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CONTABILIDADE BÁSICA ALESSANDRA SILVA SANTANA CONTEÚDO DESTA AULA CONTABILIDADE BÁSICA Conceito e aplicação da Ciência Contábil Patrimônio Balanço Patrimonial Princípios Contábeis Lançamentos Contábeis Demonstrações Financeiras CONCEITO DE CONTABILIDADE Contabilidade Básica A contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Os modelos de decisão são constituídos a partir da concepção do usuário da informação contábil, inserido este em um contexto mais amplo de objetivos, representando o elemento final de um segmento social. Marion (2015, p. 24), OBJETO DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica O objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio das entidades. OBJETIVO DA CONTABILIDADE É o estudo e o controle do patrimônio e de suas variações visando o fornecimento de informações para tomada de decisões. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica Administração da Empresa avaliar os resultados de sua gestão. Acionistas e Proprietários informações para aferir risco e performance. Fornecedores (vendedores) conhecer a capacidade de pagamento. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica Clientes (compradores) saber se é capaz de entregar o produto/serviço contratado. Bancos conhecer a capacidade de pagamento de empréstimos e financiamentos de bens. Governo concorrência pública e desemprenho de empresas concessionárias de serviço público PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES Patrimônio CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica BENS Coisas que satisfazem as necessidades humanas que podem ser avaliadas. Bens Materiais – corpóreos ou tangíveis – objetos que a empresa possui, para: uso (móveis / computadores / veículos), troca (mercadorias / dinheiro) ou consumo (material de limpeza / material de expediente). CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Bens Imateriais – incorpóreos ou intangíveis – gastos efetuados pela empresa que devem fazer parte do patrimônio e que porém não existem fisicamente. (fundo de comércio / marca / patentes). CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica DIREITOS São valores que a empresa tem a receber de terceiros. (duplicatas a receber / aluguéis a receber / empréstimos a receber) CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica OBRIGAÇÕES São valores que a empresa tem a pagar para terceiros (fornecedores a pagar / salários a pagar / impostos a pagar) ASPECTOS DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Qualitativos Detalhamento segundo sua espécie (tipo) Quantitativos Expressão em termos monetários (valor) PRONUNCIAMENTO CONTÁBIL BÁSICO CARACTERÍSTICAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Contabilidade Básica CARACTERÍSTICAS FUNDAMENTAIS •Relevância; •fidedignidade. CARACTERÍSTICAS DE MELHORIA •Comparabilidade; •Verificabilidade; •Tempestividade; •Compreensibilidade; REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica PATRIMÔNIO BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES Lado esquerdo – Bens e Direitos - Ativo Lado direito – Obrigações - Passivo ATIVO PASSIVO O patrimônio pode ser representado por um gráfico em forma de T REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica O gráfico em T, quando utilizado para representar a situação patrimonial de uma empresa, denomina-se Balanço Patrimonial. Balanço lembra balança. Uma balança de dois pratos em equilíbrio. Para que isso aconteça, é preciso que cada prato tenha o mesmo peso. Assim deve ser apresentado o Balanço Patrimonial: em equilíbrio. ATIVO PASSIVO REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Na prática nem sempre a soma de bens e direitos tem o mesmo tamanho das obrigações. Assim, a diferença entre o Ativo (bens + direitos) e o Passivo (obrigações) será colocada no gráfico sempre no lado do Passivo, para manter o equilíbrio entre os dois lados. Essa diferença é denominada : Patrimônio Líquido (PL) REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Identifique a que grupo patrimonial pertence: (Dinheiro, Caixa): 2.000 - ATIVO (BEM) (Duplicatas a Receber): 12.000 - ATIVO (DIREITO) (Mercadorias): 3.000 - ATIVO (BEM) (Duplicatas a pagar): 2.000 - PASSIVO (OBRIG) (Empréstimos a Receber): 13.000 - ATIVO (DIR.) (Imóveis para Alugar): 10.000 - ATIVO (BEM) (Máquinas): 5.000 - ATIVO (BEM) (Empréstimos a pagar): 8.000 - PASSIVO (OBRIG) Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa 2.000Dup. a pagar 2.000 Dup. a receber 12.000Emp. a pagar 8.000 Mercadorias 3.000 Emp. a receber 13.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimento 10.000 ? Máquinas 5.000 35.000 Total do Ativo 45.000Total do Passivo 45.000 PL = A - P PL = 45.000 - 10.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA ( ATIVO > PASSIVO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 10.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido 5.000 Total 15.000 Total 15.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA ( ATIVO < PASSIVO) PASSIVO A DESCOBERTO Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 17.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido (2.000) Total 15.000 Total 15.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA NULA ( ATIVO = PASSIVO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 15.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido 0 Total 15.000 Total 15.000 ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Contabilidade Básica Ativo Passivo PL Capitais de Terceiros Capital PróprioInvestimento Total APLICAÇÃO ORIGEM TOTAL DE ORIGENS = TOTAL DE APLICAÇÕES ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO 10.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 35.000 Total do Ativo 45.000Total do Passivo 45.000 Total do Capital Próprio: 35.000 Total do Capital de Terceiros:10.000(Passivo Exigível) Total das Origens de Recursos: 45.000 (CP + CT) Total dos Recursos Aplicados: 45.000 (Ativo Total) PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica São seis os Princípios de Contabilidade: Princípio da Entidade; Princípio da Continuidade; Princípio da Oportunidade; Princípio do Registro pelo Valor Original; Princípio da Competência; Princípio da Prudência. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Entidade – o patrimônio da entidade não se confunde com o patrimônio dos sócios. Princípio da Continuidade – a mensuração do patrimônio deve levar em conta que a empresa continuará em operação no futuro PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Oportunidade – as informações contábeis devem ser integras e tempestivas. Princípio do Registro pelo valor original – os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Competência – os efeitos das transações devem ser reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Princípio da Prudência – a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Contabilidade Básica As contas podem ser classificadas em dois grupos:Contas Patrimoniais – representam os elementos componentes do patrimônio. Ativas (bens e direitos) e Passivas (obrigações e PL) Contas de Resultado – representam as variações patrimoniais (Despesas e Receitas) CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Contabilidade Básica As Despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilização de serviços durante o processo de obtenção da receita (Energia Elétrica / Material de Expediente / Salários) As Receitas decorrem da venda de bens e da prestação de serviços. (Venda de Mercadorias / Receita de Serviços) NATUREZA DAS CONTAS Contabilidade Básica Ativo e Despesas - DEVEDORA Passivo e Receitas - CREDORA FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica O lado esquerdo do gráfico controla os débitos e o lado direito controla os créditos. CONTA DÉBITO CRÉDITO FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica QUADRO AUXILIAR Para aumentar o Ativo, DEBITAR a conta Para diminuir o Ativo, CREDITAR a conta Para aumentar o Passivo, CREDITAR a conta Para diminuir o Passivo, DEBITAR a conta Para lançar uma Receita, CREDITAR a conta Para lançar uma Despesa, DEBITAR a conta APURAÇÃO DO RESULTADO Características: •Apuração realizada à cada exercício social • Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo A apuração é realizada de forma destacada na DRE. FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Ativo 1- Entrada de 5.000 no Banco. 2- Saída de 1.000 do Banco. Banco Alfa DÉBITO CRÉDITO (1) 5.000 1.000 (2) FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Passivo 1- Fornecedor a Pagar 3.000 (em 3 vezes) 2- Pagamento de parcela 1.000 Fornecedor DÉBITO CRÉDITO (2) 1.000 3.000 (1) FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Receita 1- Serviços Prestados 5.000 Receita de Serviços DÉBITO CRÉDITO 5.000 FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Despesa 1- Salários do mês 4.000 Salários DÉBITO CRÉDITO 4.000 REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica A Lei 6.404/76 estabelece que as mutações patrimoniais (despesas e receitas) devem ser registadas segundo o regime de competência. De acordo com esse regime as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, sempre quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento. REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica Em outras palavras, o que determina a inclusão da despesa e da receita na apuração do resultado do exercício é a ocorrência do respectivo fato gerador. O fato gerador da despesa é o consumo de bens e a utilização de serviços. O fato gerador da receita é a entrega de bens ou a realização dos serviços. REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica No fim de um exercício social encerrado em 31/12/15 foram apurados os seguintes fatos: Recebimento em 12/15 por serviço prestado em 03/15 R$ 30 000,00 Recebimento por serviço prestado em 12/15 R$ 50 000,00 Pagamento de uma despesa incorrida em 08/15 R$ 20 000,00 Pagamento de uma despesa incorrida em 12/15 R$ 10 000,00 Qual o valor do resultado pelo regime de competência em 12/15? REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica Serviço Prestado em 12/15 50.000,00 Despesa Incorrida em 12/15 (10.000,00) Resultado em 12/15 40.000,00 Demonstrações financeiras e Lei das Sociedades por Ações • Balanço Patrimonial. • Demonstração do Resultado do Exercício. • Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados. • Demonstração do Fluxo de Caixa • Demonstração do Valor Adicionado Contabilidade Básica A empresa Lannister apresentou os seguintes saldos em seus controles contábeis, sendo que as despesas no mês totalizaram R$358. EXERCÍCIO 1 Caixa = R$180 Mercadorias = R$130 Reservas = R$90 Financiamentos = R$170 Duplicatas a Pagar = R$60 Capital Social = R$100 Clientes = R$227 Vendas=R$475 Qual o valor do Patrimônio Líquido, após o confronto de todas as contas? a) R$217; b) R$307; c) (C) R$330; d) (D) R$360; e) (E) R$665 Contabilidade Básica EXERCÍCIO FIXAÇÃO CONTABILIZAÇÃO Início da atividade com Capital de R$ 20.000,00, em Caixa Caixa Capital 20.000,00 20.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo + Patrimônio Líquido Caixa 20.000,00 Capital 20.000,00 Receita de prestação de serviços , de R$ 45.000,00 no período, sendo R$ 15.000,00 à vista. BALANÇO PATRIMONIAL Prestação Serviço Duplicatas Receber Caixa 45.000,00 45.000,00 15.000,00 30.000,00 20.000,00 15.000,00 35.000,00 Ativo Passivo + Patrimônio Líquido Caixa 35.000,00 Duplicatas a Receber 30.000,00 Capital 20.000,00 Lucro 45.000,00 Total do Ativo 65.000,00 Total do Passivo 65.000,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Prestação de Serviços 45.000,00 ( Despesas / Custos 0,00 Lucro 45.000,00 Despesas com salários, à vista R$ 16.000,00. Caixa Despesas de Salários Duplicatas Receber 35.000,00 16.000,00 16.000,00 30.000,00 Lucro Capital 45.000,00 20.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 19.000,00 Duplicatas a Receber 30.000,00 Total 49.000,00 Capital 20.000,00 Lucro 29.000,00 Total 49.000,00 Receita 0,00 (-) Despesas / Custo 16.000,00 ( = ) Prejuízo ( 16.000,00) Despes com material de consumo (todo ele foi consumido no período) R$ 4.000,00 a vista e R$ 3.000,00 a prazo. Caixa Despesas com material Duplicatas Receber 19.000,00 4.000,00 7.000,00 30.000,00 Lucro Capital 29.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 20.000,00 Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 15.000,00 Duplicatas a Receber 30.000,00 Total 45.000,00 Duplicatas Pagar 3.000,00 Capital 20.000,00 Lucro 22.000,00 Total 45.000,00 Receita 0,00 (-) Despesas / Custo 7.000,00 ( = ) Prejuízo ( 7.000,00) Interligação balanço patrimonial e demonstração de resultado do exercício. A T I V O P A S S I V O RESULTADOS BENS ........... . 10.000 DIREITOS. .. 5.000 TOTAL 15.000 OBRIGAÇÕES DÍVIDAS......... 4.700 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL ........10.000 LUCRO .......... 300 TOTAL 15.000 RECEITAS........ 800 (-) CUSTOS ...... 300 (-) DESPESAS.... 200 (=) LUCRO OU PREJUÍZO.......... 300 OBRIGADA!
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