Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
2 Universidade Anhanguera – Uniderp Curso tecnologia em gestão hospitalar Nome do Acadêmico e RA: XXXXX - XXXXXX PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR MANAUS - AM 2020 Nome do Acadêmico e RA: xxxxxxx – RA: xxxxxxx PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR Trabalho Gestão Pública apresentado à UNIDERP, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Capital de Giro e Análise das Demonstrações Financeiras, Marketing de Produtos e Serviços, Análise de Custos, Contabilidade, Planejamento Financeiro e Orçamentário Orientador: Prof (a). Alessandra Petrechi de Oliveira, Luísa Maria Sarábia Cavenaghi, Valdeci da Silva Araújo, Eric Ferreira dos Santos, Suzi Bueno de Almeida. MANAUS - AM 2020 SUMÁRIO INTRODUÇÃO 3 1. demonstrações financeiras 4 2. mix de marketing 7 3. margem de contribuição 7 4. processo de tomada de decisão 9 5. gestão financeira 10 considerações finais 13 REFERÊNCIAS 14 INTRODUÇÃO Nesta produção textual, será abordado etapas de desenvolvimento sobre a SALUTE é uma rede de clínicas odontológicas que presta serviços odontológicos acessíveis, incluindo limpeza dos dentes, implantes dentários, restaurações, ortodontia, entre outros serviços. A empresa surgiu em 2001 quando o dentista Carlos e sua esposa Ana decidiram que já era hora de abrir sua própria clínica. Foram 19 anos de muito trabalho e dedicação e o resultado foi a abertura das cinco clínicas do casal. As mudanças na economia exigem transformações quanto à estrutura organizacional e melhoria nos controles de gestão por parte das organizações. O marketing tem definições amplas, que se aplicam a diferentes organizações, pois umas vendem produtos e outras vendem serviços. Sendo assim, as empresas procuram adequar-se às exigências de um mercado cada vez mais competitivo e buscam ferramentas administrativas capazes de otimizar o desenvolvimento de suas atividades. Neste cenário, o departamento financeiro é responsável pela otimização dos capitais. O uso de informações contábeis na tomada de decisões de uma empresa nunca foi tão necessário quanto na atualidade. É preciso que os gestores estejam alinhados com as informações geradas pela contabilidade, e é preciso que saibam interpretar dados como lucros, despesas, receitas, como os resultados foram gerados e como isso poderá impactar os negócios. Vamos, então, ver como a contabilidade ajuda na tomada de decisões de uma empresa e como isso poderá beneficiar o seu negócio. 1. demonstrações financeiras QUADRO 1 - BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL DA SALUTE ATIVO 31/12/2019 31/12/2018 PASSIVO 31/12/2019 31/12/2018 CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalente 548.553 379.926 Fornecedores 4.068.459 2.898.025 Aplicações Financeiras 409.111 1.259.553 Salários, férias e encargos 250.792 231.820 Duplicatas a receber 2.218.320 1.333.968 Tributos a recolher 135.384 81.196 Estoques 2.790.726 1.953.963 Outras obrigações 750.315 457.098 Outros ativos 346.103 265.648 Empréstimos bancários 130.685 434.294 Total do ativo Circulante 6.312.813 5.193.058 Total do passivo circulante 5.335.635 4.102.433 ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Contas a receber 7.571 4.741 Empréstimos e financiamento 323.402 447.204 Tributos a recuperar 150.624 166.033 Provisão para riscos tributários 377.444 287.138 Impostos diferidos 171.488 219.321 Receita diferida 390.980 468.837 Depósitos judiciais 349.228 310.899 Total do passivo não circulante 1.091.826 1.203.179 Outros ativos 32.442 42.464 Total do passivo 6.427.461 5.305.612 Investimentos Controladas 308.462 311.347 PATRIMONIO LÍQUIDO Investimentos 146.703 78.530 Capital social 1.719.886 1.719.886 Imobilizado 749.463 567.085 Reserva de capital 52.175 37.094 Intangível 501.539 486.111 Reserva legal 152.659 53.877 Reservas de lucro 372.821 260.461 Total do ativo não circulante 2.417.520 2.186.531 Ajuste de avaliação patrimonial 5.331 2.659 TOTAL DO ATIVO 8.730.333 7.379.589 TOTAL DO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 8.730.333 7.379.589 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DA SALUTE 2019 2018 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 15.385.737 11.799.027 (-) CUSTO OPERACIONAL Custo dos produtos vendidos – CPV (10.941.965) (8.305.003) (=) LUCRO BRUTO 4.443.772 3.494.024 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas administrativas (557.944) (503.352) Despesas de venda (2.713.474) (2.095.278) Outras despesas operacionais (332.997) (308.259) (=) LUCRO OPERACIONAL OU LAJIR 1.062.255 835.627 (+) Receitas financeiras 149.528 159.363 (-) Despesas financeiras líquidas (426.546) (518.881) (=) LUCRO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA 785.237 476.109 (-) PROVISÕES PARA A CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E O IMPOSTO DE RENDA (187.808) (87.087) (=) LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 597.429 389.022 QUADRO 2 - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Com base nas demonstrações apresentadas e atualizadas pelos lançamentos contábeis realizados, é solicitado que sejam apresentados os seguintes indicadores para a análise dessas demonstrações: · Índice de liquidez Geral Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) Liquidez Geral 2018 = (5.193.058 + 2.186.531) / 4.102.433 + 1.203.179) Liquidez Geral 2018 = 7.379.589 / 5.305.612 Liquidez Geral 2018 = 1,39 Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante) Liquidez Geral 2019 = (6.312.813 + 2.417.520) / 5.335.635 + 1.091.826) Liquidez Geral 2019 = 8.730.333 / 6.427.461 Liquidez Geral 2019 = 1,35 Este índice leva em consideração a situação a longo prazo da empresa, incluindo no cálculo os direitos e obrigações a longo prazo. Estes valores também são obtidos no balanço patrimonial. A liquidez geral retrata a saúde financeira de curto e de longo prazo da empresa. Revela, para cada $1,00 de dívidas totais (circulantes e longo prazo), quanto a empresa registra de ativos de mesma maturidade (circulante + realizável a longo prazo). Contundo a empresa é saudável. · Índice de liquidez Corrente Liquidez Corrente 2018 = Ativo Circulante / Passivo Circulante Liquidez Corrente 2018 = 5.193.058 / 4.102.433 Liquidez Corrente 2018 = 1,26 Liquidez Corrente 2019 = Ativo Circulante / Passivo Circulante Liquidez Corrente 2019 = 6.312.813 / 5.335.635 Liquidez Corrente 2019 = 1,18 Calculada a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas a curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante. Maior que 1: Resultado que demonstra folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. Se igual a 1: Os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes Se menor que 1: Não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso. O Resultado que demonstra folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações. · Índice de liquidez Seca Liquidez Seca 2018= (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante Liquidez Seca 2018= (5.193.058 – 1.953.963) / 4.102.433 Liquidez Seca 2018= 3.239.095 / 4.102.433 Liquidez Seca 2018= 0,78 Liquidez Seca 2019= (Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante Liquidez Seca 2019= (6.312.813 – 2.790.726) / 5.335.635 Liquidez Seca 2019= 3.522.087 / 5.335.635 Liquidez Seca 2019= 0,66 Similar a liquidez corrente a liquidez Seca exclui do cálculo acima os estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão inseridos. O resultado deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cauteloso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações. · Participação de capital de terceiros = (PC + ELP) / Ativo Total Participaçãode capital de terceiros 2018 = 4.102.433 / 7.379.589 Participação de capital de terceiros 2018 = 0,55 Participação de capital de terceiros = (PC + ELP) / Ativo Total Participação de capital de terceiros 2019 = 5.335.636 / 8.730.333 Participação de capital de terceiros 2019 = 0,61 Indica qual a “dependência” dos negócios em relação a recursos de terceiros (bancos, fornecedores, recursos trabalhistas e tributários). Uma participação próxima a 1 denota insolvência e extrema dependência de terceiros. O ideal é que esta participação seja igual ou inferior a 0,6. A empresa no ano de 2018 o índice foi de 0,55 e 2019 de 0,61. 2. mix de marketing 4 Ps COMPOSTO DE MARKETING PRODUTO PRAÇA PREÇO PROMOÇÃO Realizações de cirurgias, O centro cirúrgico conta com três salas de cirurgia devidamente equipadas e aparelhadas, com medicamentos e materiais hospitalares necessários Está localizado na cidade regional. O preço está de acordo com cada tipo de cirurgia, não sendo especificado. Não há tipo de promoção neste estabelecimento, porém será divulgado os procedimentos odontologicos. Segundo Torres (2009, p.74), as mídias sociais são sites na Internet construídos para permitir a criação colaborativa de conteúdo, a interação social e o compartilhamento de informações de diversos formatos. A presença da empresa nas redes sociais pode tratar de uma marca conhecida e bem aceita pelo público. Logo, qualquer lançamento ganha projeção e todos querem experimentar. Ainda mais se puderem utilizar cupons. Cupons especiais, fazem as pessoas se sentirem apreciadas e bem cuidadas. Ainda mais se encontrarem por um canal de fácil acesso e confortável. Lançar cupons e promoções pelo Facebook, por exemplo, certamente, alavancará qualquer tentativa de se redimir com o público. Também existe a opção de anúncios no Youtube e Instagram, que agirão da mesma forma. 3. margem de contribuição A margem de contribuição é uma informação fundamental para determinar a saúde financeira da empresa assim como o cálculo do lucro. Os gestores da empresa SALUTE estão preocupados com essas informações, pois precisam tomar algumas decisões. Nesse sentido foram retirados alguns dados da empresa em determinado período em 2019, sendo os mesmos listados a seguir: Receita total: R$ 1.350.000,00 Custos fixos totais: R$ 125.000,00 Custos variáveis totais: R$ 524.200,00 Despesas variáveis totais: R$ 461.500,00 Despesas fixas totais: R$ 102.300,00 Considerando as informações listadas, calcule a margem de contribuição total e o lucro do período em questão. A margem de contribuição é o montante que resta do preço de venda de um produto depois da dedução de seus custos e despesas variáveis. Fórmula: MC = RBV – (CV + DV) Onde: MC = Margem de contribuição RBV = Receita Bruta de venda CV = Custo variável DV = despesas variavam MC = RBV – (CV + DV) MC = 1.350.000 – (524.200 + 461.500) MC = 1.350.000 – 985.700 MC = 364.300 Esse tipo de cálculo que permiti entender qual o preço de venda ideal conseguirá gerar o volume de vendas necessário para a sustentabilidade financeira. O Resultado Líquido de uma empresa, também expresso em seu DRE, é o lucro efetivo do período apurado no relatório, geralmente um ano. Resultado líquido = 1.350.000 – (125.000 + 524.200 + 461.500 + 102.300) Resultado líquido = 1.350.000 – 1.100.500 Resultado líquido = 249.500 A empresa teve lucro em R$ 249.500,00. 4. processo de tomada de decisão Para auxiliar na tomada de decisões, os contadores projetam cenários, demonstrações financeiras, pontuações de crédito e outros elementos que permitem uma análise mais inteligente das opções do gestor. Com as ferramentas contábeis, torna-se possível elaborar estratégias que garantirão o desenvolvimento do negócio. Prever os lucros em um determinado período é uma atividade comum para muitos empreendedores, mas a falta de conhecimento técnico em contabilidade deixa incertezas sobre os valores e aumenta o risco de decisões equivocadas, já que as decisões são baseadas em suposições. A contabilidade faz uma análise dos custos, despesas, receitas e outras contas importantes para a empresa, o que permite a realização de uma melhor gestão das finanças da empresa, traz dados mais concretos, transparentes e certeiros, viabilizando uma decisão mais equilibrada. Como os contadores fazem um estudo visando um cenário a longo prazo, eles não calculam apenas a previsão dos lucros, mas também analisam as possibilidades e os investimentos para auxiliar o gestor a determinar aquilo que trará mais lucros. O planejamento de despesas é fundamental para que uma empresa sobreviva no mercado. Muitas vezes uma despesa pode parecer baixa, porém faz uma grande diferença nas contas da empresa em longo prazo. Além disso, uma certa despesa poderá aumentar em um momento futuro, o que causará desequilíbrio nas contas. Bons profissionais realizarão uma análise do desempenho contábil da empresa nos anos anteriores, identificando períodos em que as despesas foram maiores e a razão desse fenômeno, como pagamento de tributos, formação de estoque, folha de pagamento etc. Com essas informações em mãos, é possível planejar despesas sem que elas comprometam o capital de giro da companhia e sem que reste pouco dinheiro em caixa. Isso torna a negociação com fornecedores e clientes mais segura, já que se sabe exatamente quais serão as despesas da empresa em um determinado momento, bem como seu reembolso. O DRE é considerado um importante documento contábil, utilizado para verificar a saúde financeira de uma empresa. As informações são construídas através do paralelo entre custos, receitas e despesas, incluindo também o que se refere a atividades não operacionais relacionadas ao negócio. A análise dos dados apresentados no DRE é de grande importância para a gestão saudável de uma empresa. Reflete a capacidade de crescimento do negócio, fazendo com que a administração tenha elementos para saber o que será preciso mudar ou o que pode ser mantido. Por se tratar de um relatório relativamente detalhado, porém ao mesmo tempo muito intuitivo, o gestor conta com bons fundamentos para sua técnica de tomada de decisões; contendo desde a realização do planejamento tributário da empresa até o estratégico dos negócios. Ele ajuda na visualização do ponto de equilíbrio da sua empresa, ou seja, um ponto onde existe a igualdade financeira entre as despesas e as receitas totais em um mesmo período. Com isso, o gestor fica sabendo qual deve ser seu faturamento mínimo em um intervalo de tempo para cobrir seus gastos fixos e variáveis, podendo assim potencializar vendas, ou realizar cortes no orçamento. 5. gestão financeira O controle financeiro e o planejamento financeiro são importantes e necessários em qualquer tipo de empresa, independente de seu ramo de atuação. Pois, o planejamento financeiro estabelece a forma como os objetivos podem ser auferidos. Entretanto devemos analisar que nas organizações, muitas vezes o dono da empresa não sabe como administrar seus recursos financeiros conquistados. Então, podemos verificar que, em alguns casos, a ausência de bom um planejamento financeiro. Essa ausência prejudica sobremaneira a permanência das organizações em seus ambientes empresariais. E, é neste contexto que o planejamento financeiro busca determinar suas ações e metas através de uma análise embasada em cenários realísticos e informações consistentes, vindas de todas as áreas da empresa, principalmente da contabilidade, seja ela interna ou externa à organização. Podemos dizer que se trata de uma forma de gerenciamento como tantas outras. Todavia o planejamento financeiro pode contemplar um orçamento gerencial de forma a incorporá-lo às demais necessidade de controle. Por isso, o planejamento financeiro pode ser visto como uma ferramenta abrangente no atendimento às necessidades de gerenciamento das empresas. No que tange ao fluxo de caixa, este, constitui ferramenta de crucial relevância para a administração das organizações. A sua adesão possibilita um bomgerenciamento dos recursos financeiros, evitando situações representam sérias ameaças à perenidade das empresas. Por isso, podemos concluir que toda a empresa necessita de um bom planejamento financeiro que tenha foco em todo o ambiente hegemônico, para fixar metas e saber identificar variações e justificá-las, tornando o processo do planejamento um mecanismo engenhoso e participativo. Com isso, os empresários terão melhores condições de planejar o futuro de suas empresas utilizando-se de ferramentas fáceis de serem aplicadas como, por exemplo o orçamento e o fluxo de caixa, fundamentados em informações geradas pela própria administração e contabilidade da empresa. Planejamento Orçamentário é planejar as Receitas, Custos, Despesas e Investimos que sua empresa estima para os próximos meses ou anos à frente. É como uma “contabilidade de trás para frente”, pois a contabilidade se preocupa em registrar as entradas e saídas financeiras que já ocorreram, enquanto o Planejamento Orçamentário busca “antecipar o futuro”, para que sua empresa possa se preparar melhor para o que está por vir. Existem diversas formas de fazer isto. Seja partindo do seu Planejamento Estratégico, Tático e Operacional e convertendo-o em números, usando um orçamento com base no histórico dos anos anteriores, envolvendo os gestores que mais conhecem de cada departamento por meio do Orçamento Colaborativo ou usando para isto diversas outras técnicas. O planejamento orçamentário consiste nas variadas estratégias de controle do orçamento, que se diferenciam pelos seus objetivos, sua aplicabilidade e aspectos como limitação, flexibilidade, período de projeção, etc. Os tipos de planejamento orçamentário são: estático; flexível; incremental; matricial; contínuo; beyond budgeting; ajustado; base zero. Cada empresa tem necessidades diferentes e na Gestão Empresarial nunca temos uma regra mágica que se aplique a qualquer organização. Todos os itens acima são importantes, porém, para sua empresa uns serão mais e outros menos. No ambiente corporativo, os planejamentos são fundamentais para conquistar um equilíbrio financeiro perante diferentes cenários futuros no mercado. O empreendedor que aprende a realizar uma boa gestão orçamentária se depara com inúmeras oportunidades de crescimento para a empresa. Os passos para alcançar esses objetivos são conhecer os fundamentos de um planejamento orçamentário, saber quais são seus tipos, entender como ele impacta no fluxo de caixa e quais ferramentas podem ajudar no processo de elaboração do planejamento. O plano flexível é o mais indicado para a Salute, pois permite atualizar as projeções para acompanhar os valores praticados no plano real, podendo ser ajustado a qualquer nível de atividade antes, durante e após o início do período orçamentário. Ele foi criado pela necessidade de realizar as mudanças nas hipóteses de grandes variações de volumes entre o orçado e o real, o que não ocorre no estático. Esse tipo é utilizado para avaliar e controlar as despesas operacionais e de fabricação. CONSIDERAÇÕES FINAIS A Produção textual é uma forma teórica de demonstrar os conhecimentos obtidos nas aulas online, com isso consegue desenvolver a aditividade proposta e além do mais, desenvolver de formar coerente a fim de obter o máximo de aprendizado. A competitividade crescente está pressionando cada vez mais as empresas no que tange a redução dos custos e os níveis de atendimento ao cliente. Fazendo com que as empresas analisem seus processos internos e sua cadeia de suprimento com o intuito de minimizar os custos. Diante desse diagnóstico o planejamento estratégico surge como uma valiosa ferramenta de ajuda para a alta direção de uma organização, teve todas as análises de seus índices e com isso é apontado onde a empresa deve investir em novos horizontes, pois permite nortear as ações gerencias da empresa dentro de um plano previamente determinado, de estratégias e metas diminuindo consideravelmente a possibilidade de tomadas de decisões equivocadas, num mercado extremamente competitivo. Mesmo que a empresa tenha um setor contábil próprio, a consultoria é importante para torná-lo mais estratégico, simplificar os seus processos internos e apontar soluções contábeis que impulsionarão a produtividade. A Análise dos custos organizacionais apresenta significativas contribuições no sentido de evidenciar alguns fatos, a partir do uso de ferramentas de gestão, da composição dos gastos, da relação com o fluxo de atividade da empresa, além de fornecer subsídios para se avaliar o desempenho em certo período. Dessa forma, o plano orçamentário busca antecipar o futuro, e para isso, utiliza informações fidedignas da empresa para que as previsões sejam assertivas. REFERÊNCIAS Exame de suficiência de capital. Disponível em: https://acordocoletivo.org/2017/02/22/exame-de-suficiencia-capital-proprio-e-capital-de-terceiros/. Acesso em: 04 de Março de 2020. Balanço Patrimonial. Disponível em: https://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP_ativo4.php. Acesso em: 04 de Março de 2020. Importância dos tipos de planejamento orçamentário. Disponível em: https://blog.fortestecnologia.com.br/a-importancia-dos-tipos-de-planejamento-orcamentario/. Acesso em: 04 de Março de 2020. Liquidez. Disponível em: https://blog.inepadconsulting.com.br/afinal-o-que-e-o-indice-de-liquidez/. Acesso em: 04 de Março de 2020. Planejamento Orçamentário. Disponível em :https://www.treasy.com.br/blog/planejamento-orcamentario/. Acesso em: 04 de Março de 2020. Situação Liquida Patrimonial. Disponível em: https://conhecimentoatodos.wordpress.com/2014/03/26/situacao-liquida-patrimonial/. Acesso em: 04 de Março de 2020.
Compartilhar