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UNIP – UNIVERSIDADE PAULISTA CURSO SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTÃO FINANCEIRA LUCIMAR CANDIDA AZEVEDO PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR III: Análise dos processos organizacionais da empresa ISOJATO, em seus Fundamentos de Gestão Financeira, Ferramentas Contábeis e o uso de Estatística GOIÂNIA - GOIÁS 2017 UNIP – UNIVERSIDADE PAULISTA CURSO SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTÃO FINANCEIRA LUCIMAR CANDIDA AZEVEDO PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR III: Análise dos processos organizacionais da empresa ISOJATO, em seus Fundamentos de Gestão Financeira, Ferramentas Contábeis e o uso de Estatística Projeto Integrado Multidisciplinar – PIM III, apresentado ao Curso Superior de Tecnologia em Gestão Financeira, da Universidade Paulista, como requisito básico para obtenção de nota nas disciplinas de Fundamentos da Gestão Financeira, Contabilidade e Estatística Aplicada. Orientador: Rodrigo Marchesin. GOIÂNIA 2017 LUCIMAR CANDIDA AZEVEDO PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR III: Análise dos processos organizacionais da empresa ISOJATO, em seus Fundamentos de Gestão Financeira, Ferramentas Contábeis e o uso de Estatística Projeto Integrado Multidisciplinar – PIM III, apresentado ao Curso Superior de Tecnologia em Gestão Financeira, da Universidade Paulista, como requisito básico para obtenção de nota nas disciplinas de Fundamentos da Gestão Financeira, Contabilidade e Estatística Aplicada. Este PIM III foi examinado em ____/____/_______, pelos seguintes professores: ______________________________________________ Professor 1 ______________________________________________ Professor 2 ______________________________________________ Professor 3 RESUMO Diante das probabilidades do atual mundo empresarial, findar o mês com caixa positivo nem sempre significa lucro sustentável. Um bom planejamento tornou-se indispensável. Uma empresa eficaz utiliza-se de informações contábeis para tomar decisões, mantendo o equilíbrio e a qualidade em todos os seus setores. Tal estratégia organizacional assegura à organização planejar seu capital, para alcançar os seus objetivos de forma ética, responsável e sustentável. Uma organização não sobreviverá sem uma gestão financeira apropriada. Desse modo, No intuito de introduzir os conhecimentos teóricos adquiridos no curso, as práticas gerenciais, o presente projeto tem o desígnio de, por meio de um estudo de caso, demonstrar capacidades de análise de processos e soluções aos grandes desafios empresariais da empresa Isojato, sob a perspectiva da gestão financeira. A empresa, atua no competitivo mercado da prestação de serviços em isolamento térmico, jateamento e pintura industrial, e está estabelecida na cidade de Niquelândia no estado de Goiás, tendo como foco a satisfação dos clientes e a valorização dos colaboradores da empresa, fundamentados na competência administrativa e na responsabilidade social. Assim, foram analisados, embasado em teorias de alguns autores, as atividades gerenciais da empresa em questão, observando propostas e formas inovadoras de administrar um empreendimento, com o foco principal na gestão geral, sempre associados aos fundamentos de Gestão Financeira, Ferramentas Contábeis e o uso de Estatística aplicada. Palavras Chave: empresa, planjamento finaceiro, contabilidade e estatística. ABSTRACT Faced with the odds of today's business world, ending the month with positive cash does not always mean sustainable profit. Good planning has become indispensable. An effective company uses accounting information to make decisions, maintaining balance and quality in all its sectors. Such an organizational strategy ensures that the organization plans its capital to achieve its goals in an ethical, responsible and sustainable manner. An organization will not survive without proper financial management. Thus, in order to introduce the theoretical knowledge acquired in the course, the managerial practices, the present project has the purpose of, through a case study, demonstrate process analysis capabilities and solutions to the major business challenges of the company Isojato, from the perspective of financial management. The company operates in the competitive market for the rendering of services in thermal insulation, sandblasting and industrial painting, and is established in the city of Niquelândia in the state of Goiás, focused on customer satisfaction and valuation of company employees, based on competence administrative and social responsibility. Based on theories of some authors, the management activities of the company in question were analyzed, observing proposals and innovative ways of managing an enterprise, with the main focus on general management, always associated to the fundamentals of Financial Management, Accounting Tools and use of applied Statistics. Keywords: company, financial planning, accounting and statistics. LISTA DE ILUSTRAÇÕES Figura 1 - Logo ISOJATO...............................................................................................10 Figura 2 - Exemplo de Isolamento Térmico....................................................................13 Figura 3 - Isolamento Térmico da Estação de Óleo 2A..................................................17 Figura 4 - Tubulação de Vapor dos Fornos da Área Calcinação Codemin....................18 Figura 5 - Organograma Funcional da empresa.............................................................21 Figura 6 - Organograma do Departamento Financeiro da empresa.................................. 9 12 16 17 20 22 LISTA DE GRÁFICOS E TABELAS Gráfico 1 - Faturamento anual da empresa.....................................................................14 Gráfico 2 – Liquidez Geral da empresa.......................................................................... Gráfico 3 – Liquidez Corrente da empresa.......................................................................... Gráfico 4 – Liquidez Seca da empresa.......................................................................... Gráfico 5 – Liquidez Imediata da empresa.......................................................................... Gráfico 6 – Imobilização do Patrimônio Líquido da empresa.............................................. Gráfico 7 – Grau de Endividamento da empresa................................................................ Gráfico 8 – Demonstrativo de rotatividade deFuncionários/Custo Adicional....................... Tabela 1 - Quadro de funcionários da empresa..............................................................15 Tabela 2 - Demonstração do Fluxo de Caixa da empresa........................................... Tabela 3 - Demonstração do Balanço Patrimonial............................................................. Tabela 4 - Demonstração de Resultadosde Exercícios - DRE........................................... Tabela 5 - Demonstração de Distribuição de Custos/Quantitativo de Funcionários..........13 31 32 33 34 35 36 38 14 26 30 31 39 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO.............................................................................................................. 2. DESCRIÇÃO ORGANIZACIONAL............................................................................. 2.1. A Empresa e seu Negócio....................................................................................... 2.2. Denominação e Forma de Constituição................................................................... 2.3. Histórico relevante da Organização.......................................................................... 2.4. Setor de Atividade e Negócio da Organização............................................................. 2.5. Porte da Organização.................................................................................................. 2.6. Composição da Força de Trabalho da Organização.................................................... 2.7. Principais Produtos/Serviços Negociados................................................................. 2.7.1. Isolamento Térmico.................................................................................................. 2.7.2. Jateamento e Pintura Industrial............................................................................ 2.8. Principais Fornecedores e Insumos........................................................................ 2.9. Principais Mercados e Segmentos em que a Organização Atua............................ 2.10. Principais Concorrentes da Organização................................................................ 2.11. Estrutura Organizacional da Empresa.................................................................. 3. FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA.............................................................. 3.1. Planejamento e Controle Financeiro........................................................................... 3.2. Administração de Ativos e Administração do Passivo................................................. 3.3. Fluxo de Caixa............................................................................................................ 3.4. Atribuições do Administrador Financeiro..................................................................... 4. CONTABILIDADE............................................................................................................ 4.1. Liquidez..................................................................................................................... 4.2. Imobilização do Patrimônio Líquido............................................................................ 4.3. Grau de Endividamento.............................................................................................. 5. ESTATÍSTICA APLICADA.............................................................................................. 6. CONSIDERAÇÕES FINAIS........................................................................................... REFERÊNCIAS BIBIOGRAFICAS............................................................................ 8 9 9 10 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 20 22 24 25 27 28 31 34 35 36 41 42 8 1. INTRODUÇÃO Diante das probabilidades do atual mundo empresarial, findar o mês com caixa positivo nem sempre significa lucro sustentável. Como Dizia Peter Drucker, citado por FONSECA (2017), “Nem a quantidade produzida, nem o lucro são, por si só, uma medida adequada do desempenho da gerência e do empreendimento”, desse modo, um bom planejamento tornou-se indispensável. Uma empresa eficaz utiliza-se de informações contábeis para tomar decisões, mantendo o equilíbrio e a qualidade em todos os seus setores. Tal estratégia organizacional assegura à organização planejar seu capital: quanto necessita, como obter o montante de que necessita e como deve emprega-lo, para alcançar os seus objetivos de forma ética, responsável e sustentável. Para isso, segundo Kuazaqui (2000, p. 42), o gestor precisa ter uma visão bem delineada da estrutura e dos processos organizacionais da empresa, compreendendo como manter o fluxo produtivo e ao mesmo tempo atender as demandas. Portanto, uma organização não sobreviverá sem uma gestão financeira apropriada. No intuito de introduzir os conhecimentos teóricos adquiridos no curso, as práticas gerenciais, o presente projeto tem o desígnio de, por meio de um estudo de caso, demonstrar capacidades de análise de processos e soluções aos grandes desafios empresariais, sob a perspectiva da gestão financeira. Tal projeto analisará qualitativamente a empresa ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, em seus Fundamentos de gestão financeira, Contabilidade e Estatística aplicada, detalhadas a partir de uma coleta de dados secundários. O projeto em questão, apresenta a empresa ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, atuando no competitivo mercado da prestação de serviços. Estabelecida na cidade de Niquelândia no estado de Goiás, tendo como foco a satisfação dos clientes e a valorização dos colaboradores da empresa, fundamentados na competência administrativa e na responsabilidade social. Dessa forma, esse estudo em sua percepção, análise e conclusões refletirá no que a empresa tem de melhor nas atividades gerenciais, observando propostas e formas inovadoras de administrar um empreendimento, com o foco principal na gestão financeira. 9 2. DESCRIÇÃO ORGANIZACIONAL 2.1. A Empresa e seu Negócio Razão Social: Rodrigues Machado Manutenção Ind. Ltda. Nome Fantasia: ISOJATO (Isolamento Térmico, Jateamento e Pinturas Industriais) Figura 1 – Logo ISOJATO Fonte: http://www.isojato.com.br/index_arquivos/logo_bar.jpg Sede/Escritório Central: Avenida Brasil, Nº 304, Bairro JK Cidade/UF: Niquelândia-GO CEP: 76420-000 Inscrição Estadual: Isento Inscrição Municipal: 1001766 CNPJ: 05.377.571/0001-63 Fone/Fax: (62) 3354-4806 E-mail: isojato@isojato.com.br Site/Home Page: http://www.isojato.com.br A ISOJATO é uma empresa brasileira que atua no ramo de prestação de serviços de Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial. Fundada pelos sócios Euripedes Pucci Filho e Enivarque Figueiredo Modesto, a Rodrigues Machado Manutenção Industrial Ltda, é fruto do sonho de seus sócios, que por já trabalharem na área conheciam muito bem tais serviços. Tudo começou com o nome fantasia; que por sinal se encaixou muito bem para a empresa: “ISOJATO”, nome este, dado por um colaborador da antiga Ideal Pinturas, hoje socio, convidado pelo antigo patrão a junção de capitais, e dentre poucos meses, surgia uma nova empresa na cidade. No ano de 2006, a ISOJATO iniciou suas atividades no Município de Niquelândia-GO, prestando serviços para as empresas locais; Votorantim Metais e 10 Anglo American. Empresas das quais, conseguiu respeito e admiração pelos excelentes serviços prestados, tanto que, ainda as têm como clientes até os dias atuais. Com o passar do tempo, a empresa criou novas tecnologias de trabalho e investiu em modernidade e informatização, ficando conhecida no estado de Goiás e demais estados. Assim, com 11 anos de vida, a Rodrigues Machado Manutenção Industrial Ltda, é uma empresa marcante na Indústria Brasileira de construção civil, uma posição consolidada através de um trabalho sério, baseado na qualidade de seus produtos e serviços, em constante processo de modernização. 2.2. Denominação e Formade Constituição A empresa em análise, foi fundada em 2006, como Sociedade Limitada. A ISOJATO é um tipo de empresa, que possui dois associados, para a criação de uma pessoa jurídica, com existência e patrimônio distintos da pessoa física dos sócios. A sociedade, representada pelos seus administradores: Euripedes Pucci Filho e Enivarque Figueiredo Modesto, é quem responde pelas dívidas contraídas, é o patrimônio da sociedade. Desse modo, a responsabilidade dos sócios da Rodrigues Machado Manutenção Industrial Ltda, é limitada. 2.3. Histórico relevante da Organização Euripedes Pucci Filho e Enivarque Figueiredo Modesto conheceram-se em uma entrevista de emprego em 2002, quatro anos mais tarde, fundaram a ISOJATO, na cidade de Niquelândia, estado de Goiás. A Rodrigues Machado Manutenção Industrial Ltda vem conquistando aos poucos seu espaço. Em onze anos, passou de empresa iniciante de prestação de serviços dos primeiros tempos, para uma empresa auto- suficiente em manutenção industrial, tendo como a construção civil a principal eficiência na produtividade, juntamente com o bom atendimento, qualidade e pontualidade nos compromissos. Em 2008, 2010 e 2014, ganhou prêmios locais, como destaque 11 “Empresa do Ano no Setor Prestação de Serviços” do Médio Norte goiano. Preocupando-se com o nível de qualidade de seus serviços prestados, com uma visão do aumento do número dos negócios, no ano de 2011; a empresa foi certificada no programa PQF – Programa de Qualificação de Fornecedores, garantindo a satisfação de seus clientes internos e externos. Em 2010, a empresa ampliou o escritório administrativo proporcionando aos seus clientes e colaboradores diversas melhorias, principalmente no atendimento, reforçando sua missão, “a satisfação dos clientes e a valorização dos colaboradores da empresa, fundamentados na competência administrativa e na responsabilidade social”, buscando atingir a visão de prestar serviços com qualidade e responsabilidade. 2.4. Setor de Atividade e Negócio da Organização Atuando no competitivo mercado da prestação de serviços, a ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, oferece o próprio trabalho aos consumidores, tendo a construção civil a principal eficiência de sua produtividade. Segundo LEMOS & ROSA (2010), o setor de prestação de serviços representa quantitativamente mais de 70% do PIB e da mão-de-obra empregada em muitas nações. Sendo assim, a empresa Rodrigues Machado Manutenção Industrial Ltda, opera em serviços de Isolamento Térmico, sistema para conservação de temperatura: Revestimento com lâ de rocha de diversas marcas e medidas conforme norma ABNT e PETROBRÁS; Revestimento com lâ de vidro de diversas marcas e medidas conforme norma ABNT e PETROBRÁS; Revestimento com silicato de Cálcio; Revestimento com isopor para isolamento de câmaras frigoríficas etc; Revestimento com Spray poliuretano injetável em equipamentos frios; Utilizamos alumínio liso de diversas medidas, corrugado, inox, chapa cromada e galvanizados, telhas de alumínio e galvanizadas, onduladas e trapezoidais etc; Revestimento acústico fiberglass; Calhas de diversas medidas para captação de águas pluviais. 12 Figura 2 – Exemplo de Isolamento Térmico. Fonte: http://www.isojato.com.br/qualificacoes_arquivos/isolterm.gif Também oferece os serviços de Jateamento e Pintura Industrial conforme norma da ABNT e PETROBRÁS: Padrão Visual SA 2 - Jateamento comercial; Padrão Visual SA 2 ½ - Jateamento ao metal quase branco; Padrão visual SA 3 - Jateamento ao metal branco; Jateamento com diversos tipos de abrasivos, Hidrojateamento e Hidrolavagem; Padrão Visual ST 2 - Limpeza mecânica com ferramentas manuais; Padrão Visual ST3 - Limpeza mecânica com ferramentas pneumáticas (lixadeiras, agulheiro etc.); Aplicação com pistola convencional, rolo e trincha com diversas espessuras. 2.5. Porte da Organização O Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social classifica empresas com faturamento maior que R$ 2,4 milhões, e menor ou igual a R$ 16 milhões por ano, como Empresa de Pequeno Porte, encaixando-se assim a unidade empresarial aqui pesquisada na faixa acima descrita. Desse modo, conforme boletim informativo do BNDES, a ISOJATO se enquadra no porte de pequena empresa, com faturamento entre R$ 2,4 milhões e R$ 16 milhões no ano-calendário. Por ser uma empresa de prestação de serviços à industrias, sua receita é oscilante, dependendo do tamanho e número da demanda. 13 Gráfico 1: Faturamento anual da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. 2.6. Composição da Força de Trabalho da Organização Idalberto Chiavenato (1999, p. 211) relata que “O capital humano deve ser bem aplicado e desenvolvido dentro de uma organização.” Para isso, é essencial estruturar uma política de qualificação profissional à luz das definições estratégicas da organização, desenvolvendo práticas capazes de qualificar a forma como os profissionais realizam suas atividades específicas. Todos os serviços prestados pela empresa ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, são realizados por profissionais capacitados e qualificados oferecendo qualidade e pontualidade nos serviços executados. Um dos seus maiores focos é a valorização dos seus colaboradores, fundamentados na competência administrativa e responsabilidade social. Por ser uma empresa de prestação de serviços, estima-se que a ISOJATO trabalha com o contingente de apróximadamente 50 profissionais, variando de cada serviço realizado (motoristas, operador de munck, assistente administrativo, diretor geral, gerente, supervisor, encarregado de pintura, encarregado de isolamento térmico, R$ 3.004.000,00 R$ 5.046.121,00 R$ 5.995.698,00 R$ 0,00 R$ 1.000.000,00 R$ 2.000.000,00 R$ 3.000.000,00 R$ 4.000.000,00 R$ 5.000.000,00 R$ 6.000.000,00 R$ 7.000.000,00 2013 2014 2015 Faturamento Anual da ISOJATO 14 pintor, jatista, funileiro, ajudante, almoxarife, técnico de segurança, engenheiro, auxiliar de serviço gerais), interligados conforme demonstrado na tabela. QUADRO DE FUNCIONÁRIOS - ISOJATO CARGO EFETIVO QUANTIDADE/ SEXO FORMAÇÃO PROFISSIONAL SALÁRIO Diretor Geral 01- masculino Administração de Empresas R$ 5.927,65 Gerente Geral 01- masculino Gestão Empresarial R$ 5.927,65 Engenheiro 01- masculino Engenharia Mecânica R$ 3.900,00 Supervisor 04- masculino Técnico em Mecânica/ Elétrica R$ 4.807,50 Assistente Administrativo I 02- masculino Técnico em Gestão Empresarial R$ 1.200,85 Assistente Administrativo II 02- feminino Administração de Empresas R$ 1.999,00 Técnico em Segurança no Trabalho 02- masculino/ 02- feminino Técnico em Segurança no Trabalho R$ 2.000,00 Auxiliar de Serviço Gerais 02- feminino Ensino Fundamental R$ 988,99 Motorista 04- masculino Ensino Fundamental R$ 1.383,62 Operador de Munck 02- masculino Ensino Fundamental R$ 1.905,00 Encarregado de Pintura 02- masculino Ensino Médio R$ 3.000,00 Encarregado de Isolamento Térmico 02- masculino Ensino Médio R$ 3.000,00 Pintor 05- masculino Ensino Fundamental R$ 1.500,00 Jatista 05- masculino Ensino Fundamental R$ 1.300,00 Funileiro 02- masculino Ensino Médio R$ 1.650,00 Ajudante 10- masculino Ensino Fundamental R$ 1.000,00 Almoxarife 01- masculino Ensino Médio R$ 1.200,00 Tabela 1: Quadro defuncionários da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. 2.7. Principais Produtos/Serviços Negociados “Produtos de uma forma geral é a denominação de tudo aquilo que se pode comercializar” Peter (2000, p.290). E ainda Lima (2007, p.202) afirma que serviços são produtos, constituidos em uma série de atividades influênciada mútuamente pelo cliente. Sendo Assim, a ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda se preocupa em estruturar e se especializar cada vez mais, por meio da implantação e desenvolvimento de novas técnicas e métodos modernos de uso tecnológico, para produzir serviços com toda garantia, qualidade e segurança, resultando na satisfação dos clientes. No competitivo mercado de manutenção Industrial, a empresa ISOJATO oferece 15 os mais diversos serviços na área de: 2.7.1. Isolamento Térmico São serviço realizados pela empresa, que consiste em proteger superfícies aquecidas, como a parede de um forno, ou resfriadas, como a parede de um refrigerador, através de materias usados de acordo com o serviço a ser oferecido, alguns são mais adequados a cavidades, outros ao isolamento de grandes superfícies. Há aqueles que têm uma resistência térmica muito alta, e são ideais para serem usados em zonas onde o espaço de aplicação é limitado; podem ser mais eficientes energeticamente, ou mais resistentes à presença de humidade e água. Assim, o material de isolamento térmico, como: O Aglomerado de Cortiça expandida; deriva de uma matéria-prima totalmente natural e renovável - a cortiça, cuja extracção da árvore se enquadra no seu ciclo de vida. A Espuma de Poliuretano; pertence à classe dos polímeros, sua matéria-prima é o petróleo, obténdo-se a partir do disocianato de parafileno e do etilnoglicol, onde é expandido a quente por meio de injeção de gases, formando a espuma cuja a dureza pode ser controlada conforme o uso que se lhe quer dar. A Lã de Rocha; provém de fibras minerais de rochas vulcânicas, entre elas o basalto e o calcário, é totalmente imune à ação do fogo e com excelentes propriedades de isolamento térmico e acústico. A Lã de Vidro; provém de uma substância líquida inorgânica obtida através de um composto básico de vários elementos: a sílica, em forma de areia, que assume o papel de vitrificante, o carbonato de sódio, sulfato de sódio e potássio, para que a temperatura de fusão seja mais baixa, e o carbonato de cálcio e magnésio, como estabilizantes para conferirem a este material uma elevada resistência à humidade. O Poliestireno Expandido, mais conhecido por EPS, é um produto sintético proveniente do petróleo e deriva da natureza, tal como o vidro, a cerâmica e os metais. 16 O Poliestireno Extrudido, tambem conhecido por XPS, é um produto sintético proveniente do petróleo e deriva da natureza, tal como o vidro, a cerâmica e os metais. A matéria-prima deste material é o poliestireno, um polímero de estireno, que é extrudido e passa de um estado sólido a um estado fundido, que depois arrefece e volta a um estado sólido. Figura 3 – Isolamento Térmico da Estação de Óleo 2A. Fonte: http://www.isojato.com.br/qualificacoes_arquivos/isolterm.gif 2.7.2. Jateamento e Pintura Industrial O jateamento e pintura industrial são processos químicos para dar uma nova cor ou proteção em um objeto metálico, mas o jateamento é na verdade a preparação dessa peça. É através desse processo que a ISOJATO, limpa uma peça. O jateamento é feito para retirar a película antiga de cor e incluir uma nova sobre a peça. Mas não é só a tinta que o jateamento e pintura industrial mudam: cascas de fundição e partes oxidadas da peça que receberá a tinta também são eliminadas através do processo de jateamento que dará a base para a pintura. O jateamento pode ser feito de 3 formas: Granalha de aço redonda (shot); Granalha de aço angular (grit); Óxido de alumínio. Pintura industrial é uma técnica usada para a proteção anticorrosiva em diversos 17 tipos de materiais. Antes de prestar esse tipo de serviço a ISOJATO faz previamente um estudo do esquema de pintura mais adequado, que é um tanto quanto criterioso, e diz respeito a quais são os equipamentos necessários para a pintura. Para que as técnicas de jateamento e pintura industrial sejam executadas perfeitamente, a empresa segue algumas regras, como pro exemplo, no processo do jateamento, as regras mais comumente adotadas no Brasil provêm da norma sueca Swedish Standards Institution (SIS 05 59 00 6705 59 00/1984). Já a pintura segue duas normas nacionais, a ABNT NBR 15156 e a Petrobras N-13, que orientam quanto ao procedimento da mesma, enquanto outras normas da Petrobras pautam quanto ao tipo de tinta. É importante destacar que o uso de areia com abrasivo para jateamento e pintura industrial está vetado pelo Ministério do Trabalho (Portaria nº 99, de 19 de Outubro de 2004). Figura 4 – Tubulação de Vapor dos Fornos da Área Calcinação Codemin S/A. Fonte: http://www.isojato.com.br/qualificacoes_arquivos/isolterm.gif 2.8. Principais Fornecedores e Insumos Segundo Viana (2006), quando a empresa adquirir sua materia-prima, deve-se observar e determinar o que, quanto e quando comprar, estudando os fornecedores e verificando promoções de concorrêntes, para então, fechar pedidos mediante contrato. A ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, trabalha atualmente com diversos fornecedores. Entre os parceiros destacam-se: 18 Perfinasa - empresa localizada na Avenida Independência, nº 6.903, no setor dos Funcionários, na cidade de Goiânia – Goiás. É uma das mais importantes indústrias de transformação e comercialização de aço no estado de Goiás. Alguns dos principais produtos fornecido pela empresa é a Bobina slitada, tinta para fundo e acabamento e a Bobininha de chapa zincada (galvanizada); ISOLAR ACÚSTICA - é uma empresa que está no mercado brasileiro há 5 anos, com experiência internacional de mais de 12 anos oferecendo soluções práticas e seguras em revestimentos de lã de rocha ensacada, lã de rocha com véu, lã de rocha com papel kraft aluminizado e etc. A única empresa que trabalha com esse produto em Goiânia, a mesma esta situada à rua Presidente Jeferson Qd. 68 Lt. 20 – Faicaiville Goiânia - Goiás. A ISOJATO adquire no comércio local os fixadores (porcas e parafusos), Algumas tintas, os materiais auxiliares e demais insumos necessários para o funcionamento da empresa. 2.9. Principais Mercados e Segmentos em que a Organização Atua Atuando no mercado nacional, a empresa em estudo, presta serviços à várias companhia da cidade, assim como do estado de Goiás, São Paulo e Minas Gerais, sendo as principais: ANGLO AMERICAN BRASIL LTDA - Rodovia GO - 532, Km 35,6 - Zona Rural, CEP: 76420-000, Niquelândia-GO - Fone: (62) 3354-6300 - Fax: (62) 3354-6347. COMPANHIA NÍQUEL TOCANTINS – CNT - Acampamento Macedo, CEP: 76420-000 - Niquelândia-GO - Fone: (62) 3354- 6112 - Fax : (62) 3354- 6111. METALÚRGICA DOIS IRMÃOS LTDA. Av. São Francisco, 199 Qd. 36 Lt. 37 Setor Santa Genoveva, CEP: 74670-010 - Goiânia-GO E-mail: guindaste@metalurgica2irmaos.com.br - Fone: (62) 3204-3200 Goiânia-GO - (62) 3354-1560 - Niquelândia-GO. BREJEIRO "PRODUTOS ALIM. ORLÂNDIA S/A" - Rua 9 nº 85 – Bairro Jundiaí, CEP: 75115-200 - Anápolis-GO - Fone: (62)314-3500 - Fax: (62)314-2787. COPEBRÁS LTDA - Fazenda Ouvidor dos Claúdios, CEP: 75701-970 – Catalão 19 – GO - Fone: (64)3411-8388. TOMÉ ENGENHARIA E TRANSPORTES LTDA. - Av. JoséOdorozzi, 900 - São Bernardo do Campo - SP - Fone: (11) 4355-6000. MDE - MANUFATURA E DESENVOLVIMENTO DE EQUIPAMENTOS LTDA - Rua Otaviano Lapertosa, Nº 189 – Vista alegre - Lagoa Santa-MG - Fone: (31) 2105-8150. MONTCALM MONTAGEM INDUSTRIAL S/A - R. José Saturnino de Castro, nº 236 – Bairro São João - Catalão-GO - Fone: (64) 441-8534 / 442-5018. 2.10. Principais Concorrentes da Organização Segundo Khauaja (2011), diante do atual mercado competitivo, tornou-se imprescindível que a organização conheça as forças e fraquezas dos seus concorrentes, para então, estimular suas ações construindo assim, uma vantagem competitiva. Desse modo, sabedores do novo cenário competidor a empresa ISOJATO, se preocupa em estruturar e se especializar cada vez mais, por meio da implantação e desenvolvimento de novas técnicas e métodos modernos de uso tecnológico, para produzir serviços com toda garantia, qualidade e segurança. Na região, não há outra organização que presta o mesmo tipo de serviço da empresa em questão, o que a torna única nos serviços de isolamento térmico, jateamento e pintura industria. Sua maior preocupação, ou concorrencia, consiste em atender e oferecer o melhor custo/ benefício aos seus clientes. Para isso, a ISOJATO tem soluções próprias e específicas a cada tipo de obra ou de acordo com a necessidade da clientela. Segundo Miranda e Wada (2005, p. 4), a competitividade global pressiona as empresas a permanecerem à frente dos seus concorrentes. Enfim, para se tornar duradoura nesse mercado extremamente concorrente, a empresa ISOJATO, precisa estar atenta ao desempenho do seu negócio, além de uma nova mentalidade administrativa, a inovação, a criatividade e a agilidade é, sem dúvida, a plataforma desta tendência, salienta Oliveira (2013). 20 2.11. Estrutura Organizacional da Empresa Toda empresa bem constituída apresenta seu organograma de quem faz parte da alta direção e os diferentes elementos da estrutura organizacional. A ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, se organiza na estrutura divisional ou multidivisional, criando uma divisão de trabalho entre os altos gerentes e os gerentes de divisão permitindo-lhes se especializar em decisões estratégicas e planejamento de longo alcance. Os gerentes de divisão na empresa monitoram as atividades operacionais dos departamentos funcionais que se reportam a eles e são recompensados na base do desempenho geral da divisão. Figura 5 – Organograma Funcional da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017 3. FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA Ações e procedimentos administrativos que envolvem planejamento, análise e o controle das atividades financeiras dentro de uma empresa é designo da Gestão Financeira, afirma Carsten (2010). Conceitualmente, uma boa administração financeira assegura à empresa, o controle do fluxo de dinheiro no caixa e as decisões de investimentos e financiamentos a serem tomados, de forma eficaz com responsabilidade e sustentabilidade. Sendo assim, é impossível uma organização Diretor Geral Supervisor Elétrica Supervisor Elétrica Gerente Geral Supervisor Mecânica Supervisor Mecânica Financeiro Engenharia Prestação de Serviços Marketing Recursos Humanos Segurança, Meio Ambiente e Saúde 21 rentável sem uma gestão financeira adequada. Desse modo, entende-se que a área administrativa de uma empresa é o que move a mesma. Para Moraes e Oliveira (2011, p. 56), o gestor financeiro, precisa zelar pela sincronia entre os setores, “importantíssimo para o desenvolvimento e controle financeiro da empresa”. É extremamente significante que o gestor financeiro trabalhe ativamente para incentivar os profissionais de outras áreas a ter conhecimentos de finanças, para que falem a mesma linguagem na hora de discutir riscos e oportunidades para a empresa. A boa estrutura do setor financeiro facilita a prestação de contas por parte da organização, instalando confiança. Essa maneira de gerir, é mutável de acordo com o tipo e o tamanho do negócio, salienta os autores. Considerando o exposto, observa-se a predominância dessa simultaniedade das finanças no cotidiano da empresa Isojato, tanto no controle dos recursos para compras e aquisições, tal como, no gerenciamento da empresa e suas respectivas áreas: marketing, produção, contabilidade e, principalmente, no planejamento de nível gerencial e operacional, em que se analisa dados e informações financeiras importantes e necessárias para as decisões da empresa. Assaf Neto (1987), afirma que qualquer que seja a natureza operacional de uma organização, esta, é avaliada como tomadora de três grandes decisões: investimento, financiamento e a terceira; decisão de dividendos. Normalmente, as empresas de Pequeno Porte, possuem uma estrutura mais simples, sua administração é familiar e a tomada de decisões são ostentadas quase em sua totalidade, pelos donos. Observa-se essa estrutura nas tomadas de decisões da Isojato, conforme identificadas nos Ativos. De forma contínua e integrada, para alcançar seus objetivos, as decisões de investimento na empresa em questão, se pauta em uma série de recursos administrativos; planos de produção, marketing entre outros, estes são traçados através do plano estratégico da empresa, paralelo se encontra os planos financeiros, envolvendo todo o processo de identificação, avaliação e seleção das alternativas de aplicações de recursos, e a natureza dos fundos aplicados. Importante discorrer que “toda empresa precisa ter definida e organizada a estrutura de seu departamento financeiro” SANTOS & COSTA (2012, p. 8). A estrutura do Departamento Financeiro da empresa em estudo, é dividido em Gerência 22 Financeira, que basicamente acompanha os recebíveis e contas a pagar, movimentando os saldos de caixa; e Controladoria, que atua com o controle de bens e as obrigações firmadas pela empresa. As atividades como cálculos e pagamentos de impostos, folhas de rescisão, balanço entre outros, são exercidas diretamente pelo contador. Desse modo, a estrutura desse departamento é formada segundo organograma abaixo: Figura 6 – Organograma do Departamento Financeiro. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017 A partir da menções acima é possível tecer algumas atividades da gestão financeira, comuns também a empresa ISOJATO; Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda. 3.1. Planejamento e Controle Financeiro Planejamento e controle estão intimamente ligados. O planejamento estabelece o modo pelo qual os objetivos financeiros da empresa podem ser alcançados, é necessário para a fixação de padrões e metas. Desse modo, o controle permite obter informações e comparar os planos com os desempenhos reais, fornecendo meios para a realização de um processo de feedback. Departamento Financeiro Gerência Financeira Contabilidade Controladoria Crédito e Cobrança Contas a Pagar Caixa Custos Orçamento 23 Santos (2011, p.11), salienta que o primeiro passo para o planejamento e o controle financeiro, consiste na definição dos objetivos, ou seja, no resultados específicos em que a organização pretende atingir. Uma vez definidos, todos os departamentos interligados devem trabalhar para o seu alcance, de forma ordenada e coerente. “Sem essa integração o planejamento pode não passar do papel”, afirmaCristiane. Com base na colocação da autora, o modelo de planejamento financeiro e processos de controle usado pela empresa Isojato são plausíveis de ponderações. A empresa todo final de ano faz uma avaliação, repensando nos erros e acertos, e segundo seu gestor, delineia metas que objetivam a estruturação de planos de longo prazo, agregando dados relevantes a estimativa da demanda de mercado e a participação da empresa no mercado da região. Com base nessas informações são traçados os planos de curto prazo, operacionalizados na receptividade de seus serviços prestados, os orçamentos são planejados apartir dessa previsão de demanda. Embora exista um plano de metas, na empresa em estudo não ocorre uma formalização destes, simplesmente, metas pré-estabelecida pelo gestor. Nota-se a ausência de planilhas relacionadas a esse planejamento, apenas anotações informais usadas em estudo do caso. E isto, segundo Trombetta (2014, p.29), é um fator de risco para a organização. A formalidade de registros diários pela empresa são importantes, considerando os fatores “humanos”; no caso da Isojato, o gestor “está sujeito a erros” e ausênte a qualquer momento. Indiscutivelmente, as metas são essenciais ao sucesso de qualquer negócio. Desse modo, é importante que a empresa não perca o foco e procure não se dispersar, acompanhando sempre o cumprimento destas metas, corrigindo rumos. Para WELSCH (1996, p.41) controle "é simplesmente a ação necessária para verificar se os objetivos, planos, políticas e padrões estão sendo atendidos". Na empresa em estudo, este controle é perceptível nas trocas de informações, o feedback entre os setores da empresa, busca tomadas de ações corretivas quando necessário. Assim, planejar e controlar o financeiro de um empreendimento é muito mais que uma questão de organização, nos dias atuais é sobrevivência. Segundo Trombetta (2014, p.27), uma empresa só será sólida, se auto avaliando-se, e estabelecendo 24 metas, que através de planejamentos a mantem firme em seus objetivos. 3.2. Administração de Ativos e Administração do Passivo Kiyosaki citado por Santos (2011, p. 20), simplifica ativo e passivo. Segundo o escritor e empreendedor, o ativo é tido como um bem adquirido que gera retorno financeiro para a empresa; por sua vez, o passivo é um investimento que contribui para diminuir o poder aquisitivo do investidor, gerando despesas. Diante de tais conceitos, é possível entender porque aumentar ativos e diminuir passivos é desafiador. Em uma organização o processo decisório é um fundamento básico, o gestor precisa constantemente, tomar decisões complexas, baseadas em análises financeira locais e mercadológicas. As taxas de juros, inflação, sazonalidade do mercado, tecnologia, concorrência, qualidade, e custos precisam ser analisados de forma criteriosa, principalmente, os fatores inerentes à empresa e ao mercado, para que decisões de investimentos tragam o retorno esperado. Santos (2011, p.13), considera como a mais importante das decisões realizadas pelo gestor: “decidir investimentos exige um gerenciamento eficiente de valores, precedendo riscos e retornos empresariais.” Pois, uma administração ineficiente de ativos afetará de forma dramática o fluxo de caixa da empresa. O volume de negócios, a política de crédito comercial e o nível de estoques que a empresa precisa, determinará o seu capital de giro. Herbelha (2011), salienta que há duas considerações muito importantes a ser feita na administração dos ativos: os ciclos econômicos e a sazonalidade especifica de determinados negócios. As empresas normalmente possuem maior proporção de ativos permanentes em relação aos ativos totais, a empresa em estudo; Isojato, atua no ramo de prestação de serviços, por sua vez, possuem poucos ativos permanentes e enfoca basicamente nas contas a receber, ou seja, os recursos utilizados nas operações da empresa dependem das características de seu ciclo operacional. A empresa vende serviço, e estes são pagos de acordo com a execução dos mesmos, atraves de transferência eletrônica, desse modo, seus ativos são compostos por estoques (matéria prima e matérias de escritório) e outros valores que possuem natureza permanente, os chamados Ativos 25 Operacionais (AO) - duplicatas, estoques e outros valores a receber, que possuem natureza permanente. Para Gitman (2004), esta é uma questão importante, a empresa precisa saber dispor de contas com maior rapidez possível, sem adotar técnicas de cobrança muito agressivas. Quando a empresa trabalha com concessão de créditos, a administração dessas contas a receber, torna-se peça chave para o sucesso da organização, salienta o autor. No entanto, Santos (2000), destaca a imortância de análise dos principais fatores que tendem a determinar a inadimplência desse creditos concedidos, como a fraca qualidade no processo de análisede crédito (fator interno) e o agravamento da situação econômica (fator externo). Assim, em relação a administração de passivos, a empresa precisa buscar uma melhor estrutura de financiamento; no que diz respeito a seus fornecedores. Focando nas escolhas de melhores ofertas de pagamentos, juros, garantias, entre outros, adequar ao passivo características de rentabilidade e liquidez. Para isso, é necessário que o gestor financeiro realize pesquisas esmiuçadoras antes de tomar decisões relacionadas a financiamentos, sintetiza Santos e Costa (2012). 3.3. Fluxo de Caixa Apresentado por Kuhn (2012, p. 75), como o registro ordenado no tempo, das entradas e saídas de caixa de uma organização; o fluxo de caixa é um demonstrativo simplificado, que sintetiza os movimentos monetários realizados por uma empresa em determinado período. A nova legislação contábil (Lei 11.638/2007), prever sua obrigatoriedade, principalmente, para as Pequenas e Médias Empresas (PMEs). Aliado simultâneamente ao Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado de Exercício – DRE, o fluxo de caixa se presta a explanar informações necessárias à captação de recursos financeiros, gerenciamento de contas à pagar, avaliação do impacto de variações de custos e preços, dentre outras decisões importantes. Assim, segundo os conceitos de Kuhn (2012), abordagem do caixa é indispensável ao gestor financeiro. Para Bertoletti (2015, p.85), toda empresa tem o próprio modelo de fluxo de caixa. Por esse motivo, é importante que cada organização tenha conhecimento dos 26 movimentos monetários para melhor formatação de seu fluxo de caixa, não admitindo “importação de modelos”. Assim, com suas especificidades, sendo este um modelo flexível, a empresa Isojato faz semanalmente os lançamentos de suas transações, em planilhas do Microsoft Office Excel e acompanha os extratos bancários dentro de suas possibilidades, usualidade realizada de sete em sete dias, pelo gestor financeiro que por método direto, acredita deter o conhecimento do ciclo financeiro da empresa. Segue a aplicação do fluxo de caixa da empresa em estudo, compreendendo o exercício de 09 a 13 de janeiro de 2017. CNPJ 05.377.571/0001-63 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - Exercício 09/01/17 a 13/01/17 Fluxo R$ Atividades Operacionais (+) Recebimento de serviços prestados à Anglo American Brasil Ltda R$ 100.000,00 (-) Pagamento custo R$ 75.500,00 (=) Caixa liquido gerado pelas atividades operacionais R$ 24.500,00 Atividades de Investimento (-) Compra de bens do ativo imobilizado R$ 174.500,00 (=) Caixa liquido gerado pelas atividades de investimento R$ 174.500,00 Atividades de Financiamento (+) Aumento de capital R$ 100.000,00 (=) Caixa liquido geradopelas atividades financiamento R$ 100.000,00 (+) Caixa inicial do período R$ 40.000,00 (-) Caixa final do período R$ 10.000,00 Tabela 2: Demonstração do Fluxo de Caixa da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. Nesta demonstração de fluxo de caixa da Isojato, percebe-se um saldo de caixa final do período, menor do que o constante no início. Salazar (2004, p. 128), coloca que a análise dos demonstrativos de uma empresa requer de seu gestor financeiro; além de conhecimento, “um certo raciocínio para entender como as contas se comportam e o que os saldos representam”. Considerando o exposto, observa-se a aquisição de bens de ativo na aplicação do fluxo de caixa da empresa em estudo, na verdade esse item, não representa uma saida de caixa, o que esclarece a diminuição no saldo final do período, isso não implica que a empresa esteja sem recursos; apenas que estes se transformarão em saldos positivos posteriormente. 27 3.4. Atribuições do Administrador Financeiro Para Junior (2012), o profissional financeiro da atualidade, é acrescido de novos conhecimentos e ampla visão. Esse profissional é responsável pela assessoria aos diversos setores da empresa, desempenhando a tarefa de análise e planejamento financeiro; que consistem em transformar dados financeiros em orientações de aumento ou redução da capacidade produtiva, além de determinar que tipo de financiamento adicional deve ser realizado pela organização. O administrador financeiro pode contribuir terminantemente quanto à melhor forma de decide o montante de recursos aplicados em ativos circulantes e em ativos permanentes (fixos), sabendo quando os ativos existentes se tornarão obsoletos e precisarão ser modificados, substituídos ou liquidados. Igualmente, é sua função deliberar a composição mais apropriada entre financiamento a curto e a longo prazo. A atuação do administrador financeiro dentro da organização não é uma ação simples; requer o conhecimento das operações passadas e futura da empresa, e a compreensão dos objetivos que deverão ser alcançados, salienta Decio Roque (2012). Agregar valores ao ambiente interno e externo a empresa também é pertinente ao administrador financeiro. Morais e Oliveira (2011), afirmam que todo gestor financeiro tem muita responsabilidade dentro da organização que atua. Por isso, precisa ter conhecimento técnicos, dominando contabilidade, controladoria, auditoria, reporting/relatórios, consolidação, tesouraria, tributos, processos internos, legislação específica entre outros, assim como conhecimentos de informática, falar outros idiomas e principalmente, o CRM (Customer Relationship Management: Gerenciamento do Relacionamento com o Cliente), segundo Santos (2011, p. 19), este, “o gerenciamento dos clientes é decisivo para o sucesso do administrador financeiro”. No caso da empresa Isojato, as atribuições de seu administrador financeiro, apresenta-se de forma simplificada, porém imprescindível. Especificidades como a captação de recursos, o planejamento financeiro, bem como pagamentos de contas e controle de entradas e saídas de dinheiro, são realizadas pelo Sr. Euripedes Pucci Filho; diretor geral da organização, que associado a parte contábil da empresa exerce também a função de administrador financeiro. Observa-se, que apesar de poucos 28 conhecimentos sobre a riqueza de assuntos e responsabilidades que envolvem essa área, o administrador financeiro da Isojato, vem trazendo ao longo dos seus onze anos, resultos assertivos à empresa. Nessa assertiva, a habilidade do administrador se pauta pela visão ao tratar o destino dos lucros, reforçados na expansão dos negócios. Partindo dessa expansão são criados planos de produção alternativos que levam em conta o tempo que será necessário para converter a matéria-prima em serviços prestados, estimando as necessidades de mão-de-obra e despesas operacionais. Reafirmando Sá e Moraes (2005), salientam que um administrador financeiro deve se preocupar em aumentar o valor da empresa e assegurar sua continuidade. 4. CONTABILIDADE O administrador da área financeira tem por base o uso de aproximações simplificadas para apreciar demonstrações projetadas. Segundo Salazar (2004), por meio de demonstrações contábeis, uma empresa consegue obter subsídios capaz de auxiliá-la na avaliação de seu desempenho. Diante do contexto de controle, avaliação e gestão finaceira, a Contabilidade constitui-se no principal meio de mensuração e avaliação desses resultados. A contabilidade é um instrumento de suma importância para todas as organizações, é através das informações fornecidas por ela que decisões de negócios serão tomadas. As demonstrações contábeis da Isojato são preparadas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil emitidas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis ("CPCs") e aprovadas pela CVM. Dentre estas demonstrações, destacam-se o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. Gitman (1997, p.605), acredita que o Balanço Patrimonial é um dos mais importantes demonstrativos contábeis, que evidencia a situação patrimonial e financeira da empresa em um certo período. De acordo com Morante (2009, p. 25), as contas que formam esse demonstrativo, devem estar dispotas no Ativo em ordem decrescente de liquidez, e no Passivo os de maior prazo de vencimento, para permitir um melhor entendimento da situação da empresa. Sendo assim, evidenciando os 29 resultados apurado pela empresa em determinado período, a Demonstração do Resultado do Exercício é uma ferramenta contábil que apresenta o fluxo de receitas e despesas, resultando em aumento ou redução do patrimônio líquido. “Essa demonstração deve ser apresentada de forma dedutiva, isto é, inicia-se com a Receita Operacional bruta e dela deduzem-se custos e despesas, para apurar o lucro líquido” HOJI (2009, p. 267). Segue demonstrações com base nos resultados dos dois ultimos anos da empresa Isojato. CNPJ 05.377.571/0001-63 BALANÇO PATRIMONIAL DOS EXERCÍCIOS FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO DESCRIÇÃO EXERCÍCIO 2015 R$ EXERCÍCIO 2016 R$ ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades e aplicações financeira 365.680,00 177.400,00 Clientes 476.157,00 402.919,00 Estoques 619.693,00 499.900,00 Créditos tributários 26.451,00 28.626,00 Imposto de renda 20.849,00 1.953,00 Outros à receber 65.037,00 60.080,00 Total do Circulante 1.573.867,00 1.170.878,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Imposto de renda e contr. social diferidos 28.711,00 21.126,00 Outros 95.304,00 66.988,00 Total do Realizável a Longo Prazo 124.015,00 88.114,00 PERMANENTE Investimentos 410.913,00 759.939,00 Imobilizado 672.543,00 613.501,00 Diferido 668,00 147,00 Total do Permanente 1.084.124,00 1.373.587,00 Total do Ativo 2.782.006,00 2.632.579,00 PASSIVO CIRCULANTE Fonecedores 148.328,00 111.891,00 Financiamento 237.000,00 23.304,00 Imposto e contr. social a recolher 110.111,00 82.491,00 30 Salários a pagar 71.562,00 80.526,00 Outras contas a pagar 28.252,00 20.102,00 Total do Circulante 595.253,00 318.314,00 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Imposto de renda e contr. social diferidos 5.536,00 8.927,00 Benefícios a empregados 9.689,00 13.331,00 Outras contas a pagar 23.564,00 70.355,00 Total do Exigivel a Longo Prazo 38.789,00 92.613,00 PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social 335.120,00 820.123,00 Reservas de capital 310.368,00 255.231,00 Reservas de lucros 1.230.023,00 1.110.123,00 Total do Patrimônio Liquido 1.875.511,00 2.185.477,00 Total do Passivo 2.509.553,00 2.596.404,00Tabela 3: Demonstração do Balanço Patrimonial. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. CNPJ 05.377.571/0001-63 RESULTADO DOS EXERCÍCIOS - DRE - FINDOS EM 31 DE DEZEMBRO ATIVO EXERCÍCIO 2015 R$ EXERCÍCIO 2016 R$ RECEITA DE VENDA DE SERVIÇOS 5.093.107,00 3.947.873,00 Impostos e incidentes sobre as vendas 946.759,00 755.923,00 Fretes e descontos 146.227,00 119.306,00 Receita liquida de vendas 4.000.121,00 3.072.644,00 CUSTOS DAS VENDAS 2.379.077,00 1.908.133,00 Lucro bruto .621.044,00 1.164.511,00 DESPESAS COM VENDAS 249.901,00 211.277,00 DESPESAS / RECEITAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 562.231,00 303.490,00 DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS Honorários dos administradores 12.633,00 7.906,00 Despesas gerais 275.959,00 264.158,00 RESULTADO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 393.147,00 177.103,00 OUTRAS RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS LIQUIDAS 8.695,00 10.432,00 Lucro operacional 922.162,00 565.215,00 31 RECEITA (DESPESAS) NÃO OPERACIONAIS LIQUIDAS 41.304,00 23.128,00 Lucro antes dos impostos 880.858,00 542.087,00 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL Corrente 88.211,00 56.819,00 Diferido 18.674,00 13.356,00 PARTICIPAÇÃO DOS ADMINISTRADORES 12.633,00 7.906,00 LUCRO LIQUIDO DO EXERCÍCIO 798.688,00 464.006,00 Tabela 4: Demonstração de Resultados de Exercícios - DRE. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. 4.1. Liquidez Segundo Matarazzo (2010, p. 99), liquidez são índices que procuram medir quão sólida é a base financeira de uma empresa, que com bons índices de liquidez, tem condições de pagar suas dívidas. Desse modo, analisando a Liquidez Geral da Isojato, acredita-se que nos últimos dois anos, a empresa se depara com uma estrutura consideravelmente sólida. Conforme gráfico abaixo, que ajuda a entender este panorama: Gráfico 2: Liquidez Geral da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. Em 2015, para cada R$ 1,00 de dívida a curto e longo prazo, há R$ 2,67 de 2,67 3,06 2016 2015 4,20 3,60 3,00 2,40 1,80 1,20 0,60 - 2015 2016 32 valores a receber de curto e longo prazo, em 2016, R$ 3,06. Observa-se que a empresa em análise, nos ultimos anos conseguiria pagar suas dívidas totais e ainda contaria com uma sobra de 67% em 2015 e 6% em 2016; significando uma margem de segurança. De acordo com os dados seguintes, pode-se analisar os índices de Liquidez Corrente da empresa estudada. Gráfico 3: Liquidez Corrente da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. No ano de 2016, a empresa obteve melhor desempenho nesse índice em comparação ao ano de 2015. À cada R$ 1,00 investido há R$ 3,06 de dinheiro e valores a se transformar (AC), demonstrando que os investimento no ativo circulante foram suficientes para cobrir as dívidas de curto prazo. O desempenho é resultado de uma excelente administração em seu ativo circulante e equilíbrio das entradas e saídas de caixa. Já em 2015, para cada R$ 1,00 de obrigação a curto prazo, há R$ 2,64 para a cobertura de dívidas, não significando que a empresa neste ano não tenha conseguido cumprir com seus compromissos de curto prazo, como salienta Matarazzo (2010), a queda do índice de Liquidez Corrente nem sempre significa perda da capacidade de pagamento, pode expressar uma administração financeira mais rigorosa. 2,64 3,67 2016 2015 4,20 3,60 3,00 2,40 1,80 1,20 0,60 - 2015 2016 33 Segundo Santos (2012, p.41), a Liquidez Seca contempla o quanto uma empresa poderá dispor de recursos circulantes, sem vender seus estoques, para fazer frente as suas obrigações de curto prazo. A empresa Isojato, é uma prestadora de serviços, seu estoque não é a principal conta presente no ativo circulante. Portanto, observa-se um aumento do ano de 2015 (1,6), para 2016 (2,10), o que significa que a empresa está em uma ótima situação financeira, conforme mostra o gráfico a seguir resaltando os índices de Liquidez Seca, da empresa em questão: Gráfico 4: Liquidez Seca da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. A Liquidez Imediata da Isojato, varia como em qualquer outra empresa, de acordo com as circunstâncias do mercado financeiro e da situação econômica do país e da região. Segundo HOJI (2009), para análise desse índice, é preciso considerar o tipo da organização e a sua orientação de vendas. Nessas circunstâncias, a Isojato é uma empresa que presta serviços, sua demanda modifica-se constantimente, onde se deve considerar fatores circunstanciais para análise. Portanto, o índice de Liquidez Imediata da empresa Isojato, apresenta os segintes valores: 1,6 2,10 2016 2015 4,20 3,60 3,00 2,40 1,80 1,20 0,60 - 2015 2016 34 Alguns exemplos de objetivos estratégicos: Aumentar a satisfação dos clientes em 20%; Reduzir os custos produtivos em 15%; Gráfico 5: Liquidez Imediata da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. Considerando 2015, para cada R$ 1,00 de obrigações havia R$ 0,61 de capital imediato, havendo uma queda para R$ 0,55 no ano seguinte, como já ressaltado, deve- se considerar os direitos à receber da empresa e as variações das datas das obrigações, ponderando que “os valores apresentados pelo balanço em certo período, nem sempre é mantido durante todo exercício” SANTOS (2012, p.50). 4.2. Imobilização do Patrimônio Líquido Matarazzo (1995, p. 164) afirma que quanto mais a empresa investir no Ativo Permanente, menos recursos próprios sobrarão para o Ativo Circulante e, em consequência, maior será a dependência a capitais de terceiros para o financiamento do Ativo Circulante. Desse modo, recomenda-se para uma menor dependência financeira de uma organização, que o Patrimônio Líquido seja suficiente para cobrir seu Ativo Permanente. O ramo da empresa em estudado, demanda investimentos em máquinas e Equipamentos para manter o giro do seu negócio, por esse motivo, percebe-se uma evidente participação na conta de imobilizado da Isojato. 0,61 0,55 2016 2015 4,20 3,60 3,00 2,40 1,80 1,20 0,60 - 2015 2016 35 Gráfico 6: Imobilização do Patrimônio Líquido da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. A empresa Isojato em 2015, imobilizou 35% de seu Patrimônio Líquido. Sobraram, portanto, 65% de recursos próprios para a aplicação no Ativo Circulante (Capital Circulante Próprio) neste ano, no caso de inexistência de Ativo Realizável a Longo Prazo na empresa. Enquanto que em 2016, a empresa imobilizou 28% de seu PatrimônioLíquido. Assim, de 2015 para 2016, houve decréscimo no grau de Imobilização do Patrimônio Líquido. Segundo Matarazzo (1995), sempre que esse quociente for inferior a 100%, indicará que a empresa não imobilizou todo o seu Patrimônio Líquido, existindo Capital Circulante Próprio. Desse modo, quanto maior for a parcela do Patrimônio Líquido aplicada no Ativo Permanente, menor será a participação dos Capitais Próprios para financiar o Ativo Circulante, e maior será a dependência da entidade em relação ao Capital de Terceiros. 4.3. Grau de Endividamento Ao analisar a estrutura e o endividamento de uma empresa, é possível visualizar suas decisões estratégicas, financeiras de investimento e distribuição de dividendos, 0,35 0,28 2016 2015 0,70 0,60 0,50 0,40 0,30 0,20 0,10 - 2015 2016 36 juntamente com as políticas operacionais e de capacidade e geração de lucro, permitindo mensurar os níveis de imobilização de recursos próprios e composição de capitais, salienta Silva (2001). São os índices de endividamento que confirmam se a empresa utiliza mais recursos de terceiros ou recursos dos proprietários, e se os recursos de terceiros têm seu vencimento em maior parte a Curto Prazo (Passivo Circulante) ou a Longo Prazo (Passivo Exigível a Longo Prazo). Segundo o autor, esses índices são avaliados pelo critério de “quanto maior, mais cautela” (Silva, 2011, p.485). Gráfico 7: Grau de Endividamento da empresa. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. Em 2015, dos recursos investidos no Ativo da Isojato, 22,7% provêm de terceiros, e o restante (77,3%) é próprio. Desse modo, não há predominância de capitais de terceiros na empresa. A empresa deve a curto/longo prazo 22,7% do seu Ativo. De 2015 para 2016, houve um pequeno decréscimo no endividamento. Dos recursos investidos em seu Ativo, 15,6%; dívidas a curto prazo comparadas as obrigações totais. 5. ESTATÍSTICA APLICADA 22,7 15,6 2016 2015 70,0 60,0 50,0 40,0 30,0 20,0 10,0 - 2015 2016 37 Atualmente, gráficos e tabelas fazem parte da rotina de uma organização. Apresentados na exposição de resultados nas empresas, esses dados numéricos são empregados para aprimorar e aumentar a produção, auxiliando a organização à entender melhor sua infraestrutura e organizar seus gastos. Seguindo o raciocínio, com a mesma velocidade da informação, a estatística passou a ser uma ferramenta essencial para a tomada de decisão nas empresas. Segundo Silva (2012), essa ferramenta fundamental; “Estatística”, compreende um conjunto de métodos e processos quantitativos que estudam e medem os fenômenos coletivos de uma organização. Um poderoso método de gestão, que presume alargar o lucro, a qualidade dos processos ou produtos das empresas, minimizar custos, tomar decisões de valor político ou econômico e elaborar um planejamento com precisão. Nesse sentido, a estatística faz parte da área de estudo de pesquisa operacional que oferece ferramentas, permitindo identificar problemas através de seus sintomas, e procurar solucioná-los no intuito de tomar a decisão correta (ANDRADE, 2009, p.15). A estatística, hoje, está presente em quase todas as atividades organizacionais, como na área de produção, monitorando o controle de qualidade dos produtos. “Gráficos demonstram o avanço e as falhas de cada produto, permitindo parar a produção e fazer a manutenção, ou mesmo descobrir novas maneiras de realizar cada tarefa” (VOTTO & FERNANDES, 2014, p.45). Também se faz presente na área de marketing, segundo Malhotra (2012), analisando através de amostras a aceitação de produtos por meio da propaganda. O foco nesta área, se encontra na análise de crescimento do mercado, diagnóstico de divulgações feitas e para elaboração de estratégias. É fundamental para um gestor, ter números que lhe forneça interpretação com exatidão e maior confiabilidade na ação, salienta Votto & Fernandes (2014). Diante dessa concepção, a área de maior aplicabilidade das pesquisas estatísticas é a financeira, pois se dedica aos lucros, custos, gastos, às avaliações, análises dos processos, entre outras considerações. Por fim, na área de recursos humanos, usa-se testes, dinâmicas e avaliações qualitativas em suas atribuições, deixando os valores quantitativos de lado. Contudo, ao analisar os resultados estatístico nesta área é possível ao verificar problemas com funcionários, intervir e melhorar não só o seu bem- estar no serviço, mas de todos na empresa, coloca ULRICH (2013). 38 Desse modo, uma ferramenta nas tentativas humanas de interpretação da realidade, a estatística também é utilizada na empresa Isojato, onde se aplicam estudos relacionados a aquisição de materiais, insumos e equipamentos, e é claro, também na margem de lucro dos serviços prestados, entre outros. Por ser uma empresa que depende de sua quantidade de demanda e esta, por sua vez, é oscilante, a rotatividade de funcionários tornou-se inevitável. Desse modo, ao relacionar os custos pertinentes ao desligamento e contratação de novos funcionários em 2014, a empresa constatou que a variável influenciava no custo final de seus serviços prestados, conforme o gráfico observado abaixo. Gráfico 8: Demonstrativo de rotatividade de funcionários/ Custo adicional. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. O gráfico anterior demonstra em números percentuais o quanto a rotatividade de funcionários interferiram no custo final dos serviços prestados pela empresa Isojato, durante os três mêses analisados. No mês de agosto os custos adicinais impactaram em 1,90% em seu custo final e o índice de rotatividade foi de 5,56%. Desta forma, pode-se perceber que a rotatividade influenciou de forma significativa para o desenvolvimento das atividades. Em setembro, o custo adicional representou 1,63% e o índice de rotatividade foi de 11,11%, demonstrando que apesar dos custos com a compra de matéria prima o impacto da rotatividade foi superior para a conclusão das 1,9% 5,56% SETEMBRO AGOSTO 22,40 20,80 19,20 17,60 16,00 14,40 12,80 11,20 9,60 8,00 6,40 4,80 3,20 1,60 Custo Adicional Índice de Rotatividade 1,63% 11,11% 6,50% 22,22% OUTUBRO 39 atividades. Já no mês seguinte, outubro o custo adicional representou 6,50% e o índice de rotatividade foi de 22,22%, demonstrando que mesmo havendo ampliação nos custos a rotatividade teve influência significativa para o termino das atividades. Com base nas comparações apresentadas, verificou-se que a rotatividade impacta na produtividade da empresa, pois sua identificação acaba por comprometer a execução das atividades, valendo-se da necessidade de substituição dos funcionários demitidos onde a contratação de novos demanda disponibilidade de tempo e recursos para o treinamento e a adaptação dos mesmos no processo produtivo. A mensuração dos custos dos três meses pertencentes ao ano de 2014, foi realizada através da coleta e reunião dos dados em uma tabela que contempla os três meses de observação, compreendidos entre agosto, setembroe outubro, considerando o número de efetivo médio de para execução do serviço nesses períodos, de 18 funcionários. DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS/ QUANTITATIVO DE FUNCIONÁRIO DEMITIDO Descrição Mês de Agosto Mês de Setembro Mês de Outubro Custo inicial (execução) R$ 60.058,00 R$ 60.058,00 R$ 60.058,00 Registros e taxas de expedição de documentos R$ 1.952,00 R$ 1.013,00 R$ 1.013,00 Custos adicionais R$ 1.143,00 R$ 984,00 R$ 3.908,00 Despesa com demissão/ Quantitativo de funcionário demitido R$ 1.517,00/ 01 R$ 3.345,00/ 02 R$ 6.997,00/ 04 Total geral R$ 64.670,00 R$ 65.400,00 R$ 71.976,00 Tabela 5: Demonstração de distribuição de custos/quantitativo de funcionário demitido. Fonte: ISOJATO/coleta de dados/2017. Com base na tabela, observa-se que o mês de agosto teve um custo adicional de R$ 1.143,00 representando um percentual de 1,90%. O mês de setembro apresentou um custo adicional de R$ 984,00, representando um percentual de 1,63%. E o mês de outubro sofreu um custo adicional de R$ 3.908,00, representando um percentual de 6,50%. Para saber os custos adicionais em pontos percentuais, usou-se o conceito de proporções, assim: Mês de agosto: 40 100 = 60.058,00 . => 60.058,00x = 100 x 1.143,00 => x = 114.300,00 = 1,90% x 1.143,00 60.058,00 Mês de setembro: 100 = 60.058,00 . => 60.058,00x = 100 x 984,00 => x = 98.400,00 = 1,63% x 984,00 60.058,00 Mês de outubro: 100 = 60.058,00 . => 60.058,00x = 100 x 3.908,00 => x = 390.800,00 = 6,50% x 3.908,00 60.058,00 E, dentro deste contexto, foi analisado o desligamento de profissional, motivado por ele ou pela empresa neste custo. Para identificar quais foram os meses que mais impactaram no custo, usou a Fórmula apresentada por Chiavenato (1999), para cálculo do índice de rotatividade considerando o efetivo médio e o número de demitidos: IR = Numero de funcionários desligados . = Efetivo médio da organização Mês de agosto: IR = 1 . => IR = 5,56% 18 Mês de setembro: IR = 2 . => IR = 11,11% 18 Mês de outubro: IR = 4 . => IR = 22,22% 18 Assim, é percebivel a utilização da estatística em outros casos na unidade estudada, mas a utilização principal tem foco maior no alcance das probabilidades percentuais, pois é com base nestes resultados, que programam os meses seguintes, inclusive, considerando os períodos sazonais. 41 6. CONSIDERAÇÕES FINAIS A partir das reflexões aqui fomentadas, fica evidente que o estudo relacionado a empresa ISOJATO Isolamento Térmico, Jateamento e Pintura Industrial Ltda, alcançou e atingiu as expectativas iniciais. Além de descrever e analisar alguns processos organizacionais, designou possíveis soluções a grandes desafios empresariais, sob a perspectiva da gestão financeira, com o auxilio de ferramentas contábeis e o uso de estatística aplicada. A proposta do projeto, leva à percepção da necessidade de um bom planejamento financeiro, e o quanto este, tornou-se indispensável no atual mundo empresarial, apontando para as organizações construírem uma gestão eficaz, baseada na confiança de seus colaboradores e clientes. O que torna valiosíssimo um estudo dessa magnitude, pois aproxima o aluno da realidade. Colocando a empresa em evidência, é perceptível seu constante crescimento econômico. A ISOJATO, trabalha hoje, com metas que objetivam a estruturação de planos de longo prazo, agregando dados relevantes a estimativa da demanda de mercado e a participação da empresa no mercado da região. Pois, sabe bem que fundamentos da gestão financeira é uma base não é um manual, mas uma ferramenta útil na ampliação e aprimoração dos seus serviços. Na opinião de Castelli (2006, p.123), um cliente quer mais que qualidade, quer um diferencial. E este é o ponto. Desse modo, pode se salientar que a empresa estudada, conta com um eficiente sistema matemático, do ponto de vista da disciplina Estatística aplicada. Executam cálculos constantemente, quer seja na aquisição de materias, ou nos gastos com despesas, gerando assim, equilíbrio na complicada balança receita/despesa e probabilidades para erros ou acertos futuros. Ao fim desse estudo, interagindo de modo prático com a organização, é percebível a dificuldade da empresa, em formalizar seus planos de metas. Independentemente, do modelo de gestão aplicado este deve esta bem organizado, eliminando riscos que a leve ao fracasso. Desse modo, entre erros e acertos, a empresa segue fundamentada na competência administrativa e na responsabilidade social. 42 REFERÊNCIAS BIBIOGRAFICAS ANDRADE, E. L. Introdução à pesquisa operacional: métodos e modelos para análise de decisões. 4 ed. – Rio de Janeiro: LTC, 2009, p. 15. ASSAF NETO, Alexandre. Administração financeira. São Paulo: Atlas, 1987. BERTOLETTI, Juliana Vieira Martos. A importância de uma boa gestão financeira nas empresas. Revista InterAtividade, Andradina, SP, v.3, n.1. 2015, p. 85. CARSTEN, Everton. A importância da Gestão Financeira. 2010. Disponível em: http://consultoriacg.com.br/gestao-financeira-para-saude-da-sua-empresa/biblioteca. Acesso em: 19/08/2017. CASTELLI, Geraldo. Gestão Hoteleira. São Paulo: Saraiva, 2006, p.123. CHIAVENATO, I. Gestão de Pessoas. O novo papel dos Recursos Humanos nas organizações. 4ª Ed. Campus, 1999, p. 211. __________ Planejamento, recrutamento e seleção de pessoal. Como agregar talentos à empresa. São Paulo: Atlas, 1999. 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