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PÓS GRADUAÇÃO MBA – GESTÃO FINANCEIRA E CONTROLADORIA CONTABILIDADE E GESTÃO Professor: Luiz Antônio Fonseca APRESENTAÇÃO A gestão estratégica requer do administrador uma visão abrangente de todas as áreas da empresa com o objetivo de gerar valor para o seu negócio, determinando o lugar de seu produto ou serviço no mercado, fidelizando seu cliente e tornando sua empresa cada vez mais competitiva. INTRODUÇÃO O que o Profissional deve fazer ? Encontre a chave que existe em cada um de vocês e abra a porta para a Contabilidade. INTRODUÇÃO O planejamento estratégico diz respeito à formulação de metas para o alcance de objetivos determinados pela administração sendo crucial para o sucesso da empresa. As empresas são surpreendidas constantemente com fatos que influenciam seu planejamento e por serem ambientes abertos de gestão e esses fatores podem ser internos e externos exigindo disponibilidade de informações confiáveis e em tempo hábil para a tomada de decisão. A contabilidade está cada vez mais em conformidade com as necessidades administrativas de uma empresa e com os preceitos internacionais de gestão, tornando uma ferramenta de gerenciamento imprescindível para toda empresa independente de seu porte ou atividade. O Brasil a Caminho dos Padrões Internacionais de Contabilidade... “Não há vento favorável para quem não sabe para onde quer ir” IFRS permitido ou requerido Plano de convergência US GAAP ou intenção de convergir para IFRS. Sem plano de convergência IFRS – Implementação no Mundo AVANÇOS COM AS MUDANÇAS NA CONTABILIDADE CLASSE CONTÁBIL Nova função dentro das organizações Nova imagem perante a sociedade Surgem novas oportunidades que requerem postura e ações apropriadas. Para isso, a Classe Contábil deve INOVAR. O QUE MUDA COM ESSAS ALTERAÇÕES Grande mudança filosófica e não apenas de normas. Mudança na forma de pensar a contabilidade Mudança na forma de escriturar e produzir as DC’s Não há muitos profissionais preparados para a nova realidade A empresa que não se preparar poderá sofrer restrições do mercado CONTEÚDO O processo de gestão empresarial compreende a definição de objetivos e metas para alcança-los com vistas à lucratividade e crescimento de uma organização. Após o processo de globalização um dos grandes desafios das empresas é manter-se competitiva. E dependendo do seu ramo de atividade, organização social e porte, essa competividade vai além do mercado nacional. As empresas necessitam de um planejamento sólido que possa ser alterado sempre que sofrer interferências ocasionadas por mudanças, principalmente no ambiente externo que afetem as estratégias anteriormente definidas bem como os objetivos a serem alcançados (preço, qualidade, lucratividade e crescimento organizacional). IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE, INFORMAÇÃO CONTÁBIL E SEUS USUÁRIOS CONTEÚDO “A contabilidade é o grande instrumento que auxilia a administração a tomar decisões. Na verdade, ela coleta todos os dados econômicos, mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatórios ou de comunicados, que contribuem sobremaneira para a tomada de decisões”. Marion(2009) É a linguagem dos negócios medindo o resultado das empresas e avaliando o desempenho dos negócios. CONTABILIDADE Controle patrimonial Apuração de Resultado Tomada de decisão Contabilidade A Contabilidade pode ser apresentada como uma “Ciência que tem como função administrativa apurar o resultado, controlar o patrimônio e gerar informação para a tomada de decisão” (MARION, 2009). É UMA FERRAMENTA DE APOIO FUNDAMENTAL PARA O GESTOR TOMAR SUAS DECISÕES. USUÁRIOS E SUAS NECESSIDADES DE INFORMAÇÃO Entre os usuários das Demonstrações Contábeis incluem-se: Investidores atuais e potenciais; Empregados Credores por empréstimos; Fornecedores e outros credores comerciais; Clientes; Governos e suas agências; e o Público. “Eles usam as demonstrações contábeis para satisfazer algumas das suas diversas necessidades de informação”. APRESENTAÇÃO DO ESTUDO DE CASO “Nós estamos prestes a tomar uma decisão que pode afetar o futuro da nossa empresa. Eu espero que cada um de vocês tenha informações adequadas para embasar seus argumentos. Não quero perder tempo com argumentação infundada. Quero dados”. PATRIMÔNIO – OBJETO DA EMPRESA “É um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa”. Osni(2009). • Podemos acrescentar pessoa física ou jurídica. CONTAS PATRIMONIAIS (representam os elementos patrimoniais em dado momento = estática patrimonial) ATIVO PASSIVO Bens Obrigações Exigíveis Direitos Patrimônio Líquido (Obrigações não Exigíveis) CONTAS DE RESULTADO (representam as variações aumentativas e diminutivas do patrimônio em determinado período = dinâmica patrimonial) RECEITA DESPESA PATRIMÔNIO – origem e aplicação de recursos Configurações do Capital Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 810.000 Capital 800.000 Lucro 10.000 810.000 A PL Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 Móveis 10.000 820.000 Contas a Pagar 10.000 Capital 800.000 Lucro 10.000 820.000 A P PL PATRIMÔNIO – origem e aplicação de recursos Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento. Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 Móveis 10.000 820.000 Contas a Pagar 10.000 Capital 800.000 Lucro 10.000 820.000 A P PL CREDORES + CAPITAL + LUCROS = 820.000 = (P + PL) = A Quadro – Resumo . Ativo (Aplicação de Recursos) Passivo e Patrimônio Líquido (Fonte de Recursos) Bens Direitos (1) Passivo = Capital de Terceiros (2) Patrimônio Líquido = Capital Próprio Capital Total a Disposição (Recursos Totais) = (1) + (2) BALANÇO PATRIMONIAL • O mais importante relatório contábil. • Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada). É importante lembrar que o conceito de Balanço origina-se de balança equilíbrio nos dois lados (deve-se pensar, evidentemente, em balança de dois pratos). ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO REGISTRO – REGIME DE COMPETÊNCIA E RESULTADO O contabilista ou a entidade podem optar por utilizar regime de caixa ou de competência para o registro de suas operações? REGISTRO – REGIME DE COMPETÊNCIA E RESULTADO Estrutura Conceitual – CPC 00 (R1) Qual a diferença? Regime de Caixa Regime de Competência REGISTRO – REGIME DE COMPETÊNCIA E RESULTADO EXEMPLO: A Cia. Mineira vendeu em X1 R$ 20.000,00 e só recebeu R$ 12.000,00 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida R$ 16.000,00 e pagou até o último dia do ano R$ 10.000,00. DRE Simplificada Competência Caixa Receitas 20.000,00 12.000,00 Despesas -16.000,00 -10.000,00 Resultado 4.000,00 2.000,00 REGISTRO – REGIME DE COMPETÊNCIA E RESULTADO O CFC define que: Não é permitida a utilizaçãodo regime de caixa para registro dos atos e fatos contábeis. O Regime de Competência está definido pelas Resoluções CFC nº750/93 e na NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL, item 22, aprovada pela Resolução CFC nº 1.121/08. REGISTRO – REGIME DE COMPETÊNCIA E RESULTADO Para a RFB De acordo com o RIR/1999, as receitas e despesas devem ser apropriadas pelo regime de competência. Contudo, oferece a oportunidade da inobservância deste último, desde que não haja prejuízo ao fisco (as receitas sempre deverão ser contabilizadas pelo regime de competência, e as despesas podem ser pelo regime de caixa). A partir de 2009, as micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional (Lei Complementar 123/06) podem optar pelo regime de caixa para cálculo do imposto devido (Resolução CGSN nº 38/2008). REGISTRO – REGIME DE COMPETÊNCIA E RESULTADO ATENÇÃO A regra geral: adotar REGIME DE COMPETÊNCIA. A opção pelo regime de CAIXA é restrita. Para que se tenha uma perfeita análise da situação líquida patrimonial das entidades, faz-se necessário a perfeita obediência aos Princípios e às Normas Brasileiras de Contabilidade do CFC PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Planejar significa decidir antecipadamente que caminhos seguir para o alcance de resultados. O planejamento exige três níveis de decisão: Estratégico – diz respeito a tudo que se refere às relações entre a empresa e seus ambientes; ao que está voltado aos assuntos externos da empresa. Exemplo: a escolha de produtos para mercado Tático – consiste em estruturar os recursos da empresa para obter a maximização do desempenho. Exemplo: decisões a respeito da obtenção de recursos (inclusive financeiros) Operacional – ligado à obtenção dos objetivos e metas em nível operacional. Decisões relativas ao nível de preços a ser praticado, mix de produtos, política de estoques, etc. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Um planejamento estratégico para ser vem sucedido, obriga as empresas a: Identificar os objetivos de longo prazo e, como consequência estabelecer suas estratégicas; Comunicar as estratégias e os objetivos para toda a organização e cascatear em objetivo departamentais; Desenvolver os objetivos de curto prazo e envolver todos no processo orçamentário, obtendo assim o comprometimento de toda a gerência; Antecipar os problemas atuando proativamente nas decisões e revelando novas perspectivas e abordagens; Ter transparência entre suas áreas. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE A elaboração do planejamento estratégico deve-se proceder através da execução do orçamento para que possa alcançar os seus objetivos, buscando as informações necessárias na contabilidade. Orçamento Tradução em números do planejamento orientando os gestores na decisão sobre temas financeiros, econômicos e operacionais. A gestão orçamentária se traduz na eficiência de otimizar os recursos escassos necessários para produção de bens e serviços sendo necessário desde a fase de constituição da empresa com vistas a melhoria da competividade e geração de valor. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, ORÇAMENTO E CONTROLE Fases do Orçamento Pré-orçamentária – são estabelecidas as regras para elaboração do orçamento. Planejamento – de acordo com os objetivos, os números de cada setor são encaminhados ao responsável pela coordenação do orçamento. Execução – as decisões passam a acontecer sob as variáveis controláveis e não controláveis para a empresa. Controle – são comparados os resultados efetivos com o planejamento para serem feitos ajustes e melhorias. SISTEMA DE INFORMAÇÃO E CADEIA DE VALOR Um sistema de informações é composto de subsistemas relacionado que coletam, processam, armazenam, transformam e distribuem dados úteis para o planejamento, execução e o controle. A contabilidade faz parte desse conjunto e o sistema de informações contábeis (SIC) apoia os gestores fornecendo tempestivamente subsídios para elaboração de projeções de vendas, estimativas de custos, cálculo de despesas, lucro e fluxo de caixa. Os diferentes níveis de informações e como estas são obtidas e processadas em cada empresa as farão diferentes entre si no que tange a organização e gerenciamento de atividades e processos que cria relacionados ao atendimento, à produção e entrega de produtos e serviços a seus clientes adicionando valor a estes. SISTEMA DE INFORMAÇÃO E CADEIA DE VALOR A este conjunto de atividades denominamos cadeia de valor. E podemos relacionar como funções agregadas ao produto: pesquisa e desenvolvimento, produção, marketing, distribuição, serviço ao cliente e funções de suporte. O estudo da cadeia de valor tem como utilidade: Decompor os diferentes processos da empresa em atividades distintas, desde a aquisição da matéria-prima até o pós-venda, e analisar suas interrelações. Identificar as fontes de desperdícios. Calcular os geradores e custo de cada elo. Obrigado!
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