Obrigações Tributárias e Regime de Substituição Tributária do ICMS

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Contabilidade Fiscal e Tributária - 7º Período de Ciências Contábeis
Questionário Douglas, Mayara, Priscila e Rafael
1º Conceitue a obrigação tributária?
A obrigação tributária é uma relação de direito público, prevista em lei, que descreve o fato pelo qual o fisco pode exigir do contribuinte uma prestação
2º Quais são os elementos da obrigação tributária e comente cada um deles? 
A Lei, o fato gerador, o sujeito ativo, o sujeito passivo, o objeto.
3º Defina obrigação tributária principal?
Surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
4º Defina obrigação tributária acessória?
Decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela prevista, no interesse da arrecadação ou da fiscalização de tributos, Exemplo: (entrega de DAPI, VAF/DAMEF, preenchimento de livros, guias, etc).
5º Quais são os dispositivos legais que regem o ICMS no estado de Minas Gerais?
No estado de Minas Gerais, o ICMS é regido pela lei N° 6.763, de 26 de Dezembro de 1975 e pelo Decreto N° 43.080, de 13 de Dezembro de 2002, que aprovou o Regulamento do ICMS (RICMS), O RICMS está atualizado até o Decreto N° 47.927, de 27 de Abril de 2020.
6º Dos princípios que regem o ICMS explique porque ele pode ser indireto?
Porque sofre o fenômeno da repercussão (possibilidade de se transferir o encargo tributário do contribuinte de direito para o contribuinte de fato).
7º Explique porque o ICMS é considerado não cumulativo? 
É um imposto que não se acumula, ele é compensado em operação posterior relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo Estado ou por outro, ou pelo Distrito Federal.
8º O ICMS é considerado um imposto seletivo. Por quê?
Por que é norteado pelo princípio da essencialidade. Quanto mais essencial for o produto, menor será a alíquota.
9º Quando ocorre o fato gerador do ICMS?
10º Cite quais as limitações tributárias do ICMS? Explique cada uma delas? 11º Conceitue contribuinte de Fato?
12° Conceitue contribuinte de Direito?
13º Dentro da categoria de contribuintes existe a figura do o responsável, conceitue? 14° O que vem a ser o contribuinte substituto?
15° O que compete ao Senado Federal em relação ao ICMS?
16º Quantas alíquotas do ICMS existem para o estado de Minas Gerais, e quais são elas?
 17º Como funciona a apuração do ICMS e seu vencimento?
O I.C.M.S. é apurado mensalmente e recolhido em diversas datas, em função da atividade econômica do contribuinte, do regime em que esteja enquadrado, da operação que está sendo realizada, etc.
18º Conceitue o regime da substituição tributária do ICMS?
A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte.
19º Como é implantado o regime de substituição tributária do ICMS?
A adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados. O contribuinte substituto para cálculo e recolhimento do ICMS da substituição tributária observará as normas da legislação da unidade da Federação de destino da mercadoria.
 20º O que é a substituição tributária em operações anteriores?
Nesta hipótese de substituição tributária, a legislação atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relação às operações anteriores. Nesta espécie se encontra o diferimento do lançamento do imposto.
21º O que é a substituição tributária em operações subseqüentes?
A ST em relação às operações subsequentes caracteriza-se pela atribuição a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercialização, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subsequentes operações com a mercadoria, até sua saída destinada a consumidor ou usuário final (art. 6º, parágrafo 1º, da Lei Complementar 87/1996).
22º Dentro do regime da substituição tributária, defina o contribuinte substituto? 
É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operações ou prestações antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente da diferença entre as alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações de destinem mercadorias e serviços a consumidor final. Em regra geral será o fabricante ou importador no que se refere às operações subsequentes.
23º Dentro do regime da substituição tributária, defina o contribuinte substituído? 
É aquele que tem o imposto devido relativo às operações e prestações de serviços pago pelo contribuinte substituto.
24º No regime da substituição tributária, conceitue o contribuinte responsável?
O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido
25º Em quais situações em que não se aplica a substituição tributária?
a) as operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria. Ex.: saída de fabricante de lâmpada para outra indústria de lâmpada; 
b) às transferências para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição, hipótese em que a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria com destino a empresa diversa; 
c) na saída para consumidor final, salvo se a operação for interestadual e o destinatário contribuinte do ICMS, uma vez que, como me referi no subitem acima, alguns Protocolos/Convênios que dispõe sobre o regime da Substituição Tributária atribuem a responsabilidade ao remetente em relação à entrada para uso e consumo ou ativo imobilizado, ou seja, em relação ao diferencial de alíquotas.
d) à operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização.
26º Quais as mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária do ICMS? 
· AUTOPEÇAS
· BEBIDAS ALCOÓLICAS, EXCETO CERVEJA E CHOPE
· CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO
· CIMENTOS
· COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES
· ENERGIA ELÉTRICA
· FERRAMENTAS
· LÂMPADAS, REATORES E “STARTER” 
· MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES 10 MATERIAIS DE LIMPEZA 
· MATERIAIS ELÉTRICOS 
· MEDICAMENTOS DE USO HUMANO E OUTROS PRODUTOS FARMACÊUTICOS PARA USO HUMANO OU VETERINÁRIO 
· PAPÉIS 
· PLÁSTICOS 
· PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA 
· PRODUTOS ALIMENTÍCIOS 
· PRODUTOS CERÂMICOS 
· PRODUTOS DE PAPELARIA 19 PRODUTOS DE PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL E COSMÉTICOS 
· PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS 
· RAÇÕES PARA ANIMAIS DOMÉSTICOS 
· SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAÇÃO DE SORVETES EM MÁQUINAS 
· TINTAS E VERNIZES 
· VEÍCULOS AUTOMOTORES 
· VEÍCULOS DE DUAS E TRÊS RODAS MOTORIZADOS 
· VIDROS 
· VENDA DE MERCADORIAS PELO SISTEMA PORTA A PORTA
· 
27º Como é composta a base de cálculo do ICMS para a substituição tributária?
A Lei Complementar 87/1996 em seu artigo 8º, ao tratar do regime de sujeição passiva por substituição, determina que a base de cálculo será o valor correspondente ao preço de venda a consumidor acrescido do valor do frete, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatário, bem como a parcela resultante da aplicação (sobre esse total) do percentual de valor agregado (margem de lucro).
BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x margem de lucro
28º O que vem a ser à Margem de Valor Agregado no regime de substituição tributária? 
A margem de valor agregado será determinada com base em preços usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou através de informações e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados.
29º Demonstre um exemplo prático de cálculo do ICMS pela substituiçãotributária?
Consideramos, para fins de exemplificação, uma operação realizada por um fabricante de lâmpadas estabelecido no Estado de Minas Gerais com destino a um cliente localizado no Estado de Minas Gerais, cujo valor da venda é de R$ 1.000,00 e com IPI calculado a uma alíquota de 15%, teremos:
 ICMS da operação própria – R$ 1.000,00 x 18% (origem MG destino MG) = R$ 180,00 
Base cálculo da ST – R$ 1.000,00 + R$ 150,00 (IPI) + 40% (margem de valor agregado) = R$ 1.610,00
 R$ 1.610,00 x 18% (alíquota interna praticada no Estado do MG) = R$ 289,80
Como, de conformidade com o citado, o valor do imposto substituição será a diferença entre o calculado de acordo com o estabelecido no subitem “Base de cálculo” e o devido pela operação normal do estabelecimento que efetuar a substituição tributária, teremos:
R$ 289,80 – R$ 180,00 = R$ 109,80.
30º Porque o ICMS recolhido por Substituição Tributária é considerado tributação única?
Em relação às operações subsequentes, em razão da sistemática substitutiva do ICMS, as posteriores operações e prestações internas realizadas pelos contribuintes substituídos não mais terão recolhimento do ICMS, encerrando-se o ciclo de tributação.
Também não cabe restituição ou cobrança complementar do imposto quando a operação ou a prestação subsequente à cobrança do ICMS se realizar com valor inferior ou superior àquele estabelecido – desde que a operação seja realizado dentro do próprio estado do contribuinte substituído.
Prazo de entrega: 02/06/2020
E-mail: denilson_facesm@yahoo.com.br
Professor Denilson da Silva Lucas
Itajubá – 2020