SLIDE 03 GERENCIAMNTO ORÇAMENTÁRIO

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GERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO
Slide 3
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Etapas do Processo Orçamentário
Cada organização deve adotar as etapas que considerar mais adequadas à sua realidade e às suas necessidades específicas
As etapas aqui mostradas representam uma ordenação que pode ser alterada de acordo com as particularidades da organização
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Etapas do Processo Orçamentário
Planejamento do Processo Orçamentário
Estabelecimento de Premissas
Coleta de Dados
Consolidação dos Dados
Execução Orçamentária
Revisão Orçamentária
ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento
A etapa do planejamento do processo orçamentário envolve todas as atividades que precedem a execução orçamentária em si
É importante que a empresa dispenda esforço suficiente nessa etapa, a fim de minimizar problemas durante a execução orçamentária
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Tarefas típicas da etapa de planejamento
Estabelecer o horizonte temporal do orçamento
Estabelecer o plano de contas orçamentário
Estabelecer os centros de responsabilidade
Definir os prazos para realização de cada atividade dos resultados
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Definir os responsáveis por cada atividade
Verificar a adequação dos processos organizacionais
Definir o sistema informatizado a ser usado
Definir os meios de comunicação dos resultados
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento - Horizonte Temporal
Nessa etapa, deve-se definir a quantidade de períodos que serão contemplados na análise, bem como sua base temporal (mensal, trimestral, anual, ...)
O horizonte temporal deve manter coerência com os horizontes temporais de outros planejamentos da empresa
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Algumas partes do orçamento podem ter horizontes temporais maiores do que o estabelecido no planejamento
Os fluxos de caixa que extrapolam o atual período orçamentário devem ser considerados nos orçamentos seguintes
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
O horizonte temporal e a base na qual os dados serão apresentados dependem dos propósitos e do nível do orçamento
Quanto mais longo o horizonte temporal, espera-se que a incerteza em relação aos resultados projetados aumente
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento - Plano de Contas
O plano de contas indica como as contas orçamentárias serão agrupadas
Características: 
Devem refletir as atividades da empresa e os fluxos de caixa gerados a partir delas
Deve servir para agrupar as contas adequadamente por algum tipo de afinidade. 
Deve permitir também que sejam calculados e analisados indicadores financeiros
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Não há uma regra única para estruturar o plano de contas
Pode ser usada a estrutura da DRE (Demonstração dos Resultados do Exercício)
Também pode ser usada uma divisão baseada nas naturezas dos fluxos financeiros
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento - Plano de Contas
Fluxo de caixa operacional
Fluxo de caixa de investimentos
Fluxo de caixa de financiamentos
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento - Centros de Responsabilidade
Os centros de responsabilidade podem ser setores, filiais, unidades de negócios ou alguma divisão que reflita algum tipo de similaridade
Objetivos de criação dos CRs
Atribuição de responsabilidade pelas informações que subsidiarão o orçamento
Possibilidade de avaliação setorial da empresa
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Definição de Prazos
É fundamental para o bom encaminhamento das atividades, o estabelecimento prévio do cronograma das atividades
Em adição, devem ser estabelecidos os produtos finais e os responsáveis pelas atividades
O não cumprimento do cronograma pode impactar negativamente o processo orçamentário
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Definição de Prazos
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
A elaboração e o acompanhamento do orçamento requer a participação de muitos colaboradores oriundos de vários centros de responsabilidade
Portanto, é fundamental explicitar as responsabilidades de colaboradores e de unidades da empresa
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
Normalmente, os participantes do processo orçamentário são
Alta administração
Comitê orçamentário
Centros de responsabilidade
Equipe responsável pelo orçamento
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
Alta Administração
Gerar comprometimento de todas as unidades componentes da organização
Estabelecer premissas e políticas básicas para direcionar as regras e a execução orçamentária
Aprovar os orçamentos e suas revisões
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
Comitê Orçamentário
Estabelecer premissas e políticas básicas para direcionar as regras e a execução orçamentária
Aprovar os orçamentos e suas revisões
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
Centros de Responsabilidade
Projetar necessidades de recursos de sua área
Projetar as contas orçamentárias sob sua responsabilidade e gerência
Acompanhar a execução orçamentária
Reportar alterações que indiquem revisões orçamentárias
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
Equipe de Orçamento
Conceber e revisar o processo orçamentário
Definir necessidades em termos de sistemas informatizados e processos organizacionais
Capacitar os centros de responsabilidade no processo orçamentário (treinamentos conceitual, processual e instrumental)
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Responsáveis por Cada Atividade
Equipe de Orçamento
Conduzir as etapas de elaboração do orçamento junto aos centros de responsabilidade
Acompanhar a execução orçamentária
Revisar a execução orçamentária
Comparar orçamentos projetados com os realizados, investigando as causas dos desvios
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Sistema Informatizado
Dada a complexidade típica de um processo orçamentário, há uma clara necessidade de utilizar sistemas informatizados para sua condução
Principalmente em empresas grandes, há necessidade de gerenciar uma grande quantidade de dados
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ETAPAS DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Planejamento – Sistema Informatizado
Características desejadas
Aderente aos processos da organização
Contemplar todas as etapas do processo orçamentário
Integrado aos demais sistemas da organização
Oferta de treinamento adequado para os usuários
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fim