Aula 9 Folha de pagamento

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Práticas trabalhistas
Aula 9: Folha de pagamento
INTRODUÇÃO
Folha de pagamento é o nome dado ao documento que demonstra os proventos e descontos de cada empregado. Sua
elaboração é obrigatória e essencial para o controle dos custos da remuneração paga aos empregados, bem como
para o devido registro dos pagamentos e das retenções efetuadas.
Por se uma obrigação legal, a folha de pagamento deve estar disponível para a �scalização, tanto do Ministério do
Trabalho, quanto para a Receita Federal do Brasil. 
Os sistemas de folha de pagamento comumente adotados suportam todo o processamento da folha de pagamento.
Tais sistemas, como estudaremos nesta aula, são alimentados com os dados relativos ao cadastro do empregado, ao
controle de frequência e à pontualidade, aos salários a serem pagos, adicionais, tabelas do INSS (Previdência), salário-
família, IRRF (Imposto de Renda), entre tantos outros dados. 
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Apesar de os sistemas operarem de forma automatizada o cálculo da folha de pagamento, é fundamental que o gestor
de RH tenha ciência de como o processo funciona, uma vez que muitas pessoas podem solicitar a demonstração dos
cálculos realizados. 
Os inputs (entrada dos dados) devem ser conferidos, ainda que por amostragem, para que se tenha segurança de que
os cálculos estão sendo processados corretamente, pois uma informação errada pode gerar prejuízos para
organização e insatisfação para os empregados.
OBJETIVOS
Demonstrar a aplicação das tabelas do INSS e IRRF sobre a remuneração do empregado.
Aplicar rotinas que permitam entender o macroprocesso de elaboração da folha de pagamento de empregados.
Descrever os cálculos mais comuns para efetivação dos descontos compulsórios e autorizados pelo empregado na
folha de pagamento.
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TABELAS
Conforme vimos, além dos lançamentos relativos aos salários e demais proventos, também devem ser inseridas as
tabelas de descontos do INSS (Previdência Social) e do IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte). 
Outras tabelas são também comuns, entre as quais àquela que trata do salário-família.
INSS
Demonstramos a seguir uma tabela para retenção da contribuição previdenciária dos empregados.
Perceba que se trata de um exemplo de tabela, uma vez que, periodicamente, a tabela é revista.
TABELA DE CONTRIBUIÇÃO AO INSS - 2018
BASE DE CÁLCULO PERCENTUAL
Até R$ 1.693,72 8%
De R$ 1.693,73 até R$ 2.822,909%
De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,8011%
VALOR MÁXIMO DE DESCONTO
Neste exemplo, para o empregado, é de R$621,04, tendo em vista a aplicação de 11% sobre o valor limite de
R$5.645,80.
A tabela do INSS (Previdência Social) se apresenta com três faixas de descontos, além do limite de salário de
contribuição. 
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Na base de cálculo, enquadra-se o total da remuneração recebida pelo empregado passível de desconto do INSS. Tal
desconto atinge todos empregados, independentemente do valor da remuneração, pois não há valor mínimo ou valor
de isenção.
Atente para o limite de contribuição: R$5.645,80. Isso signi�ca que o empregado que receber remuneração maior do
que esse valor terá um desconto �xo de R$621,04, que representa o maior valor para desconto do INSS, como vimos.
A base de cálculo é reajustada periodicamente pelo Governo Federal, normalmente no mês de janeiro.
Vamos agora exercitar os cálculos sobre os seguintes valores:
R$ 1.000,00 X 8% = R$ 80,00
R$ 2.500,00 X 9% = R$ 225,00
R$ 4.500,00 X 11% = R$ 495,00
Atenção
, Remuneração de R$ 9.000,00: esta remuneração não precisa de cálculo, pois ultrapassa o limite máximo de contribuição (R$
5.645,80, em nosso exemplo). Assim, o valor de desconto será de R$621,04.
TESTE SEUS CONHECIMENTOS
O empregado que recebe salário inferior a R$1.693,72 estará isento do desconto do INSS? Falso ou verdadeiro.
Resposta Correta
IRRF
Veja, agora, outra tabela essencial no processo de folha de pagamento.
TABELA DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA PARA 2018
BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTAPARCELA A DEDUZIR
Até R$ 1.903,98 - -
De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,657,5% R$ 142,80
De 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% R$ 354,80
De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,6822,5% R$ 636,13
Acima de R$ 4.664,68 27,5% R$ 869,36
A tabela do IRRF (Imposto de Renda) se apresenta normalmente com 5 faixas, sendo a primeira a que determina
isenção de desconto e a última aplicada aos valores superiores a R$4.664,68.
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Atenção
, As tabelas apresentadas são apenas tabelas que auxiliam no entendimento do processo de cálculo. Caberá ao gestor de RH
identi�car as tabelas a serem aplicadas de forma correta, mês a mês, conforme o caso.
Para aplicação da tabela de IRRF estão previstas deduções comuns sobre a remuneração recebida pelo empregado.
São elas: 
• INSS;
• Valor por dependente;
• Pensão alimentícia.
O QUE REPRESENTA NA TABELA A FAIXA DE “PARCELA A DEDUZIR”?
A “parcela a deduzir” se refere à compensação de valores contidos na remuneração do empregado, parcelas isentas
e/ou que sofrem alíquotas (percentuais de desconto) menores.
Atenção
, Clique para ver alguns exemplos e melhorar o entendimento (galeria/aula9/docs/exemplos.pdf).
SALÁRIO-FAMÍLIA
Outra tabela essencial é a tabela que trata do salário-família.
Veja uma como exemplo:
TABELA DO SALÁRIO-FAMÍLIA - 2018
REMUNERAÇÃO VALOR
Até R$ 877,67 R$ 45,00
Superior a R$ 877,68 até R$ 1.319,10R$ 31,71
Essa tabela é utilizada para pagamento do salário-família dos empregados. 
A responsabilidade pelo pagamento é da empresa, mas o custo é da Previdência Social.  
O repasse à Previdência é realizado no mês subsequente ao mês do pagamento. Nesse momento, a empresa faz a
dedução nos valores devidos.
O pagamento é devido ao empregado por �lho com idade até 14 anos, conforme enquadramento da remuneração na
tabela. 
Esse valor não sofre incidência do INSS e nem do IRRF.
http://estacio.webaula.com.br/cursos/GRA252/galeria/aula9/docs/exemplos.pdf
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É possível, assim, o empregado receber em determinado mês e, no seguinte, não. Isso ocorre com o empregado que,
por exemplo, recebe pagamentos variáveis, tal como hora extra.
FGTS
É a sigla para Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. 
Representa 8% de toda remuneração recebida pelo empregado, independentemente do valor.
Atenção
, Observe que determinada rubrica pode estar contida na remuneração, mas não formar base para cálculo do FGTS. O gestor de
RH deve ver com atenção a natureza de cada pagamento.
O empregador é obrigado a fazer esse depósito, mensalmente, em conta do empregado junto à Caixa Econômica
Federal (CEF). Somente na contratação de jovem aprendiz esse percentual é de 2%.
PARA QUE SERVE O FGTS?
O FGTS é uma segurança para o empregado demitido sem justa causa, pois ele poderá sacá-lo tão logo seja desligado
da empresa. 
Em outras situações, será necessária comprovação para que o valor seja movimentado, como ocorre nos casos de
doenças graves, �nanciamento de imóvel e aposentadoria. 
Na demissão caracterizada por pedido do empregado, e no caso de justa causa, não será permitido o saque imediato
do FGTS. Mas o empregado não perderá seu FGTS; ele �cará sendo atualizado, podendo ser sacado através dos
motivos já citados oupor outros de�nidos pelo órgão gestor do FGTS.
Quando há demissão sem justa causa, o empregado faz jus a um depósito de 40% sobre o saldo do FGTS atualizado.
TESTE SEUS CONHECIMENTOS
O empregado que recebe mensalmente o salário de R$6.000,00 tem direito ao FGTS no valor de:
a) R$600,00
b) R$540,00
c) R$480,00
Justi�cativa
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FOLHA DE PAGAMENTO
Agora vamos entender um pouco mais sobre folha de pagamento. 
Veja a seguir o modelo de uma folha de pagamento analítica (resumo para análise, conferência e controle).
Observe que são apenas exemplos. Os sistemas de folha de pagamento, comumente adotados, oferecem dados mais
amplos, inclusive permitindo customizar a forma como os dados devem ser expostos.
Atenção
, Clique para ver a Folha de pagamento analítica. (galeria/aula9/docs/folha.pdf).
Essa folha de pagamento analítica aponta os valores e descontos que constam nos contracheques dos empregados.
Então, o contracheque deve espelhar o que está contido na folha de pagamento.
Os proventos são valores recebidos pelos empregados durante o mês. 
Neles, estão incluídos, entre outros:
• Salários;
• Horas extras;
• Adicionais;
• Comissões;
• Descanso Semanal Remunerado.
Os descontos são valores que serão abatidos do total de proventos recebidos pelo empregado. Encontramos dentro
deles os compulsórios (obrigatórios), bem como, usualmente, o desconto da pensão alimentícia autorizado por ofício
do Juiz responsável pelo processo.
Sendo assim, qualquer outro desconto necessitará de autorização do empregado.
Os mais comuns são:
Vale-transporte
Mesmo sendo um benefício de concessão obrigatória aos interessados, o vale-transporte
precisa de autorização formal do empregado. Lembre-se do que vimos em aulas anteriores. 
O desconto do vale-transporte é de 6% sobre o salário do empregado, não sendo permitido
somar outros proventos ao salário, como horas extras e adicionais. 
http://estacio.webaula.com.br/cursos/GRA252/galeria/aula9/docs/folha.pdf
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Veja como �ca o cálculo proporcional aos dias de uso do vale-transporte no processo de
folha de pagamento.
Assistência médica
A assistência médica, como regra, é uma liberalidade do empregador, sendo ele a determinar
quanto deve ser descontado. Em geral, o desconto é feito com base na faixa salarial do
empregado e deve ter a autorização deste para desconto em folha.
Auxílio-refeição/alimentação
Com relação ao auxílio-refeição/alimentação, caberá à empresa decidir se participará do
Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT), pois não é obrigada. 
Contudo, se aderir, o empregador só poderá descontar do empregado o equivalente a 20%
do valor concedido para refeição/alimentação.
Portanto, se o empregado recebe de crédito R$440,00, só terá de desconto R$88,00.
Também será necessária a autorização do empregado para desconto em folha.
Empréstimo consignável
O empréstimo consignável é outro benefício, ou vantagem, facilidade, que prevê o desconto
em folha de pagamento. 
A parcela do empréstimo não pode ser maior do que 35% da renda mensal do trabalhador.
Como nos descontos anteriores, há necessidade de autorização do empregado para
desconto em folha.
Seguro de vida
O seguro de vida em grupo é usualmente contratado pelas empresas com custo bem menor
do que o seguro de vida individual.
Ele garante que os funcionários da empresa e seus familiares estejam segurados no caso de
alguma fatalidade. O empregado também deverá dar autorização para desconto em folha.
Atenção
, Fique atento quanto ao total de descontos na folha de pagamento do empregado, pois sua totalidade não pode ultrapassar 70%
do valor de sua remuneração. 
Isso porque a legislação garante ao empregado o recebimento, em espécie, de 30% da sua remuneração total.
TESTE SEUS CONHECIMENTOS
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Determinado empregado recebe salário de R$2.100,00, tendo solicitado adesão ao vale-transporte. De quanto será o
salário proporcional a 22 dias trabalhados para desconto do vale-transporte?
a) R$2100,00
b) R$1500,00
c) R$1540,00
Justi�cativa
QUEM MAIS ENTRA NA FOLHA DE PAGAMENTO ANALÍTICA?
Você pode observar, na folha de pagamento analítica, que não só os empregados ativos do mês participam dela. 
Os eventos de férias e das rescisões de contrato também fazem parte da folha de pagamento analítica, de modo sejam
contabilizados e tenham seus encargos recolhidos.
No caso das férias, são lançados os seus valores e os respectivos descontos.
Você pode fazer a comparação com os recibos de pagamento das férias demonstrados na aula sobre férias e o
respectivo lançamento na folha de pagamento analítica.
Os valores pagos na rescisão de contrato também são lançados na folha de pagamento.
Você pode também fazer a análise dos valores comparando uma das rescisões demonstradas na aula sobre demissão
do empregado com o lançamento na folha de pagamento analítica.
FOLHA DE PAGAMENTO SINTÉTICA
Conhecida também como resumo da folha de pagamento, ainda mais consolidado, apresenta somente:
• Os valores dos proventos;
• Os valores dos descontos; 
• O valor líquido pago;
• As bases de contribuição. 
Não constam, nesse modelo, o nome dos empregados.
Esse resumo, serve para o gestor de RH analisar os custos da folha de pagamento e sua evolução durante os meses e
comparar com os demais custos da gestão de RH.
Veja a seguir o resumo da folha de pagamento originado da folha de pagamento analítica apresentada nesta aula.
RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO
PROVENTOS VALOR DESCONTOS VALOR
Salário 10.120,00INSS 1.249,97
Adicional noturno 400,00 IRRF 915,28
Férias 20 dias 2.000,00 Vale-transporte 100,00
Adicional sobre férias 666,67 Refeição 390,00
Abono de férias 1.000,00 Assistência Médica 550,00
Adicional sobre abono 333,33 Pensão Alimentícia 500,00
Aviso-prévio indenizado 1.800,00 Empréstimo consignável 600,00
Aviso-prévio proporcional 1.440,00 Líquido férias 3.720,80
13º salário proporcional 300,00 INSS 13º salário 24,00
Férias vencidas + 1/3 2.400,00 - -
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Férias proporcionais + 1/3200,00 - -
Total 20.660,00Total 8.050,05
Valor total líquido 12.609,95Valor FGTS 1338,13
Base INSS empregado 11.832,47Base INSS 13º empregado300,00
Base INSS empresa 13.186,67Base INSS 13º empresa 300,00
Base IRRF 13.186,67Base IRFF 13º 300,00
Base FGTS 16.726,67- -
ESOCIAL
Para consolidar as obrigações acessórias da área trabalhista em uma única entrega, o Governo Federal introduziu o
Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas: o eSocial. 
No que concerne às Práticas Trabalhistas, essas obrigações englobam:
CAGED (Cadastro Geral de Empregados e Desempregados)
GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e de informações à Previdência Social)
RAIS (Relação de Anual de Informações Sociais)
LRE (Livro de Registro de Empregados)
CAT (Comunicação de Acidente de Trabalho)
CD (Comunicação de Dispensa – Seguro-Desemprego)
DIRF (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte)
GRF (Guia de Recolhimento do FGTS)
GPS (Guia da Previdência Social)
CTPS (Carteira de Trabalho e Previdência Social)
Folha de Pagamento
Funções do e-Social:
Fortalecer a garantia dos direitos previdenciários e trabalhistas
Racionalizar e simpli�car o cumprimento de obrigações
Eliminar a redundância nas informações prestadas pelas pessoas físicas e jurídicas
Aprimorar a qualidade das informações provenientes das relações de trabalho, previdenciárias e tributárias
ATIVIDADE
Assista ao vídeo “Novidades do eSocial(glossário)”, apresentado por um auditor �scal do trabalho, e faça um
comentário sobre os benefícios para o gestor de RH e para a empresa:
Resposta Correta
QUESTÕES PARA FIXAÇÃO
https://www.youtube.com/watch?v=eArFiM0JZuU
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1 - Raul foi admitido na empresa com salário de R$3.500,00. Sabendo-se que esse valor se enquadra na terceira faixa
da tabela de contribuição para o INSS (em nossa tabela-exemplo), de quanto será o desconto de Raul para o INSS?
a) R$280,00
b) R$385,00
c) R$315,00
d) R$262,50
Justi�cativa
2 – Saul notou que no seu contracheque de março sofreu desconto do Imposto de Renda (IRRF). Assim, foi até o setor
responsável e questionou o desconto, pois alegou que recebe salário de R$2.000,00 e que, com tal valor, estaria isento
de tal desconto. A reclamação de Saul procede?
a) Não, porque para desconto do IRRF o valor de isenção vai até R$1.903,98.
b) Sim, porque esse valor é de fato o limite de isenção para desconto do IRRF.
c) Não, porque não foi considerada a dedução do valor do dependente que é de R$500,00.
d) Não, porque na tabela do IRRF não há limite de isenção.
e) Sim, porque não foi levada em consideração a dedução relativa ao INSS.
Justi�cativa
3 – Arildo recebe mensalmente salário-família, uma vez que seu salário é R$1.050,00. Este mês, no entanto, notou que
não houve pagamento do referido salário-família. Isso pode ter acontecido pelo seguinte motivo:
a) O salário-família é pago por �lho até 12 anos.
b) A empresa não fez o recolhimento para previdência.
c) O valor limite da tabela foi superado, em face das horas extras.
d) Não foi considerada a soma do desconto do INSS.
e) Em face da falta de um dia de trabalho ao serviço.
Justi�cativa
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Glossário
EXEMPLO
Empregado com salário de R$1.500,00, gasta R$8,00 por dia para se deslocar até o trabalho e retornar para sua residência: 
R$8,00 X 22 (dias de trabalho no mês) = R$176,00 (total de crédito no mês)
Vamos ter que proporcionalizar o salário aos dias efetivamente trabalhados.
R$1.500,00 /30 = R$50,00
R$50,00 X 22 = R$1.100,00 (salário proporcional aos dias de trabalho)
R$1.100,00 X 6% = R$66,00 (valor do desconto do vale-transporte)
Atenção: Há, pelo menos, mais um critério por vezes observado no mercado. O gestor de RH deve entender as diferenças e de�nir
aquele a ser considerado no cálculo.