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15/09/2020 SOE - Apoio
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DICAS DO TUTOR
EDIÇÃO: APS ADM-AF-2019/1 - NOT - T1_CHÁCARA
EQUIPE: 2 - VINGADORES
Olá!
Eu sou o seu tutor virtual e irei lhe apoiar, sempre que precisar, em todas as etapas da simulação.
Minha função é oferecer dicas e esclarecer dúvidas para facilitar o seu trabalho.
O balanço anterior é uma fotografia da situação da empresa no dia 31 de dezembro do ano passado.
É muito importante porque todo o orçamento que você vai elaborar para o primeiro trimestre deste ano irá partir dos
saldos existentes neste balanço do ano anterior.
Ou seja, uma ideia básica em orçamento empresarial é que sempre inicia com o balanço do ano anterior e termina
com o balanço projetado para o final do período coberto pelo orçamento. Na nossa simulação, o orçamento
projetado é para o final do trimestre (janeiro, fevereiro e março).
Olá!
Este é o primeiro orçamento a ser feito.
Como os demais que virão, deve ser bem elaborado para que não carregue erros para frente. Já que cada etapa
depende de etapas anteriores.
Basicamente, você deve orçar as receitas de vendas em cada mês e os recebimentos das vendas em cada mês.
Para orçar as receitas, levante os dados relativos às quantidades previstas de vendas do ALFAZIN e do BETAZON
e, também, os dados de preço de venda de cada item.
O cuidado aqui deve ser com os critérios de correção dos preços para cada mês do orçamento.
Para orçar os recebimentos, deve observar como as receitas de venda entram no caixa. Esse é um conceito muito
especial em administração. Ou seja, o montante vendido em um período, não necessariamente entra no caixa no
mesmo período. É a famosa diferença entre fluxo econômico (fluxo das receitas) e fluxo financeiro (fluxo dos
recebimentos).
O cuidado aqui é considerar que vendas de dezembro estarão sendo recebidas em janeiro e vendas de março só
serão recebidas em abril.
Embora nossa simulação abranja janeiro a março, você terá que levantar as vendas de dezembro para orçar
recebimentos.
Olá!
Balanço Anterior
OR 01 - Vendas
OR 02 - Produção
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Então, você já orçou as vendas e agora deve orçar a produção.
A lógica é simples: se espero vender X unidades, quanto tenho que produzir? Seriam as mesmas quantidades se
não houvesse estoques?
Como pode ter algum estoque inicial que veio do período anterior e/ou terá que deixar algum estoque no final do
período orçado? Então você deve considera-los.
Olhe na tabela na coluna de janeiro e observe que o orçamento da produção do ALFAZIN é calculado assim:
Vendas previstas + Estoque final que desejo manter = Total de produtos necessários no período.
Total de produtos necessários no período - Estoque disponível no início = Realmente tenho que produzir no
período.
Simples assim? Claro que não.
Cuidado! Para saber o estoque inicial de janeiro você deve considerar o que aconteceu em dezembro para saber
qual foi o estoque final daquele mês.
Bom trabalho!
Olá!
Você, certamente está percebendo como tudo evolui em sequência.
Com o volume de produção calculado já pode orçar as matérias primas necessárias.
O segredo é identificar, direitinho, os coeficientes técnicos de utilização da matéria prima para cada produto.
Daí, a partir da produção desejada, calcule quanto irá precisar de cada MP.
Uma dica importante é que você deve também fazer o orçamento de necessidade da MP retroativo a dezembro.
Sabe por quê? Porque você vai precisar no orçamento seguinte de compras de MP.
Por agora, levante qual foi a necessidade de MP em dezembro. Depois eu te esclareço melhor sobre isso.
Bom trabalho!
Olá!
Aqui na compra de matéria prima funciona de maneira muito parecida ao orçamento de produção. Ou seja, deve
considerar os estoques.
Você tem que considerar a necessidade de matéria prima para o período (calculada no orçamento anterior) e
verificar a existência de estoques iniciais e a necessidade de estoques finais.
Veja na tabela a coluna de janeiro para a MP X e observe que o orçamento de compras parte da:
Quantidade necessária no período + Estoque de MP que deseja manter = Total necessário para o período.
Total necessário para o período – Estoque Inicial = Quantidade a ser comprada no período.
OR 03 - Matéria Prima
OR 04 - Compras de Matéria Prima
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Muita atenção de novo. Deve considerar o que aconteceu em dezembro para saber qual foi o estoque final daquele
mês e, então, considerá-lo como inicial em janeiro.
É aquela ideia de ter que voltar um mês, para recuperar o fluxo de estoques. Por que isto?
Porque sempre o estoque final de um período é o estoque inicial do período seguinte.
Bom trabalho!
Olá!
Que legal! Você já calculou a matéria prima que irá utilizar e que precisa comprar.
Agora chegou a hora da mão de obra direta que irá utilizar na produção.
Aqui você também tem que partir da quantidade a produzir de ALFAZIN e BETAZON para orçar as horas de Mão de
Obra direta necessárias e os custos dessa mão de obra. Depois que descobrir os custos, deve orçar os
pagamentos dessa mão de obra.
A dica aqui é identificar os coeficientes técnicos de utilização da mão de obra.
Basta ir aos dados da empresa e recuperar quantas horas de mão de obra são necessárias para produzir uma
unidade de produto. Se você tem a quantidade que precisa produzir e o número de horas unitário é só multiplicar e
terão total de horas necessário.
Depois identifique o custo unitário da mão de obra e multiplique pelo número de horas. Pronto, você já encontrou o
Custo Total de Mão de Obra para produção.
Faça isto em cada mês, mas CUIDADO, fique atento porque os custos podem variar de um mês para outro.
Finalmente, deve verificar como a empresa paga esses custos de mão de obra e calcular o fluxo de pagamento
mês a mês.
Pegou o jeito? Então vai em frente!
Olá!
Agora um pouco de paciência porque o assunto aqui é um pouco mais complexo.
Como viu na Teoria aí ao lado, os Custos Indiretos de Fabricação são os gastos necessários para produzir, mas,
que não são possíveis de identificar diretamente com os produtos. Por isso deve assumir um critério para colocá-los
como custos dos produtos, junto com a matéria prima e com a mão de obra.
Porém, tem uma complicação. Os custos indiretos dividem-se em variáveis e fixos e você tem que calculá-los
separadamente para depois colocá-los nos produtos através de um critério de rateio.
O variável você calcula através do que chamamos de orçamento flexível.
É o seguinte: Como o CIF variável de produção tem um comportamento padrão conhecido, ou seja, ele sempre é a
mesma proporção das horas de mão de obra utilizadas, você pode utilizar essa taxa proporcional e aplicar para o
orçamento futuro. E é isso que tem que fazer.
Como para os custos indiretos fixos já há uma estimativa, é só somá-los e obter o total.
OR 05 - Mão-de-Obra Direta
OR 06 - Custos Indiretos de Fabricação
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Pronto! Você já conhece os CIFs! E agora? Como vou colocá-los nos produtos ALFAZIN e BETAZON?
Agora é fácil. Lembra do critério de rateio? Então, o critério que a empresa adota é o peso total da produção, ou
seja, você deve calcular a proporção do peso total da produção de cada produto em relação ao peso total da
produção do período. Depois usar as taxas para ratear os CIFs totais pelos produtos.
Acabou? Ainda não.
Você ainda tem que ajustar como esses CIFs totais irão sair do fluxo de caixa, como serão pagos. Esse ajuste é
necessário por duas razões.
Primeiro, a depreciação. Trata-se de um custo, mas não há desembolso de caixa. Ou seja, considere a depreciação
das máquinas como um custo da produção, porém as máquinas já foram ou estão sendo pagas como um
investimento. Na hora da produção você apenas reconhece como custo.
A segunda razão é a mão de obra indireta que está incluída no CIF. Ela é utilizada em um período e paga noseguinte. Daí a necessidade de ajustar esse fluxo de caixa.
Estão é isso. Você ajusta a mão de obra no tempo e exclui a depreciação para efeito do fluxo de caixa.
Ufa! Vai em frente!
Olá!
Bem, como estamos simulando orçamento empresarial não falaremos apenas de produção, como visto até aqui.
Temos que orçar os gastos que ocorrem dentro da empresa, mas fora da produção São gastos necessários para a
empresa existir e funcionar.
O raciocínio é muito parecido com o dos custos indiretos de fabricação, que vimos no orçamento anterior a este.
As despesas variáveis de vendas são calculadas em relação ao nível de atividades previstas. A comissão de
vendas em relação às receitas de vendas e o frete em relação às unidades vendidas.
As despesas fixas são estimadas para o período, como foram os custos indiretos fixos.
Finalmente, os pagamentos das despesas de vendas devem ser ajustados para efeito de fluxo de caixa.
Neste caso, o ajuste é apenas em relação aos gastos de comissões e salários que são defasados em um período
para pagamento. Isto é, os gastos de um período são pagos no seguinte.
Bom trabalho!
Olá!
As despesas administrativas são outro tipo de gastos externos à produção, fundamentais para a empresa e
também precisam ser orçados.
O raciocínio é o mesmo dos custos indiretos de fabricação fixos. Portanto, as despesas administrativas são fixas e
previamente estipuladas.
O cuidado para efeito de fluxo de caixa é o mesmo.
OR 07 - Despesas de Vendas
OR 08 - Despesas Administrativas
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Você tem que fazer os ajustes na depreciação e nos gastos relacionados a salários. Se precisar, volte para o
orçamento de custos indiretos e reveja as explicações.
Bom trabalho!
Olá!
Ficou assustado com o tamanho da tabela? Não se preocupe. A tabela é grande, mas é simples.
Para orçar o custo dos produtos acabados no trimestre, você tem que considerar os gastos com matéria prima e
embalagens, mão de obra direta e custos indiretos de produção.
Primeiro, deve inserir na planilha, para cada matéria prima e embalagem, os fluxos de estoques dos meses de
janeiro, fevereiro e março (saldo inicial, entradas de compras e saídas para consumir na produção).
De novo aquela doutrina dos custos que leva em conta os estoques. Vamos lá. Para facilitar, a tabela trabalha como
se fossem fichas de estoque, com entrada, saída e saldo.
Faça assim para a matéria prima X e depois para as demais:
Pronto, você tem todos os elementos para fechar este orçamento.
Show de bola! Você está ficando craque em orçamento!
Olá!
Estamos chegando ao fim! Logo você vai saber qual é o resultado da empresa projetado no orçamento para o final
do trimestre.
Para o orçamento dos custos dos produtos vendidos, primeiro você calcula o fluxo de estoques de produtos
acabados, para saber o custo do que foi vendido e do que ficou em estoque no final do trimestre.
Esses dados irão depois para a DRE para calcular os resultados projetados para o trimestre.
Bom trabalho!
OR 09 - Custo dos Produtos Acabados
1. Inserir todos os fluxos de entrada e saída em cada item;a)
2. Calcule um novo custo médio do saldo a cada entrada de compra (atenção use 6 casas decimais para o
custo médio unitário);
b)
3. Utilize o último custo médio calculado antes de cada saída para consumo na produção;c)
4. Para cada insumo e a cada mês, considere o saldo antes da entrada das compras como ‘Estoque Inicial’ e o
saldo depois da saída para consumo como ‘Estoque Final’ para cada um dos insumos.
d)
5. Como o custo da produção acabada é calculado por produto, lembre-se de considerar os custos dos insumos
corretamente, conforme utilização em cada mês e em cada produto final o ALFAZIN e o BETAZON.
e)
6. Para fechar o CPA – Custo dos produtos acabados, lá na última planilha, busque os custos da mão de obra
direta e dos custos indiretos nas tabelas onde foram gerados. Sempre atento em lança-los em cada mês e em
cada um dos produtos finais.
f)
OR 10 - Custo dos Produtos Vendidos
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Olá!
Chegamos nos demonstrativos projetados para o período.
Primeiro você vai projetar o DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício, que nesta simulação representa o
primeiro trimestre do ano.
A verdade trata-se de recuperar os dados agrupados por produto (ALFAZIN e BETAZON) que foram orçados
anteriormente.
Você vai buscar os dados de vendas, custos dos produtos vendidos e despesas até reunir os elementos que
permitem calcular os lucros operacionais, por produto e total.
Bom trabalho!
Olá!
Nesta projeção de caixa o fundamental é resgatar dados de orçamentos anteriores.
Lembre-se que em vários orçamentos anteriores, você teve que fazer uma tabela complementar com os fluxos de
pagamentos e recebimentos para cada mês e total.
Você fez isso para recebimentos de vendas, para pagamentos de matérias primas e CIFs, também, para despesas
de vendas e administrativas.
Agora deve ir lá e buscar essas informações e agrega-las no fluxo de caixa projetado.
Viu só! Você está quase fechando o orçamento empresarial.
Bom trabalho!
Olá!
Parabéns! Chegou a etapa final do orçamento empresarial.
O balanço que você vai construir projeta a situação patrimonial da empresa para o final do trimestre.
Não é difícil montar o balanço. É só buscar os saldos das contas nos orçamentos anteriores.
Por exemplo:
Qual é o saldo de caixa? Você deve ir ao Orçamento de Caixa e buscar o saldo final de caixa do trimestre na última
linha.
E o saldo de contas a receber de clientes? Vá ao orçamento de vendas e verifique, das vendas de março de
ALFAZIN e BETAZON, quanto ficou para receber em abril.
E assim por diante.
Parabéns mais uma vez!
Você conseguiu está concluindo uma extraordinária experiência de elaboração de orçamento empresarial.
OR 11 - DRE Projetada
OR 12 - Fluxo de Caixa Projetado
OR 13 - Balanço Patrimonial Projetado
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Trata-se de uma grande habilidade profissional que lhe qualifica a atuar no mercado de trabalho na área financeira
ou de planejamento das empresas.
Boa sorte e sucesso!