salário-base: também chamado de salário contratual, é pago diretamente pelo 
empregador e utilizado normalmente como base para os cálculos;
Salário mínimo: fixado por lei, valor mínimo a ser recebido pelo empregado com 
jornada mensal de 220hs, corrigido anualmente pelo governo;
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Base Salarial
Piso salarial: valor determinado pela categoria do empregado ou atividade 
econômica da empresa; previsto em dissídio, norma ou acordo coletivo (sindicato);
Salário profissional: exclusivo para as categorias dos profissionais liberais: 
médicos, advogados, engenheiros, dentistas, etc. instituído pela legislação que 
regulamenta a profissão.
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Tipos de Salário
Remuneração funcional: está ligada ao cargo que uma pessoa exerce dentro da 
empresa. Esse forma de remunerar é bastante comum de ser encontrado nas 
organizações, pois está associada a algum plano de cargos e salários. 
Por Habilidades: leva em conta duas coisas: a habilidade do profissional e a sua função. 
Mas o que realmente a determina é a habilidade que o colaborador tem para certa 
atividade.
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Tipos de Salário
Remuneração Variável: composta pelo desempenho do colaborador, por exemplo, 
quando os funcionários atingem uma meta de vendas. Ela pode ser paga em comissões, 
bônus ou premiações no final do ano. 
Comissões X Premiações
Participação / Ações: consiste em dar ao funcionário uma parte da empresa, isso 
funciona em organizações que possuem capital aberto, ou seja, possuem ações na bolsa 
de valores. Essa estratégia faz com que o funcionário se sinta prestigiado e realmente se 
sinta parte daquela empresa.
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Tipos de Salário
Salário indireto: corresponde aos benefícios que completam a remuneração do 
colaborador em uma empresa. Exemplos: Eles podem ser: auxílio alimentação/refeição, 
auxílio saúde, auxílio creche e até mesmo plano odontológico.
Remunerações alternativas: estão mais ligadas ao reconhecimento do colaborador 
dentro da empresas, e geralmente elas são definidas em níveis. 
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Tipos de Salário
Participação nos lucros e resultados: a legislação permite a destinação de uma parcela 
do lucro da empresa aos colaboradores. Para tanto, pode ser definida uma meta coletiva 
ou individual que, uma vez alcançada, dá acesso ao percentual sobre os rendimentos da 
organização.
Pró-Labore: o valor dado aos sócios de uma empresa. Nessa remuneração não há regras 
obrigatórias como no do trabalhador comum, mas pode-se definir em um contrato se ele 
receberá 13º salário, por exemplo.
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