caderno de exercícios contabilidade planejamento unidade 3

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Caderno de Exercícios – UNIDADE 3 
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
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1 – Questionário/Exercícios 
 
1-A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Setx13: R$ 423.115,00 
a) o faturamento está distribuído em: 
 28% em vendas de produtos, 
54% em revenda de mercadorias e o restante em serviços. 
b) Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses: R$ 832.107,00. 
 
Anexo II 
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 
Anexo I 
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 
Anexo IV 
De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 
 
Faturamento: R$ 423.115,00 
28% em vendas de produtos ......................R$ 118.472,20 
54% em revenda de mercadorias................R$ 228.482,10 
18% em serviços...........................................R$ 76.160,70 R$ 423.115,00 
 
 
 
 
 
 2)A partir das informações, apurar e contabilizar o Simples Nacional: 
 Referentes ao mês de Setx11: R$ 324.238,00 
a) o faturamento está distribuído em: 
45% em vendas de produtos, 
35% em revenda de mercadorias e o restante em serviços 
b) Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$1.876.199,00 
 
 
 
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Anexo II 
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 
Anexo I 
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 
Anexo IV 
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 
 
Faturamento: R$ 324.238,00 
45% em vendas de produtos .....................R$ 145.907,10 
35% em revenda de mercadorias..............R$ 113.483,30 
20% em serviços........................................R$ 64.847,60 R$ 324.238,00 
 
 
 
 
3) Calcular o imposto simples levando-se em conta os seguintes dados 
Receita anual anterior no valor de R$ 452.000,0 
Receita mensal R$ 38.659.00, sendo 85% receita de serviços e 15% receita de 
venda de mercadoria 
Faturamento: R$ 38.659,00 
85% em serviços.......................................R$ 32.860,15 
15% em venda mercadorias........................R$ 5.798,85 R$ 38.659,00 
Anexo I 
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 
Anexo IV 
De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4)Calcule o valor a recolher no mês de setembro / 2009: 
 Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 104.909,60 
 Receita bruta do mês de agosto/2009 = R$ 12.865,00 
nas atividades: R$ 5.800,00 em serviços e R$ 7.065,00 no comércio. 
Faturamento: R$ 12.865,00 
Em serviços............................................R$ 5.800,00 
Em vendas de mercadorias.....................R$ 7.065,00 R$ 12.865,00 
Anexo I 
Até 180.000,00 4,00% 
Anexo IV 
Até 180.000,00 4,50% 
 
 
 
 
 
5) Receita Bruta últimos 12 meses = R$ 1.357.000,00 
Sendo a receita bruta do mês de agosto de R$ 187. 000,00 com a seguinte 
composição: 55% para indústria 25% - Comercialização e 20% - Serviços 
Faturamento: R$ 187.000,00 
55% em vendas de produtos .......................R$ 102.850,00 
25% em revenda de mercadorias..................R$ 46.750,00 
20% em serviços............................................R$ 37.400,00 R$ 187.000,00 
Anexo II 
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 
Anexo I 
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 
Anexo IV 
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 
 
 
 
 
 
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6) A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Abrx12: R$ 123.115,00: 
 
a) o faturamento está distribuído em: 
54% em revenda de mercadorias 
28% em vendas de produtos: 
e o restante em serviços 
b) Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
informações: 
Sendo três tipos de faturamento, iremos consultar em separado as alíquotas em 
três Tabelas, considerando 
a Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
Anexo I – Comércio 
Anexo II – 
Anexo IV – 
Cálculos: 
 
 
7) A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Marçox12: R$ 324.238,00 
a)o faturamento está distribuído em: 
35% em revenda de mercadorias 
45% em vendas de produtos: 
e o restante em serviços 
 
b) Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$1.876.199,00 
informações: 
Sendo três tipos de faturamento, iremos consultar em separado as alíquotas em 
três Tabelas, considerando 
 
 
 
6 
a Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$ 1.876.199,00 
Anexo I – 
Anexo II – 
Anexo IV – 
 
 
 
 
 
 
 
 
8) A Cia. Violeta que atua no ramo de prestação de serviços, apurou faturamento 
de R$ 850.00,00 nos últimos 12 meses, apurar os impostos pela tributação do 
Lucro Presumido e do Simples Nacional para avaliar qual a melhor opção, 
sabendo que no último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços:................................ $ 200.000,00 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras:...... $ 1.400,00 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:...... $ 1.600,00 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300,00 
Pede-se : apurar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ, a Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido - CSSL e se for o caso, o Adicional do IRPJ, o PIS e a 
COFINS referente ao trimestre. 
informações: 
Alíquota referente à presunção do lucro, de acordo com a atividade operacional, 
ou seja, prestação de serviços = 32% 
Anexo IV – 
 
 
 
 
 
 
 
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9 - Uma empresa Industrial teve um faturamento bruto referente a vendas de 
produtos (8%) no Mês 01/2011 no valor R$ 18.000.00, e em 02/2011 R$ 
17.500,00 e 03/2011 R$ 18.200,00, qual é o valor dos impostos incidentes no 
período com base no Lucro Presumido? (PIS, Cofins, IRPJ e CSLL) Considere que o 
Faturamento bruto acumulado dos últimos doze meses foi de R$ 278.500.00 
calcule o Simples Nacional e me diga qual regime tributário é mais vantajoso, o 
Simples Nacional ou o Lucro Presumido? 
Tabelas Simples: 
Industria (II): 
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 
Presumido 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
 
 
 
 
 
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10) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e 
setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações: 
Venda de Produtos: $ 680.000 
Prestação de Serviços: $ 860.000 
Receitas de Aluguéis: $ 8.000 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000 
A empresa pretende recolher o imposto de renda pelo Lucro Presumido e 
precisa saber seu valor. 
 
 
 
11- A empresa Amarela Ltda. é tributada pelo Imposto de renda e Contribuição 
Social sobre o Lucro pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as 
seguintes informações: 
 Receitas Brutas de Vendas de Mercadoria $ 200.000 
 Receitas Brutas de Serviços Prestados $ 80.000 
 Receitas Financeiras $ 1.400 
 Ganho de Capital na Venda de Bens do Ativo Permanente $ 1.600 
 IRRF sobre Rendimentos Financeiros $ 300 
 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
Obs.: Considere as alíquotas: IRPJ 15% mais 10% sobre o que exceder a $ 60.000 
no trimestre CSSL; 9% 
Apurar o Imposto de Renda e da Contribuição Social do período: 
 
 
 
 
 
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12- O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina 
no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico no valor de $ 220.000, revenda de 
óleo lubrificante no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar pelo 
lucro presumido, apurar somente o imposto de renda.13- A Cia. Violeta é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre 
o Lucro pelo Lucro Presumido. No último trimestre a entidade obteve as 
seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços: $ 200.000 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 1.400 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 1.600 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300 
 
Apurar o Imposto de Renda e da CSL a pagar, no final do trimestre. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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14- Vamos imaginar que, no primeiro trimestre de 2012 (período de 01/01 a 
31/03/2012), pessoa jurídica, optante pela tributação com base no lucro 
presumido: 
-tenha percebido receita de vendas de mercadorias no valor total de 
R$800.000,00 e receita de prestação de serviços no valor total de R$50.000,00; 
-rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa de R$ 10.000,00 (sobre os 
quais foi retido o Imposto de Renda na Fonte de R$ 2.000,00); e, 
-não tenha percebido outras receitas ou resultados nem tenha qualquer outro 
valor que deva ser computado na base de cálculo do imposto. 
Nesse caso, considerando que os percentuais aplicáveis sobre as receitas para 
efeito de apuração da base de cálculo são de 8% sobre a receita de venda de 
mercadorias e 32% sobre a receita de prestação de serviços, vamos calcular o 
imposto devido no trimestre: 
 
 
 
 
15-Determine o valor da contribuição social sobre o Lucro Presumido relativos a 
um trimestre: vendas de mercadorias no valor de $ 500.000. 
a) $ 5.400 
b) $ 3.600 
c) $ 6.000 
d) $ 4.000 
e) $ 5.000 
 
 
16- A base de cálculo para o lucro presumido é formada por: 
a) Somente pela receita operacional bruta 
b) Por todas as receitas da empresa geradas no semestre 
c) Pelo percentual aplicado sobre a receita bruta, acrescidas de outras receitas 
d) Pela soma das revendas de mercadorias e serviços prestados no mês 
 
 
 
11 
e) Pelas receitas recebidas no trimestre 
 
 
17- O IRPJ e a CSLL recolhidos com base no lucro presumido poderão: 
a) Ser compensados no trimestre seguinte de sua apuração 
b) Ser compensados no trimestre seguinte de sua apuração 
c Ser recolhidos no semestre seguinte sem juros e multas 
d) Ser registrados como dedução na DRE 
e) Ser utilizados em qualquer atividade empresarial, desde que apure-se os 
tributos com base no lucro real 
 
 
 
18-A Cia ABC efetuou vendas de mercadorias em determinado trimestre no 
valor de $ 600.000 e mais juros passivos de $ 4.000. O imposto de Renda 
devido, sobre o Lucro Presumido é : 
a) 15% sobre $ 24.000, mais 10% de adicional de Imposto de Renda sobre o valor 
que exceder $ 20.000 
b) Apenas 15% sobre $ 48.000 
c) Apenas 15% sobre $ 24.000, pois não incide Imposto de Renda sobre o valor 
das receitas financeiras 
d) Apenas 10% sobre $ 4.000 relativos juros ativos 
e) 15% sobre $ 72.000 e mais 10% de adicional sobre $ 12.000 
 
 
 
19- Os contribuintes do imposto de renda, com base no lucro real anual, 
recolhem mensalmente o imposto calculado por estimativa. Sobre o lucro 
estimado incidem a alíquota e o adicional do imposto que são, respectivamente: 
a) 25% sobre o lucro estimado e 15% sobre o lucro estimado que exceder a 
$60.000 no trimestre 
 
 
 
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b) 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a 
$ 20.000 no mês 
c) 15% sobre o lucro estimado e de 12% sobre o lucro estimado que exceder 
a $ 20.000 no mês 
d) não incide adicional sobre o lucro estimado 
e) 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a 
$60.000 no mês. 
 
 
 
20- A empresa X está com prejuízo compensável, apurável no período de 
apuração de X1, de $ 400.000. No período-base de X2 apresentou lucro contábil 
de $ 250.000 e lucro real, antes das compensações, de $ 300.000. Daquele 
prejuízo, poderá compensar no período-base de X2: 
a) Até o valor de $ 400.000 
b) Até o valor de $ 90.000 (30% de R$ 300.000) 
c) Até o valor de $ 250.000 
d) Até o valor de $ 300.000 
e) Até o valor de $ 75.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2 – Gabaritos 
 
 
1-A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Setx13: R$ 423.115,00 
c) o faturamento está distribuído em: 
 28% em vendas de produtos, 
54% em revenda de mercadorias e o restante em serviços. 
d) Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses: R$ 832.107,00. 
 
Anexo II 
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 
Anexo I 
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 
Anexo IV 
De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 
 
Faturamento: R$ 423.115,00 
28% em vendas de produtos ......................R$ 118.472,20 
54% em revenda de mercadorias................R$ 228.482,10 
18% em serviços...........................................R$ 76.160,70 R$ 423.115,00 
Cálculo do Simples Nacional → Receita bruta acumulada de R$ 832.107,00 
 ● Vendas de produtos : Indústria – Anexo II – alíquota 8,86 % 
 R$ 118.472,20 x 0,0886 ............R$ 10.496,64 
 ● Revenda de mercadorias : Comércio – Anexo I – alíquota 8,36 % 
 R$ 228.482,10 x 0,0836 ............R$ 19.101,10 
 ● Serviços prestados: Serviços – Anexo IV – alíquota 10,26 % 
 R$ 76.160,70 x 0,1026 ............R$ 7.814,09 
 Total a recolher = R$ 10.496,64 + R$ 19.101,10 + R$ 7.814,09 → R$ 37.411,83 
 
 
 
 
 
14 
 2)A partir das informações, apurar e contabilizar o Simples Nacional: 
 Referentes ao mês de Setx11: R$ 324.238,00 
b) o faturamento está distribuído em: 
45% em vendas de produtos, 
35% em revenda de mercadorias e o restante em serviços 
b) Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$1.876.199,00 
Anexo II 
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 
Anexo I 
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 
Anexo IV 
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 
 
Faturamento: R$ 324.238,00 
45% em vendas de produtos .....................R$ 145.907,10 
35% em revenda de mercadorias..............R$ 113.483,30 
20% em serviços........................................R$ 64.847,60 R$ 324.238,00 
Cálculo do Simples Nacional → Receita bruta acumulada de R$ 1.876.199,00 
 ● Vendas de produtos : Indústria – Anexo II – alíquota 11,73 % 
 R$ 145.907,10 x 0,1173 ............R$ 17.114,90 
 ● Revenda de mercadorias : Comércio – Anexo I – alíquota 11,23 % 
 R$ 113.483,30 x 0,1123 ............R$ 12.744,17 
 ● Serviços prestados: Serviços – Anexo IV – alíquota 15,05 % 
 R$ 64.847,60 x 0,1505 ............R$ 9.759,56 
 Total a recolher = 
R$ 17.114,90 + R$ 12.744,17 + R$ 9.759,56 → R$ 39.618,63 
 
3) Calcular o imposto simples levando-se em conta os seguintes dados 
Receita anual anterior no valor de R$ 452.000,0 
Receita mensal R$ 38.659.00, sendo 85% receita de serviços e 15% receita de 
venda de mercadoria 
 
 
 
15 
Faturamento: R$ 38.659,00 
85% em serviços.......................................R$ 32.860,15 
15% em venda mercadorias........................R$ 5.798,85 R$ 38.659,00 
Anexo I 
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 
Anexo IV 
De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 
 
Cálculo do Simples Nacional → Receita bruta acumulada de R$ 452.000,0 
 ● Serviços prestados: Serviços – Anexo IV – alíquota 8,49 % 
 R$ 32.860,15 x 0,0849 ............R$ 2.789,83 
 ● Revenda de mercadorias : Comércio – Anexo I – alíquota 7,54 % 
 R$ 5.798,85 x 0,0754 ................R$ 437,23 
Total a recolher = R$ 2.789,83 + R$ 437,23 → R$ 3.227,064)Calcule o valor a recolher no mês de setembro / 2009: 
 Receita Bruta dos últimos 12 meses: R$ 104.909,60 
 Receita bruta do mês de agosto/2009 = R$ 12.865,00 
nas atividades: R$ 5.800,00 em serviços e R$ 7.065,00 no comércio. 
Faturamento: R$ 12.865,00 
Em serviços............................................R$ 5.800,00 
Em vendas de mercadorias.....................R$ 7.065,00 R$ 12.865,00 
Anexo I 
Até 180.000,00 4,00% 
Anexo IV 
Até 180.000,00 4,50% 
 
Cálculo do Simples Nacional → Receita bruta acumulada de R$ 104.909,60 
 ● Serviços prestados: Serviços – Anexo IV – alíquota 4,50 % 
 R$ 5.800,00 x 0,0450 ............R$ 261,00 
 ● Revenda de mercadorias : Comércio – Anexo I – alíquota 4,00 % 
 
 
 
16 
 R$ 7.065,00 x 0,0400 ................R$ 282,60 
Total a recolher = R$261,00 + R$ 282,60 → R$ 543,60 
 
5) Receita Bruta últimos 12 meses = R$ 1.357.000,00 
Sendo a receita bruta do mês de agosto de R$ 187. 000,00 com a seguinte 
composição: 55% para indústria 25% - Comercialização e 20% - Serviços 
Faturamento: R$ 187.000,00 
55% em vendas de produtos .......................R$ 102.850,00 
25% em revenda de mercadorias..................R$ 46.750,00 
20% em serviços............................................R$ 37.400,00 R$ 187.000,00 
Anexo II 
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 
Anexo I 
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 
Anexo IV 
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 
 
 Cálculo do Simples Nacional → Receita bruta acumulada de R$ 1.357.000,00 
 ● Vendas de produtos : Indústria – Anexo II – alíquota 10,54 % 
 R$ 102.850,00 x 0,1054 ............R$ 10.840,39 
 ● Revenda de mercadorias : Comércio – Anexo I – alíquota 10,04 % 
 R$ 46.750,00 x 0,1004 ............R$ 4.693,70 
 ● Serviços prestados: Serviços – Anexo IV – alíquota 13,25 % 
 R$ 37.400,00 x 0,1325 ............R$ 4.955,50 
 Total a recolher = R$ 10.840,39 + R$ 4.693,70 + R$ 4.955,50 → R$ 
20.489,59 
 
6) A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Abrx12: R$ 123.115,00: 
 
a) o faturamento está distribuído em: 
 
 
 
17 
54% em revenda de mercadorias 
28% em vendas de produtos: 
e o restante em serviços 
b) Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
informações: 
Sendo três tipos de faturamento, iremos consultar em separado as alíquotas em 
três Tabelas, considerando 
a Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$ 832.10700 
Anexo I – 
Anexo II – 
Anexo IV – 
Cálculos: 
Faturamento Abrx12 = R$ 123.115,00 
Revenda de mercadorias = R$ 123.115,00 x 0,54 = R$ 66.482,10 x 0,076 = R$ 
5.052,54 
Venda de produtos........ = R$ 123.115,00 x 0,28 = R$ 34.472,20 x 0,081 = R$ 
2.792,25 
Receita de serviços....... = R$ 123.115,00 x 0,18 = R$ 22.160,70 x 0,0897 = R$ 
1.987,81 
Total........................................................................R$ 123.115,00 R$ 
9.832,60 
 
7) A partir das informações, apurar o Simples Nacional: 
Referentes ao mês de Marçox12: R$ 324.238,00 
a)o faturamento está distribuído em: 
35% em revenda de mercadorias 
45% em vendas de produtos: 
e o restante em serviços 
 
b) Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$1.876.199,00 
informações: 
 
 
 
18 
Sendo três tipos de faturamento, iremos consultar em separado as alíquotas em 
três Tabelas, considerando 
a Receita Bruta Acumulado dos últimos 12 meses: R$ 1.876.199,00 
Anexo I – 
Anexo II – 
Anexo IV – 
Cálculos: 
Faturamento Marçox12 = R$ 324.238,00 
Revenda de mercadorias = R$ 324.238,00 x 0,35 = R$ 113.483,30 x 0,0995 = R$ 
11.291,59 
Venda de produtos......... = R$ 324.238,00 x 0,45 = R$ 145.907,10 x 0,1045 = R$ 
15.247,29 
Receita de serviços........ = R$ 324.238,00 x 0,20 = R$ 64.847,60 x 0,1280 = R$ 
8.300,49 
Total.........................................................................R$ 324.238,00 R$ 34.839,37 
 
8) A Cia. Violeta que atua no ramo de prestação de serviços, apurou faturamento 
de R$ 850.00,00 nos últimos 12 meses, apurar os impostos pela tributação do 
Lucro Presumido e do Simples Nacional para avaliar qual a melhor opção, 
sabendo que no último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços:................................ $ 200.000,00 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras:...... $ 1.400,00 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:...... $ 1.600,00 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300,00 
Pede-se : apurar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ, a Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido - CSSL e se for o caso, o Adicional do IRPJ, o PIS e a 
COFINS referente ao trimestre. 
informações: 
Alíquota referente à presunção do lucro, de acordo com a atividade operacional, 
ou seja, prestação de serviços = 32% 
Anexo IV – 
 
 
 
19 
Apuração da Base de Cálculo para o IRPJ 
Receita de serviços = $ 200.000,00 x 0,32.. ...... $ 64.000,00 
(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.... $ 1.400,00 
(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:.. $ 1.600,00 
(=) Base de Cálculo.......................................... = $ 67.000,00 
 
Imp Renda .......................... 67.000,00 x 0,15....= $ 10.050,00 
Adicional do IR $ 7.000,00 x 0,10........................ = $ 700,00 (*) 
Valor do IR devido ............................................ = $ 10.750,00 
(-) IRRF sobre aplicações................................. = ( $ 300,00) 
(=) Imposto de Renda a Pagar ...............................$ 10.450,00 
(*) Adicional de 10% BC acima de $ 60.000,00 
$ 67.000,00 (-) $ 60.000,00 = $ 7.000,00 x 0,10 = $ 700.00 
 
Apuração da Base de Cálculo para o CSLL 
Receita de serviços = $ 200.000,00 x 0,32.. ...... $ 64.000,00 
(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.... $ 1.400,00 
(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:.. $ 1.600,00 
(=) Base de Cálculo.......................................... = $ 67.000,00 
líquota de 9% 
BC = $ 67.000,00 x 0,09 = $ 6.030,00 
PIS a recolher 
 
0,65% R$ 1.300 
 COFINS a recolher 3% R$ 6.000 
 
Total do recolhimento pelo Lucro Presumido= 
10.750+6.030+1.300+6.000=24.080 
Simples Nacional= R$ RBT R$ 850.000 
Alíquota= 8,97% 
Imposto a recolher ref. Ao último trimestre R$ 17.940 
Resposta: O melhor neste caso é simples nacional 
 
 
 
 
20 
9 - Uma empresa Industrial teve um faturamento bruto referente a vendas de 
produtos (8%) no Mês 01/2011 no valor R$ 18.000.00, e em 02/2011 R$ 
17.500,00 e 03/2011 R$ 18.200,00, qual é o valor dos impostos incidentes no 
período com base no Lucro Presumido? (PIS, Cofins, IRPJ e CSLL) Considere que o 
Faturamento bruto acumulado dos últimos doze meses foi de R$ 278.500.00 
calcule o Simples Nacional e me diga qual regime tributário é mais vantajoso, o 
Simples Nacional ou o Lucro Presumido? 
Tabelas Simples: 
Industria (II): 
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 
Presumido 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
 
Empresa Industrial – apuração Simples Nacional x Lucro Presumido 
Faturamento jan/11 R$ 18.000 
Faturamento fev/11 R$ 17.500 
Faturamento mar/11 R$ 18.200 
PIS 0,65% de 53.700 = 349,05 
COFINS 3% de 53.700 = R$ 1.611,00 
IRPJ 8% = R$ 4.296,00 
IRPJ 15% = R$ 644,40 
CSLL 12% - 6.444,00 
CSll 9% - 579,96 
Simples Nacional 
RBT = R$ 278.000 // alíquota = 7,34% 
Faturamento jan/11 R$ 18.000 = R$ 1.321,20 
Faturamento fev/11 R$ 17.500 = R$ 1.284,50 
Faturamento mar/11 R$ 18.200 = R$ 1.335,88 
Total Simples nacionalR$ 3.941,58 
 
 
 
21 
Total Lucro Presumido R$ 3.184,41 
Diferença (757,17) 
Melhor opção é o Lucro Presumido 
 
10) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e 
setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações: 
Venda de Produtos: $ 680.000 
Prestação de Serviços: $ 860.000 
Receitas de Aluguéis: $ 8.000 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000 
A empresa pretende recolher o imposto de renda pelo Lucro Presumido e 
precisa saber seu valor. 
Resolução = Venda de FAB. Própria = 680.000 x 8% = 54.400 
 Prestação de Serviços = 860,000 x 32% = 275.200 
 Base de cálculo do I.R. das Atividades = 329.600 
 + Receitas de Alugueis 8.000 
 + Receitas de Aplic. Financeiras 16.000 
 Base de cálculo do I.Renda = 353.600 
 IR = 353.600 x 15% = 53.040,00 
 Adicional = 293600 x 10% = 29.360,00 (adic 353.600-60.000) 
 Total do IR a Pagar = R$ 82.400,00 
 
11- A empresa Amarela Ltda. é tributada pelo Imposto de renda e Contribuição 
Social sobre o Lucro pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as 
seguintes informações: 
 Receitas Brutas de Vendas de Mercadoria $ 200.000 
 Receitas Brutas de Serviços Prestados $ 80.000 
 Receitas Financeiras $ 1.400 
 Ganho de Capital na Venda de Bens do Ativo Permanente $ 1.600 
 IRRF sobre Rendimentos Financeiros $ 300 
 
 
 
22 
 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
Obs.: Considere as alíquotas: IRPJ 15% mais 10% sobre o que exceder a $ 60.000 
no trimestre CSSL; 9% 
Apurar o Imposto de Renda e da Contribuição Social do período: 
 Imposto de Renda 
 Receitas de Vendas = 200.000 x 8%= $16.000 
 Receita de Serviços = 80.000 x 32% = $ 25.600 
 + Receitas Financeiras .........................= $ 1.400 
 + Ganhos de Capital ...........................= $1.600 
 Base de cálculo do Imposto de Renda = $ 44.600 
 
 Imposto de Renda = 44.600,00 X 15% = R$ 6.690,00 
 (-) IRRF Sobre Rendimentos Financeiros = R$ 300,00 
 Imposto de Renda a Pagar R$ 6.390,00 
 Contribuição Social 
 Receitas de Vendas = 200.000 x12%= $24.000 
 Receita de Serviços = 80.000 x 32% = $ 25.600 
 + Receitas Financeiras .........................= $ 1.400 
 + Ganhos de Capital ...........................= $1.600 
 Base de cálculo da Contribuição Social = $ 52.600 
 
 Contribuição Social a Pagar $ 52.600 X 9% = R$ 4.734,00 
 
12- O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina 
no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico no valor de $ 220.000, revenda de 
óleo lubrificante no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar pelo 
lucro presumido, apurar somente o imposto de renda. 
 
 
 
 
23 
Cálculo = Venda de combustíveis = $ 460.000 x 1,6% = $ 7.360,00 
 Revenda de óleo lubrificante=$ 180.000 x 8% = $ 14.400,00 
 Base de Cálculo do Imposto de Renda = $ 21.760,00 
 Imposto de Renda $ 21.760,00 x 15% = $ 3.264,00 
 
13- A Cia. Violeta é tributada pelo Imposto de Renda e Contribuição Social sobre 
o Lucro pelo Lucro Presumido. No último trimestre a entidade obteve as 
seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços: $ 200.000 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 1.400 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 1.600 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300 
 Apurar o Imposto de Renda e da CSL a pagar, no final do trimestre. 
Cálculo: Apuração do Imposto de Renda 
 Receita de serviços = $ 200.000 x 32% = $64.000 
 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 1.400 
 Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 1.600 
 Base de Cálculo do Imp.Renda = $ 67.000 
 Imp Renda 15% x $ 67.000,00 = $ 10.050,00 
 Adicional do IR 10 x $7.000,00 = $ 700,00 
 Valor do IR devido = $10.750,00 
 (-) IRRF sobre aplicações = ( $ 300,00) 
 Imposto de Renda a Pagar ..$ 10.450,00 
 
 Apuração da Contribuição Social 
Receita de serviços = $ 200.000 x 32% = $ 64.000 
 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 1.400 
 Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 1.600 
Base de Cálculo da Contribuição Social = $ 67.000 
 Contribuição Social 9% x $67.000,00 = $ 6.030,00 
 
 
 
 
24 
14- Vamos imaginar que, no primeiro trimestre de 2012 (período de 01/01 a 
31/03/2012), pessoa jurídica, optante pela tributação com base no lucro 
presumido: 
-tenha percebido receita de vendas de mercadorias no valor total de 
R$800.000,00 e receita de prestação de serviços no valor total de R$50.000,00; 
-rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa de R$ 10.000,00 (sobre os 
quais foi retido o Imposto de Renda na Fonte de R$ 2.000,00); e, 
-não tenha percebido outras receitas ou resultados nem tenha qualquer outro 
valor que deva ser computado na base de cálculo do imposto. 
Nesse caso, considerando que os percentuais aplicáveis sobre as receitas para 
efeito de apuração da base de cálculo são de 8% sobre a receita de venda de 
mercadorias e 32% sobre a receita de prestação de serviços, vamos calcular o 
imposto devido no trimestre: 
a) base de cálculo do imposto: 
- 8% sobre R$ 800.000,00 = ...............................................................R$ 64.000,00 
- 32% sobre R$ 50.000,00 = ..............................................................R$ 16.000,00 
- Soma ...............................................................................................R$ 80.000,00 
- Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ......................R$ 10.000,00 
- Base de cálculo do imposto trimestral...............................................R$ 90.000,00 
b) imposto devido no trimestre: 
- Imposto normal: 15% de R$ 90.000,00 = ......................................... R$ 13.500,00 
- Adicional: 10% de R$ 30.000,00 = .................................................. R$ 3.000,00 
- Total do imposto devido................................................................... R$ 16.500,00 
- IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo trimestral..............(R$ 
2.000,00) 
- Imposto líquido a pagar ................................................................... R$ 14.500,00 
 
15-Determine o valor da contribuição social sobre o Lucro Presumido relativos a 
um trimestre: vendas de mercadorias no valor de $ 500.000. 
a) $ 5.400 
b) $ 3.600 
 
 
 
25 
c) $ 6.000 
d) $ 4.000 
e) $ 5.000 
Resposta: $ 5.400 
500.000 . 12%= 60.000 
60.000 . 9% = 5.400 
 
16- A base de cálculo para o lucro presumido é formada por: 
a) Somente pela receita operacional bruta 
b) Por todas as receitas da empresa geradas no semestre 
c) Pelo percentual aplicado sobre a receita bruta, acrescidas de outras receitas 
d) Pela soma das revendas de mercadorias e serviços prestados no mês 
e) Pelas receitas recebidas no trimestre 
Resposta: Pelo percentual aplicado sobre a receita bruta, acrescidas de outras 
receitas 
 
17- O IRPJ e a CSLL recolhidos com base no lucro presumido poderão: 
a) Ser compensados no trimestre seguinte de sua apuração 
b) Ser compensados no trimestre seguinte de sua apuração 
c Ser recolhidos no semestre seguinte sem juros e multas 
d) Ser registrados como dedução na DRE 
e) Ser utilizados em qualquer atividade empresarial, desde que apure-se os 
tributos com base no lucro real 
Resposta:Ser registrados como dedução na DRE 
 
18-A Cia ABC efetuou vendas de mercadorias em determinado trimestre no 
valor de $ 600.000 e mais juros passivos de $ 4.000. O imposto de Renda 
devido, sobre o Lucro Presumido é : 
a) 15% sobre $ 24.000, mais 10% de adicional de Imposto de Renda sobre o valor 
que exceder $ 20.000 
b) Apenas 15% sobre $ 48.000 
 
 
 
26 
c) Apenas 15% sobre $ 24.000, pois não incide Imposto de Renda sobre o valor 
das receitas financeiras 
d) Apenas 10% sobre $ 4.000 relativos juros ativos 
e) 15% sobre $ 72.000 e mais 10% de adicional sobre $ 12.000 
Resposta: 15% sobre $ 48.000 
 
19- Os contribuintes do imposto de renda, com base no lucro real anual, 
recolhem mensalmente o imposto calculado por estimativa. Sobre o lucro 
estimado incidem a alíquota e o adicional do imposto que são, respectivamente: 
f) 25% sobre o lucro estimado e 15% sobre o lucro estimado que exceder a 
$60.000 no trimestre 
g) 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a 
$ 20.000 no mês 
h) 15% sobre o lucro estimado e de 12% sobre o lucro estimado que exceder 
a $ 20.000 no mês 
i) não incide adicional sobre o lucro estimado 
j) 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a 
$60.000 no mês. 
Resposta: 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que 
exceder a $ 20.000 no mês 
 
20- A empresa X está com prejuízo compensável, apurável no período de 
apuração de X1, de $ 400.000. No período-base de X2 apresentou lucro contábil 
de $ 250.000 e lucro real, antes das compensações, de $ 300.000. Daquele 
prejuízo, poderá compensar no período-base de X2: 
a) Até o valor de $ 400.000 
b) Até o valor de $ 90.000 (30% de R$ 300.000) 
c) Até o valor de $ 250.000 
d) Até o valor de $ 300.000 
e) Até o valor de $ 75.000 
Resposta: Até o valor de $ 90.000 (30% de R$ 300.000)