Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
1 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS ALYSON ALAN RIBEIRO CRUZ ARGEMIRO JOSÉ MENDES LUCAS JOSINEIDE PORTO PEREIRA LUANA DAYANA SANTOS RIBEIRO MARIA ENACARLA DA TRINDADE VALDEMIR PEREIRA SILVA PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR Caso - 3A Participações LTDA Campina Grande, PB 2017 2 ALYSON ALAN RIBEIRO CRUZ ARGEMIRO JOSÉ MENDES LUCAS JOSINEIDE PORTO PEREIRA LUANA DAYANA SANTOS RIBEIRO MARIA ENACARLA DA TRINDADE VALDEMIR PEREIRA SILVA PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR Caso Andorinha - 3A Participações LTDA Trabalho apresentado ao curso de Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, como requisito parcial para a obtenção de média semestral do sétimo período nas disciplinas: Análise das Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II. Orientador (a): Prof. Viviane Pereira de Sousa e Silva Campina Grande, PB 2017 3 RESUMO Com a globalização, grandes grupos econômicos captam força atuando em vários setores, surgindo neste contexto as empresas HOLDING, como nova forma de administração, direcionada pela evolução na legislação e nas diretrizes corporativas de gestão. Caracterizando-se pelo controle de outras sociedade por meio de uma estrutura antes definida. O presente estudo mostra de maneira objetiva o surgimento e a forma de atuação de uma entidade que resolve enveredar por este tema sempre pautada na legislação vigente. As holdings são sociedades não operacionais que tem seu patrimônio composto de ações de outras companhias. São constituídas ou para o exercício do poder de controle ou para a participação relevante em outras companhias, visando nesse caso, constituir a coligação. Em geral, essas sociedades de participação acionária não praticam operações comerciais, mas apenas a administração de seu patrimônio. Quando exerce o controle, a holding tem uma relação de dominação com as suas controladas. Holing, portanto, poderá ser constituída na forma de sociedade anônima ou limitada, desde que respeitados os requisitos legais impostos a cada uma destas espécies societárias. s sociedades anônimas destinam-se, principalmente, a grandes empreendimentos. Sua forma de constituição é aquela na qual o capital social está dividido em ações, constituindo estas na contribuição que os sócios – acionistas – dão para o desenvolvimento da atividade econômica da sociedade. É um investimento para o aprimoramento e organização da sociedade, prevendo a obtenção de lucros, já que os acionistas não possuem interesse na empresa em si, mas nos seus resultados econômicos Palavras-chave: Holding, contabilização, investimentos 4 SUMÁRIO INTRODUÇÃO ................................................................................................... 5 1 DESENVOLVIMENTO .....................................................................................6 2.1 ATIVIDADE 1 ................................................................................................6 2.2 ATIVIDADE 2.................................................................................................7 2.3 ATIVIDADE 2.................................................................................................8 2.4 ATIVIDADE 3.................................................................................................9 2.4.1 LIQUIDEZ CORRENTE ..............................................................................9 2.4.2 LIQUIDEZ SECA ......................................................................................10 2.4.3 RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ......................................10 3 ATIVIDADE 4 .................................................................................................12 4 CONSIDERAÇÕES FINAIS ..........................................................................13 5 REFERÊNCIAS ............................................................................................ 14 5 INTRODUÇÃO Com a publicação da Lei 6.404/76 e do código civil em 2002, ganhou sustentabilidade no Direito Empresarial a figura societária das empresas denominas HOLDING, tendo como característica o controle de outras sociedades por meio de uma estrutura anteriormente preparada, significando de forma objetiva que aquela companhia é quem detém o controle acionário da outra na busca de ampliar seus recursos financeiros pelas diversas situações em que esse tipo de empresa é beneficiada, como por exemplo , a diminuição da carga tributária. O presente estudo, concentra seu objetivo na solução da contabilização de investimentos realizados em duas empresas, onde aconteceram efeitos financeiros positivos precisando ser registrados no balanço e nas demonstrações patrimoniais da nova entidade que passa a ser chamada de 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA. Quando se fala em HOLDING, imagina-se a ideia de uma grande sociedade que está no controle de um grupo de grande porte, controlando e influenciando na administração de outras sociedades. Sendo assim, cria-se uma empresa diferenciada, elaborada para não produzir riquezas físicas, mas para gerir as companhias produtoras de tal riqueza. Com tudo, o trabalho mostra de forma clara o surgimento da empresa em questão, ajustando os investimentos e participações societárias de acordo com as necessidades das entidades, permitindo explorar o conhecimento sobre a consolidação das demonstrações e a remoção das análises das demonstrações únicas e consolidadas em contabilidade, além de estudar os tipos de combinação de negócio bem como a contabilização do patrimônio após os tipos de investimentos societários, finalizando com a compreensão dos aspectos relacionados a reestruturação societária e HOLDING. 6 1. DESENVOLVIMENTO Solicitado na produção textual interdisciplinar a elaboração, o levantamento e os cálculos das operações relacionadas a restruturação societária, conhecendo os aspectos estruturais e conceituais das demonstrações contábeis e o modo como analisar e extrair informações, explorando também a consolidação das demonstrações contábeis e avaliando os investimentos societários, bem como conhecer os tipos de combinação de negócio Um dos objetivos deste trabalho é a solução de quatro atividades com uma linguagem prática e objetiva, sem perder a qualidade acadêmica e da melhor maneira possível, onde deverão ser solucionados as seguintes questões: alteração contratual em algumas cláusulas, ajustamento do balanço patrimonial de acordo com o resultado financeiro dos investimentos em duas empresas, serão feitos cálculos com índices financeiros e analisados subjetivamente a situação que a empresa passa, por fim, será feito a consolidação do balanço patrimonial da empresa holding, foco do estudo, com a empresa TDABC. 2.1 ATIVIDADE 1 Analisando a problemática elaborada pelos professores do período, será explicado simplificadamente o processo de integralização dos bens e direitos da sociedade que participará do patrimônio da 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, observando os procedimentos durante a integralização do capital em bens transferidos do patrimônio particular dos sócios para o patrimônio de uma entidadejurídica, salientando a alteração contratual com clausulas contendo: 1 – Nome: A empresa será transformada em uma Holding, passando a ser chamada 3A PPARTICIPAÇÕES LTDA, esclarecendo que nos moldes do Art. 1.155 CC/02, será necessário que a entidade adote um nome empresarial onde é costume que a opção pelo nome comercial seja acompanhado por uma dessas expressões: empreendimento, participações ou comercial, finalizando com LTDA. ou S/A. 2 – Atividade: No método de transformação, a empresa irá desempenhar atividades referentes a: compra, venda e locação, o 7 gerenciamento de imóveis próprios e a gestão de participações societárias em outras sociedades do mesmo grupo. 3 – Capital Social: No processo de integralização as aplicações deverão vir acompanhados por meio da entrega de bens e direitos pertencentes aos patrimônios particulares dos sócios, onde no processo os investidores irão proceder com um aumento do capital social de R$ 200.000,00 para R$ 1,4 milhões. 4 – Descrição: A descrição de todos os bens que serão integralizados na situação problema. Observação: Os investimentos realizados pela entidade 3A Participações LTDA, em participações societárias nas empresas citadas correspodem a 30% e 45% do patrimônio das respectivas entidades, onde deverão ser analisados na nova empresa utilizando o método da equivalência patrimonial. 2.2 ATIVIDADE 2 Apresentando os valores das contas patrimoniais após a integralização do capital, o balanço patrimonial não transfere de forma adequada os valores nos investimentos nas participações societárias que fora entregue aos sócios para o aumento do capital. SÓCIO A SÓCIO B Terreno - Edifício (benfeitorias) Sala Comercial R$ 250.000,00 R$ 250.000,00 Investimento na Araraquara Investimento na Albatroz R$ 300.000,00 R$ 400.000,00 Subtotal: R$ 550.000,00 Subtotal: R$ 650.000,00 INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL TOTAL R$ 1.200.000,00 8 2.3 ATIVIDADE 2 De posse das informações sobre os resultados das empresas, foi possível retirar os efeitos dos investimentos e fazer o reajuste do quantitativo da demonstração de resultado e do balanço patrimonial da empresa 3A Participações LTDA. Pela equivalência patrimonial, foram feitos os cálculos e retirada a porcentagem do lucro obtido pelas empresas, dos quais a 3A Participações tem direito. Considerando a demonstração do resultado do exercício, que confirma o resultado do período no qual foi considerado os efeitos dos investimentos em participações societárias. Ativo Circulante 730.000,00 Passivo Circulante 700.000,00 Disponível 200.000,00 Fornecedores 270.000,00 Clientes 230.000,00 Empretimos a LP 80.000,00 Estoque 300.000,00 Obrigações Fiscais 110.000,00 Obrigações Trabalhistas 240.000,00 Ativo Não Circulante 1.770.000,00 Realizável a LP 250.000,00 Passivo Não Circulante 280.000,00 Investimentos 700.000,00 Empretimo a LP 280.000,00 Participações Araraquara 300.000,00 Participações Albatroz 400.000,00 Patrimônio Liquido 1.520.000,00 Imobilizado 750.000,00 Capital Social 1.400.000,00 Intangível 70.000,00 Reservas 120.000,00 TOTAL 2.500.000,00 TOTAL 2.500.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO VALOR DA AQUISISIÇÃO DO RESULTADO DIVULGADO EQUIV. PATRIMONIAL INVESTIMENTO NO FINAL DE 2017 (R$) 3A PARTICIPAÇÕES LTDA Araraquara 300.000,00 330.000,00 99.000,00 (30%) Albatroz 400.000,00 520.000,00 234.000,00 (45%) 333.000,00TOTAL EMPRESA 735.000,00 735.000,00 -110.000,00 110.000,00 625.000,00 -125.000,00 125.000,00 500.000,00 -47.000,00 -225.000,00 -175.000,00 20.000,00 333.000,00 453.000,00Lucro do Período Lucro Bruto Despesas Despesas Administrativas Despesas com Vendas Receitas Financeiras Resultado da Equivalência Patrimonial Receita com Vendas de Produtos Deduções da Receita Bruta Imposto sobre Vendas Receita Liquida Custos das Vendas Custo dos Produtos Vendidos DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (R$) Vendas Brutas 9 Com as informações, foram feitos os cálculos e reajustados as contas patrimoniais, sendo alteradas as contas de investimentos e do patrimônio líquido, logo depois dos resultados fornecidos pelas empresas Araraquara e Albatroz. 2.4 ATIVIDADE 3 Para realizar a resolução desta atividade, será realizado cálculos através de três índices financeiros tomando como base algumas contas presentes no balanço patrimonial e nas demonstrações de resultado, permitindo assim, conhecer sistematicamente a situação da empresa. Os Indicadores de Liquidez avaliam qual a capacidade de pagamento da empresa quando comparado a suas obrigações junto a fornecedores e funcionários. 2.4.1 LIQUIDEZ CORRENTE A Liquidez Corrente é calculada dividindo-se a soma dos direitos a curto prazo da empresa (contas de caixa, bancos, estoques e clientes a receber) pela soma das dívidas a curto prazo (empréstimos, financiamentos, impostos e fornecedores a pagar). Estas informações podem ser obtidas facilmente no Balanço Patrimonial, nos grupos Ativo Circulante e Passivo Circulante. A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise: ATIVO CIRCULANTE 730.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 700.000,00 Dispponível 200.000,00 Fornecedores 270.000,00 Clientes 230.000,00 Empréstimo a CP 80.000,00 Estoque 300.000,00 Obrigações Fiscais 110.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 2.103.000,00 Obrigações Trabalhistas 240.000,00 Realizável a LP 250.000,00 Investimentos 1.033.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 280.000,00 Participação Araraquara 399.000,00 Empréstimo a LP 280.000,00 Participação Albatroz 634.000,00 PTRIMÔNIO LÍQUIDO 1.853.000,00 Imobilizado 750.000,00 Capital Social 1.400.000,00 Intangível 70.000,00 Reservas 453.000,00 TOTAL 2.833.000,00 TOTAL 2.833.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL (R$) PASSIVOATIVO LC = AC / PC LC = 730.000 / 700.000 LC = 1.042857143 LC ≅ 1,04 10 Maior que 1: demonstra que há capital disponível para uma possível liquidação das obrigações. Igual a 1: os direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes. Menor que 1: a empresa não teria capital disponível suficiente para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso. 2.4.2 LIQUIDEZ SECA Este indicador tem o cálculo muito parecido com a Liquidez Corrente, com a diferença que a Liquidez Seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. O resultado deste índice será sempre igual ou menor ao de Liquidez Corrente, e a empresa deve ser cautelosa ao contar com o estoque como disponibilidade para a liquidação de obrigações, pois depende da venda se concretizar para possuir realmente o capital em mãos. 2.4.3 RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Rentabilidade do Patrimônio Líquido mostra percentual de Lucro Líquido ou Prejuízo Líquido auferido relacionado ao montante total aplicado pelos acionistas. Quanto maior a porcentagem positiva, melhor. É abreviado como sendo RSPL. O grau de utilidade é elevado, pois é uma medida relevante do retorno do investimento da empresa. O lucro líquido corresponde ao resultado da entidade após impostos e despesas financeiras onde o patrimônio líquido vai ser o capital próprio, originário dos acionistas, enquanto a unidade de medida no resultado estará expressa em porcentagem. Através desse índice percebemos que a cada 100 LS = (730.000 - 300.000) / 700.000 LS = 0,614285714 LS = (AC - EST) / PC LS ≅ 0,61 RSPL ≅ 24,45 RSPL= (LL / PL) X 100 RSPL = (453.000 / 1.853.000) X 100 RSPL = 24,44684296 11 reais investindo pelos sócios eles estão tendo um retorno de R$ 24,45 aproximadamente. Na visão geral pelo primeiro índice e este último avaliado percebe-se que a empresa está tendo um bom retorno de seus investimentos, não necessariamente um retorno estrondoso, mas um que permite ter continuidade no mercado e mais à frente buscar novas formas de investimentos que a faça expandir suas finanças. 12 3. ATIVIDADE 4 BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO ATIVO ATIVO CIRCULANTE 2.300.000,00 DISPONIBILIDADES 630.000,00 CLIENTES 690.000,00 ESTOQUES 980.000,00 ATIVO NÃO-CIRCULANTE 6.763.000,00 REALIZAVEL A LONGO PRAZO 910.000,00 INVESTIMENTOS 3.093,000,00 PARTICIPAÇÃO CIA ABC 1.200.000,00 PARTICIPAÇÃO CIA XYZ 860.000,00 PARTICIPAÇÃO ARARAQUARA 399.000,00 PARTICIPAÇÃO ALBATROZ 634.000,00 IMOBILIZADO 2.300.000,00 INTANGÍVEL 460.000,00 TOTAL DO ATIVO 9.063.000,00 PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 3.140,000,00 FORNECEDORES 1.150.000,00 EMPRESTIMOS A CURTO PRAZO 400.000,00 OBRIGAÇÕES FISCAIS 600.000,00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS 990.000,00 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 840.000,00 EMPRÉSTIMOS A LONGO PRAZO 840.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 5.083.000,00 CAPITAL SOCIAL 4.200.000,00 RESERVAS 883.000,00 TOTAL DO PASSIVO 9.063.000,00 13 4. CONSIDERAÇÕES FINAIS O presente estudo teve como finalidade mostrar de maneira objetiva o surgimento e a forma de atuação de uma empresa direcionada pela evolução na legislação e nas diretrizes corporativas de gestão. Mostramos a contabilização de duas empresas, dos eventos financeiros, registramos no Balanço Patrimonial e nas Demonstrações Patrimoniais da nova entidade chamada de 3A PARTICIPAÇÕES LTDA, estabelecendo investimentos e as participações dos sócios. Como solicitado foram solucionadas as quatro atividades seguintes: a transformação da empresa em uma Holding, sendo chamada agora por 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, elaboramos um novo Balanço Patrimonial após a integralização do capital, em posse dessas informações retiramos os resultados das aplicações e fizemos o ajustamento do quantitativo da Demonstração do Resultado e do Balanço Patrimonial, calculamos a retirada do lucro obtido , foram analisadas e reajustadas as contas patrimoniais, alteramos contas de investimentos e do patrimônio líquido, calculamos através dos índices financeiros tendo como base as contas do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado. Com os dados expostos a cima observamos que a empresa está tendo retorno de suas aplicações e com isso permitindo que a mesma continue suas atividades no mercado e assim possa maximizar seus lucros para fazer novos investimentos futuros. 14 5. REFERÊNCIAS AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid. COMPARATO, Favio Konder; SALOMÃO FILHO, Calixo. O poder de Controle na Sociedade Anônima. 5ª ed. Rio de Janeiro: Forense. 2008. p. 29. NEVES, Silverio das; Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras - 16ª Ed. 2011. Ed. Saraiva. PRADO, Roberta Nioac, Estratégias Societárias, planejamento sucessório e tributário. 2ª ed. São Paulo: Saraiva, 2011. p. 265. https://br.advfn.com/educacional/analise-tecnica/rentabilidade-do-patrimonio- liquido https://www.treasy.com.br/blog/indicadores-de-liquidez-corrente-seca-imediata- e-geral
Compartilhar