trabalho em grupo 4 semestre

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CURSO SUPERIOR DE CIÊNCIAS CINTABEIS
EVELIN SORET DORIGON FERREIRA ALVES
GISLAIDE FERNANDES ALENCAR
JEFERSON DUARTE DE MATOS
MEIRE NUNES DE OLIVEIRA
NEYLHA RODRIGUES GOMES
PATRICIA ROSA RODRIGUES
RONDONÓPOLIS - MT
2013
EVELIN SORET DORIGON FERREIRA ALVES
GISLAIDE FERNANDES ALENCAR
JEFERSON DUARTE DE MATOS
MEIRE NUNES DE OLIVEIRA
NEYLHA RODRIGUES GOMES
PATRICIA ROSA RODRIGUES
Orçamentos Empresariais
Trabalho apresentado ao Curso Superior de Ciências Contábeis 4ª Semestre da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para Produção Textual Interdisciplinar em grupo.
Orientadores: Equipe de Professores do 4ª semestre
RONDONÓPOLIS - MT
2013
SUMARIO
INTRODUÇÃO ............................................................................................04
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS................................................................05
FLUXO DE CAIXA PROJETADO ...............................................................05
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA.................................................05
Método Direto .........................................................................................06
RELATÓRIO DE CONSULTORIA ..............................................................07
Importância do Fluxo de Caixa Financeiro .............................................07
Diferença entre DVA e DFC ...................................................................09
A DFC e a DVA são obrigatórias para quais empresas? .......................09
Toda empresa deve possuir orçamentos empresárias? ........................09
O que são orçamentos empresarias, exemplifique ...............................10
Qual a diferença entre Impostos, Taxas e Contribuições? ....................11
O que é Competência Tributária? ..........................................................12
CÁLCULOS ................................................................................................13
Média Aritmética do total de recebimento projetado .............................13
Desvio Padrão Amostral do total de recebimento projetado..................13
Coeficiente de Variação (CV) do total de recebimento projetado ........14
Variação percentual (%) do total de pagamentos projetados................14 
REGIONALIZANDO ..................................................................................15 
Principais controles financeiros utilizados pelos empresários ............15 
CONCLUSÃO ............................................................................................17
REFERÊNCIAS .........................................................................................18
INTRODUÇÃO
A sobrevivência das empresas e organizações depende significantemente de planejamentos. O planejamento é um processo construtivo onde qualquer negócio, qualquer estabelecimento deve-se adequar nesse processo. Os tipos de planejamento são: Planejamento Estratégico, Tático e operacional.
O orçamento empresarial ganhou destaque entre os anos 1950 e 1960, quando empresas fortes no mercado começaram a utilizar o orçamento em suas operações e com isso se expandiu mundialmente.
As principais etapas para uma empresa elaborar o orçamento empresarial são: orçamento de vendas, orçamento de produção ou fabricação, orçamento dos custos de matéria-prima, orçamento dos custos de mão-de-obra direta, orçamento dos custos indiretos de fabricação, despesas de vendas e administrativas, projeção dos financeiros.
No trabalho serão abordados os diversos tipos de orçamento empresarial, bem como suas origens, objetivos e aplicabilidade.
2. ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
2.1 FLUXO DE CAIXA PROJETADO
O fluxo de caixa de uma empresa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. Possui alguns objetivos básicos, tais como prever qual vai ser o saldo em caixa de cada período orçado e também determinar a previsão dos recebimentos e desembolsos de capital em cada período. Orçamento de caixa é o plano detalhado que mostra todas as origens e aplicações esperadas de caixa.
O fluxo de caixa possibilita assegurar recursos monetários suficientes para atender às operações da empresa estabelecidas nas outras peças orçamentárias.
Pode-se dizer que orçamentação de caixa é a peça orçamentária que junta todos os orçamentos particulares, traduzindo-se num resumo de todo o orçamento operacional e adicionando-se as peças orçamentárias do orçamento financeiro.
É importante ressaltar que antes da elaboração do fluxo de caixa, é necessário que a empresa possua um controle de contas a pagar e contas a receber, em que leve em consideração os prazos de pagamento e de recebimento adotados por ela.
2.2 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
O objetivo da Demonstração do Fluxo de Caixa é evidenciar as variações ocorridas no disponível das empresas entre um determinado período de tempo. Pode-se observar que apesar do nome “fluxos de caixa”, farão parte dessa demonstração todas as contas do grupo do disponível, isto é, caixa, bancos e aplicações de liquidez imediata (como a caderneta de poupança, por exemplo).
O objetivo primário da Demonstração dos Fluxos de Caixa é prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante um determinado período.
O conceitua-seDemonstração do Fluxo de Caixacomo sendo o regime de caixa que evidencia o que realmente entrou e o que realmente saiu de recursos no disponível das empresas.
2.2.1 MÉTODO DIRETO
A Demonstração do Fluxo de Caixa pode ser elaborada segundo dois métodos, o direito e o indireto. A diferença entre eles está nas atividades operacionais. No método direto as atividades operacionais são elaboradas utilizando os reais recebimentos de clientes, pagamentos de fornecedores e pagamentos de despesas.
O método direto explicita as entradas e saídas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, como os recebimentos pelas vendas de produtos e serviços e os pagamentos a fornecedores e empregados.
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA DA EMPRESA 
MÉTODO DIRETO 
ATIVIDADES OPERACIONAIS
Recebimento de clientesR$ 9.500,00 
 Pagamento de fornecedorR$ (5.000,00) 
 Pagamento de despesas R$ (1.380,00) 
Caixa líquido atividades operacionais R$3.120,00 
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO 
Aquisição de Ações (Part.Outras Cias) R$ (2.140,00) 
 Aquisição de Móveis e Utensílios R$(300,00) 
Aquisição de Terrenos R$(1.000,00) 
Caixa líquido atividades de investimentoR$ (3.440,00) 
 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 
Aquisição empréstimos curto prazo R$470,00 
Aumento de capital R$1.500,00 
Pagamento de dividendosR$ (850,00) 
Caixa líquido atividades de financiamento R$1.120,00 
Variação de Caixa e Equivalentes R$800,00 
Saldo Inicial de Caixa e EquivalentesR$ 1.500,00 
Saldo Final de Caixa e Equivalentes R$2.300,00 
2.3 RELATÓRIOS DE CONSULTORIA
2.3.1 A Importancia do Fluxo de Caixa
O Fluxo de Caixa é uma ferramenta simples, mas extremamente útil e poderosa para tornar a gestão financeira de sua empresa mais eficiente, auxiliando no planejamento financeiro e fornecendo informações para tomada de decisões. É considerado um dos principais instrumentos de avaliação da capacidade de uma empresa gerar recursos. Permite analisar como a empresa desenvolve sua política de captação e aplicação de recursos, o acompanhamento entre o projetado e o efetivamente realizado, identificando as variações e suas causas. 
O Fluxo de Caixa é construído a partir do levantamento de informações conhecidas e projetadas, resultando numa demonstração visual de todas as entradas e saídas de recursos financeiros distribuídos numa linha de tempo futuro. Por meio do Fluxo de Caixa, você pode avaliar o melhor momento de repor os estoques, comprar ativos, fazer investimentos,ou promoções de vendas para melhorar o seu negócio. A projeção do Fluxo de Caixa pode ser realizada em base diária, mensal, trimestral ou anual, e nem é necessários grandes investimentos em informática.
A pequena e média empresa poderá se utilizar de uma simples planilha impressa. A principal condição para o sucesso do Fluxo de Caixa é a existência de uma cultura de planejamento. É fundamental ser sistemático! Crie o hábito de verificar, analisar e registrar todo e qualquer movimento financeiro na primeira hora do seu dia de trabalho. Perceba a utilidade que uma simples ferramenta pode oferecer à sua empresa. Mãos à obra! Faça o Fluxo de Caixa de sua empresa e veja no dia-a-dia das finanças o caminho correto para tomada de decisões.
O fluxo de Caixa constitui o movimento de entradas e saídas de caixa, bem como as variações no saldo dessa conta. Podemos dizer que a ferramenta fluxo de caixa é um instrumento utilizado com o objetivo de apurar os somatórios de ingressos e desembolsos financeiros da empresa em determinado momento. (ZDANOWICZ, 2004).
Segundo Groppelli (2009) o fluxo de caixa deve focalizar os recebimentos e pagamentos ocorridos. Os recebimentos são determinados pelos padrões de crédito da companhia, se esses padrões forem rigorosos, muito pouco clientes estarão qualificados ao crédito, as vendas irão declinar e, como resultado, as contas a receber diminuirão.
Para contas a pagar os gestores tem por base não pagar nenhuma conta antes do vencimento, a não ser que traga algum tipo de benefício para a empresa, um exemplo é o desconto na própria duplicata, quem faz uma compra bem feita, consegue vender por um preço melhor e assim conquista o mercado.
Para Groppelli (2009) contas a pagar pode ser vistas como empréstimos sem juros dos fornecedores.
O fluxo de caixa é uma ótima ferramenta para auxiliar o administrador de determinada empresa nas tomadas de decisões. É através deste "mapa" que os custos fixos e variáveis ficam evidentes, permitindo-se desta forma um controle efetivo sobre determinadas questões empresariais.
Segundo Marion (2008, página 115) "sem o fluxo de caixa fica quase impossível projetar e planejar-se financeiramente. Sem orçamento (planejamento financeiro) é impossível ter uma administração Sadia."
Marion (2008) salienta que o fluxo de caixa não deve ser enfocado como uma preocupação exclusiva da área financeira, mais efetivamente deve haver comprometimento de todos os setores empresariais destacando:
De maneira ampla, o fluxo de caixa é um processo pelo qual uma empresa gera e aplica seus recursos de caixa determinados pelas várias atividades desenvolvidas. Neste enfoque, ainda o fluxo de caixa focaliza a empresa como um todo, tratando das mais diversas entradas e saídas (movimentações financeiras) de caixa refletida por seus negócios.
2.3.2 Diferença entre DVA e DFC
A Demonstração dos Fluxos de Caixa de uma entidade e muito importante pois proporciona ao usuário uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e suas necessidades de liquidez.
A Demostração do Valor Adicionado – DVA, ou de Valor Agregado, é conceituada como a demonstração contábil destinada a evidenciar de forma concisa, os dados e as informações do valor da riqueza gerada pela entidade em determinado período e sua distribuição. O DVA pode integrar o Balanço Social, numa importante fonte de informações que permite a analise do desempenho econômico da empresa.
2.3.3 A DFC e a DVA são obrigatórias para quais empresas?
A DFC deve ser publicada por todas as empresas que estão obrigadas a publicar suas demonstrações financeiras, exceto as que tiverem patrimônio liquido inferior a R$ 2 milhões.
A DVA é a demonstração do valor adicionado. Essa nova demonstração tem o objetivo de demonstrar a riqueza gerada pelas entidades e sua distribuição entre funcionários, governo,acionistas e credores, e somente as companhias abertas tem obrigação de publicar.
2.3.4 Todas as empresas deve possuir orçamentos empresarias?
Toda empresa precisa controlar seus custos e incrementar suas receitas, para isso é que são estabelecidos os orçamentos, que devem cobrir todas as áreas da empresa. Esse controle de custos e projeção das vendas é mais importante ainda e necessário num cenário de alta competitividade como o dos dias atuais, pois através deles se pode detectar desde pequenos desperdícios até grandes desvios. Por suas importância, esta é uma atividade ligada diretamente à diretoria executiva das empresas. Cabe a ela estabelecer as políticas gerais e tomar as decisões para o planejamento, a preparação, elaboração e controle do orçamento da organização, inclusive estabelecer o período e sua abrangência. Período e abrangência que podem variar de empresa para empresa, dependendo de suas táticas e estratégias empresariais, do seu tipo de atividade, de sua grandeza e ambição de crescimento, de ser uma empresa produtora rural, industrial ou prestadora de serviços.
É necessário, ainda, que se estabeleça quais relatórios o sistema de orçamento deve emitir, pois é a sua utilização efetiva que proporcionará aos administradores meios para melhor controlar os resultados e desempenhos dos diversos departamentos e gerências e, principalmente, dos seus resultados financeiros, de forma a adequar a organização ao mercado que em atua.
A preparação dos orçamentos tem como objetivo a projeção de receitas, custos e resultados, conforme objetivos previamente definidos, geralmente elaborados com base em períodos anteriores, projetando esse comportamento para períodos futuros, fazendo enquadramento de receitas e custos, de forma a aperfeiçoar os resultados. Essa metodologia faz com que as decisões para os próximos períodos sejam tomadas com mais segurança, principalmente aquelas que envolvam novos investimentos, objetivos empresariais, políticas de produção, níveis de estoques e vendas.
2.3.5 O que são orçamentos empresariais? Exemplifique.
O orçamento empresarial pode ser definido como um plano financeiro capaz de conduzir a empresa aos seus objetivos, servindo como controle das operações a curto e longo prazo.
“Um orçamento é um plano financeiro que estabelece, da forma mais precisa possível, como se espera que transcorram os negócios de um departamento ou de uma empresa, geralmente num prazo mínimo de um ano.” 
Os gestores possuem um comprometimento com metas a serem atingidas, baseando-se no plano estratégico da organização. Quando esses compromissos não são seguidos, acabam estabelecidos e acompanhados na montagem do orçamento, pois facilita que possíveis desvios sejam evitados, tendo os gestores uma obrigação de expor suas atividades na empresa. Dessa forma, quando bem elaborado o plano estratégico, permite aos gestores conhecer os resultados e realizar os acompanhamentos necessários para que os mesmos sejam alcançados.
O Orçamento é decorrente do plano estratégico, cuja finalidade é pôr em prática as decisões a serem tomadas, focando e identificando os pontos de maior importância, sendo esse o principal benefício da implementação do orçamento empresarial.
Qual a diferença entre Imposto, Taxas e Contribuições?
Imposto é aquele que, uma vez instituído por lei, é devido, Independentemente de qualquer atividade estatal em relação ao contribuinte. Portanto, não está vinculada a nenhuma prestação especifica do estado ao sujeito passivo. O Imposto e de competência privativa, atribuída pela constituição federal, ou seja, é exclusivamente da União ou dos Estados ou dos Municípios ou do Distrito Federal (arts. 153 a 155 da CF/88).
Taxas, está definida nos arts. 77 e 78 do CTN e tem como fato gerador do exercício regular do poder de policia ou utilização efetiva ou potencial de serviço publicam, especifico e divisível, prestado ou colocado à disposição do contribuinte (art.77). Poder de policia é a atividade de administração publica que limita e disciplina direito, interesse ou liberdade em razão do interesse publico, concernente à segurança, à higiene, à ordem aoscostumes, à disciplina da produção, do mercado, à tranquilidade publica ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos (art.78).
Assim, embora todo cidadão seja livre para estabelecer-se com uma industria, não pode, entretanto, instala-la em um bairro estritamente residencial. O poder da administração publica de limitar esse direito de instalar industria chama-se poder de policia. Policia no caso refere-se a possibilidade de fiscalizar e autorizar determinada atividade, limitando-a em razão do interesse publico, relativo a segurança, a higiene, a ordem, aos costumes e etc; conformidade com a art. 78 do CTN.
Pelo serviço prestado pela administração publica de verificar as condições do local em que se pretende instalar uma industria e por sua autorização para funcionamento, paga-se uma taxa. No caso da prefeitura municipal de São Paulo, a taxa de licença de instalação e funcionamento (TLIF).
A taxa não pode ter base de calculo ou fato gerador idênticos ao imposto nem ser calculada em função do capital das empresas (parágrafo único do art.77).
Contribuição de melhoria e cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras publicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
Contribuição Social é uma quarta espécie de gênero tributo, sob vários argumentos, todos merecedores de respeito. Analisando a relação custo/beneficio para o contribuinte, verifica-se que ora seu impacto é de imposto, ora é de taxa, é um tributo misto de imposto e taxa.
2.3.7 O QUE É COMPETÊNCIA TRIBUTARIA?
A competência tributária é a atribuição dada pela Constituição Federal aos entes políticos do Estado (União, governos estaduais, Municípios e Distrito Federal) da prerrogativa de instituir os tributos.
A competência tributária é privativa; incaducável; de exercício facultativo; inampliável; irrenunciável; indelegável. Se um dos entes políticos não exercer a sua faculdade para instituir os tributos, nenhum outro ente poderá tomar o seu lugar. Não se pode confundir Competência com Capacidade. Capacidade tributária ativa é justamente o exercício da competência. Podemos dizer que competência é atributo e capacidade é o exercício da competência
2.4 CALCULOS
2.4.1 MEDIA ARITMETICA DO TOTAL DE RECEBIMENTO PROJETADO
	
	
	
	MEDIA ARITMETICA
	
	SOMA
	MEDIA
	
	R$ 48.433,87
	R$ 8.072,31
	
	
	
	
	DESVIO DE PADRÃO AMOSTRAL
	 R$ 3.858,85 
	
	
	
	
	
	
	COEFICIENTE DE VARIAÇÃO
	CV
	47,80358222
	
	
	
2.4.2 DESVIO PADRÃO AMOSTRAL DO TOTAL DO RECEBIMENTO PROJETADO
	DADOS DA CONTABILIDADE
	Pagamentos a Fornecedores
	150.000,00
	Pagamentos de Impostos sobre Vendas
	100.000,00
	Pagamento de Aquisição de Imobilizado
	80.000,00
	Pagamento de Despesas Administrativas e com Vendas
	30.000,00
	Pagamento de investimento
	15.000,00
	Pagamento de financiamentos
	12.000,00
	Pagamento de Imposto de Renda e Contribuição Social
	10.000,00
	Pagamento de Juros
	2.000,00
	Recebimento de Venda de Imobilizado
	10.000,00
	Recebimento de financiamento
	30.000,00
	Recebimentos de Clientes
	346.670,00
	Saldo de Caixa, Bancos e Aplic. Financ. de Liquidez Imed. - 31/12/12
	14.300,00
	Saldo de Caixa, Bancos e Aplic. Financ. de Liquidez Imed. - 31/08/13
	1.970,00
	
	
2.4.3 COEFICIENTE DE VARIAÇÃO (CV) DO TOTAL DO RECEBIMENTO PROJETADO
2.4.4 VARIAÇÃO PERCENTUAL (%) DO TOTAL DE PAGAMENTO PROJETADO
	
	
	
	
	
	
	
	RECEBIMENTOS
	SETEMBRO
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	A VISTA
	R$ 5.904,00
	R$ 6.268,80
	R$ 6.498,90
	R$ 7.389,00
	R$ 6.434,10
	R$ 5.244,00
	COM 30 DIAS 
	R$ 9.643,20
	R$ 10.239,04
	R$ 10.614,87
	R$ 12.068,70
	R$ 10.509,03
	R$ 8.565,20
	COM 60 DIAS
	R$ 4.132,80
	R$ 4.388,16
	R$ 4.549,23
	R$ 5.172,30
	R$ 4.503,87
	R$ 3.670,80
	EM CARTEIRA
	 R$ 4.750,00 
	 R$ 890,00 
	 
	 
	 
	 
	EMPRESTIMOS+JUROS
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DE RECEBIMENTOS
	R$ 24.430,00
	R$ 21.786,00
	R$ 21.663,00
	R$ 24.630,00
	R$ 21.447,00
	R$ 17.480,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	PAGAMENTOS
	SETEMBRO
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	FORNECEDORES
	R$ 3.250,00
	R$ 5.963,00
	R$ 6.790,00
	R$ 7.965,00
	R$ 1.580,00
	R$ 1.688,00
	FOLHA DE PAGAMENTO
	R$ 2.470,00
	R$ 2.320,00
	R$ 3.980,00
	R$ 4.650,00
	R$ 3.986,00
	R$ 2.390,00
	ALUGUEL
	R$ 1.450,00
	R$ 1.450,00
	R$ 1.450,00
	R$ 1.750,00
	R$ 1.750,00
	R$ 1.750,00
	COMISSÕES - 60%
	R$ 486,00
	R$ 390,00
	R$ 543,00
	R$ 1.009,80
	R$ 510,00
	R$ 559,20
	PUBLICIDADE - 40%
	R$ 324,00
	R$ 260,00
	R$ 362,00
	R$ 673,20
	R$ 340,00
	R$ 372,80
	DESPESAS ADM
	R$ 1.590,00
	R$ 1.800,00
	R$ 2.380,00
	R$ 2.677,00
	R$ 1.780,00
	R$ 1.034,13
	HONORARIOS
	 R$ 2.200,00 
	 R$ 2.200,00 
	 R$ 2.200,00 
	 R$ 3.200,00 
	 R$ 3.200,00 
	 R$ 3.200,00 
	PGO EMPRESTIMOS
	R$ 4.750,00
	R$ 3.013,00
	R$ 2.089,00
	 
	 
	 
	IMPOSTOS
	R$ 403,00
	R$ 462,00
	R$ 456,00
	R$ 374,00
	R$ 356,00
	R$ 480,00
	INVESTIMENTOS
	 
	 
	 
	 
	 R$ 10.000,00 
	 R$ 15.000,00 
	JUROS S/ EMPRESTIMO - 5%
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	TOTAL DE PAGAMENTOS
	R$ 16.923,00
	R$ 17.858,00
	R$ 20.250,00
	R$ 22.299,00
	R$ 23.502,00
	R$ 26.474,13
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	SALDO ANTERIOR DE CAIXA
	 R$ 1.970,00 
	R$ 4.727,00
	R$ 7.765,00
	R$ 9.178,00
	R$ 11.509,00
	R$ 9.454,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	SALDO FINAL (RECEB-PAG+SALDO ANT)
	R$ 9.178,00
	R$ 8.655,00
	R$ 9.178,00
	R$ 11.509,00
	R$ 9.454,00
	R$ 459,87
 REGIONALIZANDO
2.5.1 Principais controles financeiros utilizados pelos empresários
Constatamos em pesquisas na nossa região que o fluxo de caixa projetado é o controle financeiro mais utilizado. Este tem como objetivo assegurar recursos monetários suficientes para atender ás operações da empresa estabelecidas nas outras peças orçamentarias. Podemos considerar esta como mais eficiente, pois ajuda a empresa a equilibrar o caixa, identificando deficiências de recursos monetários com antecedência, o que leva a empresa a buscar empréstimos a juros menores, como também estimar excessos de recursos, permitindo projetar investimentos com certa antecedência. Assim a projeção do fluxo de caixa prevê quais serão as entradas e saídas futuras de dinheiro de um negócio para ver se o mesmo será rentável. Projetar o fluxo de caixa é muito importante, pois só assim poderá se manter uma organização eficiente na empresa.
A administração de caixa inicia com a projeção de caixa, é uma atividade que incide em estimar a evolução dos saldos de caixa da empresa, sendo essas informações fundamentais para a tomada de decisão. (SANTOS, 2001). Para Santos (2001) o fluxo de caixa desenhado de uma organização possui varias finalidades. Sendo a principal informar à capacidade que a organização possui para liquidar seus compromissos financeiros a curto e longo prazo. No entanto, tem como outras finalidades planejar a contratação de empréstimos e financiamentos, elevar ao máximo o rendimento das aplicações das sobras de caixa, avaliar o impacto financeiro de variações de custos e avaliar o impacto financeiro de aumento das vendas. Santos (2001, p. 57) complementam que “a necessidade de planejamento de caixa está presente tanto em empresas com dificuldades financeiras, como naquelas bem capitalizadas”.
CONCLUSÃO
Todas as operacoes do sistema operacional tem implicacoes economico-finnceiras, pois forcam a empresa a planejar e controlar as suas atividades. As decisoes empresariais passam, entao, a ser tomadas a luz das posicoesde caixa atual e projetada, oque é fundamental para o fator seguranca das mesmas. Assim, a empresa ira procurar executar aquilo para o qual apresentar o suporte economico-financeiro.
Destaca-se que a empresa deve apresentar a capacidade financeira para saldar os seus compromissos em dia, na medida que eles vencem atraves de seu caixa. Por outro lado, viu que cada unidade monetaria investida pela empresa, deve retornar ao caixa com uma margem adcional. Quanto maior for o seu giro e quanto maior for o adcional resultante, melhor sera o aspecto de liquedez e rentabilidade empresarial.
REFERÊNCIAS
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – Alcides José da costa Filho, Fábio Rogerio Proença.
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA – Thiago Nunes Bazoli, Joenice Leandro Diniz dos Santos.
ESTATÍSTICA – Regis Garcia
DIREITO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO – Jossan Batistute
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA – Láudio Camargo Fabretti