caderno de exercícios contabilidade planejamento unidade 4

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Caderno de Exercícios – UNIDADE 4 
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
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1 – Questionário/Exercícios 
1) Considere as informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pelo Lucro Real 
trimestral: 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 400.000 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 20.000 
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000 
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 80.000 
Prejuízos Fiscais acumulados até 30.06.X6:$ 100.000 
Base Negativa da CSL até 30.06.X6:$ 80.000 
Com base nas informações apurar o Imposto de Renda e a CSL em 30.06.X6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2-A empresa Costa Rica Ltda., empresa comercial tributada pelo lucro real, elaborou 
as suas demonstrações contábeis em 31 de dezembro de 2013, data do 
encerramento de seu exercício social. 
Sabe-se que 
 O lucro antes do imposto de renda, apurado na demonstração do 
resultado, foi R$ 600.000,00; 
 O lucro real, apurado no LALUR, foi R$ 500.000,00; 
 A alíquota geral de imposto de renda é de 15%, e a adicional, de 10%. 
A provisão para o imposto de renda anual, na demonstração do resultado do 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3) Uma indústria de auto peças, constituída sob a forma de sociedade anônima que, 
além da atividade industrial também presta serviços de manutenção de peças, 
apresentou, no mês de janeiro de X7, a seguinte Demonstração de Resultados: 
Faturamento de Vendas Bruto 878.000 
Receitas de Serviços 380.000 
Devolução de Vendas 20.000 
IPI Faturado 78.000 
ICMS sobre Vendas 132.600 
COFINS sobre Vendas 15.600 
PIS sobre Vendas 5.070 
Receita de Dividendos 7.200 
Receitas de Aluguéis 15.600 
A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, 
apurar o Lucro Estimado no mês de janeiro : 
 
 
 
 
 
 
4) Considere as informações, em 31.12.X4 de uma empresa pelo Lucro Real 
trimestral. 
Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 200.000 
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo = 
$ 16.000 
Provisão para Contingências = $ 30.680 
Despesas não relacionadas com a atividade operacional da empresa = $ 56.000 
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.12.X4 = $ 100.00 
Base Negativa da CSSL até 31.12.X4 = $ 50.000 
Considere as alíquotas: IRPJ 15%, Adicional 10% sobre o que exceder a $ 60.000 no 
trimestre, CSSL 9%. 
Com base nas informações, apurar o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre 
o Lucro 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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5) Considere as informações, em 31.12.X4 de uma empresa tributada pelo Lucro Real 
Trimestral. 
 Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 300.000 
 Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método 
de Custo = $ 20.000 
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 50.000 
 Provisão para Contingências = $ 60.000 
 Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da 
empresa = $ 30.000 
 Prejuízos Fiscais acumulados até 31.12.X4 = $ 100.000 
 Base Negativa da CSSL até 31.12.X4 = $ 50.000 
Considere as alíquotas: IRPJ 15%, Adicional 10% sobre o que exceder a $ 60.000 no 
trimestre, CSSL 9%. 
Com base nas informações, apurar o Imposto de Renda e da Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
6) A Cia. Violeta que atua no ramo de prestação de serviços, apurou faturamento de 
R$ 850.00,00 nos últimos 12 meses, apurar os impostos pela tributação do Lucro 
Presumido e do Simples Nacional para avaliar qual a melhor opção, sabendo que no 
último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços:................................ $ 200.000,00 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras:...... $ 1.400,00 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:...... $ 1.600,00 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300,00 
Pede-se : apurar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ, a Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido - CSSL e se for o caso, o Adicional do IRPJ,o PIS e a COFINS 
referente ao trimestre. 
informações: 
Alíquota referente à presunção do lucro, de acordo com a atividade operacional, ou 
seja, prestação de serviços = 32% 
Anexo IV – 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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7 - Uma empresa Industrial teve um faturamento bruto referente a vendas de 
produtos (8%) no Mês 01/2011 no valor R$ 18.000.00, e em 02/2011 R$ 17.500,00 e 
03/2011 R$ 18.200,00, qual é o valor dos impostos incidentes no período com base 
no Lucro Presumido? (PIS, Cofins, IRPJ e CSLL) Considere que o Faturamento bruto 
acumulado dos últimos doze meses foi de R$ 278.500.00 calcule o Simples Nacional e 
me diga qual regime tributário é mais vantajoso, o Simples Nacional ou o Lucro 
Presumido? 
Tabelas Simples: 
Industria (II): 
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 
Presumido 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8- O Brasil tem inúmeros impostos e uma carga tributária elevadíssima. Dentre os 
impostos federais que impactam diretamente o resultado de uma empresa, temos: 
 
a)IRPJ, ISS, INSS. 
b)IRPJ, INSS , COFINS. 
c)COFINS , IPI E IRPJ. 
d)PIS, COFINS E I.I. 
e)IRPJ, CSLL, COFINS. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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9- De acordo com os objetivos sociais, as empresas podem enquadrar-se para fins 
tributários em microempresas, empresas de pequeno porte e demais empresas, que 
podem ser tributadas pelo lucro presumido quando não obrigadas a tributação pelo 
lucro real e em lucro real por opção ou quando obrigadas. 
Quais empresas podem ser enquadradas como Microempresa em relação ao Simples 
Nacional? 
 
a)No Brasil, qualquer empresa pode ser enquadrada como ME e, neste caso, também 
pode optar pelo Simples Nacional; 
b)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita brutal igual ou 
inferior a R$ 360.000,00; 
c)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita brutal igual ou 
superior a R$ 360.000,00; 
d)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita bruta superior a R$ 
360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00. 
e)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior 
a R$ 2.400.000,00. 
 
 
 
 
10- Quando se fala em planejamento tributário, estamos objetivando a economia de 
impostos, portanto, diminuindo a carga tributária. Uma empresa que esteja 
preocupada com a economia baseada na elisão fiscal e em brechas da legislação 
poderá economizar impostos por meio de: 
 
I) Emissão de notas fiscais com valores menores, objetivando economia do valor dos 
impostos. 
II) Escolha em enquadrar seu produto na Lei da Informática, objetivando usufruir dos 
benefícios fiscais tais como redução de IPI e IRPJ. 
III) Enquadramento do produto fabricado na TIPI em alíquota menor, observando 
somente a alíquota de tributação do IPI. 
 
Baseado nas afirmações citadas, é certo dizer que: 
 
A)As situações I e III são consideradas elisão fiscal. 
b)As situações I e II são consideradas evasão fiscal. 
c)As situações II e III são consideradas elisão fiscal. 
d)A situação II é considerada elisão fiscal. 
e)As situações II e III são consideradas evasão fiscal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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11- Uma empresa optante pelo SIMPLES obteve nos últimos 12 meses o total de 
receitas de R$ 154.909,60. No último mês, seus rendimentos somaram R$ 12.530,00, 
assim distribuídos: Receitas de Serviços R$ 6.785,00 e Receitas de Comércio R$ 
5.745,00, sabendo-se que, neste caso, a alíquota atribuída para comércio é 4% e 
serviços 6%. Sendo assim, qual é o montante do imposto a pagar? 
 
a)R$ 751,80. 
b)R$ 636,90. 
c)R$ 6.196,38.d)R$ 501,20. 
e)R$ 407,10. 
 
 
 
12- O regime de tributação pelo Simples Nacional implica no recolhimento dos 
tributos mensalmente mediante documento único de arrecadação, o qual abrange 
diversos impostos . Dentre eles, podemos destacar: 
 
a)IRPJ; CSLL; FGTS. 
b)IPI; INSS; ISS. 
c)PIS/PASEP; IOF;COFINS. 
d)ICMS; IRPJ; CSLL. 
e)I.I.; ICMS; PIS. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2– Gabaritos 
1) Considere as informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pelo Lucro Real 
trimestral: 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 400.000 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 20.000 
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000 
Despesas de Depreciação de imóveis alugados:$ 80.000 
Prejuízos Fiscais acumulados até 30.06.X6:$ 100.000 
Base Negativa da CSL até 30.06.X6:$ 80.000 
Com base nas informações apurar o Imposto de Renda e a CSL em 30.06.X6 
Cálculo do Imposto de Renda 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 400.000,00 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: ($ 20.000,00) 
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000.00 
Despesas de Depreciação de imóveis alugados: $ 80.000,00 
Lucro antes da compensação .......... 510.000,00 
Compensação de prejuízos acumulados 
 (limite até 30%) (100.000,00) 
 Lucro Real = $ 410.000,00 
Imposto de Renda = 15% s/ $410.000 = 61.500,00 
 Adicional de IR = 10% s/350.000 = 35.000,00 
 Imposto de Renda ....................= 96.500,00 
Cálculo da Contribuição Social 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 400.000,00 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: ($ 20.000,00) 
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000.00 
Despesas de Depreciação de imóveis alugados: $ 80.000,00 
Base antes da compensação .......... 510.000,00 
Compensação de prejuízos acumulados 
 Da Contr. Social ( 80.000,00) 
 Base da Contribuição Social $ 430.000,00 
 Contribuição Social 9% x $430.000 = $ 38.700,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2-A empresa Costa Rica Ltda., empresa comercial tributada pelo lucro real, elaborou 
as suas demonstrações contábeis em 31 de dezembro de 2013, data do 
encerramento de seu exercício social. 
Sabe-se que 
 O lucro antes do imposto de renda, apurado na demonstração do 
resultado, foi R$ 600.000,00; 
 O lucro real, apurado no LALUR, foi R$ 500.000,00; 
 A alíquota geral de imposto de renda é de 15%, e a adicional, de 10%. 
A provisão para o imposto de renda anual, na demonstração do resultado do 
exercício de 2008, em reais, é: 
 
Cálculo do Imposto de Renda 
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda : $ 600.000,00 
 Lucro Real = $ 500.000,00 
Imposto de Renda = 15% s/ $500.000 =$ 75.000,00 
 Adicional de IR = 10% s/260.000 (20.000 x 12 = 240.000)= $ 26.000 
 Imposto de Renda ....................= $ 101.000,00 
 
3) Uma indústria de auto peças, constituída sob a forma de sociedade anônima que, 
além da atividade industrial também presta serviços de manutenção de peças, 
apresentou, no mês de janeiro de X7, a seguinte Demonstração de Resultados: 
Faturamento de Vendas Bruto 878.000 
Receitas de Serviços 380.000 
Devolução de Vendas 20.000 
IPI Faturado 78.000 
ICMS sobre Vendas 132.600 
COFINS sobre Vendas 15.600 
PIS sobre Vendas 5.070 
Receita de Dividendos 7.200 
Receitas de Aluguéis 15.600 
A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, 
apurar o Lucro Estimado no mês de janeiro : 
 Faturamento Vendas = 878.000 
 (-) Devoluções = 20.000 
 (-) IPI + 78.000 
 Vendas Líquidas = 780.000 
 Vendas líquidas $ 780.000x 8% = $ 62.400,00 
Receitas de Serviços 380.000 x 32% = $121.600,00 
LUCRO ESTIMADO = = $ 184.000,00 
 
 
 
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4) Considere as informações, em 31.12.X4 de uma empresa pelo Lucro Real 
trimestral. 
Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 200.000 
Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo = 
$ 16.000 
Provisão para Contingências = $ 30.680 
Despesas não relacionadas com a atividade operacional da empresa = $ 56.000 
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.12.X4 = $ 100.00 
Base Negativa da CSSL até 31.12.X4 = $ 50.000 
Considere as alíquotas: IRPJ 15%, Adicional 10% sobre o que exceder a $ 60.000 no 
trimestre, CSSL 9%. 
Com base nas informações, apurar o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre 
o Lucro 
Cálculo do Imposto de Renda 
Lucro Líquido antes do Impostos de Renda: $ 200.000,00 
Dividendos Recebidos part.societárias ($ 16.000,00) 
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. 
Despesas não relacionadas intrinsicamente $ 56.000,00. 
Base de cálculo antes da compensação $ 270.680,00 
Compensação do Prejuízo (limitado a30%)($81.240,00) 
Base de cálculo do IR.................................... $ 189.476,00 
Imposto de Renda = 15% x 189.476= 28.421,40 
 Adicional do IR =10% x 129.476 =12.947,60 
 Imposto de Renda .....................$41.369,00 
Cálculo da Contribuição Social 
Lucro Líquido antes do Impostos de Renda: $ 200.000,00 
Dividendos Recebidos part.societárias ($ 16.000,00) 
Provisão para Contingências: $ 30.680,00. 
Despesas não relacionadas intrinsicamente $ 56.000,00. 
Base de cálculo antes da compensação $ 270.680,00 
Compensação do Prejuízo (limitado a30%)($50.000,00) 
Base de cálculo da CSL........................... $ 220.680,00 
Contribuição social 9% x 220.680 = $19.861,20 
 
5) Considere as informações, em 31.12.X4 de uma empresa tributada pelo Lucro Real 
Trimestral. 
 Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 300.000 
 Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método 
de Custo = $ 20.000 
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 50.000 
 
 
 
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 Provisão para Contingências = $ 60.000 
 Despesas não relacionadas intrinsicamente com a atividade operacional da 
empresa = $ 30.000 
 Prejuízos Fiscais acumulados até 31.12.X4 = $ 100.000 
 Base Negativa da CSSL até 31.12.X4 = $ 50.000 
Considere as alíquotas: IRPJ 15%, Adicional 10% sobre o que exceder a $ 60.000 no 
trimestre, CSSL 9%. 
Com base nas informações, apurar o Imposto de Renda e da Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido. 
 
Calculo para I.R 
 Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 300.000 
 Dividendos recebidos de particip.avaliadas pelos MC = ($ 20.000) 
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: ($ 50.000) 
 Provisão para Contingências = $ 60.000 
 Despesas não relacionadas intrinsicamente = $ 30.000 
Lucro antes da compensação 320.000,00 
Compensação de prejuízos limitado a 30% (96.000,00) 
Lucro líquido para imposto de renda ...........$ 224.000,00 
 
Cálculo para C.Social 
 Lucro Líquido do Exercício antes do IR e CSSL = $ 300.000 
 Dividendos recebidos de particip do de Custo = ($ 20.000) 
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: ($ 50.000) 
 Provisão para Contingências = $ 60.000 
 Despesas não relacionadas intrinsicamente = $ 30.000 
Lucro antes da compensação 320.000,00 
Compensação de prejuízos limitado a 30% (50.000,00) 
Lucro líquido para imposto de renda ...........$ 270.000,00 
 
6) A Cia. Violeta que atua no ramo de prestação de serviços, apurou faturamento de 
R$ 850.00,00 nos últimos 12 meses, apurar os impostos pela tributação do Lucro 
Presumido e do Simples Nacional para avaliarqual a melhor opção, sabendo que no 
último trimestre obteve-se as seguintes informações: 
Receita Bruta de Serviços:................................ $ 200.000,00 
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras:...... $ 1.400,00 
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:...... $ 1.600,00 
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300,00 
Pede-se : apurar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ, a Contribuição Social 
sobre o Lucro Líquido - CSSL e se for o caso, o Adicional do IRPJ,o PIS e a COFINS 
referente ao trimestre. 
informações: 
Alíquota referente à presunção do lucro, de acordo com a atividade operacional, ou 
seja, prestação de serviços = 32% 
 
 
 
12 
Anexo IV – 
Apuração da Base de Cálculo para o IRPJ 
Receita de serviços = $ 200.000,00 x 0,32.. ...... $ 64.000,00 
(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.... $ 1.400,00 
(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:.. $ 1.600,00 
(=) Base de Cálculo.......................................... = $ 67.000,00 
 
Imp Renda .......................... 67.000,00 x 0,15....= $ 10.050,00 
Adicional do IR $ 7.000,00 x 0,10........................ = $ 700,00 (*) 
Valor do IR devido ............................................ = $ 10.750,00 
(-) IRRF sobre aplicações................................. = ( $ 300,00) 
(=) Imposto de Renda a Pagar ...............................$ 10.450,00 
(*) Adicional de 10% BC acima de $ 60.000,00 
$ 67.000,00 (-) $ 60.000,00 = $ 7.000,00 x 0,10 = $ 700.00 
 
Apuração da Base de Cálculo para o CSLL 
Receita de serviços = $ 200.000,00 x 0,32.. ...... $ 64.000,00 
(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras.... $ 1.400,00 
(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado:.. $ 1.600,00 
(=) Base de Cálculo.......................................... = $ 67.000,00 
Apuraçã 
BC = $ 67.000,00 x 0,09 = $ 6.030,00 
PIS a recolher 
 
0,65% R$ 1.300 
 COFINS a recolher 3% R$ 6.000 
 
Total do recolhimento pelo Lucro Presumido= 10.750+6.030+1.300+6.000=24.080 
Simples Nacional= R$ RBT R$ 850.000 
Alíquota= 8,97% 
Imposto a recolher ref. Ao último trimestre R$ 17.940 
Resposta: O melhor neste caso é simples nacional 
 
7 - Uma empresa Industrial teve um faturamento bruto referente a vendas de 
produtos (8%) no Mês 01/2011 no valor R$ 18.000.00, e em 02/2011 R$ 17.500,00 e 
03/2011 R$ 18.200,00, qual é o valor dos impostos incidentes no período com base 
no Lucro Presumido? (PIS, Cofins, IRPJ e CSLL) Considere que o Faturamento bruto 
acumulado dos últimos doze meses foi de R$ 278.500.00 calcule o Simples Nacional e 
me diga qual regime tributário é mais vantajoso, o Simples Nacional ou o Lucro 
Presumido? 
Tabelas Simples: 
Industria (II): 
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 
Presumido 
TABELA IR CSSL 
Vendas 8% 12% 
Serviços Prestados 32% 32% 
 
 
 
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Empresa Industrial – apuração Simples Nacional x Lucro Presumido 
Faturamento jan/11 R$ 18.000 
Faturamento fev/11 R$ 17.500 
Faturamento mar/11 R$ 18.200 
PIS 0,65% de 53.700 = 349,05 
COFINS 3% de 53.700 = R$ 1.611,00 
IRPJ 8% = R$ 4.296,00 
IRPJ 15% = R$ 644,40 
CSLL 12% - 6.444,00 
CSll 9% - 579,96 
Simples Nacional 
RBT = R$ 278.000 // alíquota = 7,34% 
Faturamento jan/11 R$ 18.000 = R$ 1.321,20 
Faturamento fev/11 R$ 17.500 = R$ 1.284,50 
Faturamento mar/11 R$ 18.200 = R$ 1.335,88 
Total Simples nacional R$ 3.941,58 
Total Lucro Presumido R$ 3.184,41 
Diferença (757,17) 
Melhor opção é o Lucro Presumido 
 
8- O Brasil tem inúmeros impostos e uma carga tributária elevadíssima. Dentre os 
impostos federais que impactam diretamente o resultado de uma empresa, temos: 
 
a)IRPJ, ISS, INSS. 
b)IRPJ, INSS , COFINS. 
c)COFINS , IPI E IRPJ. 
d)PIS, COFINS E I.I. 
e)IRPJ, CSLL, COFINS. 
 
Resposta correta IRPJ, CSLL, COFINS 
Comentários: Os impostos federais que impactam diretamente o resultado da 
empresa são o Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ; Contribuição Social sobre o 
Lucro Líquido – CSLL; Programa de Integração Social – PIS e a Contribuição para o 
Financiamento da Seguridade Social – COFINS. 
O INSS , o IPI e o I.I. são calculados sobre salários, rendimentos etc; sobre produtos 
industrializados e sobre impostações respectivamente. 
 
9- De acordo com os objetivos sociais, as empresas podem enquadrar-se para fins 
tributários em microempresas, empresas de pequeno porte e demais empresas, que 
podem ser tributadas pelo lucro presumido quando não obrigadas a tributação pelo 
lucro real e em lucro real por opção ou quando obrigadas. 
Quais empresas podem ser enquadradas como Microempresa em relação ao Simples 
Nacional? 
 
 
 
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a)No Brasil, qualquer empresa pode ser enquadrada como ME e, neste caso, também 
pode optar pelo Simples Nacional; 
b)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita brutal igual ou 
inferior a R$ 360.000,00; 
c)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita brutal igual ou 
superior a R$ 360.000,00; 
d)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita bruta superior a R$ 
360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00. 
e)As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior 
a R$ 2.400.000,00. 
 
Resposta correta As empresas que obtenham, em cada ano calendário, receita 
brutal igual ou inferior a R$ 360.000,00; 
Comentários: É classificada como microempresa, no tocante ao Simples Nacional, a 
pessoa jurídica, ou a ela equiparada, que obtenha, em cada ano-calendário, uma 
receita bruta igual ou menor que R$ 360.000,00 (a partir de 1 de janeiro de 2012, 
conforme Lei Complementar nº 139, de 10 de novembro de 2011 
 
10- Quando se fala em planejamento tributário, estamos objetivando a economia de 
impostos, portanto, diminuindo a carga tributária. Uma empresa que esteja 
preocupada com a economia baseada na elisão fiscal e em brechas da legislação 
poderá economizar impostos por meio de: 
 
I) Emissão de notas fiscais com valores menores, objetivando economia do valor dos 
impostos. 
II) Escolha em enquadrar seu produto na Lei da Informática, objetivando usufruir dos 
benefícios fiscais tais como redução de IPI e IRPJ. 
III) Enquadramento do produto fabricado na TIPI em alíquota menor, observando 
somente a alíquota de tributação do IPI. 
 
Baseado nas afirmações citadas, é certo dizer que: 
 
A)As situações I e III são consideradas elisão fiscal. 
b)As situações I e II são consideradas evasão fiscal. 
c)As situações II e III são consideradas elisão fiscal. 
d)A situação II é considerada elisão fiscal. 
e)As situações II e III são consideradas evasão fiscal. 
 
Resposta correta: A situação II é considerada elisão fiscal. 
Comentários: A única situação que pode ser considerada como Elisão Fiscal é a opção 
em que a empresa pode enquadrar seu produto na Lei da Informática objetivando a 
redução do IPI e IRPJ. Para este benefício, o produto tem que ter uma Portaria 
Interministerial publicada que dará direito ao benefício. As demais situações são 
consideradas como EVASÃO Fiscal, e, portanto sujeitas às penalidades legais. 
 
 
 
 
 
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11- Uma empresa optante pelo SIMPLES obteve nos últimos 12 meses o total de 
receitas de R$ 154.909,60. No último mês, seus rendimentos somaram R$ 12.530,00, 
assim distribuídos: Receitas de Serviços R$ 6.785,00 e Receitas de Comércio R$ 
5.745,00, sabendo-se que, neste caso, a alíquota atribuída para comércio é 4% e 
serviços 6%. Sendo assim, qual é o montante do imposto a pagar? 
 
a)R$ 751,80. 
b)R$ 636,90. 
c)R$ 6.196,38. 
d)R$ 501,20. 
e)R$ 407,10. 
 
Resposta correta: R$ 636,90. 
Comentários: O é feito para cada atividade separadamente da seguinte forma: 
Receita de comércio R$ 5.745,00 x 4% = R$ 229,80 
Receita de Serviços R$ 6.875,00 x 6% = R$ 407,10 
Portanto o valor a pagar R$ 636,9012- O regime de tributação pelo Simples Nacional implica no recolhimento dos 
tributos mensalmente mediante documento único de arrecadação, o qual abrange 
diversos impostos . Dentre eles, podemos destacar: 
 
a)IRPJ; CSLL; FGTS. 
b)IPI; INSS; ISS. 
c)PIS/PASEP; IOF;COFINS. 
d)ICMS; IRPJ; CSLL. 
e)I.I.; ICMS; PIS. 
 
Resposta correta: ICMS; IRPJ; CSLL 
Comentários: Dentre os impostos No simples Nacional, diversos impostos são 
abrangidos e recolhidos através de um único documento, denominado o DAS 
Documento de Arrecadação do Simples, a lista é bastante extensa, porém 
destacamos os principais; 
Imposto de Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ e a Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido – CSLL; o IPI para as empresas industriais ou equiparadas; A COFINS; o 
PIS/PASEP, sendo que na importação os impostos e contribuições serão devidas. 
A Contribuição Patronal Previdenciária – CPP para a Seguridade Social, de 
responsabilidade da pessoa jurídica, exceto quando a ME ou EPP desempenhar as 
atividades relacionadas no §5-C do ART. 18 da LC, entre elas a construção de imóveis 
e obras de engenharia em geral; academias de dança. Atividades físicas; elaboração 
de jogos e programas de computadores quando desenvolvido no estabelecimento da 
empresa optante; laboratórios de análises; empresas montadoras de estandes de 
feiras, serviços de diagnósticos médicos por imagem, bem como ressonância 
magnética. Também estão abrangidos o ICMS, o ISS.