Aula2 Controle interno

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Auditoria
Prof. Lúcio Flávio
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AULA – CONTROLE INTERNO
Conceituação
Objetivos
Fraude x erro
Impactos ocasionados por falhas no sistema de controle interno
Perdas e prejuízos 
Três tipos de controles: Gestão, Contábeis Financeiros, Operacionais
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Conceitos e características 
Controle interno é a expressão utilizada para descrever todas as medidas tomadas pela administração da empresa para dirigir, preparar, produzir e controlar seus negócios, atividades, relatórios e empregados.
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Controle interno compreende o plano de organização bem como o conjunto de métodos e medidas coordenadas, aplicadas em uma empresa, a fim de:
proteger seu patrimônio; 
verificar a exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, financeiros, administrativos, de produção, comerciais;
promover a eficácia operacional;
incentivar (propiciar) a adesão às políticas traçadas pela Administração da empresa.
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A importância do controle Interno
Quanto maior a empresa, mais complexa é a sua organização estrutural, para controlar as operações eficientemente; 
 	A administração necessita de relatórios e análises concisas, que reflitam a situação da companhia;
 Um sistema de controle interno que funcione adequadamente constitui-se em melhor proteção, para a companhia, contra as fraquezas humanas, operacionais;
 As rotinas de verificação e revisão são características de um bom controle interno, que reduzem a possibilidade de que erros ou tentativas fraudulentas permaneçam encobertas por muito tempo;
 	Permitem a administração possuir maior confiança na adequação dos dados. 
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Para o Sistema Contábil
O auditor deve efetuar o levantamento do sistema contábil e do controle interno da empresa, avaliar o grau de segurança por eles proporcionados e, com bases nesses elementos, estabelecer a natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos de auditoria, assim como o momento apropriado de sua aplicação.
O sistema contábil e o controle interno são de responsabilidade da empresa. Entretanto, é recomendável que o auditor faça sugestões objetivas no sentido de eliminar as deficiências neles existentes no decurso do exame.
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Objetivos do Sistema de Controles Internos
Objetivos primordiais dos controles internos são:
Fornecer à contabilidade dados corretos e conferir a exatidão da escrituração;
Evitar alcances, desperdícios, erros e, se ocorridos, identificá-los.
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Questionário de Avaliação do Sistema de Controle Interno
permitir responder positivamente a cada uma das seguintes situações:
a. São corretas as estimativas, planos, orçamentos e cálculos efetuados para atender as políticas traçadas? 
 
b. Foram corretamente delegados os poderes e a autoridade aos vários níveis gerenciais? 
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Questionário de Avaliação do Sistema de Controle Interno
C. Foi corretamente implementado o sistema de delegação de poderes e autoridade aos vários níveis gerenciais? 
Continuam sendo rigorosamente observadas e cumpridas pelos vários níveis gerenciais os limites de poder e autoridade que lhes foram delegados? 
e. São tomadas medidas sempre nos momentos adequados? 
f. As ações e atos gerenciais são realizados com o máximo de eficácia e eficiência, correspondendo as estimativas e planos traçados? 
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Questionário de Avaliação do Sistema de Controle Interno
g. De fato existem ainda todos os ativos recebidos ou adquiridos pela organização? No caso de não mais existirem, foram corretamente baixados? (Venda, consumo, utilização, etc.)
h. Estão corretos todos os demonstrativos contábeis, financeiros, gerenciais e estatísticos preparados pelos vários níveis responsáveis? São essas informações publicadas no prazo previsto?
i. Os critérios de avaliação e controles utilizados são compatíveis com a empresa? (dados contábeis, financeiros, desempenho, orçamento, etc.).  
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Segregações de funções
Segregação da responsabilidade pelas diferentes partes de uma transação;
Segregação das funções de custódia e registro;
Segregação da responsabilidade dentro das funções de custódia e registro, para efetuar como um sistema de dupla verificação;
Política de rodízio de férias;
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Estes questionários têm como finalidade auxiliar a avaliação da eficiência ou adequação dos controles internos (operacionais e contábeis) do cliente, ou seja:
Se os controles internos asseguram o correto registro das transações financeiras;
Se os controles internos administrativos proporcionam eficiência operacional e observância da política da empresa e da legislação em vigor;
Se as “verificações internas” protegem adequadamente os ativos do cliente contra fraudes e outras irregularidades;
Como decorrência da avaliação da eficiência dos controles internos, o auditor deverá:
Selecionar os procedimentos de auditoria e determinar a extensão de sua aplicação (reduzir ou ampliar os futuros testes de auditoria, em função da maior ou menor eficiência dos controles internos);
Propor ao cliente sugestões úteis para a melhoria dos controles.
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Levantamento e descrição do Questionário de Avaliação do Sistema de Controle Interno – QACI
1- Identificar pontos críticos que facilitem a definição da extensão dos exames finais.
2- Fornecer dados para simplificar os trabalhos de auditoria, e/ou possíveis consultorias futuras.
OBS: Os levantamentos devem ser feitos de uma forma simples, clara, lógica, concisa e padronizada.
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O levantamento: 
O que fazer?
Porque?
Qual a extensão do levantamento?
Qual a profundidade do levantamento?
Qual (is) técnica (s) que deve (m) ser utilizada (s) para a descrição da rotina?
Qual o tempo para o levantamento
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Descrição da Rotina
Narrativa: inclui uma descrição da rotina passo a passo de maneira lógica, clara e concisa evidenciando o fluxo de documentos de um ou mais departamentos desde a sua origem, até a sua disposição final.
Fluxograma: constitui uma técnica analítica, que se utiliza de símbolos para descrever uma rotina passo a passo em um ou mais departamentos, evidenciando o movimento de documentos desde sua origem até a disposição final.