Prévia do material em texto
UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE COMERCIAL 3º semestres Ferramenta pedagógica de apoio: SÃO PAULO 2023 ADRIELE GONÇALVES DE ARAÚJO SILVA - RA: F345432 BIANCA ARAÚJO MIRANDA - RA: T8270J8 BRUNA VITÓRIA DE BIASE SILVA - RA: G5466E8 GEOVANNA GUIMARÃES ANANIAS SANTOS - RA: G518144 GUSTAVO MANDOLI - RA: T962GG5 JAINE INACIO DE JESUS - RA: N821990 NILTON ALVES DE SOUZA FILHO – RA: N629BJ4 ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA – APS I BASG WEAR LTDA Atividades Práticas Supervisionadas – APS I trabalho apresentado como exigência para avaliação do 3° semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista – UNIP. Orientador: Prof. Walter Dominas SÃO PAULO 2023 SUMÁRIO 1. IINTRODUÇÃO ......................................................................................... 4 2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ................................................................ 5 2.1. CONTABILIDADE COMERCIAL .................................................................. 5 2.2. OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS ............................................................... 5 2.3. RAZONETES ......................................................................................... 6 2.4. BALANCETE .......................................................................................... 7 2.5. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE .......................................................... 8 2.6. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ..................................... 9 2.7. BALANÇO PATRIMONIAL ....................................................................... 10 3. DESENVOLVIMENTO ............................................................................. 11 3.1. LIVRO DIÁRIO ..................................................................................... 11 3.2. RAZONETES ....................................................................................... 16 3.3. FICHA DE ESTOQUES ........................................................................... 18 3.4. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO MENSAL .................................................. 19 3.5. BALANÇO PATRIMONIAL ....................................................................... 22 3.6. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE ......................... 23 4. CONCLUSÃO ......................................................................................... 24 5. BIBLIOGRAFIA ....................................................................................... 25 6. ANEXOS ................................................................................................. 27 4 1. INTRODUÇÃO A empresa BASG WEAR, é uma microempresa de vestuário feminino, que tem como principal atividade a revenda de peças de roupas, tais como Blusas femininas e calças femininas. Com capital social de 100.000,00. Comercializando peças de roupas femininas visando trazer um novo olhar a indústria da moda. O time da BASG conta com profissionais motivados e bem treinados em estilo e consultoria de imagem, para poder proporcionar ao cliente uma experiência única ao adquirir nossos produtos. A BASG trabalha com produtos de qualidade, levando em conta toda a confecção da peça de roupa, desde a forma com a qual as peças são costuradas, com o conforto e a qualidade do tecido, até a embalagem dos nossos produtos. PRINCIPAIS PRODUTOS CAMISETAS FEMININAS – Camisetas de algodão misto com Modal, de tamanho único trazendo conforto para quem as veste, com designer e modelagem de alto padrão. CALÇAS FEMININAS – Calças de fibras naturais, de tamanho único vestindo todos os corpos, com designer e modelagem de alto padrão. BASG WEAR trabalha fornecedores de peças prontas que tenham a preocupação com todo o processo de fabricação até o produto. 5 2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 2.1 Contabilidade Comercial A origem da contabilidade está relacionada à necessidade de registros do comércio, pois à medida que o homem começava a possuir maior quantidade de seus bens e valores, precisava saber quanto isso poderia render e quais as formas para aumentar a sua situação patrimonial. A contabilidade comercial é um ramo da contabilidade que analisa e controla o patrimônio das empresas de comércio e varejo que lidam com movimentações de mercadorias. Essas empresas são as que lidam com movimentações de mercadorias. Este ramo de contabilidade está ligado a venda de produtos e serviços, mas não com suas matérias-primas. Assim como em qualquer empresa, a área da contabilidade é responsável por elaborar as demonstrações contábeis, controlar o fluxo de caixa, auxiliar no planejamento tributário e financeiro, organizar as rotinas de recolhimento de impostos e a folha de pagamento. No caso da contabilidade comercial, sua especificidade é que ela registra os fatos administrativos relacionados a: Compra e venda de mercadorias; Tributos sobre compra e venda de mercadorias; Estoque de mercadorias; Abatimentos e descontos sobre mercadorias; Devoluções de mercadorias. Portanto, escritórios que oferecem serviços de contabilidade comercial devem entender e dominar essas particularidades deste tipo de negócio. A contabilidade comercial garante ao comércio: notas fiscais emitidas da maneira certa, cálculos de ICMS e alíquotas sem erros e NCMs de acordo com a tabela oficial. Mas, além desse trabalho mais básico, um contador especializado pode ir além e melhorar toda a gestão financeira e fiscal desse empreendedor. 2.2. Os lançamentos contábeis 6 O termo Lançamento Contábil foi criado para usar na contabilidade, que significa o registro dos fatos contábeis que acontecem diariamente em uma entidade. Lançamento contábil ou escrituração contábil é um reconhecimento de um ativo, passivo, receita ou despesa de uma empresa em determinado período. Este reconhecimento incorpora as demonstrações financeiras. Esta, por sua vez, tem o objetivo de mostrar, além da posição financeira, o desempenho e os fluxos de caixa, que podem ser utilizados pelo dono do negócio para a tomada de decisão. De acordo com as Normas de Contabilidade, um lançamento contábil, para ser registrado, deve seguir dois critérios: for provável que algum benefício econômico futuro referente ao item flua para a empresa ou dela para terceiros; e tiver um custo ou valor que possa ser medido em bases confiáveis. Ou seja, um lançamento contábil será registrado quando houver documentação comprobatória idônea (como notas fiscais, faturas, contratos ou boletos, por exemplo) e ocorra algum tipo de alteração patrimonial da empresa, em favor dela, ou de terceiros. Além de conhecer os tipos de lançamentos contábeis, é bem importante entender quando e como essa tarefa deve ser realizada. Um lançamento contábil deve ser registrado quando o fato gerar a alteração patrimonial da empresa a seu favor ou a favor de terceiros. Somado a esse critério, é preciso que haja documentação idônea que comprove o fato contábil, tais como contratos, boletos, faturas, notas fiscais etc. 2.3. Razonetes Razão e razonete são a mesma coisa. O razonete deriva do razão, ele é uma versão simplificada, uma forma didática do razão. O razonete, também denominado gráfico ou conta em T, é bastante utilizado pelos contadores e é por meio dele que são feitos os registros individuais por conta. Ele foi criado para ser um recurso que ajude o entendimento da mecânica dos lançamentos contábeis 7 No lado esquerdo do razonete são lançados os débitos (saldos devedores) e no lado direitosão lançados os créditos (saldos credores), ficando o nome da conta na parte de cima do T. Sendo assim, de um lado do razonete registram-se os aumentos e do outro as diminuições. A natureza da conta é que determina que lado deve ser utilizado para aumentos e que lado deve ser utilizado para diminuições. 2.4. Balancete Há vários modelos e formas de apresentar ativo, passivo, custos, receitas, resultados e despesas. De forma geral, ele pode ser disposto em quatro colunas, sendo duas colunas reservadas para o movimento e duas reservadas para o saldo. O preenchimento das colunas de movimento deve ser com as informações literais de débito e crédito em cada conta. Já o preenchimento das colunas destinadas ao saldo é feito a partir do cálculo da diferença entre crédito e débito. Um balancete completo pode conter: Informações quanto aos valores em caixa. Informações bancárias completas. Valor dos estoques de produtos. Valor dos bens, como automóveis, máquinas, equipamentos e utensílios. Previsão de custos com pagamento dos colaboradores. Valores a receber em curto e longo prazo. Impostos a recuperar. Impostos a pagar. 8 Valor do capital social. Reservas. Todas essas informações trazem uma ideia aprofundada sobre a situação do negócio e também sobre o seu futuro, já que os vários indicadores agrupados são passíveis de análise e posterior adoção de estratégias. 2.5. Ficha de controle de estoque A ficha de controle de estoque trata de um relatório, que pode ser organizado em formato de planilha, reunindo de maneira detalhada todas as informações que estão relacionadas aos produtos que entram e saem do estoque de uma empresa que pratica o comércio. PEPS, UEPS e Custo Médio Ponderado são métodos de contabilidade e gestão dos estoques nas empresas e os custos em vender suas mercadorias. Estes métodos permitem estabelecer, de maneiras diferentes, o custo das mercadorias vendidas, ou seja, o preço que a mercadoria foi comprada quando entrou no estoque. No momento de vendê-las, as mercadorias geram uma receita com as vendas, sendo que o lucro desta transação é mensurado ao subtrair os custos de quando foram adquiridas. Estes métodos apenas medem contabilisticamente, produtos idênticos que são vendidos, mas que anteriormente foram compradas dos fornecedores, por diferentes preços e em diferentes épocas. Você pode saber mais sobre o que é Custo da Mercadoria Vendida (CMV). Tipos de fichas: PEPS – Primeiro que entra, primeiro que Sai: Nesse método, os primeiros custos são os primeiros a serem transferidos para as vendas. Ou seja, usa-se o custo do lote mais antigo quando da venda da mercadoria até que se esgotem as quantidades desse estoque, daí partese para o segundo lote mais antigo e assim sucessivamente. Em períodos de alta dos preços, o PEPS pode resultar em maiores estoques finais e lucro também maior. 9 UEPS – Último a entrar, primeiro a sair. É um método de avaliar estoque. O custo do estoque é determinado como se as unidades mais recentes adicionadas (últimas a entrar) fossem as primeiras unidades vendidas (saídas) (primeiro a sair). No método UEPS, o custo dos itens vendidos tende a refletir o custo dos itens mais recentemente comprados (comprados ou produzidos, e assim, os preços mais recentes). CMP Preço médio ponderado: Este método, também chamado de custo médio ou média móvel, é usado amplamente e baseia-se na aplicação dos custos médios em lugar dos custos efetivos. Ele prevê a média dos valores constantes no estoque com base nas unidades que serão vendidas. Desta maneira, é possível analisar o preço médio do período e aplicar o mesmo durante a apuração dos custos de venda. 2.6. Demonstração do Resultado do Exercício A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – é um relatório contábil que evidencia se as operações de uma empresa estão gerando lucro ou prejuízo, considerando um determinado período de tempo. A DRE é confeccionada junto com o Balanço Patrimonial, e deve ser assinada por um contador habilitado pelo CRC (Conselho Regional de Contabilidade). Pela lei, o relatório é obrigatório para todas as empresas, exceto o MEI, e deve ser feito anualmente (após o encerramento do ano-calendário, que é o período compreendido entre janeiro e dezembro de um mesmo ano). No entanto, a importância desse documento vai além do cumprimento das exigências contábeis e fiscais. Ter este controle também é essencial para o sucesso do seu negócio. Como fazer uma DRE? Há algumas possibilidades. Quanto mais detalhes sobre a operação, mais próximo do dia a dia. Quando mais amplo, mais estratégica a visão. Uma estrutura resumida seria: Receita Bruta 10 (-) Deduções e abatimentos (=) Receita Líquida (1) (-) CMV (Custos de mercadorias vendidas) (=) Lucro Bruto (2) (-) Despesas com Vendas (-) Despesas Administrativas (-) Despesas Financeiras (=) Resultado Antes IRPJ CSLL (3) (-) Provisões IRPJ E CSLL (=) Resultado Líquido (4) De forma simplificada, podemos em 4 etapas apurar o resultado do exercício, sendo que o Resultado Líquido é o valor que deve ser identificado ao final do processo. 2.7. Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial é um relatório contábil que descreve toda a situação financeira de uma empresa. Também chamado de Balanço Contábil, saber o que é Balanço Patrimonial é a melhor forma de fazer um levantamento completo de todos os bens e direitos de um negócio, identificando também suas fontes de recursos e investimentos. Tido como o demonstrativo financeiro mais importante de um negócio, saber o que é Balanço Patrimonial é fundamental para manter a saúde financeira da sua empresa em dia. Isso porque, esse documento lista todos os bens, recursos, direitos e investimentos pertencentes ao seu negócio. Considerando isso, o Balanço Patrimonial é uma ferramenta contábil que serve para: analisar o comportamento financeiro de um negócio; compreender o trajeto dos recursos financeiros da empresa; ser utilizado como base para a elaboração do planejamento estratégico; ajudar na composição do planejamento tributário, identificando tributos pagos e meios de reduzi-los; tomar decisões financeiras mais assertivas; apresentar dados financeiros e contábeis a possíveis investidores. 11 3. DESENVOLVIMENTO 3.1. Livro Diário 12 13 14 15 16 3.2. Razonetes 17 18 3.3. Ficha de Estoques PRODUTO A PRODUTO B 19 3.4. Balancete de Verificação Mensal OUTUBRO 20 NOVEMBRO 21 DEZEMBRO 22 3.5. Balanço Patrimonial 23 3.6. Demonstração do Resultado do Exercício - DRE 24 4. CONCLUSÃO Para analisar as diferenças na avaliação de estoques na empresa BASG WEAR, foram considerados três métodos: método CMP (custo médio ponderado), o PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair) e UEPS (Último a Entrar, Primeiro a Sair). Cada um desses métodos apresenta suas próprias características e foram identificadas diferenças que merecem ser destacadas e consideradas. No método do custo médio ponderado, os valores dos estoques foram calculados com base no custo médio de todas as unidades adquiridas. Não houve diferenças significativas em nenhum dos produtos disponíveis na empresa, pois não ocorreram variações relevantes nos preços de aquisiçãodas mercadorias. No método PEPS, as primeiras unidades adquiridas são as primeiras a serem vendidas. Devido a uma diminuição nos preços de aquisição do produto B o método resultou em um valor de estoque mais baixo em comparação ao custo médio ponderado. De maneira oposta do produto onde observa-se um aumento no valor do estoque final em comparação ao custo médio ponderado. Já no método UEPS, as últimas unidades adquiridas são as primeiras a serem vendidas. No produto A em razão de os últimos produtos adquiridos terem um aumento no valor de aquisição acabou resultando em um valor de estoque final menor em comparação com os dois métodos anteriormente citados. No entanto como houve quedas nos preços de aquisição do produto B o valor final do estoque foi maior em comparação aos métodos PEPS e CMP. Levando em consideração os produtos da empresa e a sua saúde financeira atualmente pode-se concluir que para o produto A o método mais adequado seria o PEPS e para o produto B seria o UEPS pois há um custo de mercadoria vendida menor, e saldo final do estoque maior que acaba influenciando a valorização dos estoques. 25 5. BIBLIOGRAFIA AJUDA Conta Azul. Ajuda Conta Azul, 2023. Disponivel em: <https://ajuda.contaazul.com/hc/pt-br/articles/360028974391-O-que-s%C3%A3o- lan%C3%A7amentos-cont%C3%A1beis->. Acesso em: 15 Abril 2023. BLOG Gestor. Blog Gestor, 2023. Disponivel em: <https://blog.egestor.com.br/o-que-sao-peps-ueps-e-custo-medio/>. Acesso em: 22 Abril 2023. CONTABIL Livre. Contabil Livre, 2023. Disponivel em: <https://www.contabilivre.com.br/blog/o-que-e-contabilidade-comercial-e-quais-suas- especificidades/>. Acesso em: 5 Abril 2023. CONTABILIZEI. Contabilizei, 2023. Disponivel em: <https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-dre-para-que-serve/>. Acesso em: 18 Abril 2023. GESTTA. Gestta, 2023. Disponivel em: <https://www.gestta.com.br/contabilidade-comercial-como-oferecer-em- seuescritorio/#:~:text=A%20contabilidade%20comercial%20%C3%A9%20um,lidam %20com%20movimenta%C3%A7%C3%B5es%20de%20mercadorias.>. Acesso em: 10 Abril 2023. INTELIDATA. intelidata, 2023. Disponivel em: <https://www.intelidata.inf.br/blog/passo-a-passo-como-fazer-a-demonstracao-do- resultado-do-exercicio-dre/>. Acesso em: 29 Abril 2023. NFE Blog Financeiro. Nfe Blog Financeiro, 2023. Disponivel em: <https://nfe.io/blog/financeiro/tipos-de-lancamentos-contabeis/>. Acesso em: 25 Abril Abril 2023. OMIE. Omie, 2023. Disponivel em: <https://blog.omie.com.br/balanco- patrimonial-o-que-como-fazer-e-muito-mais/>. Acesso em: 2 Maio 2023. PROCENGE. Procenge, 2023. Disponivel em: <https://procenge.com.br/blog/o-que-e-balancete-contabil/>. Acesso em: 17 Abril 2023. 26 SÓ Contabilidade. Só Contabilidade, 2023. Disponivel em: <https://www.socontabilidade.com.br/conteudo/razao1.php>. Acesso em: 30 Abril 2023. 27 6. ANEXOS 28 29 FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE APS III ACCOUNT - CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS DATA: 24/05/2023 Nome da organização/ empresa: BASG WEAR Área de atuação: VESTUÁRIO Endereço: FICTICIO Cidade: ---------- CEP: ---------- Telefone:-------- Nome do contato na empresa/organização: BASG WEAR Cargo: CONTADOR Turma: CT3P13 Representante grupo: BRUNA VITÓRI DE BIASE SILVA Telefone: 1194318-2752 Email:brunabiasevitoriasilva@gm ail.com Identificação dos Integrantes das Equipes Nome: ADRIELE GONÇALVES DE ARAÚJO SILVA Endereço: Av Deputado Cantídio Sampaio, 3790 RA: : F345432 Telefone: 11 949408333 E-mail: adriele2879goncalves@gmail.com Nome: BIANCA ARAÚJO MIRANDA Endereço: Rua Nícia Coutinho Patricio 248 RA: T8270J8 Telefone: 11930027301 E-mail: biancamirandaaraujo@gmail.com Nome: GEOVANNA GUIMARÃES ANANIAS SANTOS Endereço: Rua antônio gades 6 RA: G518144 Telefone: 11961006072 E-mail: g.ananias03@gmail.com 30 Nome: JAINE INACIO DE JESUS Endereço: Rua Odassi Nazzaly 116 RA: N821990 Telefone: 11948571827 E- mail:jaineinaciodejesus@gmail.co m Nome: GUSTAVO MANDOLI Endereço: Rua aparecida de minas 93 RA: T962GG5 Telefone: 11982706310 Nome: NILTON ALVES DE SOUZA FILHO Endereço:rua cruzeiro 805 RA: N629BJ4 Telefone: 11963527566 31 32 FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS Nome do aluno: Adriele Gonçalves de Araujo Silva Turma: CT3Q13 RA: F345432 Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS Campus: MARQUÊS Semestre: 3° Turno: NOTURNO ASSINATURA ATIVIDADE DATA TOTAL DE HORAS ALUNO PROFESSOR ABERTURA DA EMPRESA 10/04 10HRS LANÇAMENTOS MÊS DE OUTUBRO 16/04 17HRS LANÇAMENTOS MÊS DE NOVEMBRO 18/04 12JHRS LANÇAMENTOS MÊS DE DEZEMBRO 02/05 15HRS PARTE TEÓRICA / ESCRITA 10/05 12HRS NORMAS ABNT/FORMATAÇÃO 20/05 14HRS TOTAL DE HORAS: 80 DATA: APROVADO/REPROVADO:_____________________________ 33 FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS Nome do aluno: Bianca Araújo Miranda Turma: CT3Q13 RA: T8270J8 Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS Campus: MARQUÊS Semestre: 3° Turno: NOTURNO ASSINATURA ATIVIDADE DATA TOTAL DE HORAS ALUNO PROFESSOR ABERTURA DA EMPRESA 10/04/2023 10h LANÇAMENTOS MÊS DE OUTUBRO 16/04/2023 17h LANÇAMENTOS MÊS DE NOVEMBRO 18/04/2023 12h LANÇAMENTOS MÊS DE DEZEMBRO 02/05/2023 15h PARTE TEÓRICA / ESCRITA 10/05/2023 12h NORMAS ABNT/FORMATAÇÃO 20/05/2023 14h TOTAL DE HORAS: 80 DATA: APROVADO/REPROVADO: 34 35 FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS Nome do aluno:Jaine Inacio de Jesus Turma: CT3P13 RA:N821909 Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS Campus: MARQUÊS Semestre: 3° Turno: NOTURNO ASSINATURA ATIVIDADE DATA TOTAL DE HORAS ALUNO PROFESSOR ABERTURA DA EMPRESA 10/04/2023 10h LANÇAMENTOS MÊS DE OUTUBRO 16/04/2023 17h LANÇAMENTOS MÊS DE NOVEMBRO 18/04/2023 12h LANÇAMENTOS MÊS DE DEZEMBRO 02/05/2023 15h PARTE TEÓRICA / ESCRITA 10/05/2023 12h NORMAS ABNT/FORMATAÇÃO 20/05/2023 14h TOTAL DE HORAS: 80 DATA: APROVADO/REPROVADO:_____________________________ 36 FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS Nome do aluno: Gustavo Mandoli Turma: CT3P13 RA: T962GG5 Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS Campus: MARQUÊS Semestre: 3° Turno: NOTURNO ASSINATURA ATIVIDADE DATA TOTAL DE HORAS ALUNO PROFESSOR ABERTURA DA EMPRESA 10/04/2023 10h LANÇAMENTOS MÊS DE OUTUBRO 16/04/2023 17h LANÇAMENTOS MÊS DE NOVEMBRO 18/04/2023 12h LANÇAMENTOS MÊS DE DEZEMBRO 02/05/2023 15h PARTE TEÓRICA / ESCRITA 10/05/2023 12h NORMAS ABNT/FORMATAÇÃO 20/05/2023 14h TOTALDE HORAS: 80 DATA: APROVADO/REPROVADO:_____________________________ 37 FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS Nome do aluno: Nilton Alves de Souza Filho Turma: CT3P13 RA: N629BJ4 Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS Campus: MARQUÊS Semestre: Turno: NOTURNO ASSINATURA ATIVIDADE DATA TOTAL DE HORAS ALUNO PROFESSOR Abertura da empresa 10/04/2023 10h Lançamentos mês de outubro 16/04/2023 17h Lançamentos mês de novembro 18/04/2023 12h Lançamentos mês de dezembro 02/05/2023 15h Parte teórica / escrita 10/05/2023 12h Normas ABNT / formatação 20/05/2023 14h TOTAL DE HORAS: 80 DATA: APROVADO/REPROVADO: