APS contabilidade de custos unip

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS 
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
4º/3º semestres 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SÃO PAULO-SP 
2015 
COLABORADORES 
ANDRESSA TEIXEIRA PAULINO DA ROCHA – RA: C1888H-2 
ANTONIEL BARBOSA DA SILVA – RA: C3795H-0 
ARITUZI DA SILVA MARTINS – RA: T 606560 
CLÁUDIO HENRIQUE SILVA BARBOSA– RA: C17950-7 
JÉSSICA APARECIDA DA SILVA – RA: C1113B-4 
PALOMA BARRETO SOUSA – RA: C12206-8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISONADAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Atividades Práticas Supervisionas 
Trabalho apresentado como exigência 
para a avaliação do 3°/4°semestre de 
2015, do curso de Ciências Contábeis da 
Universidade Paulista, sob orientação dos 
professores do semestre. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SÃO PAULO 
2015 
 
Sumário 
Introdução ....................................................................................................... 4 
Apresentação Empresa ................................................................................... 5 
Fundamentação Teórica ................................................................................ 08 
Conclusão ...................................................................................................... 13 
Bibliografia ..................................................................................................... 14 
Balancete Inicial ............................................................................................. 15 
Livro Diário Jan/2015 ..................................................................................... 18 
Razonete 01/2015.............................................................................................21 
Balancete de Verificação 01/2015 ................................................................. 25 
Departamentalização Tabelas 01/2015 ......................................................... 26 
Custos de Produção Tabelas 01/2015 .......................................................... 28 
Calculo IRPJ e CSLL 01/2015-Tabelas .......................................................... 30 
Livro Dário Fev/2015 ...................................................................................... 31 
Razonete 02/2015.............................................................................................35 
Balancete de Verificação 02/2015 ................................................................. 40 
DRE ................................................................................................................. 41 
Balanço Patrimonial .......................................................................................42 
Departamentalização Tabelas02/2015 .......................................................... 43 
Custos de Produção Tabelas ....................................................................... 48 
 Calculo IRPJ e CSLL 02/2015-Tabelas ........................................................ 52 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
 
Introdução 
 
 
O presente trabalho tem como objetivo o desenvolvimento e o aprimoramento 
dos alunos do curso de contabilidade nas disciplinas cursadas durante o semestre, 
evidenciando a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário 
contábil da organização estudada e estruturada. 
A metodologia utilizada para a realização deste trabalho foi contabilidade de 
custos (custeio por departamentalização) e acessoriamente contabilidade geral. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Apresentação da Empresa 
A Empresa denominada pela razão social PALOMAC LTDA, com nome fantasia 
PAJAB TORNEIRAS teve início em 01 dezembro de 2014, devidamente 
registrada na junta comercial do estado de São Paulo. (JUCESP) , sob o número 
5120083-52, livro 5102 e na Comarca da Cidade de São Paulo, Fórum Central, 
sendo representada pelos sócios: PALOMA BARRETO SOUSA e ANTONIEL 
BARBOSA , sob CNPJ: 35.017.019/0001-53,e CNAE 4642-7/01. 
CONTRATO SOCIAL DA SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA 
PALOMAC LTDA 
Os abaixo assinados: 
PALOMA BARRETO SOUSA, brasileira, natural do São Paulo/SP, Casado sob 
regime de comunhão universal de bens, nascida em 23.06.1987, empresária, 
portador da Carteira de Identidade RG nº 39600201-4 - SSP/SP, expedida em 
19.11.1997 e do CPF/MF nºC2657I-8, residente na Rua: Alto da Conceição n 
315,Vila Nova York São Paulo/SP,CEP: 03479-050. 
ANTONIEL BARBOSA, brasileiro, natural do São Paulo /SP, Casada sob 
regime de comunhão universal de bens, nascida em 22.09.1990, empresário, 
portador da Carteira de Identidade RG nº 49618910-1 - SSP/SP, expedida em 
09.10.2000 e do CPF/MF nº C2657I-8, residente na Rua: Monte Magno nº 
101,Vila Miranda, São Paulo/SP,CEP: 09055-181. 
Têm entre si justos e contratados, a constituição de uma sociedade empresária 
limitada, que se regerá pelas cláusulas e condições a seguir: 
1ª - CLÁUSULA PRIMEIRA – A sociedade girará sob a denominação social de 
“PREMIER INDUSTRIA E COMERCIO LTDA” e terá como sede e foro na 
Rua Oswaldo Souza, 689 - Vila Guilherme, CEP 085694-256, São Paulo/SP, 
ficando entendido e estipulado, que a critério dos sócios e interesse comum da 
sociedade, poderão ser abertas filiais onde quer que essa exigência se faça sentir. 
2ª - CLÁUSULA SEGUNDA – O capital social será no valor de R$ 600.000,00 
(seiscentos mil), divididos em 80.000 (cinquenta mil) quotas no valor de R$ 1,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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(um real) cada uma, totalmente subscrito e integralizado pelos sócios, neste ato, 
em moeda corrente nacional, distribuído entre os mesmos na seguinte proporção: 
 
 
PALOMA BARRETO........................................................................... 300.000 
QUOTAS R$ 300.000,00 
ANTONIEL BARBOSA...................................................................................... 
300.000 QUOTAS R$ 300.000,00 
TOTALIZANDO.................................................................................. 600.000 
QUOTAS R$ 600.000,00 
PARÁGRAFO ÚNICO – Os sócios respondem solidariamente pela 
integralização do capital social e, sua responsabilidade será restrita ao valor de 
suas quotas. 
3ª - CLÁUSULA TERCEIRA – O prazo de duração da sociedade será por tempo 
indeterminado e, o seu início dar-se-á a partir da data da assinatura do presente 
instrumento social. 
4ª - CLÁUSULA QUARTA – O objetivo da sociedade será a exploração do 
ramo de comercio de roupas personalizadas. 
5ª - CLÁUSULA QUINTA – A administração sociedade ficará sob a 
responsabilidade de todos os sócios, que a representarão, em conjunto ou 
isoladamente, em juízo e fora dele, em todos os atos de interesse da sociedade, 
ficando, porém, vedado o uso da razão social em negócios alheios aos objetivos 
da sociedade, tais como: fianças, avais, endossos, garantias e outros documentos 
de mero favor, em benefício próprio ou de terceiros. 
6ª - CLÁUSULA SEXTA – Os sócios poderão fazer retiradas de pró-labore, bem 
como, distribuição de lucros, na forma que lhe convir com base na legislação 
vigente. 
7ª CLÁUSULA SÉTIMA – Em caso de falecimento de qualquer dos sócios, a 
sociedade não se dissolverá, ficando seus herdeiroslegais, desde já sub-rogados, 
em todos os direitos e deveres previstos no contrato social. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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8ª - CLÁUSULA OITAVA – Os sócios administradores declaram sob as penas 
da lei, não estarem impedidos, por lei especial e, nem condenados ou encontram-
se sob efeitos da condenação, a pena que vede, ainda que temporariamente, o 
acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou 
suborno, concussão, peculato; ou contra a economia popular, contra o sistema 
financeiro nacional, contra as normas de defesa da concorrência, contra as 
relações de consumo, a fé pública ou a propriedade. 
9ª - CLÁUSULA NONA – O exercício social coincidirá com o ano civil e, no 
final de cada ano, proceder-se-á ao Balanço Geral do Ativo e Passivo e, os 
lucros, bem como os prejuízos, serão divididos ou suportados pelos sócios, na 
proporção de sua participação no capital social. 
10ª - CLÁUSULA DÉCIMA – É expressamente vedado aos sócios contrair 
obrigações em nome da sociedade, estranhas ao interesse social, em favor de 
terceiros ou deles próprios, mesmo sob forma cambiária. A infração deste 
dispositivo importará na responsabilidade pessoal do sócio que a cometer. 
11ª - CLÁUSULA DÉCIMA PRIMEIRA – O sócio que desejar retirar-se da 
sociedade deverá comunicar ao outro, por escrito, com uma antecedência mínima 
de 60 (sessenta) dias, sendo seus haveres apurados mediante levantamento de 
balanço patrimonial na data da comunicação, 60 (sessenta) dias a contar desta 
data e, pagos em 24 (vinte e quatro) parcelas mensais e consecutivas, sendo a 
primeira, 30 (trinta) dias após o levantamento do balanço patrimonial. 
12ª - CLÁUSULA DÉCIMA SEGUNDA - É vedada aos sócios a venda ou 
alienação das quotas sociais que possuírem, exceto com o consentimento do 
outro, que em igualdade de condições, terá direito de preferência na aquisição 
das mesmas. 
13ª - CLÁUSULA DÉCIMA TERCEIRA – O foro do presente contrato é o da 
Comarca da Capital, com renúncia de qualquer outro, por mais privilegiado que 
seja, e os casos omissos serão regulados pela legislação em vigor. 
E por estarem assim justos e contratados, assinam o presente instrumento em 3 
(três) vias de igual teor e forma na presença de duas testemunhas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
 
Fundamentação teórica 
 
Para realização deste trabalho foi utilizado à metodologia do custeio por 
departamentalização ( apropriação dos custos indiretos de produção), 
acessoriamente ficha de movimentação de estoque, cálculo do lucro presumido, 
balancete de verificação, balanço patrimonial e demonstração de resultado do 
exercício. 
 
Contabilidade é a ciência que designa a totalidade dos registros numéricos 
realizados com o fim de determinar e ordenar, de forma completa, todos os 
movimentos, em valor e quantidades, efetuadas no âmbito de atividades de uma 
empresa ou entidade similar. 
 
A contabilidade de custos é uma área da contabilidade empresarial que, ao 
contrário da contabilidade financeira, abarca a contabilização de todos os custos e 
benefícios internos, incluindo a contabilidade das instalações, material e salários. 
A contabilidade de custos serve para: 
 Excluir influências externas à empresa na determinação dos rendimentos mensais 
ou anuais; 
 Controlar a rentabilidade da empresa, graças à inclusão de todos os tipos de 
custos e das diferentes produções, e por vezes também com a ajuda da 
contabilidade de custos planificada; 
 Elaborar a planificação da produção e do investimento; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
 Obter os dados necessários ao fecho do ano comercial e fiscal. 
Custeio por departamentalização 
Departamento é a unidade mínima administrativa para a contabilidade de custos, 
representada por homens e máquinas (na maioria dos casos), desenvolve 
atividades homogêneas. Diz-se unidade mínima administrativa porque sempre há 
um responsável para cada departamento ou, pelo menos, deve haver. Desta 
forma, propicia uma maneira de uso da contabilidade de custos como forma de 
controle. 
 
Na maioria das vezes, um departamento é um centro de custos, ou seja, nele são 
acumulados os custos indiretos para posterior alocação aos produtos 
(departamento de produção - tem seus custos jogados sobre os produtos, já que 
estes passam, inclusive, fisicamente, por eles); ou outros departamentos 
(departamentos de serviços - também chamados, às vezes, de não produtivos ou 
auxiliares, não podem apropriar seus custos diretamente aos produtos, pois não 
passam por eles). Por viverem em departamentos para a prestação de serviços a 
outros departamentos, têm seus custos transferidos para os que deles se 
beneficiam. 
 
A departamentalização é utilizada para facilitar a apropriação dos gastos 
referentes a partes de fabricação que ocorrem na produção, para facilitar este 
trabalho, leva-nos a dividir as partes de produção e, automaticamente, os gastos. 
Distribuição dos custos dos departamentos de serviços. Analisamos a apuração 
do custo feito, de forma a distribuir os custos por departamentos de produção, 
aquele onde o produto passa fisicamente pelo setor e os custos dos departamentos 
de serviço, aqueles onde o produto não passa fisicamente pelo setor, mas devem-
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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se apropriar os custos, pois eles prestam serviços para os departamentos de 
produção. 
 
Após a apropriação chegaremos ao CIF (Custo Indireto de Fabricação), para a 
atribuição aos produtos, é necessário que sejam distribuídos pelos diversos 
departamentos, para que uma melhor alocação seja realizada. 
Faz-se então uma investigação sobre a ligação entre cada custo e departamento 
onde foi incorrido e verifica-se: 
 
• Aluguel - é um custo comum à fábrica toda, e há a necessidade da adoção de 
algum critério para sua distribuição aos diversos departamentos. Trata-se de um 
custo comum que englobaremos no departamento administração geral; 
 
• Energia Elétrica - a empresa pode manter medidores para o consumo de força 
em alguns departamentos e outro para o resto da empresa, ou também, pode 
manter apenas um medidor para toda a empresa, desta forma, necessita de um 
critério de base para rateios; 
 
• Materiais indiretos - por meio das requisições são localizados os departamentos 
a serem alocados os gastos deste sistema; 
 
• Mão de Obra indireta - o apontamento de horas demonstra o gasto feito para 
cada departamento; 
• Depreciação das máquinas – as máquinas localizadas nos departamentos 
demonstram o gasto realizado no departamento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Ficha de estoque: 
O principal objetivo da ficha de controle de estoque (que pode ser física ou em 
um sistema informatizado) é controlar a movimentação individual, as entradas e 
as saídas dos materiais de estoque, ou seja, produtos acabados e matérias-primas. 
O controle físico e financeiro de estoque tem como objetivo básico informar a 
quantidade disponível de cada item existente na empresa, seja matéria-prima, 
seja mercadoria, e quanto essa quantidade significa em valores monetários; 
 
Cálculo do lucro presumido: O Lucro Presumido é uma forma de tributação para 
determinação da base de cálculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas 
jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro 
real. 
A opção pelo regime de tributação com base noLucro Presumido será 
manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido 
correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário; 
Balancete de verificação: O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar 
que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para 
verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração 
da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de 
mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é 
igual à soma dos saldos credores. Este demonstrativo poderá ser utilizado para 
fins gerenciais, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais 
atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar 
adequado à finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários 
externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho 
regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete é disponibilizado 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a 
situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de 
fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática; 
 
Balanço patrimonial: O Balanço Patrimonial é a principal Demonstração 
Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de 
fato está o patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um 
determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No 
Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com 
as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade 
patrimonial. O balanço patrimonial mostra o Patrimônio da entidade tanto 
quantitativa quanto qualitativamente; 
 
Demonstração de resultado do exercício: A Demonstração do Resultado do 
Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o 
resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num 
determinado período, normalmente, de doze meses. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Conclusão 
 
Conclui-se que a contabilidade de custos é uma ferramenta eficiente para o 
auxilio da empresa na sua tomada de decisão e acompanhamento dos processos 
produtivos. Através do custeio por departamentalização os custos do produto 
acabam sendo distribuídos uniformemente para os setores auxiliares, 
possibilitando para a gestão da empresa a mensuração exata dos custos ao 
produto final. A equipe desempenhou as atividades propostas com 
comprometimento e seriedade, possibilitando um bom aproveitamento dos 
conhecimentos adquiridos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Bibliografias 
http://<www.portaltributario.com.br/artigos/oquee_lucropresumido.htm/> Acesso 
em 20/11/2015. 
http:/</www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-de-
verificacao.htm/> Acesso em 20/11/2015. 
http://<www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/Como-elaborar-o-controle-
de-estoque-de-mercadorias/> Acesso em 20/11/2015. 
http://<www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP.php/> Acesso em 20/11/2015. 
http://<www.trabalhosfeitos.com/topicos/custeio-por-departamentalização/> 
Acesso em 20/11/2015. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 DEPARTAMENTALIZAÇÃO JANEIRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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DIÁRIOS FEVEREIRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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35 
RAZONETES FEVEREIRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Demonstração do Resultado do Exercício 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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43 
DEPARTAMENTALIZAÇÃO FEVEREIRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4445 
 
Energia Elétrica R$ 15.300,00 
Departamento 
Tempo Uso da Máquina (hs) 
Total 
Fundição 4.800,00 R$ 6.120,00 
Furação 4.200,00 R$ 5.355,00 
Montagem 3.000,00 R$ 3.825,00 
Total 12.000,00 R$ 15.300,00 
 Seguro das Máquinas R$ 3.500,00 
Departamento 
Tempo Uso da Máquina (hs) 
Total 
Fundição 4.800,00 R$ 1.400,00 
Furação 4.200,00 R$ 1.225,00 
Montagem 3.000,00 R$ 875,00 
Total 12.000,00 R$ 3.500,00 
 Depreciação das Máquinas R$ 10.000,00 
Departamento 
Tempo Uso da Máquina (hs) 
Total 
Fundição 4.800,00 R$ 4.000,00 
Furação 4.200,00 R$ 3.500,00 
Montagem 3.000,00 R$ 2.500,00 
Total 12.000,00 R$ 10.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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