Tributacao o e finanas-pblicas_off

Prévia do material em texto

Fernando Facury Scaff e Éderson Garin Porto
TRIBUTAÇÃO E 
FINANÇAS PÚBLICAS
Magda Azario Kanaan Polanczyk
Existe o dever fundamental de pagar tributos, 
mas nada a mais do que a lei determina, e, se 
possível, menos, se a lei assim possibilitar.
2
Conheça o livro da disciplina
CONHEÇA SEUS PROFESSORES 3
Conheça os professores da disciplina. 
EMENTA DA DISCIPLINA 4
Veja a descrição da ementa da disciplina. 
BIBLIOGRAFIA DA DISCIPLINA 5
Veja as referências principais de leitura da disciplina. 
O QUE COMPÕE O MAPA DA AULA? 6
Confira como funciona o mapa da aula.
MAPA DA AULA 7
Veja as principais ideias e ensinamentos vistos ao longo da aula.
RESUMO DA DISCIPLINA 36
Relembre os principais conceitos da disciplina. 
AVALIAÇÃO 37
Veja as informações sobre o teste da disciplina. 
3
 Professor de Direito Tributário na Universidade Federal do 
Rio Grande do Sul (UFRGS), onde também obteve seus títulos 
de Doutorado e Mestrado. Além disso, atua como professor no 
Mestrado Profissional em Direito da Empresa e dos Negócios da 
Unisinos. Como advogado, possui vasta experiência em assessoria 
e consultoria jurídica, elaboração de pareceres, e atuação no 
contencioso judicial e administrativo. É sócio do escritório Porto, 
Ustárroz & Dall’Agnol Advogados desde 2003. Também é Visiting 
Scholar na UC Berkeley School of Law, palestrante colaborador 
da Escola Superior da Advocacia (ESA – OAB/RS), e membro da 
Comissão Especial de Direito Tributário (OAB/RS) e da Fundação 
Escola Superior de Direito Tributário (FESDT). Como fundador do 
Núcleo de Excelência LAWboratory da Unisinos, demonstra seu 
compromisso com o avanço do conhecimento na área jurídica. 
Além disso, é articulista de ensaios científicos em diversas revistas 
especializadas.
ÉDERSON GARIN PORTO 
Professor PUCRS
 Professor titular de Direito Financeiro na Faculdade de 
Direito da Universidade de São Paulo (USP), além de sócio 
do escritório Silveira, Athias, Soriano de Mello, Guimarães, 
Pinheiro & Scaff – Advogados. Ele também é professor titular 
aposentado de Direito Financeiro e Tributário na Universidade 
Federal do Pará (UFPA). Com título de Livre Docente e Doutor 
em Direito pela Faculdade de Direito da USP, ele atua como 
autor em diversas obras nas áreas de Direito Constitucional, 
Direito Financeiro, Direito Tributário, Direito Econômico, Direito 
Minerário e Educação Jurídica. 
FERNANDO FACURY SCAFF 
Professor Convidado
Conheça seus professores
4
Ementa da Disciplina
Direito Financeiro na Constituição e seus princípios. Fontes e interpretação 
das normas de Direito Financeiro. Orçamento público. As leis orçamentárias. 
Princípios orçamentários, o conceito de orçamento republicano e dilemas do Direito 
Financeiro. Receitas Públicas. Federalismo fiscal e pacto federativo. Renúncia de 
receitas e outros gastos financeiros. Despesas ou gastos públicos. Direito Financeiro 
e direitos humanos. Dívida pública. Fiscalização financeira e orçamentária.
5
Bibliografia da Disciplina
As publicações destacadas têm acesso gratuito. 
Bibliografia básica
OLIVEIRA, Régis Fernandes. Curso de Direito Financeiro. 9ª edBelo Horizonte: Fórum, 
2022.
TORRES, Heleno Taveira. Direito Constitucional Financeiro. São Paulo: RT, 2014*.
SCAFF, Fernando Facury. Orçamento Republicano e Liberdade Igual. Belo Horizonte: 
Fórum, 2018.
Bibliografia complementar
BERCOVICI, Gilberto. Desigualdades regionais, Estado e Constituição. SP: Max 
Limonad, 2003.*
Corti, Horácio. Derecho constitucional pressupuestário. Buenos Aires: LexisNexis, 2007.
Carneiro, Claudio. Curso De Direito Tributário E Financeiro. São Paulo: Saraiva, 2018. 
SCAFF, Fernando Facury. Royalties do petróleo, minério e energia – Aspectos 
constitucionais, financeiros e tributários. São Paulo: Revista dos Tribunais, 2014.* 
CAMINO, Geraldo Costa da. República como Responsabilidade: o conteúdo jurídico do 
princípio republicano na Constituição brasileira. Rio de Janeiro: Lumen Iuris, 2022.
___. Normas gerais de direito financeiro. In: MARTINS, Ives Gandra da Silva; MENDES, 
Gilmar Ferreira; NASCIMENTO, Carlos Valder do (Coord.). Tratado de direito financeiro. 
São Paulo: Saraiva, 2013. p. 30-44.
Petter, Lafayete Josué. Direito Financeiro. 4.th ed. 2009. Print. Série Concursos.* 
___. Equilíbrio orçamentário, sustentabilidade financeira e justiça intergeracional. 
Boletim de Ciências Econômicas. Homenagem ao prof. Doutor António José Avelãs 
Nunes. Coimbra: Universidade de Coimbra, 2014.
6
Barboza, Heloisa Helena. Finanças Públicas Tributação E Desenvolvimento: O Futuro 
Do Direito. Editora Processo, 2022. 
SILVEIRA, Francisco Secaf. O Estado econômico de emergência e as transformações 
do direito financeiro brasileiro. Belo Horizonte: Editora Plácido, 2019.
7
O que compõe o 
Mapa da Aula?
MAPA DA AULA
São os capítulos da aula, demarcam 
momentos importantes da disciplina, 
servindo como o norte para o seu 
aprendizado.
Frases dos professores que resumem 
sua visão sobre um assunto ou situação. 
DESTAQUES
Conteúdos essenciais sem os quais você 
pode ter dificuldade em compreender a 
matéria. Especialmente importante para 
alunos de outras áreas, ou que precisam 
relembrar assuntos e conceitos. Se você 
estiver por dentro dos conceitos básicos 
dessa disciplina, pode tranquilamente 
pular os fundamentos.
FUNDAMENTOS
Questões objetivas que buscam 
reforçar pontos centrais da disciplina, 
aproximando você do conteúdo de 
forma prática e exercitando a reflexão 
sobre os temas discutidos. Na versão 
online, você pode clicar nas alternativas.
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
Fatos e informações que dizem 
respeito a conteúdos da disciplina.
CURIOSIDADES
Conceituação de termos técnicos, 
expressões, siglas e palavras específicas 
do campo da disciplina citados durante 
a videoaula. 
PALAVRAS-CHAVE
Assista novamente aos conteúdos 
expostos pelos professores em vídeo. 
Aqui você também poderá encontrar 
vídeos mencionados em sala de aula. 
VÍDEOS
Inserções de conteúdos para tornar 
a sua experiência mais agradável e 
significar o conhecimento da aula. 
ENTRETENIMENTO
Apresentação de figuras públicas 
e profissionais de referência 
mencionados pelo(a) professor(a).
PERSONALIDADES
Neste item, você relembra o case 
analisado em aula pelo professor. 
CASE
A jornada de aprendizagem não 
termina ao fim de uma disciplina. Ela 
segue até onde a sua curiosidade 
alcança. Aqui você encontra uma lista 
de indicações de leitura. São artigos e 
livros sobre temas abordados em aula. 
LEITURAS INDICADAS
Aqui você encontra a descrição detalhada 
da dinâmica realizada pelo professor. 
MOMENTO DINÂMICA
8
Fernando Facury Scaff inicia esta aula 
apresentando a ideia central da disciplina, 
que terá como foco o Direito Financeiro. 
Este ramo do direito público estuda 
as normas e princípios que regulam 
as atividades financeiras do Estado, 
englobando a arrecadação de receitas 
públicas, a elaboração e execução do 
orçamento público, o controle das despesas 
estatais e o endividamento público, assim 
como a forma como toda essa operação é 
repartida e controlada.
Introdução
Mapa da Aula
Os tempos marcam os principais momentos das videoaulas.
AULA 1 • PARTE 1
01:06
06:56 ‘‘Gerar recursos para que o 
Estado atinja os seus objetivos e 
metas fundamentais estabelecidos 
na Constituição Federal.
’’
Direitos fundamentais são direitos inerentes 
a todas as pessoas em razão de sua 
condição humana, considerados essenciais 
para garantir sua dignidade, liberdade e 
igualdade. Esses direitos abrangem uma 
variedade de aspectos, como direitos civis 
e políticos (como liberdade de expressão, 
liberdade de religião, direito à vida e à 
propriedade), direitos sociais e econômicos 
(como direito à educação, saúde, trabalho e 
moradia), e direitos culturais e ambientais, 
entre outros.
Direitos Fundamentais 09:12
12:04 ‘‘Não há Estado sem 
arrecadação, sem receita. Da 
mesma forma, não há Estado sem 
gasto público, tampouco, não há 
investimento público sem dívidapública.
’’
9
O Direito Financeiro pode ser definido como 
o ramo do direito que regula a correlação 
e funcionalidade entre as diferentes partes 
envolvidas nas finanças públicas. Isso inclui 
a gestão da receita, das despesas e da 
dívida pública. Portanto, o Direito Financeiro 
se preocupa em estabelecer normas e 
princípios que garantam a coerência e 
a harmonia entre esses elementos, uma 
vez que qualquer alteração em um deles 
(receita, despesa ou dívida) tende a ter 
impacto no plano geral orçamentário e, 
consequentemente, em diversas áreas da 
gestão pública.
Direito Financeiro 15:54
A ideia de política pública surgiu ao 
longo do último século, marcando 
uma mudança no perfil do direito. 
Anteriormente, o direito se concentrava 
na análise de atos jurídicos isolados, 
cuja lógica era pontual e independente 
dentro de um vasto conjunto. No 
entanto, com a transformação histórica 
da sociedade, o direito deixou de 
ser meramente um garantidor da 
segurança e estabilidade entre as 
partes envolvidas, passando a ser um 
instrumento de promoção de ideias 
tanto no Brasil como em outros países. 
Isso alterou a configuração do direito, 
que passou a compreender um conjunto 
de atos voltados para a consecução de 
determinadas finalidades.
Políticas Públicas21:37
25:38‘‘A lógica das políticas 
públicas é uma lógica importante 
e necessária para a análise do 
direito financeiro.
’’
 
O direito financeiro tem origens tão 
antigas quanto o Estado moderno. Com 
a estruturação deste último, surgiram 
novas dinâmicas legais e financeiras. No 
entanto, mesmo em tempos remotos, já se 
observavam atividades financeiras reguladas 
pela sociedade. Assim, o direito financeiro 
emergiu paralelamente à formação do 
Estado.
No contexto do direito financeiro, 
encontramos princípios voltados 
especificamente para a arrecadação 
de verbas públicas. Esses princípios 
se diferenciam do tratamento dado 
ao gasto público e à dívida pública, 
cuja sustentabilidade é um princípio 
constitucional.
Princípios do Direito Financeiro 25:56
39:25 ‘‘Qualquer política que um 
governante eleito pretenda 
estabelecer, e para a qual 
tenha sido eleito, deve dispor 
dos recursos necessários para 
implementar suas promessas 
governamentais cê tem que 
pensar sempre na inflação que vai 
acontecer.
’’
10
Dessa forma, cada área do direito financeiro 
possui seus próprios princípios. O professor 
destaca dois deles: um associado à 
democracia (princípio da maioria) e outro 
à República (bom uso da coisa pública). 
Apesar de serem conceitos distintos, é ideal 
que haja uma correlação entre eles. 
Os princípios do Direito Financeiro e da 
República são cruciais para guiar as práticas 
e políticas nas finanças públicas. No Direito 
Financeiro, o princípio da legalidade garante 
que todas as ações financeiras do Estado 
estejam em conformidade com as leis, 
promovendo segurança jurídica. A liberdade 
do legislador orçamentário confere 
autonomia ao poder legislativo na definição 
das diretrizes e alocação de recursos no 
orçamento público, alinhadas aos interesses 
da sociedade e às demandas do Estado.
Por outro lado, os princípios da República, 
como transparência e publicidade, visam 
assegurar a prestação de contas e o acesso 
à informação pelos cidadãos sobre as 
decisões governamentais. 
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Qual é a principal função do Direito 
Financeiro?
AULA 1 • PARTE 2
00:46‘‘A lógica de transparência 
quer dizer translucidez.
’’
 
01:22 ‘‘A lógica da publicidade é a 
lógica da exposição.
’’
Dando continuidade aos princípios do 
Direito Financeiro, que estão inseridos na 
esfera da República, o professor destaca 
os princípios da segurança jurídica, 
visando a estabilidade e a garantia das 
relações estabelecidas. Isso significa que 
as normas devem ser mais duradouras, 
Segurança Jurídica e Moralidade 02:13
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
a
lt
e
rn
a
ti
v
a
 1
.
11
proporcionando segurança às partes 
envolvidas para o desenvolvimento de 
suas atividades. Além disso, o princípio da 
moralidade, introduzido na constituição 
como um dos fundamentos do direito 
administrativo e financeiro, refere-se ao 
uso adequado dos recursos públicos.
Nesta parte da aula, o professor 
Fernando Facury Scaff destaca a 
relevância de duas leis que exercem 
um papel fundamental na regulação 
do direito financeiro. São elas a Lei 
101/00, mais conhecida como Lei de 
Responsabilidade Fiscal (LRF), e a 
Lei 4320/64. Essas legislações são 
pilares essenciais para o ordenamento 
e controle das finanças públicas, 
estabelecendo diretrizes claras e 
normativas que visam garantir a 
transparência, a responsabilidade na 
gestão fiscal e o equilíbrio das contas 
públicas.
Fontes, Interpretação e Aplicações07:58
10:57
A Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei 
Complementar nº 101, de 04/05/2000) 
estabelece, em regime nacional, parâmetros 
a serem seguidos relativos ao gasto 
público de cada ente federativo (estados e 
municípios) brasileiro. 
As restrições orçamentárias visam preservar 
a situação fiscal dos entes federativos, de 
acordo com seus balanços anuais, com 
o objetivo de garantir a saúde financeira 
de estados e municípios, a aplicação de 
recursos nas esferas adequadas e uma 
boa herança administrativa para os futuros 
gestores.
Entre seus itens está previsto que cada 
aumento de gasto precisa vir de uma fonte 
de financiamento correlata e os gestores 
precisam respeitar questões relativas ao fim 
de cada mandato, não excedendo o limite 
permitido e entregando contas saudáveis 
para seus sucessores.
Um dos mais fortes instrumentos de 
transparência em relação aos gastos 
públicos, indicando os parâmetros para uma 
administração eficiente, a LRF brasileira se 
inspirou em outros exemplos bem sucedidos 
ao redor do mundo, como Estados Unidos e 
Nova Zelândia.
Lei Complementar Nº 101/00
LRF
11:45
A Lei 4320/64, também conhecida como 
Lei de Contabilidade Pública, é uma 
legislação fundamental para o sistema 
de contabilidade pública no Brasil. Ela 
estabelece normas gerais de direito 
financeiro para elaboração e controle 
dos orçamentos e balanços da União, 
dos estados, dos municípios e do Distrito 
Federal.
Entre seus principais pontos, a Lei 4320/64 
define Princípios Contábeis, Elaboração e 
Execução do Orçamento, Regime de Caixa 
e Regime de Competência, Demonstrações 
Contábeis, Controle Interno e Externo. 
LEI Nº 4.320/64
O conceito de orçamento público na 
área do direito financeiro tem como 
fundamento principal o princípio da 
legalidade. Isso significa que todas as 
receitas e despesas do Estado devem 
ser previamente autorizadas por lei, 
garantindo assim a transparência, a 
previsibilidade e a responsabilidade na 
gestão dos recursos públicos.
Orçamento Público 15:15
24:14‘‘No Brasil, a função 
distributiva concentra mais poder 
e mais recursos.
’’
 
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp101.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp101.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L4320compilado.htm
12
PERSONALIDADE
Foi um influente economista britânico do 
século XX, reconhecido por suas teorias 
econômicas, destacando sua crença na 
intervenção governamental para combater 
recessões e estimular o crescimento 
econômico. Suas ideias moldaram políticas 
econômicas em todo o mundo e continuam a 
ser influentes até hoje.
John Maynard Keynes
26:02
O orçamento público possui três 
funções básicas:
• Função Alocativa: determina como os 
recursos financeiros disponíveis serão 
retirados e alocados para atender às 
necessidades públicas. 
• Função Distributiva: essa função 
se refere à redistribuição de recursos 
dentro da sociedade. Ela pode ser 
tanto “concentradora”, quando os 
recursos são direcionados para grupos 
ou regiões com maiores necessidades, 
quanto “discipadora”, quando busca 
promover o bem-estar social de forma 
mais ampla, beneficiando diferentes 
setores da população. A redistribuição 
de recursos visa reduzir desigualdadessociais e econômicas, proporcionando 
oportunidades mais equitativas para 
todos os membros da sociedade.
• Função Anti-cíclica: se refere à 
capacidade do orçamento público 
de ser desbalanceado para enfrentar 
crises econômicas. Durante períodos 
de recessão, o orçamento pode ser 
ajustado para aumentar os gastos 
públicos e/ou reduzir impostos, 
estimulando a demanda agregada 
e impulsionando o crescimento 
econômico. Por outro lado, durante 
períodos de crescimento econômico, 
o orçamento pode ser ajustado para 
conter o aquecimento excessivo 
da economia, visando estabilizar a 
economia e minimizar os impactos das 
flutuações cíclicas.
Lei Formal X Lei Material
A teoria da lei formal passou por 
diferentes países, inclusive no Brasil, onde 
vigorou no Supremo Tribunal Federal 
por mais de 100 anos. No entanto, trata-
se de uma abordagem que foi revista 
ao longo do tempo. Desde o ano de 
2003 até os dias de hoje, a interpretação 
predominante é que o orçamento é 
tratado como uma lei ordinária, sujeita 
a controle de constitucionalidade e que 
deve ser aprovado pelo parlamento para 
concretizar despesas públicas.
Essa mudança de perspectiva reflete a 
ideia de que o orçamento possui uma 
dimensão “material”, ou seja, vai além de 
um mero instrumento formal de alocação 
de recursos. Ele envolve questões 
substantivas que merecem ser discutidas 
e avaliadas quanto à sua conformidade 
com os princípios constitucionais e as 
necessidades da sociedade.
27:46
38:29 ‘‘A função distributiva 
concentra mais do que distribui o 
dinheiro arrecadado.
’’
13
A importância dessa mudança no 
contexto orçamentário está relacionada à 
promoção da transparência, publicidade, 
legalidade, moralidade e liberdade do 
legislador orçamentário. 
AULA 1 • PARTE 3
00:01
O processo de planejamento financeiro 
e alocação de recursos em organizações 
pode seguir diferentes abordagens, cada 
uma com suas características distintas. 
Duas dessas abordagens amplamente 
utilizadas são o orçamento incremental e o 
orçamento base zero.
O orçamento incremental, uma abordagem 
tradicional, parte do princípio de que 
os orçamentos para o próximo período 
são baseados nos números do período 
anterior, por outro lado, o orçamento 
base zero requer que cada despesa seja 
justificada a partir do zero, priorizando 
a eficiência e a eficácia na alocação de 
recursos, no entanto, na prática, os dois 
modelos se complementam. 
08:57 ‘‘A lógica incremental, portanto, 
traz uma deturpação, que é a 
possibilidade de ter incrementos 
de gastos sem necessidade.
’’
Orçamento Incremental X Base 
Zero
Princípios do Orçamento Público
Os princípios do orçamento público, 
fundamentais para a gestão transparente e 
responsável dos recursos governamentais, 
abrangem diversos aspectos que orientam 
desde a elaboração até a execução do 
orçamento. Vejamos sucintamente cada 
um desses princípios:
• Legalidade (Artigo 167): O orçamento 
público deve ser elaborado e executado 
em conformidade com as leis vigentes, 
garantindo que todas as despesas tenham 
respaldo legal.
• Universalidade (Artigo 165): Todas as 
receitas e despesas do governo devem 
ser incluídas no orçamento, assegurando 
transparência e identificação de todas as 
transações financeiras.
09:40
11:00‘‘Não existe a possibilidade 
de efetuar gastos públicos sem 
previsão orçamentária.
’’
 
26:22‘‘A lógica da anualidade diz 
respeito à aprovação anual.
’’
 
O conceito de orçamento público na área 
do direito financeiro tem como fundamento 
principal o princípio da legalidade.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
v
e
rd
a
d
e
ir
o
.
14
• Unidade (Artigo 165): O orçamento 
público deve ser apresentado de forma 
consolidada, integrando todas as receitas 
e despesas em um único documento para 
uma visão global das finanças públicas.
• Exclusividade (Artigo 165): Todas as 
despesas devem ser autorizadas por meio 
de lei orçamentária específica, proibindo 
gastos sem previsão orçamentária.
• Programação Orçamentária (Licitação): 
Planejamento e alocação de recursos de 
acordo com as prioridades estabelecidas 
no orçamento, incluindo licitações para 
contratação de bens e serviços.
• Programação: Cronograma de execução 
das despesas previstas no orçamento, 
indicando quando e como os recursos 
serão utilizados ao longo do período 
fiscal.
• Ordens Normativas: Regras e 
regulamentos que orientam a execução 
do orçamento público, incluindo 
procedimentos administrativos, prestação 
de contas e controle interno.
• Anualidade: O orçamento público 
tem vigência de um ano fiscal e deve 
ser elaborado, aprovado e executado 
anualmente para atualização das políticas 
e prioridades governamentais.
• Sustentabilidade da Dívida Pública 
(Artigo 163): Gestão da dívida 
pública de forma responsável e 
sustentável, garantindo que os níveis 
de endividamento sejam compatíveis 
com a capacidade de pagamento e a 
estabilidade econômica do país.
O professor destaca três fundamentos 
importantes do planejamento 
orçamentário: 
1. A lógica da organização do 
planejamento orçamentário parte do Plano 
Plurianual (PPA). O PPA é um instrumento 
de planejamento de médio prazo utilizado 
pelo governo para estabelecer diretrizes, 
objetivos e metas a serem alcançados ao 
longo de um período de quatro anos.
2. Existe outra norma, diferente da 
primeira, chamada Lei de Diretrizes 
Orçamentárias (LDO). A LDO é um 
instrumento legal que estabelece as metas 
e prioridades da administração pública 
para o próximo ano fiscal, servindo como 
um elo entre o PPA e a Lei Orçamentária 
Anual (LOA).
3. Por fim, a Lei de Responsabilidade 
Fiscal (LRF) tem como objetivo primordial 
assegurar a sustentabilidade das finanças 
públicas, promovendo a responsabilidade 
na gestão dos recursos e contribuindo 
para o equilíbrio econômico e social 
do país. A LRF estabelece normas e 
critérios para a gestão fiscal responsável 
e transparente dos recursos públicos, 
garantindo o equilíbrio das contas 
públicas, o controle dos gastos e a 
transparência na gestão fiscal.
Planejamento Orçamentário 33:56
41:06 ‘‘Estabelecer o quanto será 
gasto do superávit primário 
implica em determinar quanto 
economizaremos para pagar os 
juros da dívida pública.ocê tem que 
pensar sempre na inflação que vai 
acontecer.
’’
Qual é o instrumento de planejamento 
de médio prazo utilizado pelo governo 
para estabelecer diretrizes, objetivos e 
metas a serem alcançados ao longo de 
um período de quatro anos?
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
a
lt
e
rn
a
ti
v
a
 2
.
15
AULA 1 • PARTE 4
A Lei Orçamentária Anual (LOA) é um 
instrumento legal que estabelece o 
orçamento público para o ano fiscal 
seguinte. Ela detalha todas as receitas 
que o governo espera arrecadar e todas 
as despesas que pretende realizar ao 
longo do ano. A LOA é elaborada com 
base nas diretrizes estabelecidas pelo 
Plano Plurianual (PPA) e pelas metas e 
prioridades definidas pela Lei de Diretrizes 
Orçamentárias (LDO). Uma vez aprovada 
pelo Poder Legislativo, a LOA se torna a 
principal ferramenta para a execução das 
políticas públicas e a gestão dos recursos 
públicos ao longo do ano fiscal.
Vale destacar que, a LOA está diretamente 
relacionada à flexibilidade orçamentária 
que refere-se à capacidade do governo de 
ajustar despesas e receitas de acordo com 
mudanças nas condições econômicas e 
sociais, permitindo realocação de recursos, 
contingenciamento e autorização de 
gastos adicionais conforme necessário.
A gestão financeira governamental requer 
instrumentos flexíveis para lidar com 
situações imprevistas e atender demandas 
emergenciais. Nesse contexto, os créditos 
adicionais desempenham um papel crucial, 
permitindo ajustes e realocações no 
orçamento público. 
Lei Orçamentária Anual 04:17
Art. 40 da Lei 4320/64 
São créditos adicionais as autorizações 
de despesas não computadas ou 
insuficientemente dotadas na Lei de 
Orçamento.
LEITURAS INDICADAS
12:09No Brasil, o sistema orçamentário é 
predominantemente autorizativo. Isso 
significa que a Lei Orçamentária Anual 
(LOA) autoriza o governo a realizar 
despesas e arrecadar receitas dentro 
dos limites estabelecidos, mas não 
determina necessariamente que todos 
os recursos previstos serão gastos ou 
arrecadados de fato. 
Sistema Orçamentário Brasileiro27:32
Controle de Institucionalidade de 
Leis Orçamentárias
O Controle de Institucionalidade de Leis 
Orçamentárias refere-se ao processo de 
verificação e avaliação da conformidade 
das leis orçamentárias com as normas 
constitucionais e legais. Esse controle é 
crucial para garantir que as leis 
40:15
28:59 ‘‘Gasto rígido em economia 
quer dizer gasto que dificilmente 
pode ser comprimido.
’’
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l4320.htm#:~:text=Dos%20Cr%C3%A9ditos%20Adicionais-,Art.,dotadas%20na%20Lei%20de%20Or%C3%A7amento.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l4320.htm#:~:text=Dos%20Cr%C3%A9ditos%20Adicionais-,Art.,dotadas%20na%20Lei%20de%20Or%C3%A7amento.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l4320.htm#:~:text=Dos%20Cr%C3%A9ditos%20Adicionais-,Art.,dotadas%20na%20Lei%20de%20Or%C3%A7amento.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l4320.htm#:~:text=Dos%20Cr%C3%A9ditos%20Adicionais-,Art.,dotadas%20na%20Lei%20de%20Or%C3%A7amento.
16
41:51
Contribuição de Intervenção no 
Domínio Econômico (CIDE): Tributo 
federal que visa regular setores 
específicos da economia, promover 
o desenvolvimento nacional e 
compensar os custos da intervenção 
governamental nessas áreas. 
PALAVRA-CHAVE
orçamentárias estejam em conformidade 
com os princípios e regras estabelecidos 
pela legislação e pela Constituição, 
assegurando a legalidade e a legitimidade 
do processo orçamentário. Envolve 
análises detalhadas para verificar se 
os gastos estão de acordo com as 
prioridades estabelecidas, se respeitam 
os limites de despesas previstos e se 
observam os princípios orçamentários 
fundamentais. 
AULA 2 • PARTE 1
No Brasil, o sistema orçamentário é 
predominantemente autorizativo. 
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
A lógica da arrecadação estatal se encaixa 
dentro do contexto mencionado na aula 
anterior, no qual o direito financeiro analisa 
como o Estado estrutura a obtenção de 
recursos, os gastos, a gestão da dívida e a 
distribuição e fiscalização desses recursos, 
tudo isso com o objetivo de assegurar 
a realização dos direitos fundamentais. 
Nesta aula, nosso foco estará em 
compreender as operações envolvidas 
na captação de recursos para os cofres 
públicos.
Introdução 00:35
Há uma classificação fundamental 
que estabelece duas grandes formas 
pelas quais o Estado realiza suas 
arrecadações: através das receitas 
originárias e das receitas derivadas. 
Receitas originárias são aquelas 
obtidas diretamente pelo Estado, 
como resultado da exploração de seus 
recursos ou da prestação de serviços 
decorrentes do próprio patrimônio 
público. Já as receitas derivadas são 
provenientes de transferências feitas 
por cidadãos ou entidades privadas 
para o Estado, como impostos, taxas e 
contribuições.
Receitas públicas02:44
A Lei Orçamentária Anual (LOA) está ligada 
à flexibilidade orçamentária, permitindo 
ao governo ajustar despesas e receitas 
conforme necessário, em resposta a 
mudanças econômicas e sociais.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
v
e
rd
a
d
e
ir
o
.
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
v
e
rd
a
d
e
ir
o
.
17
Dentre as receitas originárias, algumas 
se destacam mais claramente, como 
a exploração de patrimônio mineral e 
patrimônio petrolífero. No Brasil, por 
exemplo, quando há atividades de 
exploração desses recursos, a receita é 
auferida pela União, uma vez que esses 
bens são de domínio público federal. 
Assim, essas atividades geram receitas 
que são consideradas originárias, pois são 
obtidas diretamente pelo Estado, sem a 
intervenção de terceiros. Essas receitas 
são importantes fontes de recursos para 
financiar as atividades governamentais e 
cumprir suas responsabilidades perante a 
sociedade.
Receiras Originárias 10:33
Artigo nº 21 
Um dos incisos do artigo 21 da Constituição 
Federal estabelece que os minérios 
são bens da União. Isso significa que, 
independentemente de onde estejam 
localizados, os minérios são considerados 
patrimônio federal. Vale destacar que no 
inciso 1 deste mesmo artigo consta que 
o Petróleo é considerado patrimônio da 
União.
LEITURA INDICADA
11:57
16:08‘‘Petróleo e minério são 
bens da União e geram receitas 
originárias para os cofres 
públicos.
’’
 
Artigo nº 176 
O artigo 176 da Constituição Federal do 
Brasil trata especificamente da exploração 
de recursos minerais no país. Ele estabelece 
que a pesquisa e a lavra de recursos 
minerais somente podem ser realizadas 
mediante autorização ou concessão do 
poder público, observando-se a legislação 
específica. Além disso, o artigo determina 
que a exploração desses recursos deve 
ser feita com a finalidade de garantir o 
desenvolvimento sustentável, respeitando-
se os direitos dos trabalhadores envolvidos 
e a preservação do meio ambiente.
LEITURA INDICADA
20:37
20:46‘‘O resultado da mineração 
após a concessão concederá ao 
minerador o direito de ficar com o 
bem.
’’
 
https://www.google.com/search?q=artigo+21+cf&rlz=1C1GCEA_enBR1053BR1053&oq=artigo+21+&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUqBwgCEAAYgAQyBggAEEUYOTIHCAEQABiABDIHCAIQABiABDIHCAMQABiABDIHCAQQABiABDIHCAUQABiABDIHCAYQABiABDIHCAcQABiABDIHCAgQABiABDIHCAkQABiABNIBCDU5ODJqMGo3qAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://www.google.com/search?q=artigo+21+cf&rlz=1C1GCEA_enBR1053BR1053&oq=artigo+21+&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUqBwgCEAAYgAQyBggAEEUYOTIHCAEQABiABDIHCAIQABiABDIHCAMQABiABDIHCAQQABiABDIHCAUQABiABDIHCAYQABiABDIHCAcQABiABDIHCAgQABiABDIHCAkQABiABNIBCDU5ODJqMGo3qAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://www.google.com/search?q=artigo+21+cf&rlz=1C1GCEA_enBR1053BR1053&oq=artigo+21+&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUqBwgCEAAYgAQyBggAEEUYOTIHCAEQABiABDIHCAIQABiABDIHCAMQABiABDIHCAQQABiABDIHCAUQABiABDIHCAYQABiABDIHCAcQABiABDIHCAgQABiABDIHCAkQABiABNIBCDU5ODJqMGo3qAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://www.google.com/search?q=artigo+21+cf&rlz=1C1GCEA_enBR1053BR1053&oq=artigo+21+&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUqBwgCEAAYgAQyBggAEEUYOTIHCAEQABiABDIHCAIQABiABDIHCAMQABiABDIHCAQQABiABDIHCAUQABiABDIHCAYQABiABDIHCAcQABiABDIHCAgQABiABDIHCAkQABiABNIBCDU5ODJqMGo3qAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://www.google.com/search?q=artigo+21+cf&rlz=1C1GCEA_enBR1053BR1053&oq=artigo+21+&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUqBwgCEAAYgAQyBggAEEUYOTIHCAEQABiABDIHCAIQABiABDIHCAMQABiABDIHCAQQABiABDIHCAUQABiABDIHCAYQABiABDIHCAcQABiABDIHCAgQABiABDIHCAkQABiABNIBCDU5ODJqMGo3qAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://www.google.com/search?q=artigo+21+cf&rlz=1C1GCEA_enBR1053BR1053&oq=artigo+21+&gs_lcrp=EgZjaHJvbWUqBwgCEAAYgAQyBggAEEUYOTIHCAEQABiABDIHCAIQABiABDIHCAMQABiABDIHCAQQABiABDIHCAUQABiABDIHCAYQABiABDIHCAcQABiABDIHCAgQABiABDIHCAkQABiABNIBCDU5ODJqMGo3qAIAsAIA&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176https://portal.stf.jus.br/constituicao-supremo/artigo.asp?abrirBase=CF&abrirArtigo=176
18
26:48
Compensação Financeira pela 
Exploração Mineral (CFEM): Trata-
se de um importante tributo que 
constitui uma fonte de receita para os 
estados e municípios onde ocorre a 
atividade de exploração mineral.
PALAVRA-CHAVE
CURIOSIDADE
As linhas ortogonais projetam para dentro 
do mar as fronteiras de cada Estado, 
delimitando, desta maneira, as áreas onde 
os recursos extraídos gerarão pagamento de 
royalties para cada Estado.
Linhas ortogonais 
29:51
A ideia das receitas derivadas decorre do 
poder de império constitucionalmente 
estabelecido, onde, como regra, aquele 
que é obrigado a pagar não adquire 
nenhum direito específico em relação a 
esse pagamento. Em outras palavras, as 
receitas derivadas são aquelas obtidas 
pelo Estado por meio do exercício de 
sua autoridade e poder de tributação, 
e não geram benefícios individuais 
diretos para quem paga os impostos, 
taxas ou contribuições. Esses recursos 
são direcionados para o financiamento 
das atividades governamentais e o 
cumprimento das responsabilidades do 
Estado para com a sociedade como um 
todo.
Dentre as principais receitas derivadas, 
podemos destacar as receitas tributárias, 
que são aquelas originadas da cobrança 
de tributos pelos entes estatais. Esses 
tributos são instituídos e regulados por 
leis específicas, refletindo o princípio da 
legalidade tributária, que exige que a 
criação, modificação e extinção de tributos 
sejam feitas exclusivamente por meio de 
lei. 
Receitas Derivadas 37:01
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Qual das seguintes afirmações 
melhor descreve o conceito de 
receitas originárias?
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
a
lt
e
rn
a
ti
v
a
 2
.
19
AULA 2 • PARTE 2
Artigo 5º, Inciso II 
O artigo 5º, inciso II da Constituição Federal 
do Brasil trata do princípio da legalidade no 
âmbito penal. Ele estabelece que “ninguém 
será obrigado a fazer ou deixar de fazer 
alguma coisa senão em virtude de lei”.
LEITURA INDICADA
00:01
Artigo 150, Inciso I
O artigo 150, inciso I da Constituição 
Federal do Brasil estabelece o princípio da 
legalidade tributária. Ele determina que é 
vedado à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios exigir ou aumentar 
tributos sem que a lei o estabeleça.
LEITURA INDICADA
04:05
05:35‘‘Qualquer medida que institua 
ou aumente tributo terá que 
ser veiculada por lei e referir-se 
integralmente à matéria legal.
’’
 
08:52 ‘‘A reserva legal tributária não 
se extingue ao afirmar que toda 
instituição ou majoração de tributo 
tem que ser veiculado pela própria 
lei.
’’
Artigo 155, Parágrafo 2º
O Artigo 155, Parágrafo 2º da Constituição 
Federal do Brasil estabelece as normas para 
a cobrança do Imposto sobre Circulação 
de Mercadorias e Serviços (ICMS) nas 
operações interestaduais. 
LEITURA INDICADA
11:08
Esse princípio tem como lógica tratar os 
desiguais na medida de sua diferença, 
buscando igualá-los. Em outras palavras, 
o princípio da isonomia tributária busca 
garantir que a tributação seja aplicada 
de forma justa e equitativa, sem 
favorecer ou prejudicar determinados 
contribuintes com base em critérios 
arbitrários.
Princípio da Isonomia Tributária14:12
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htmhttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htmhttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htmhttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htmhttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htmhttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
20
Alguns aspectos preliminares são 
importantes antes de definir os tipos de 
espécies tributárias.
No sistema tributário de qualquer país, 
existem três bases econômicas relevantes: 
a tributação sobre o patrimônio, que ao 
longo do tempo deixou de ser a principal 
fonte de arrecadação, sendo substituída 
pela tributação sobre a renda, que incide 
mais sobre o que se recebe e gasta (renda 
líquida). Na década de 1940, surgiu outro 
sistema denominado tributação sobre o 
consumo, que foi amplamente adotado 
em todos os países, tornando-se o 
principal meio de tributação sobre bens 
e serviços. Este último tem sido ampliado 
exponencialmente ao longo do tempo, 
tornando-se o carro-chefe da tributação 
sobre bens e serviços.
Bases Econômicas 20:31
27:17 ‘‘Na tributação do consumo é 
impossível identificar a lógica da 
capacidade contributiva.
’’
As espécies tributárias são classificadas 
como impostos, taxas e contribuições. 
Essas categorias representam diferentes 
formas de tributação, cada uma com 
características e finalidades específicas 
dentro do sistema tributário de um 
país. Enquanto os impostos são tributos 
de natureza geral, que incidem sobre 
diversas situações econômicas, as taxas 
são cobradas em contraprestação a 
serviços públicos específicos e divisíveis 
prestados ao contribuinte pelo Estado. 
Por sua vez, as contribuições têm como 
objetivo específico o financiamento de 
determinadas atividades estatais ou 
de categorias profissionais específicas, 
como a seguridade social. A teoria 
determina que a contribuição tenha, 
no mínimo, caráter de referibilidade, ou 
seja, que a arrecadação seja destinada a 
um fim específico.
Espécies Tributárias29:02
Qual das seguintes afirmações 
melhor descreve o conceito de 
espécies tributárias?
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
a
lt
e
rn
a
ti
v
a
 3
.
21
AULA 2 • PARTE 3
A contribuição de melhoria, prevista 
no artigo 145, inciso III, da Constituição 
Federal, possui um caráter diferenciado 
em relação a outras contribuições, embora 
mantenha a mesma característica de 
referibilidade das demais contribuições 
mencionadas anteriormente. Enquanto 
as contribuições como as taxas e as 
contribuições de intervenção no domínio 
econômico (CIDE) são direcionadas para 
o financiamento de serviços públicos 
específicos ou para a intervenção do 
Estado na economia, a contribuição 
de melhoria é destinada à valorização 
imobiliária resultante de obras públicas. 
Essa contribuição é cobrada apenas dos 
proprietários de imóveis beneficiados 
pela valorização, de modo que haja uma 
correlação direta entre o benefício obtido 
e a obrigação tributária. No entanto, esse 
tipo de mecanismo tributário gera muitos 
conflitos, o que o tornou pouquíssimo 
utilizado.
Contribuição de Melhoria 00:01
07:02 ‘‘A conflituosidade a partir 
desse tipo de mecanismo 
tributário se revela muito grande, 
portanto, esse mecanismo tornou-
se inutilizado.
’’
Emenda Constitucional nº 132 
A Emenda Constitucional nº 132, de 20 de 
dezembro de 2023, promoveu significativa 
alteração no sistema tributário nacional, 
principalmente no que concerne à 
tributação sobre o consumo.
LEITURA INDICADA
10:45
Tributação sobre a Propriedade
No Brasil, a tributação sobre a 
propriedade pode ocorrer de diferentes 
formas. Algumas das principais formas de 
tributação da propriedade são:
• Imposto sobre a Propriedade Predial 
e Territorial Urbana (IPTU): É um 
imposto municipal que incide sobre 
a propriedade de imóveis urbanos, 
como casas, apartamentos, terrenos e 
estabelecimentos comerciais. 
• Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Rural (ITR):É um imposto federal que 
incide sobre a propriedade de imóveis 
rurais. 
13:41
A tributação da renda no Brasil ocorre 
principalmente por meio do Imposto 
de Renda da Pessoa Física (IRPF) e do 
Imposto de Renda da Pessoa Jurídica 
(IRPJ), que são impostos federais:
• Imposto de Renda da Pessoa 
Física (IRPF): O IRPF incide sobre 
os rendimentos obtidos por pessoas 
físicas, como salários, proventos de 
aposentadoria, aluguéis, ganhos de 
capital, entre outros.
Tributação da Renda18:59
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc132.htm
22
• Imposto sobre a Propriedade de 
Veículos Automotores (IPVA): Embora 
não seja diretamente um imposto sobre 
a propriedade imobiliária, o IPVA é um 
imposto estadual que incide sobre a 
propriedade de veículos automotores. 
• Imposto sobre Transmissão Causa Mortis 
e Doação (ITCMD) é um tributo estadual 
que incide sobre a transmissão de bens 
móveis ou imóveis por herança (causa 
mortis) ou por doação entre vivos. 
• Imposto sobre a Transmissão de Bens 
Imóveis (ITBI): É um imposto municipal 
que incide sobre a transferência de 
propriedade de imóveis, seja por compra 
e venda, doação, herança ou qualquer 
outra forma de transferência onerosa ou 
gratuita. 
• Imposto de Renda da Pessoa Jurídica 
(IRPJ): O IRPJ incide sobre os lucros 
obtidos por pessoas jurídicas, como 
empresas e sociedades. No Brasil 
existem três regimes jurídicos aplicáveis 
a Pessoa Jurídica: Simples, Lucro Real e 
Lucro Presumido. 
A tributação do consumo é um tipo de 
imposto que incide sobre o consumo 
de bens e serviços. No Brasil, um dos 
principais tributos que compõem 
essa categoria é o Imposto sobre 
Circulação de Mercadorias e Serviços 
(ICMS), que é estadual e incide sobre a 
circulação de mercadorias e prestação 
de serviços de transporte interestadual 
e intermunicipal, comunicação, energia 
elétrica e combustíveis.
Além do ICMS, outros tributos que 
compõem a tributação do consumo 
são o Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI), que incide sobre a 
produção de mercadorias, e o Imposto 
sobre Serviços de Qualquer Natureza 
(ISS), que incide sobre a prestação de 
serviços, ambos de competência federal 
e municipal, respectivamente, o PIS uma 
contribuição de natureza tributária de 
competência federal, que incide sobre 
o faturamento das empresas e a folha 
de salários, dependendo da atividade 
da empresa e do regime tributário e 
a COFINS, uma contribuição social de 
natureza tributária de competência 
federal, que incide sobre o faturamento 
das empresas. 
Tributação do Consumo20:40
22:39‘‘A tributação do consumo 
será fortemente alterada no 
Brasil, onde haverá uma regra 
de transição prevista na Emenda 
Constitucional 132.
’’
 
21:44
A Emenda Constitucional 132 traz uma 
reforma significativa na tributação do 
consumo que prevê a eliminação dos 
tributos como PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI, 
substituindo-os por um Imposto sobre 
Valor Agregado (IVA) dual. Este IVA seria 
composto pelo Imposto sobre Bens e 
Serviços (IBS), de competência estadual e 
municipal, e pela Contribuição sobre Bens 
e Serviços (CBS), de competência federal, 
juntamente com o Imposto Seletivo.
Alteração dos Tributos
FUNDAMENTO
23
Para incentivar várias atividades e o 
desenvolvimento de produtos, o poder 
público concede às empresas o direito 
de não pagar determinados tributos 
legalmente devidos, o que não configura 
sonegação fiscal. Essa prática, conhecida 
como renúncia fiscal, significa que o valor 
que seria arrecadado não entra nos cofres 
públicos.
Um exemplo de renúncia fiscal são as 
imunidades tributárias previstas no artigo 
150, inciso VI, da Constituição Federal. 
Essas imunidades representam uma 
exceção à regra geral de incidência de 
impostos, garantindo a certas entidades 
ou atividades a isenção de tributação 
sobre determinados fatos geradores.
Renúncia Fiscal 24:44
Artigo 150, inciso VI 
O artigo 150, inciso VI, da Constituição 
Federal dispõe sobre as imunidades 
tributárias. Ele estabelece que é vedado 
à União, aos Estados, ao Distrito Federal 
e aos Municípios instituir impostos sobre 
patrimônio, renda ou serviços uns dos 
outros. Em outras palavras, essa imunidade 
impede que um ente federativo tribute o 
patrimônio, a renda ou os serviços de outro 
ente federativo.
LEITURA INDICADA
29:42
37:36
Demonstrativo dos Gastos Tributários 
(DGT): Instrumento de transparência 
fiscal que apresenta quanto o governo 
deixou de arrecadar em impostos 
devido a políticas de isenção, redução 
de alíquotas, deduções, entre outros 
mecanismos.
PALAVRA-CHAVE
41:54
Diferente da imunidade tributária, que 
consiste no afastamento constitucional 
da cobrança de qualquer imposto sobre 
determinados objetos, fatos ou pessoas, 
a isenção é uma previsão legal com 
o propósito específico de incentivar 
ou promover o desenvolvimento de 
determinada atividade econômica, social ou 
regional.
Insenção
FUNDAMENTO
51:29‘‘O tema das renúncias fiscais 
tem a complexidade necessária 
para gerar muitos problemas. 
’’
 
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
https://constituicao.stf.jus.br/dispositivo/cf-88-parte-1-titulo-6-capitulo-1-secao-2-artigo-150
24
AULA 2 • PARTE 4
É importante primeiro distinguir entre 
controle e fiscalização. A lógica da 
fiscalização se baseia na ideia de um 
controle “ex post”, ou seja, após a 
ocorrência do evento ou da atividade. 
Nesse sentido, o poder público não 
apenas fiscaliza, mas também decide 
se determinada atividade deve ou não 
ser realizada. Por outro lado, o controle 
está mais relacionado à verificação do 
cumprimento das normas e regulamentos 
estabelecidos, distinguindo entre o correto 
e o incorreto, o legal e o ilegal. Enquanto 
a fiscalização se concentra mais na 
autorização ou proibição de determinadas 
ações, o controle se preocupa em 
garantir que as atividades estejam em 
conformidade com as leis e regulamentos 
estabelecidos.
Controle X Fiscalização 00:01
03:33 ‘‘Controlar é mais amplo do 
que fiscalizar.
’’
Artigo 70
O Artigo 70 da Constituição Federal 
estabelece as competências e atribuições 
dos órgãos de controle externo, como 
os Tribunais de Contas, em relação à 
fiscalização das contas públicas. Ele 
determina que esses órgãos devem exercer 
sua fiscalização com base na legalidade, 
legitimidade, economicidade, aplicação 
das subvenções e renúncia de receitas. 
Além disso, o artigo prevê que os Tribunais 
de Contas devem prestar contas de sua 
atuação ao Congresso Nacional. 
LEITURA INDICADA
05:14
08:41
CURIOSIDADE
A fábula de Midas é uma história da 
mitologia grega que narra a vida de um 
rei chamado Midas. Ele recebe o poder de 
transformar tudo o que toca em ouro, mas 
logo percebe os efeitos negativos dessa 
dádiva. Ao aprender sobre os perigos da 
ganância, Midas implora para se livrar desse 
poder e, ao fazer isso, é alertado sobreos 
riscos da busca desenfreada por riqueza.
Rei Midas
09:19 ‘‘Todo aquele que, de alguma 
forma, tocar em dinheiro público 
tem que prestar contas.
’’
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
25
11:49
O controle interno é realizado pelos 
mecanismos internos de cada poder, 
incluindo o Judiciário, o Legislativo e o 
Executivo. Ele se refere aos processos 
de acompanhamento e fiscalização das 
atividades e recursos dentro de cada 
órgão, visando garantir a legalidade, a 
eficiência e a transparência na gestão 
pública.
Já o controle externo é conduzido 
pelo Congresso Nacional em relação à 
União, estados e municípios. Conforme 
estabelecido nos artigos 70 a 75 da 
Constituição Federal, ele é exercido em 
parceria com os Tribunais de Contas, 
sendo responsável por fiscalizar as 
contas públicas, avaliar a legalidade 
dos atos administrativos e promover a 
transparência na gestão dos recursos 
públicos.
Por fim, o controle social refere-
se à participação da sociedade no 
acompanhamento e na fiscalização das 
ações do governo. É exercido por meio de 
mecanismos como audiências públicas, 
conselhos de políticas públicas, ouvidorias 
e outras formas de engajamento cívico, 
permitindo que os cidadãos influenciem 
nas decisões governamentais promovendo 
a transparência na administração pública.
Controle Interno, Externo e Social
16:21 ‘‘Os tribunais de contas não 
apreciam a conta do chefe do 
poder executivo no sentido de 
julgá-lo. Quem o faz é o poder 
legislativo correspondente.
’’
Quem julga as contas nacionais 
é o Tribunal de Contas da União 
(TCU), enquanto as contas de cada 
estado são avaliadas pelo respectivo 
Tribunal de Contas Estadual. No caso 
dos municípios, existem diferentes 
possibilidades de órgãos responsáveis 
pelo julgamento das contas:
1. Alguns estados contam com Tribunais 
de Contas do Estado que auxiliam as 
câmaras municipais na fiscalização das 
contas dos municípios.
2. Em alguns estados, como Pará, 
Goiás e Bahia, há Tribunais de Contas 
Municipais responsáveis especificamente 
pelo julgamento das contas dos 
municípios.
3. A Constituição Federal de 1988 
instituiu Tribunais de Contas do 
Município em apenas dois municípios 
brasileiros de grande porte: São Paulo 
e Rio de Janeiro. Vale ressaltar que isso 
não é mais possível. 
Composição Federativa19:36
29:28
Ombudsman: Representante 
independente encarregado de 
resolver conflitos entre indivíduos e 
organizações. Sua função é mediar 
reclamações de forma imparcial 
e buscar soluções justas para os 
problemas apresentados, promovendo 
a transparência e a prestação de 
contas dentro da instituição que 
representa.
PALAVRA-CHAVE
26
AULA 3 • PARTE 1
03:40 ‘‘Ao longo dos anos, as 
constituições que foram se 
sucedendo foram ampliando o 
tratamento de temas que dizem 
respeito a finanças públicas e a 
direito tributário.
’’
 
Constituição Federal 
Constituição da República Federativa do 
Brasil de 1988. Disponível aqui.
LEITURA INDICADA
05:04 
06:32 ‘‘Não há realização de direito 
fundamental algum, não há 
realização de qualquer direito, 
que não dependa de recurso.
’’
 
Para tornar o assunto da esfera 
pública de fácil compreensão, 
pode-se fazer uma analogia com o 
orçamento doméstico. A regra de ouro, 
simplificadamente, seria: não se pode 
gastar mais do que se ganha. Se essa 
premissa não for compreendida, se vai 
contra a premissa da escassez, que 
é um fenômeno central do Direito. O 
orçamento tem limite, início, meio e fim, 
é necessário fazer escolhas. 
Por mais elementar que seja essa 
regra de ouro, o professor ressalta 
que percebemos ao longo dos anos 
que a gestão pública como um todo 
desprezou essa regra, mesmo que ela 
seja irrefutável matematicamente. Nesse 
sentido, a lei n° 4.320/64, que poderia 
ser apelidada de Código de Finanças 
Públicas de Direito Financeiro, veio 
como uma resposta. É possível intuir 
do corpo do texto legislativo da lei n° 
4.320/64, que não se pode gastar mais 
do que arrecada. 
Regra de Ouro 07:30 
11:19 ‘‘O Direito Financeiro é essa 
arte de deliberar os destinos de 
uma determinada sociedade.
’’
 
15:15 ‘‘Você não pode comprometer, 
fazer empenhos, criar despesas, 
sem a correspondente receita 
compatível.
’’
 
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
27
Na Constituição Federal de 1988, 
é possível perceber que a ideia de 
comprometimento das contas públicas 
foi colocada de forma expressa, no 
artigo 167, inciso III. Todavia, mesmo 
assim, a regra de ouro não foi cumprida 
nos últimos anos, conforme análise do 
professor.
16:28 
Segundo o artigo, é vedada a realização 
de operações de crédito que excedam 
o montante das despesas de capital, 
ressalvadas as autorizadas mediante 
créditos suplementares ou especiais 
com finalidade precisa, aprovados pelo 
Poder Legislativo por maioria absoluta. 
Tal princípio, denominado Regra de Ouro 
das finanças públicas, visa a coibir o 
endividamento do Estado para custear 
despesas correntes.
Artigo 167, inciso III da 
Constituição Federal de 1988.
FUNDAMENTO
18:24 ‘‘O endividamento compromete 
o futuro, o endividamento 
compromete as próximas 
gerações.
’’
Se pudéssemos estabelecer uma diretriz 
a ser seguida, ele seria de manter o 
equilíbrio das contas públicas. O equilíbrio 
fiscal, conforme o professor, deveria ser 
eleito a condição de dever fundamental da 
administração pública. O grande princípio 
da Lei de Responsabilidade Fiscal é o 
princípio do equilíbrio fiscal. Dessa forma, 
toda vez que ações ou fatos venham a 
desviar a gestão da equalização, medidas 
devem ser tomadas para que a trajetória 
de equilíbrio seja retomada. O equilíbrio 
orçamentário é uma exigência relativa às 
contas públicas, que deverão apresentar 
o mesmo montante quando se trata de 
estimar as receitas e as despesas.
Equilíbrio fiscal 23:37 
ABRAHAM, Marcus. Curso de Direito 
Financeiro Brasileiro, 5ª edição.
Disponível aqui.
LEITURA INDICADA
24:26 
30:33 ‘‘No entanto, a nossa história 
mostrou, que os governos 
municipais, estaduais e governo 
federal, foram lenientes, foram 
não diligentes, foram relapsos em 
cuidar desta regra de ouro.
’’
https://primo-pmtna01.hosted.exlibrisgroup.com/permalink/f/164fi7o/sfx84220000000014956
28
34:42 
Segundo o artigo 1º, está Lei Complementar 
estabelece normas de finanças públicas 
voltadas para a responsabilidade na 
gestão fiscal, com amparo no Capítulo II 
do Título VI da Constituição. No parágrafo 
1º, está descrito que a responsabilidade na 
gestão fiscal pressupõe a ação planejada 
e transparente, em que se previnem riscos 
e corrigem desvios capazes de afetar o 
equilíbrio das contas públicas, mediante o 
cumprimento de metas de resultados entre 
receitas e despesas e a obediência a limites 
e condições no que tange a renúncia de 
receita, geração de despesas com pessoal, 
da seguridade social e outras, dívidas 
consolidada e mobiliária, operações de 
crédito, inclusive por antecipação de receita, 
concessão de garantia e inscrição em Restos 
a Pagar.
Lei de responsabilidade fiscal 
FUNDAMENTO
A Emenda Constitucional n° 95 
15/12/2016 foi criada pensando no teto 
de gastos. Ela é responsável por alterar 
o Ato das Disposições Constitucionais 
Transitórias,para instituir o Novo 
Regime Fiscal, e dá outras providências. 
Conforme o artigo 106 da Emenda, 
“fica instituído o Novo Regime Fiscal 
no âmbito dos Orçamentos Fiscal e 
da Seguridade Social da União, que 
vigorará por vinte exercícios financeiros, 
nos termos dos arts. 107 a 114 deste 
Ato das Disposições Constitucionais 
Transitórias”.
Teto de gastos 40:11 
PERSONALIDADE
Marcos Mendes é doutor em economia pela 
USP e servidor de carreira da Consultoria 
Legislativa do Senado desde 1995, 
especializado em economia do setor público, 
finanças públicas, política fiscal e relações 
federativas. Atualmente, Marcos Mendes 
está licenciado e vinculado ao Insper, como 
pesquisador associado em políticas públicas.
Marcos Mendes 
41:54 
Em palavras gerais e simplificadas, a regra de 
ouro pode ser entendida como: não se pode 
gastar mais do que se ganha, mas se deve 
sempre gastar tudo que se ganha.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
fa
ls
o
.
29
AULA 3 • PARTE 2
Dando continuidade para o conteúdo visto 
na última parte de aula, o professor retoma 
a Emenda Constitucional n° 95 15/12/2016. 
O professor aponta que se prometeu, a 
partir de 2017, com a perspectiva de 10 
anos, conforme o artigo 107:
I - para o exercício de 2017, à despesa 
primária paga no exercício de 2016, 
incluídos os restos a pagar pagos e 
demais operações que afetam o resultado 
primário, corrigida em 7,2% (sete inteiros e 
dois décimos por cento); e
II - para os exercícios posteriores, ao 
valor do limite referente ao exercício 
imediatamente anterior, corrigido pela 
variação do Índice Nacional de Preços 
ao Consumidor Amplo - IPCA, publicado 
pelo Instituto Brasileiro de Geografia e 
Estatística, ou de outro índice que vier a 
substituí-lo, para o período de doze meses 
encerrado em junho do exercício anterior a 
que se refere a lei orçamentária.
Todavia, a norma constitucional que era 
para ser rígida e segura ela foi minada 
com a PEC de Guerra ou PEC 10/2020, 
PEC de Precatórios ou PEC 23/2021, 
PEC Kamikaze ou PEC 1/2022 e PEC da 
Transição 32/2022.
Teto de gastos 00:26 
PERSONALIDADE
Friedman (1912 – 2006) é considerado um 
dos principais líderes intelectuais da Escola 
de Chicago, Friedman ganhou o Prêmio 
Nobel de Economia em 1976. Ele defendia 
o liberalismo econômico, enfatizando 
a importância da livre concorrência, do 
monetarismo e do papel limitado do governo 
na economia.
Milton Friedman
09:41 
Nessa parte da aula, o professor 
comenta sobre a Lei Complementar n° 
200/2023. Essa lei é responsável por 
instituir o regime fiscal sustentável para 
garantir a estabilidade macroeconômica 
do país e criar as condições adequadas 
ao crescimento socioeconômico, com 
fundamento no art. 6º da Emenda 
Constitucional nº 126, de 21 de dezembro 
de 2022, e no inciso VIII do caput 
e no parágrafo único do art. 163 da 
Constituição Federal. Além disso, 
ela é responsável por alterar a Lei 
Complementar nº 101, de 4 de maio de 
2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal).
Novo arcabouço fiscal 15:56 
16:49 ‘‘Direito Financeiro e 
Constituição: a Constituição 
dá para a sociedade a ideia 
de segurança, colocar na 
Constituição nos transmite a ideia 
que é sério, isso é para valer.
’’
 
30
18:09 ‘‘Todos nós somos pessoas 
que reagem a incentivos.
’’
 
20:18 ‘‘O político é incentivado a 
gastar.
’’
23:27 ‘‘Quando se deveria discutir 
a qualidade do gasto, quando 
se deveria discutir prioridades, 
eventualmente eliminar gastos 
desnecessários, tem uma regra 
inserida no ordenamento jurídico 
na Lei Complementar 200, que 
permite que o gasto aumente 
desde que haja o aumento das 
receitas.
’’
 
Conforme o professor salienta o Estado 
de Direito na contemporaneidade 
funciona como uma organização que 
tem por objetivo oferecer à coletividade, 
o respeito à aplicação de um 
ordenamento jurídico, a paz e a ordem 
social. Para realizar essa árdua tarefa, o 
Estado depende de recursos financeiros, 
obviamente, que pode advir do próprio 
patrimônio, e também, do patrimônio 
dos cidadãos que integram a sociedade. 
Quando nós temos clareza sobre o 
que é atividade financeira do Estado 
e nos guiamos pela ideia de que os 
direitos possuem custo, começamos 
a falar de forma sério sobre gestão 
pública. Também é válido lembrar que 
os recursos são escassos e devem ser 
cuidadosamente geridos. 
Atividade financeira do Estado 25:18 
27:11 ‘‘Quando nos colocamos no 
centro do debate a discussão 
sobre qualidade, eficiências de 
políticas, a gente está rumando à 
melhoria da gestão pública.
’’
 
29:07 ‘‘Uma política pública criada, 
um programa criado, ele não 
é descontinuado, ele continua 
a funcionar a despeito dos 
resultados, por vezes, serem 
medíocres.
’’
 
31
33:00 
A atividade financeira pode ser entendida 
como uma das diversas funções exercidas 
pelo Estado. Ela destina-se a prover o 
Estado com recursos financeiros suficientes 
para atender às necessidades públicas. 
Assim, a atividade financeira envolve 
a arrecadação, a gestão e a aplicação 
desses recursos. Como é feita a análise 
do que é prioritário e o que não é, para a 
utilização dos recursos públicos? Quais são 
as prioridades para o Governo Federal? A 
contemplação do interesse nem sempre 
tende à justiça popular, ao voto público, por 
vezes, o professor entende que há também 
outras formas de conceber os interesses e 
mais camadas de perspectivas para análise.
Atividade financeira 
FUNDAMENTO
Nessa etapa da aula, o professor 
comenta sobre o que é entendido como 
interesse público e o que é entendido 
como interesse privado, bem como qual 
é a noção de bem comum. O professor 
reflete sobre os diversos conceitos 
(interesses públicos e privados e noção 
de bem comum) para argumentar sobre 
prioridades que são elencadas nos 
governos na gestão dos recursos.
Interesses 34:37 
38:46 ‘‘ Quando nós deliberamos a 
alocação de recursos escassos, 
nós precisamos ter uma massa 
crítica, uma compreensão, 
primeiro da escassez e de onde 
eu vou conseguir alavancar 
melhores resultados, para poder, 
na medida do possível, em um 
horizonte de tempo, atender todo 
mundo.
’’
 
35:47 ‘‘O que é promover melhor o 
interesse público?
’’
40:24 
O orçamento participativo é um projeto de 
destaque mundial criado, inicialmente, no 
município de Porto Alegre. Foi implantado 
em 1989 e é considerado um importante 
instrumento de participação popular. É um 
processo dinâmico, pelo qual a população 
decide, de forma direta, a aplicação dos 
recursos municipais em obras e serviços que 
serão executados pela administração do 
município.
Orçamento participativo 
FUNDAMENTO
Princípio da Supremacia do 
Interesse Público sobre o Particular
ÁVILA, Humberto. Repensando o “Princípio 
da Supremacia do Interesse Público sobre 
o Particular”. Revista Diálogo Jurídico, 
Salvador, CAJ – Centro de Atualização 
Jurídica, v. I, nº. 7, outubro, 2001. Disponível 
aqui. 
LEITURA INDICADA
41:41 
http://www.direitopublico.com.br
32
AULA 3 • PARTE 3
03:30 ‘‘O modelo federativo 
brasileiro é o modelo cooperativo, 
federalismo cooperativo.
’’
 
03:48 
Guerra fiscal: A guerra fiscal ocorre 
quando, um Estado, imaginando 
deter autonomia deliberativa, elege 
prioridades e define sua política 
fiscal visando atrair incentivos e 
investimentos para a sua região. 
Esse Estado esquece que no modelo 
de federação brasileira, tal como 
se encontra na Constituição, essa 
concessão de incentivos, por uma 
unidade da federação isolada, ela 
conflitua com a Constituição que 
exige, no modelo de federação 
cooperativa, que os demais 
concordem.
PALAVRA-CHAVE
06:03 ‘‘Nós criamos uma ideia de 
federalismo cooperativo, com 
base, também, na ideia de 
redistribuição dos recursos.
’’
 
As fontes de arrecadação são definidas 
no sistema brasileiro pela Constituição. 
Ela definiu a chamada “Competência 
Tributária”, que é responsável por definir 
o que cada ente pode gastar. Assim, o 
professor traz apontamentos sobre a 
receita da União, dos estados,do Distrito 
Federal e dos municípios. O esperado seria 
dividir proporcionalmente a receita entre 
os entes, mas não é assim que ocorre a 
divisão da arrecadação tributária. 
O professor cita alguns artigos da 
Constituição Federal importantes 
de serem ressaltados, como o artigo 
148, artigo 149, artigo 153. Conforme 
podemos observar com o artigo 153, 
a União foi maior aquinhoada com a 
receita de arrecadação. O ciclo de maior 
arrecadação focado na União poderia 
ser quebrado com o estabelecimento de 
uma menor distribuição de receita para a 
União, e consequentemente, uma maior 
distribuição de arrecadação para estados 
e municípios, fazendo com que o cidadão 
se aproximasse do centro da tomada de 
decisão. 
Receitas 06:48 
A Reforma Tributária foi realizada pela 
Emenda Constitucional 132/2023. A 
ideia criada é referente ao imposto 
de Competência Compartilhada 
entre Estados, Distrito Federal e 
Municípios. Conforme o artigo 156-A, 
a Lei Complementar instituirá imposto 
sobre bens e serviços de competência 
compartilhada entre Estados, Distrito 
Federal e Municípios.
Todavia, segundo dados do Governo 
Federal, mais da metade dos municípios 
brasileiros não se sustenta com sua 
própria fonte de arrecadação, ou seja, 
muitos municípios não têm dinheiro 
para pagar as suas contas. O professor 
aponta que o deslocamento do centro 
das decisões e da alocação dos 
recursos é a razão do nosso atraso. 
Para perpetuar isso, esse mecanismo foi 
ampliado com a reforma tributária. 
Reforma tributária 16:25 
33
22:20 ‘‘Centralizar decisões em 
um órgão, em uma esfera de 
deliberação, que tem pouca ou 
quase nenhuma influência popular 
ou pressão popular.
’’
 
O professor apresenta e comenta 
sobre duas emendas: a impositiva e a 
parlamentar. Dessa forma, a emenda 
impositiva, conforme o artigo 166-
A, é apresentada ao projeto de lei 
orçamentária anual, no qual poderão 
alocar recursos a Estados, ao Distrito 
Federal e a Municípios por meio de: I - 
transferência especial; II - transferência 
com finalidade definida.
Emendas 25:48 
35:25 ‘‘E assim, a sociedade 
brasileira capitula sobre várias 
deliberações, porque é custoso 
para o cidadão se engajar no 
debate político.
’’
 
AULA 3 • PARTE 4
00:36 
As emendas utilizadas no orçamento secreto 
são chamadas de emendas de relator, 
sob o código RP9. As emendas de relator 
costumavam ser usadas apenas para fazer 
pequenas correções no Orçamento. Em 
2020, uma nova regra mudou isso. Essas 
emendas passaram a destinar bilhões de 
reais para obras, compras de veículos e 
diversos outros gastos, sem transparência e 
às vezes ligados a indícios de corrupção. A 
nova regra foi criada para assegurar apoio 
dos parlamentares do Centrão a Bolsonaro. 
O orçamento secreto foi revelado pelo jornal 
O Estado de São Paulo em maio de 2021.
Orçamento secreto 
FUNDAMENTO
Curso de Direito Financeiro 
OLIVEIRA, Regis Fernandes de. Curso de 
Direito Financeiro. 7 ed. São Paulo: RT, 2015.
LEITURA INDICADA
04:31 
34
Considerações sobre administração 
pública
Na Constituição Federal de 1988, no 
princípio da Administração Pública, 
no artigo 37, está descrito que: a 
administração pública direta e indireta 
de qualquer dos Poderes da União, 
dos Estados, do Distrito Federal e dos 
Municípios obedecerá aos princípios de 
legalidade, impessoalidade, moralidade, 
publicidade e eficiência. A palavra 
eficiência, termo bastante utilizado pelo 
professor, é utilizada na Constituição, mas, 
muitas vezes, as pessoas não dão a devia 
atenção. 
04:51 
10:41 ‘‘O dinheiro público é o dinheiro 
de outro, que vai ser gasto com 
uma outra pessoa, administrado 
por um terceiro.
’’
É preciso ter um rigoroso controle de 
finanças. De acordo com o Tribunal de 
Contas da União, a situação das obras 
paradas, conforme o professor, nos 
últimos dados analisados, é de mais de 
38 mil obras paralisadas. A situação é 
assustadora. O principal motivo para 
as paralisações é, de fato, problemas 
técnicos. 
Controle de finanças 12:10 
13:40 ‘‘Obra parada significa má 
alocação do recurso.
’’
 
O professor linca a ideia de despesas com 
direitos fundamentais. Assim, a despesa 
pública é o conjunto de gastos realizados 
pelo Estado no seu funcionamento. Ou 
seja, é a aplicação de recursos financeiros 
em bens e serviços destinados a satisfazer 
as necessidades coletivas. A despesa 
pública compreende esferas econômicas, 
políticas e jurídicas. Além disso, o 
professor cita a Lei de Responsabilidade 
Fiscal, que é a Lei Complementar n° 101.
Para entender as demandas das 
despesas públicas, o professor traz 
reflexões entre as despesas e os direitos 
fundamentais, fazendo um paralelo sobre 
o que consideramos importantes nesses 
contextos. Nesse sentido, surge o termo da 
reserva do possível, que é frequentemente 
associada à alegação de insuficiência de 
recursos apresentada pelo Estado como 
forma de se eximir do cumprimento de 
suas obrigações no campo dos direitos 
sociais. Sendo assim, o gasto público 
é a forma de ação do Estado, pautado 
pela decisão política e pelos limites e 
imposições jurídicas. 
Gastos públicos 18:32 
22:21 ‘‘Na mentalidade de alguns 
gestores públicos, o gasto público, 
ainda que ele seja mal alocado, ele 
vai movimentar a economia.
’’
31:57 ‘‘Não há, não existe recurso 
suficiente para atender todas as 
demandas.
’’
35
35:15 ‘‘ Quando a gente fala de 
gasto público, a gente está 
falando de forma de ação do 
Estado, mas pautado por duas 
questões importantes: uma 
decisão política, limitado a certas 
imposições jurídicas.
’’
 
36:49 
Crédito Público: O crédito público 
pode indicar a autorização 
orçamentária para a realização de 
uma despesa.
PALAVRA-CHAVE
38:08 
A “pedalada fiscal” foi o nome dado à 
prática do Tesouro Nacional de atrasar de 
forma proposital o repasse de dinheiro 
para bancos (públicos e também privados) 
e autarquias, como o INSS. Ao deixar de 
transferir o dinheiro, o governo apresentava 
todos os meses despesas menores 
do que elas deveriam ser na prática e, 
assim, ludibriava o mercado financeiro 
e especialistas em contas públicas. As 
“pedaladas” foram reveladas pelo jornal O 
Estado de S. Paulo e Broadcast.
Pedalada fiscal 
FUNDAMENTO
40:46 ‘‘O Tesouro Nacional só 
vai conseguir rolar a dívida, 
conseguir renegociar quando 
vencerem os títulos e contrair 
novos empréstimos, se ele 
inspirar confiança, se ele passar 
confiança, e se a remuneração for 
interessante.
’’
De acordo com o que estudamos até 
o momento, assinale a alternativa 
correta:
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
R
e
sp
o
st
a
 d
e
st
a
 p
á
g
in
a
: 
a
lt
e
rn
a
ti
v
a
 3
.
36
Resumo da disciplina
Veja, nesta página, um resumo dos principais conceitos vistos ao longo da disciplina. 
AULA 1
AULA 2
AULA 3
A reforma tributária é o catalisador 
da justiça fiscal, buscando simplificar 
o sistema, reduzir a carga tributária 
sobre os mais vulneráveis e promover 
um ambiente de negócios mais 
competitivo e justo.
As receitas públicas impulsionam 
o progresso coletivo, moldando o 
destino de uma nação através da 
gestão transparente e responsável 
dos recursos.
O equilíbrio fiscal é a âncora 
que mantém a estabilidade 
econômica, garantindo que as 
receitas e despesas do Estado 
estejam alinhadas para promover 
o desenvolvimento sustentável e a 
solidez das finanças públicas.
O novo arcabouço fiscal é a 
estrutura renovada que guia 
a gestão financeira do país, 
adaptando-se aos desafios 
contemporâneos e promovendo 
a transparência, eficiência e 
responsabilidade na administração 
dos recursos públicos.
O Direito Financeiro é crucial na 
gestão das finanças públicas, 
regulando receitas, despesas 
e dívidas para garantir uma 
administração responsável e 
equilibrada.
A política pública transformou o 
direito em um instrumento ativo 
de mudança social, refletindo as 
demandas de uma sociedade em 
constante evolução.
Os direitos fundamentais são essenciais 
para garantir dignidade, liberdade e 
igualdade a todos.
OPrincípio da Isonomia Tributária busca 
manter igualdade perante as obrigações 
tributárias, garantindo que todos 
contribuam conforme sua capacidade, 
sem privilégios ou discriminações. A tributação no Brasil tem por 
objetivo entrelaçar interesses 
federativos, buscando o equilíbrio 
entre as esferas governamentais 
para promover o desenvolvimento 
econômico e social de forma 
harmônica e sustentável.
37
Veja as instruções para realizar a avaliação da disciplina.
Já está disponível o teste online da disciplina. O prazo para realização 
é de dois meses a partir da data de lançamento das aulas. 
Lembre-se que cada disciplina possui uma avaliação online. 
A nota mínima para aprovação é 6. 
Fique tranquilo! Caso você perca o prazo do teste online, ficará aberto 
o teste de recuperação, que pode ser realizado até o final do seu curso. 
A única diferença é que a nota máxima atribuída na recuperação é 8. 
Avaliação
	Conheça seus professores
	Conheça os professores da disciplina.​
	Ementa da Disciplina
	Veja a descrição da ementa da disciplina. ​
	Bibliografia da Disciplina
	Veja as referências principais de leitura da disciplina.​
	O que compõe o Mapa da Aula?
	Confira como funciona o mapa da aula.
	Mapa da Aula
	Veja as principais ideias e ensinamentos vistos ao longo da aula.
	Resumo da disciplina
	Relembre os principais conceitos da disciplina.​
	Avaliação
	Veja as informações sobre o teste da disciplina.​
	Botão 310: 
	Botão 311: 
	Botão 312: 
	Botão 313: 
	Botão 314: 
	Botão 315: 
	Botão 316: 
	Botão 318: 
	Botão 330: 
	Botão 331: 
	Botão 332: 
	Botão 333: 
	Botão 334: 
	Botão 340: 
	Botão 341: 
	Botão 343: 
	Botão 355: 
	Botão 356: 
	Botão 358: 
	Botão 345: 
	Botão 346: 
	Botão 347: 
	Botão 348: 
	Botão 349: 
	Botão 350: 
	Botão 351: 
	Botão 352: 
	Botão 353: 
	Botão 354: 
	Botão 360: 
	Botão 361: 
	Botão 363: 
	Botão 365: 
	Botão 366: 
	Botão 367: 
	Botão 368: 
	Botão 369: