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13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 1/12 Questão 1 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 2 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Iniciado em quarta, 13 Mar 2019, 07:31 Estado Finalizada Concluída em quarta, 13 Mar 2019, 07:35 Tempo empregado 4 minutos 29 segundos Notas 75,00/100,00 Avaliar 37,50 de um máximo de 50,00(75%) Nos trabalhos de relatório direto, a informação do objeto não está sujeita ao risco de distorção relevante, uma vez que é preparada e apresentada pelo auditor. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A informação do objeto é resultado da avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os critérios aplicáveis (ISSAI 100, 28). Em trabalhos de relatório direto (por exemplo, em auditorias operacionais) há, sim, o risco de distorção relevante associado a essa avaliação ou mensuração, realizada pelo próprio auditor. A resposta correta é 'Falso'. Um dos objetivos do auditor é obter segurança, razoável ou limitada, a depender do nível de asseguração acordado para o trabalho, de que as informações do objeto de auditoria estão livres de distorções relevantes, de acordo com os critérios aplicáveis. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Um dos objetivos gerais do auditor é obter segurança, razoável ou limitada, dependendo do nível de asseguração acordado para o trabalho, de que as informações do objeto de auditoria, elaboradas pela parte responsável (em trabalhos de certificação) ou pelo próprio auditor (em trabalhos de relatório direto), estão livres de distorções relevantes, seja por erro ou fraude, de acordo com os critérios aplicáveis. A resposta correta é 'Verdadeiro'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 2/12 Questão 3 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 4 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Objetivos de auditorias podem ser estabelecidos com foco na informação do objeto, como no caso das auditorias financeiras, ou em termos do próprio objeto, como na maioria dos trabalhos de relatório direto, nos quais a informação é preparada e fornecida diretamente pelo auditor no seu relatório. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Os objetivos das auditorias podem ser estabelecidos ora com foco na informação do objeto, como no caso das auditorias de demonstrações financeiras preparadas pela parte responsável, ora em termos do próprio objeto, como em geral ocorre na maioria das auditorias operacionais e de conformidade, em que a informação é preparada e fornecida diretamente pelo auditor em seu relatório. A resposta correta é 'Verdadeiro'. No setor público, todas as auditorias são trabalhos de asseguração classificadas em dois tipos: trabalhos de certificação e trabalhos de relatório direto. Nos trabalhos de certificação, a parte responsável é quem mensura ou avalia e apresenta a informação do objeto; por outro lado, nos trabalhos de relatório direto, as informações são levantadas e apresentadas pelo próprio auditor. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! De acordo com a ISSAI 100, 24 e 29, todas as auditorias do setor público são trabalhos de asseguração e são classificadas em dois tipos: - os trabalhos de certificação, em que a parte responsável é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para expressar uma opinião. Exemplos: auditorias financeiras, auditorias de relatórios de gestão ou de outras informações elaboradas pela parte responsável (ISSAI 100, 29 e 30); e - os trabalhos de relatório direto, em que o auditor é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios aplicáveis, apresentando os resultados no seu relatório na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião, podendo também apresentar novas informações, análises e novas perspectivas. Exemplos: auditorias operacionais (normalmente) e parte das auditorias de conformidade (ISSAI 100, 29 e 30). A resposta correta é 'Verdadeiro'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 3/12 Questão 5 Incorreto Atingiu 0,00 de 3,00 Questão 6 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Termos do trabalho refere-se ao documento em que o auditor estabelece informações importantes sobre a auditoria, como o escopo e os objetivos do trabalho, o acesso aos dados, a visão geral do objeto e do seu ambiente e a época e extensão dos procedimentos de auditoria. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Os termos do trabalho são estabelecidos a partir de um entendimento comum e formal entre o auditor, a administração da entidade auditada, os responsáveis pela governança e outros. Informações importantes podem incluir o objeto, o escopo e os objetivos da auditoria, o acesso aos dados, o relatório que resultará da auditoria, o processo da auditoria, as pessoas de contato e os papéis e as responsabilidades das diferentes partes envolvidas no trabalho (ISSAI 100,44). A resposta correta é 'Falso'. O objeto de auditoria é subjacente à informação do objeto. Desse modo, o que está sujeito ao risco de distorção é a informação do objeto, que pode não representar a sua condição real. Selecione abaixo a alternativa que conceitua "distorções relevantes". Escolha uma: a. Discrepância entre a informação do objeto e a sua substância ou essência (condição real), causada por erro ou fraude, e que pode levar os usuários da informação a tomar decisões incorretas ou inadequadas. Parabéns! Este é o conceito de distorções relevantes. b. A informação deve representar adequadamente a substância ou a realidade econômica das transações, independentemente da forma como foram revestidas. c. Atividades, operações, atos e fatos e registros que originam ou dão suporte à informação do objeto. d. Declarações da parte que mensura ou avalia o objeto, explícitas ou implícitas na informação do objeto. Sua resposta está correta. A resposta correta é: Discrepância entre a informação do objeto e a sua substância ou essência (condição real), causada por erro ou fraude, e que pode levar os usuários da informação a tomar decisões incorretas ou inadequadas.. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 4/12 Questão 7 Incorreto Atingiu 0,00 de 3,00 Questão 8 Incorreto Atingiu 0,00 de 3,00 Os trabalhos de asseguração, aqueles nos quais o profissional expressa uma conclusão destinada a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos, que não a parte responsável, sobre o resultado da mensuração ou avaliação de um objeto em relação a critérios aplicáveis, referem-se, de acordo com a INTOSAI, às auditorias financeira e de conformidade. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso A INTOSAI classifica todas as auditorias do setor público como trabalhos de asseguração, definidos como aqueles trabalhos nos quais o auditor “visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis (NBCTA EC, 10)”. A resposta correta é 'Falso'. Trabalhos de relatório direto são trabalhos de asseguração em que a parte responsável é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para expressar uma opinião, a exemplo das auditorias operacionais e parte das auditorias de conformidade. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Trabalhos de relatório direto são trabalhos de asseguração em que o auditor é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios aplicáveis, apresentando os resultados no seu relatório na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião, podendo também apresentar novas informações, análises e novas perspectivas. Exemplos: auditorias operacionais (normalmente) e parte das auditorias de conformidade(ISSAI 100, 29 e 30). A resposta correta é 'Falso'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 5/12 Questão 9 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 10 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 11 Incorreto Atingiu 0,00 de 3,00 Assim como o risco de auditoria, o risco de informação está presente tanto nos trabalhos de certificação como nos trabalhos de relatório direto. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Em ambos os tipos de trabalho de asseguração – de certificação ou de relatório direto – , o risco de informação existe, pois é inerente à assimetria informacional presente nas relações de accountability e é independente do tomador de decisão (BOYNTON et al. 2002, p. 900). Os auditores devem gerenciar os riscos de fornecer um relatório que seja inadequado nas circunstâncias da auditoria (ISSAI 100, 22 e 40). A resposta correta é 'Verdadeiro'. Os objetivos especificados nas normas da INTOSAI para cada um dos tipos de auditoria (financeira, operacional e conformidade) representam objetivos que a gestão deveria atingir, bem como expectativas dos usuários dos relatórios de auditoria e, portanto, objetivos do auditor ao conduzir as auditorias. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Os objetivos especificados para cada tipo de auditoria nas normas da INTOSAI representam, ao mesmo tempo, os objetivos que a gestão deveria atingir, as expectativas dos usuários e , portanto, os objetivos do auditor ao conduzir a auditoria. Veja o exemplo extraído do Guia IFAC (2010, V.1, p.31), em relação às auditorias financeiras: o objetivo da gestão é “elaborar demonstrações financeiras livres de distorções relevantes”, enquanto o objetivo do auditor é “demonstrar se as demonstrações financeiras não apresentam distorções relevantes”. A resposta correta é 'Verdadeiro'. As auditorias do setor público sobre demonstrações financeiras são trabalhos de asseguração que podem ser classificados como trabalhos de certificação ou de relatório direto. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso As auditorias financeiras são sempre trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável (ISSAI 100, 30). A resposta correta é 'Falso'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 6/12 Questão 12 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 13 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 A INTOSAI define auditoria como um processo sistemático de obter e avaliar objetivamente evidências para determinar se as informações ou as condições reais de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis. Um processo sistemático consiste fundamentalmente em uma série de passos ou procedimentos lógicos, estruturados e organizados. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A ISSAI 100, 18 define como "um processo sistemático de obter e avaliar objetivamente evidências para determinar se as informações ou as condições reais de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis”. Processo sistemático dá uma conotação de uma série de passos ou procedimentos lógicos, estruturados e organizados (Boynton et al, 2002, p. 31). A resposta correta é 'Verdadeiro'. Uma informação é relevante se a sua omissão ou distorção puder influenciar as decisões dos usuários. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A relevância é um conceito relacionado à representatividade quantitativa ou qualitativa de uma informação em relação às necessidades daqueles que irão utilizá-la em seus processos decisórios. Uma informação é relevante se a sua omissão ou distorção puder influenciar as decisões dos usuários (NBC T 11.6). A resposta correta é 'Verdadeiro'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 7/12 Questão 14 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 15 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 A auditoria operacional no setor público tem por objetivo determinar se intervenções, programas e instituições do governo estão operando de acordo com os princípios da economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento, respondendo a questões-chave de auditoria com o objetivo de apresentar recomendações para aperfeiçoamento, com base na análise das causas dos desvios dos critérios ou outros problemas. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! De acordo com a ISSAI 100, 22, a auditoria operacional tem o objetivo de determinar se intervenções, programas e instituições do governo estão operando de acordo com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento, respondendo a questões-chave de auditoria com o objetivo de apresentar recomendações para aperfeiçoamento, com base na análise das causas dos desvios dos critérios ou outros problemas. A resposta correta é 'Verdadeiro'. Quando os usuários buscam nas auditorias a segurança de que as informações sejam tanto livres de vieses favoráveis à administração como neutras em relação aos vários usuários, eles pretendem minimizar o risco da informação relacionado aos conflitos de interesse, reais ou potenciais, que é inerente às relações de accountability. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Uma das condições relacionadas ao risco da informação, inerentes às relações de accountability, são os conflitos de interesse reais ou potenciais entre os usuários da informação e a parte responsável, e entre diferentes classes de usuários. Assim, os usuários buscam nas auditorias a segurança de que as informações sejam tanto livres de vieses favoráveis à administração como neutras em relação aos vários usuários. A resposta correta é 'Verdadeiro'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 8/12 Questão 16 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 17 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Um trabalho de asseguração limitada não tem por objetivo fornecer um nível de asseguração que seja significativo para os usuários. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! O nível de asseguração em um trabalho de auditoria depende das necessidades dos usuários e das características do objeto de auditoria. Nem sempre é exigido um nível de asseguração razoável, havendo até mesmo trabalhos que são tipicamente classificados como de asseguração limitada, em que o nível de asseguração é mais baixo porque os procedimentos de auditoria planejados e executados são propositadamente mais limitados. Não obstante, mesmo nestes trabalhos, é esperado que o nível de asseguração fornecido seja significativo para os usuários. A resposta correta é 'Falso'. Em uma relação de accountability, há pelo menos duas partes, uma que delega e outra que aceita a responsabilidade de gestão do objeto, da qual decorre o compromisso de informar e prestar contas. Considerando a afirmação acima, julgue o item abaixo: O risco de informação é inerente às relações de accountability e é o que justifica a existência dos trabalhos de asseguração, tanto em trabalhos de certificação quanto em trabalhos de relatório direto. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! O risco de que as informações sejam incorretas, incompletas ou viesadas é o que justifica a existência dos trabalhos de asseguração, cujo objetivo é garantir a presença das duas principais qualidades que tornam a informação útil para a tomada de decisões: a confiabilidade e a relevância. A resposta correta é 'Verdadeiro'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 9/12 Questão 18 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 19 Incorreto Atingiu 0,00 de 3,00 Questão 20 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Um nível de asseguração razoável não é sempre exigido, uma vez que existem trabalhos que são tipicamente de asseguração limitada, como os de revisão das demonstrações financeiras. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! O nível de asseguração razoável não é exigido sempre. Na verdade, essa exigência vai depender das necessidadesdos usuários e das características do objeto de auditoria. Por sua vez, existem trabalhos que são típicos de asseguração limitada, como os de revisão de demonstrações financeiras. A resposta correta é 'Verdadeiro'. O nível de asseguração que um trabalho de auditoria pode fornecer varia entre uma asseguração absoluta e uma asseguração limitada, dependendo das necessidades dos usuários e das características do objeto de auditoria. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Um trabalho de auditoria pode fornecer asseguração que varia entre razoável e limitada, a depender das necessidades dos usuários e das características do objeto de auditoria. Contudo, devido a limitações que lhes são inerentes, as auditorias nunca poderão oferecer uma asseguração absoluta. (ISSAI 100, 31 a 33) A resposta correta é 'Falso'. Considerando que os auditores têm a responsabilidade de assegurar que as informações sejam não apenas confiáveis, mas que também abordem o que de fato é relevante para suportar os processos decisórios, pode-se afirmar que a relevância envolve a significância ou representatividade de um assunto de auditoria para os usuários da informação e está diretamente ligada ao conceito de materialidade na sua perspectiva quantitativa. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A relevância é um conceito diretamente ligado a outro conceito importante em auditoria: o conceito de materialidade, tanto na perspectiva quantitativa quanto na qualitativa. Na quantitativa, são considerados os valores numéricos dos itens. Na qualitativa, a preocupação é com a veracidade e a divulgação das informações transmitidas aos usuários, como as notas explicativas às demonstrações financeiras ou outras formas de fornecer evidenciação relevante para a tomada de decisões. A resposta correta é 'Falso'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 10/12 Questão 21 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Questão 22 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Em auditoria, a relevância é um conceito diretamente ligado ao conceito de materialidade, tanto na perspectiva quantitativa quanto na qualitativa. A primeira, relaciona-se aos valores numéricos dos itens; e a segunda, relaciona-se à veracidade e à evidenciação de informações transmitidas aos usuários que, pela sua natureza e circunstâncias, são relevantes para a tomada de decisões. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A relevância é um conceito diretamente ligado a outro conceito importante em auditoria: o conceito de materialidade, tanto na perspectiva quantitativa quanto na qualitativa. Na quantitativa, são considerados os valores numéricos dos itens. Na qualitativa, a preocupação é com a veracidade e a divulgação das informações transmitidas aos usuários para a tomada de decisões, como as notas explicativas às demonstrações financeiras; ou outras formas de fornecer evidenciação relevante pela sua natureza ou circunstâncias, como a sensibilidade pública ou o potencial de risco. A resposta correta é 'Verdadeiro'. O risco de informação diz respeito ao risco de que as informações disponíveis sobre o objeto estejam incorretas, incompletas ou viesadas. Essas possibilidades, inerentes às relações de accountability, é o que justifica a existência dos trabalhos de asseguração. Nesse sentido, pode-se afirmar que esse é um conceito-chave na abordagem de auditoria baseada em risco. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Uma relação de accountability envolve pelo menos duas partes, uma que delega e outra que aceita a responsabilidade de gestão do objeto, da qual decorre o compromisso de informar e prestar contas. O risco de que essas informações estejam incorretas, incompletas ou viesadas (risco da informação) é o que justifica a existência dos trabalhos de asseguração, cujo objetivo é garantir as duas principais qualidades que tornam a informação útil para a tomada de decisões: a confiabilidade e a relevância. Pode-se concluir, assim, que o risco de informação é um conceito- chave na abordagem de auditoria baseada em risco. A resposta correta é 'Verdadeiro'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 11/12 Questão 23 Incorreto Atingiu 0,00 de 4,00 Questão 24 Incorreto Atingiu 0,00 de 6,00 Os trabalhos de asseguração são necessários devido, entre outros motivos, ao risco de que as informações contenham vieses e distorções, por erros não intencionais, na avaliação ou mensuração do objeto. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso O risco de que as informações prestadas pela parte responsável estejam incorretas, incompletas ou enviesadas é que justifica a existência dos trabalhos de asseguração. Esse risco, denominado ‘risco de informação’, pode ser atribuído a condições como conflitos de interesse (entre os usuários da informação e a parte responsável, e entre diferentes classes de usuários), o que pode levar a informações enviesadas; ou à complexidade crescente dos negócios e transações, o que pode causar erros de mensuração ou avaliação. Assim, os usuários recorrem às auditorias (trabalhos de asseguração), buscando segurança em relação a esses riscos. A resposta correta é 'Verdadeiro'. A complexidade crescente dos negócios e das transações, bem como dos instrumentos de mensuração e avaliação, é uma das condições que levam os usuários das informações a buscar nas auditorias a segurança de que tais informações sejam livres de vieses e contenham tantos dados relevantes quanto seja possível. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso A complexidade crescente dos negócios e das transações, bem como dos instrumentos de mensuração e avaliação, aumenta o risco de que informações contenham distorções devido a erros não intencionais. Assim, usuários recorrem às auditorias buscando segurança quanto à mensuração ou avaliação (BOYNTON et al. 2002, p. 68-69). A resposta correta é 'Falso'. 13/03/2019 Questionário A https://contas.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=328562 12/12 Questão 25 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 De acordo com a ISSAI 100, são elementos de todas as auditorias do setor público: o auditor, a parte responsável, os usuários previstos, o objeto, os critérios e a informação do objeto. Porém, segundo normas do IAASB/IFAC, traduzidas no Brasil pelo CFC, há mais dois elementos que se somam a esses: evidências apropriadas e suficientes e relatório de asseguração (ou de auditoria). Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Segundo a ISSAI 100, que estabelece os princípios fundamentais para todas as auditorias do setor público, estas possuem os mesmos elementos básicos: o auditor, a parte responsável, os usuários previstos, o objeto, os critérios e a informação do objeto (ISSAI 100, 25). Soma-se a isso, os elementos previstos na NBCTA EC: evidências apropriadas e suficientes e relatório de asseguração (ou de auditoria). A resposta correta é 'Verdadeiro'.