tema 1

Prévia do material em texto

- -1
Bases e Contribuições
Maitê de Siqueira Brahm
Introdução
O cálculo de contracheques e a folha de pagamento são temas presentes na realidade de todos, visto que a
maioria das pessoas já teve a oportunidade de analisar um contracheque. Mas é difícil não se perguntar: o que
significam todas aquelas siglas? Porque existem tantos descontos? Porque não recebo algum benefício? Vamos,
ao longo deste tema, responder alguns destes questionamentos. Nesta primeira etapa, você vai analisar as
tabelas legais que incidem sobre os contracheques e buscar compreender a origem dos valores, índices e
impostos.
Ao final desta aula, você será capaz de:
• descrever a origem dos descontos presentes nos contracheques, apresentando as tabelas de incidência e 
tabelas legais, bem como cálculo das bases.
Folha de pagamento
De acordo com Oliveira (2010), e a lei n. 13.467, em seu artigo 457, a folha de pagamento se divide em duas
partes distintas: proventos e descontos. Ficando assim:
- proventos: salário, hora extra, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, adicional noturno,
salário-família;
- descontos: quota de previdência, Imposto de Renda, contribuição sindical, seguros, adiantamentos, faltas e
atrasos e vale-transporte.
Nesta primeira etapa, você vai conhecer os descontos que incidem sobre a folha de pagamento e as suas
respectivas tabelas de incidência e as tabelas legais. Primeiramente, entenda quais são os elementos de desconto.
INSS: desconto do empregado para o Instituto Nacional do 
Seguro Social
O desconto para o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) é um dos mais conhecidos pela população e visa a
contribuição para aposentadoria e demais benefícios da seguridade social (licença-saúde e licença maternidade,
por exemplo). Para Oliveira (2010), a contribuição varia de 8% a 11%, de acordo com a tabela do salário
contribuição determinado pela previdência social. Este desconto incide sobre o salário mais horas extras,
insalubridade, periculosidade, adicional noturno, 13º e demais valores previstos na previdência social.
•
- -2
O valor é descontado diretamente na folha de pagamento, caso o trabalhador receba a mais que o teto previsto,
deve ser descontado apenas o valor máximo estipulado, que atualmente é de 11%, conforme tabela a seguir.
Tabela 1 - Tabela valores legais INSS
Fonte: BRASIL, 2018a.
Imposto de Renda e FGTS
A tributação do Imposto de Renda (IRRF) incide sobre diversas formas de proventos. De forma específica,
conforme Oliveira (2010), incide sobre: salários, ordenados, soldos, soldadas, subsídios, honorários, adicionais,
vantagens, extraordinários, suplementação, abonos, bonificações, gorjetas, gratificações, 13º, participações,
percentagens, prêmios, cotas-partes em multas ou receitas, comissões, corretagens, vantagens por transferência
de local de trabalho, verbas de apresentações.
Outro elemento presente nos contracheques é o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS). Este fundo
serve como um respaldo ao trabalhador que for demitido do emprego sem justa causa, uma vez que terá direito
ao saque do valor total do FGTS. É responsabilidade do depositar, em uma conta na Caixaempregador
Econômica, o valor referente à 8% do salário. Estes 8% não podem ser descontados do salário do trabalhador,
mas tem o salário como base de cálculo para o valor a ser depositado.
A composição final do FGTS é a soma total dos depósitos mensais realizados pelo empregador. É importante
ressaltar que são abertos alguns precedentes legais para o uso do FGTS, sendo o mais comum para a compra de
imóveis, não sendo necessária a demissão do trabalhador. Assim o trabalhador pode usar o seu saldo do FGTS
SAIBA MAIS
A partir de Lei n. 9.032/95 houve a obrigatoriedade do aposentado, que exerce atividade
abrangida pelo sistema previdenciário, voltar a contribuir! Quer saber mais sobre esse tema?
Leia o texto da legislação na íntegra.
- -3
imóveis, não sendo necessária a demissão do trabalhador. Assim o trabalhador pode usar o seu saldo do FGTS
para pagar uma parte do imóvel que deseja adquirir.
Confira, de forma resumida, a incidência dos três principais elementos do contracheque: IRRF, FGTS e INSS, nas
tabelas a seguir.
FIQUE ATENTO
A legislação que criou o FGTS foi o Decreto de Lei n. 5.107, de 1966. O percentual de 8% da
retenção do FGTS não deve ser descontado do trabalhador, o salário serve apenas como base
de cálculo do valor a ser depositado. Para os empregados contratados na condição de
aprendizes, este percentual do FGTS será de 2%.
- -4
Tabela 2 - Tabela de incidência INSS, FGTS e IRRF
Fonte: elaborado pela autora, baseado em BRASIL, 2016.
- -5
Tabela 3 - Tabela de incidência INSS, FGTS e IRRF
Fonte: elaborado pela autora, baseado em BRASIL, 2016.
As tabelas acima referem-se à incidência de INSS, FGTS e IRRF nos diferentes elementos que compõem o
contracheque. Pegue como exemplo o 13º salário e analise as duas linhas que compõem o benefício: até 30/11 e
até 20/12. Na primeira observe que incidem (colunas com afirmativa SIM) apenas no elemento FGTS, ou seja,
para depósito do FGTS se considera o valor da primeira parcela do 13º. Já para o IRRF e INSS não há incidência
de descontos na parcela de até 30/11. Na segunda linha, que se refere até 20/12, há a incidência dos três
elementos, FGTS, IRRF e INSS. Ou seja, serão considerados para cálculo de desconto de IRRF e INSS o valor da
segunda parcela e também para depósito de FGTS.
Tabelas legais salário família e IRRF
Como mencionado no item anterior, o Imposto de Renda incide sobre uma ampla gama de proventos dos
empregados. Mas como saber qual valor deve ser retido (ou seja, descontado) deste trabalhador? Existem
tabelas legais, elaboradas pela Receita Federal, que orientam esses descontos, balizados pelo valor do salário
deste trabalhador. Quanto maior o salário, maior o desconto. Trabalhadores que recebem até R$ 1.903,98
mensais são isentos deste imposto.
- -6
Tabela 4 - Tabela legal IRRF 2018
Fonte: BRASIL, 2018.
Outro elemento importante de levar em consideração na composição do contracheque é o salário família. Ele
atende uma série de requisitos, inclusive o fato de que acima dos 14 anos do filho perde-se o direito ao benefício.
De acordo com o Instituto Nacional do Seguro Social (2018, on-line),
O salário-família é um valor pago ao empregado, inclusive o doméstico, e ao trabalhador avulso, de
acordo com o número de filhos ou equiparados que possua. Filhos maiores de 14 anos não têm
direito, exceto no caso dos inválidos (para quem não há limite de idade).
Como pré-requisito para receber este benefício, é necessário ter filhos menores de 14 anos e ter a remuneração
máxima de R$ 1.319,18. O salário família conta com duas faixas e os valores recebidos pelos trabalhadores são
diferentes, confira na tabela abaixo.
Tabela 5 - Valor legal do salário família
Fonte: BRASIL, 2018b.
É importante ressaltar que os valores acima dos contemplados pela faixa 2 do salário família não recebem o
benefício.
Analise o exemplo a seguir:
Joaquim recebe um salário mensal bruto de R$2.500,00 e tem um filho de 7 anos. Veja sua contribuição ao IRRF,
FIQUE ATENTO
Diferente do INSS e IRRF, o salário família não é um desconto no contracheque, mas sim um
benefício assegurado pelo INSS a ser pago pelo empregador do trabalhador! E, acima dos 14
anos do filho, o beneficiado perde o direito de recebê-lo!
- -7
Joaquim recebe um salário mensal bruto de R$2.500,00 e tem um filho de 7 anos. Veja sua contribuição ao IRRF,
salário família, INSS e FGTS.
· a alíquota base pela remuneração mensal é de 7,5%, e, conforme a tabela, o valor a IRRF: ser deduzido é R$
142,80. O cálculo do desconto do IRRF será assim:
Remuneração – desconto do INSS – dependentes – Pensão Judicial – Previdência Privada
Base de Cálculo do IRRF x % IRRF – Dedução = desconto do IRRF
2.500,00 – 225,00 – 189,59 = 2.085,41
2.085,41 x 7,5% - 142,80 = R$ 13,60, este será o desconto do IRRF no contracheque
· a alíquota de desconto do INSS para o caso do Joaquim é de 9%,conforme tabela 1. O cálculo a ser feito:INSS: 
R$ 2.500 x 0,09=225.
· apesar do Joaquim ter um filho de 7 anos, o seu salário é superior ao estipulado na tabela 4Salário família:
(máximo de R$ 1.319,18), portanto não receberá nenhum valor.
· o desconto do FGTS é uma taxa única de 8%, que deve ser depositado em uma conta para o trabalhador.FGTS: 
O cálculo a ser feito: R$ 2.500 x 0,08=200.
Com o exemplo fica mais fácil compreender como realizar os cálculos e como aplicar na prática os valores de
bases e incidências. Assim, analise um contracheque e identifique todos os valores estudados. 
Fechamento
O propósito desta unidade foi introduzir você no cálculo de contracheques, familiarizando-o com alguns dos
principais impostos e benefícios trabalhistas. É importante entender a origem dos valores que estão nos
contracheques e onde você pode pesquisá-los quando houver dúvidas. Muitos dos elementos apresentados nesta
unidade já fazem parte do seu cotidiano.
Lembre-se da diferença entre INSS, que é descontado para seguridade social (aposentadoria e benefícios); o
FGTS, fundo que protege o trabalho em caso de demissão sem justa causa; e IRRF, imposto que incide sobre uma
série de proventos dos trabalhadores e o salário-família, um benefício calculado baseado no salário do
trabalhador.
Referências
BRASIL. , de 13 de julho de 2017. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-Lei n. 13.467
2018/2017/Lei/L13467.htm>. Acesso em: 11 dez. 2018.
_____. Ministério do Desenvolvimento Social. Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). . 05 fev.Salário-família
2018c. Disponível em: <https://www.inss.gov.br/beneficios/salario-familia/>. Acesso em: 28 nov. 2018.
_____. Ministério do Desenvolvimento Social. Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). Tabela de contribuição
. 14 mai. 2018a. Disponível em: <mensal https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-
>. Acesso em: 27 nov. 2018.previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/
_____. Ministério do Desenvolvimento Social. Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). Valor limite para o
https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/
https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/
- -8
>. Acesso em: 27 nov. 2018.previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/
_____. Ministério do Desenvolvimento Social. Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). Valor limite para o
. 25 jan. 2018b. Disponível em: <direito ao salário-família https://www.inss.gov.br/beneficios/salario-familia
>. Acesso em: 27 nov. 2018./valor-limite-para-direito-ao-salario-familia/
_____. Ministério da Fazenda. Receita Federal. . 16 mai. 2018.IRPF (Imposto sobre a renda das pessoas físicas)
Disponível em: <http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica>.
Acesso em: 27 nov. 2018.
_____. Ministério da Fazenda. Receita Federal. . 08 nov. 2016. Disponível Tabela de incidência de contribuição
em: <http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/emissao-e-
pagamento-de-darf-das-gps-e-dae/calculo-de-contribuicoes-previdenciarias-e-emissao-de-gps/tabela-de-
>. Acesso em: 28 nov. 2018.incidencia-de-contribuicao
OLIVEIRA, A. . São Paulo: Atlas, 2010.Manual da prática trabalhista
https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/
https://www.inss.gov.br/beneficios/salario-familia/valor-limite-para-direito-ao-salario-familia/
https://www.inss.gov.br/beneficios/salario-familia/valor-limite-para-direito-ao-salario-familia/
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/emissao-e-pagamento-de-darf-das-gps-e-dae/calculo-de-contribuicoes-previdenciarias-e-emissao-de-gps/tabela-de-incidencia-de-contribuicao
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/emissao-e-pagamento-de-darf-das-gps-e-dae/calculo-de-contribuicoes-previdenciarias-e-emissao-de-gps/tabela-de-incidencia-de-contribuicao
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/emissao-e-pagamento-de-darf-das-gps-e-dae/calculo-de-contribuicoes-previdenciarias-e-emissao-de-gps/tabela-de-incidencia-de-contribuicao
	Introdução
	Folha de pagamento
	INSS: desconto do empregado para o Instituto Nacional do Seguro Social
	Tabela valores legais INSS
	Imposto de Renda e FGTS
	Tabela de incidência INSS, FGTS e IRRF
	Tabela de incidência INSS, FGTS e IRRF
	Tabelas legais salário família e IRRF
	Tabela legal IRRF 2018
	Valor legal do salário família
	Fechamento
	Referências