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Profa. Geni Vanzo NORMAS E PRÁTICAS DE CONTABILIDADE EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 3 - SOLUÇÕES 1. A Vendramini Comercial e Importadora vendeu mercadorias em 02/01/20X9, para recebimento em 02/03/20X9, pelo valor de R$200.000,00. O custo da mercadoria corresponde a R$50.000,00. Considere que a Vendramini paga aos seus vendedores uma comissão de 3% sobre as vendas, somente quando do recebimento da venda efetuada. Dessa forma, sobre o registro dessa transação, é CORRETO afirmar que em: a) 2.1.20X9, a empresa reconhece uma receita de R$200.000,00, o custo da mercadoria vendida no valor de R$50.000,00 e uma despesa comercial no valor de R$6.000,00. b) 2.1.20X9, a empresa reconhece uma receita de R$200.000,00, o custo da mercadoria vendida no valor de R$50.000,00 e, em 2.3.20X9, uma despesa comercial no valor de R$6.000,00. c) 2.1.20X9, a empresa reconhece uma receita de R$200.000,00 e o custo da mercadoria vendida no valor de R$56.000,00. d) 2.3.20X9, a empresa reconhece uma receita de R$200.000,00 e o custo da mercadoria vendida no valor de R$56.000,00. e) 2.1.20X9, a empresa reconhece uma receita de R$200.000,00, o custo da mercadoria vendida no valor de R$50.000,00 e, em 2.3.20X9, uma despesa financeira no valor de R$6.000,00. RESOLUÇÃO: Considerando-se que a mercadoria foi vendida e entregue em 02/01, essa deve ser a data do reconhecimento da receita de vendas de R$ 200.000,00. Da mesma forma, o custo correspondente de R$ 50.000,00 deve ser apropriado na mesma data, assim como o valor da comissão incidente sobre a venda, no valor de R$ 6.000,00. Como se pode observar, a resolução desta questão diz respeito ao conceito relacionado ao registro das operações de acordo com o regime de competência. 2. A Flor de Lis Revendedora de Cosméticos realizou as seguintes transações em janeiro de 20X9, sendo que não havia estoque de mercadorias, no início do mês: ✓ Compra de mercadorias para revenda, para pagamento no mês seguinte, por R$180.000,00, incluindo o ICMS recuperável no valor de R$21.600,00; PIS recuperável no valor de R$2.970,00; e COFINS recuperável no valor de R$13.680,00. ✓ Venda, à vista, de 50% das mercadorias adquiridas por R$160.000,00. Tributos sobre a venda: ICMS de R$19.200,00; PIS de R$2.640,00; e COFINS de R$12.160,00. O lucro bruto apurado em janeiro de 20X9 pela Flor de Lis foi de: Profa. Geni Vanzo a) R$89.125,00. b) R$70.000,00. c) R$55.125,00. d) R$36.000,00. e) R$ 45.125,00. RESOLUÇÃO Antes da apuração do lucro bruto, é preciso apurar o valor do CMV: ✓ Valor líquido das compras => Compras (–) Tributos Recuperáveis: Compras líquidas = R$ 180.000,00 – R$ 21.600,00 – R$ 2.970,00 – R$ 13.680,00 Compras líquidas = R$ 141.750,00 ✓ CMV => 50% do valor das compras líquidas, uma vez que foi vendido 50% do estoque de mercadorias para revenda e não havia saldo inicial. Assim: CMV = R$ 141.750,00 X 50% CMV = R$ 70.875,00 Ou, ainda, utilizando-se a fórmula: CMV = Ei + Compras – Ef CMV = 0 + R$ 141.750,00 – R$ 70.875,00 CMV = R$ 70.875,00 Apuração do Lucro Bruto: Valor (R$) Receita bruta de vendas 160.000,00 (-) Tributos s/ vendas - ICMS - PIS - COFINS (19.200,00) (2.640,00) (12.160,00) (-) Custo das Mercadorias Vendidas (70.875,00) LUCRO BRUTO 55.125,00 3. A Tunlop, uma revendedora de pneus, no início de suas atividades, relatou as seguintes informações a respeito das suas operações no seu primeiro mês de atuação: Discriminação Valor Abatimentos sobre compras R$7.000,00 Abatimentos sobre vendas R$10.000,00 Valor total de aquisição das mercadorias R$90.000,00 Desconto financeiro concedido R$3.000,00 Desconto financeiro obtido R$4.000,00 Fretes sobre compras R$5.000,00 Profa. Geni Vanzo Apure o Lucro Bruto do período e assinale a alternativa correta: a) R$50.000,00. b) R$51.000,00. c) R$58.000,00. d) R$59.000,00. e) R$54.000,00. RESOLUÇÃO: Primeiramente, é preciso identificar quais contas afetam o resultado para que se possa apurar o lucro bruto. Análise das informações: Contas de Resultado Natureza Abatimentos sobre vendas Dedução da Receita Desconto financeiro concedido Despesa Financeira Desconto financeiro obtido Receita Financeira Fretes sobre vendas Despesa de Vendas Receita bruta de vendas Receita Bruta Tributos sobre vendas Dedução da Receita O segundo passo consiste em apurar o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV). Partindo da premissa que todo o estoque foi vendido e que não havia saldo inicial, pois, a empresa iniciou as atividades no próprio mês, o CMV será de: Valor total de aquisição das mercadorias R$ 90.000,00 Tributos sobre compras – recuperáveis e incluídos no valor de aquisição (R$ 6.000,00) Abatimentos sobre compras (R$ 7.000,00) Fretes sobre compras (R$ 5.000,00) Custo de aquisição do estoque R$ 82.000,00 Apuração do Lucro Bruto: Demonstração do Resultado Valor (R$) Fretes sobre vendas R$8.000,00 Receita bruta de vendas R$180.000,00 Tributos sobre compras – recuperáveis e incluídos no valor de aquisição R$6.000,00 Tributos sobre vendas R$30.000,00 TODOS OS ITENS FORAM ADQUIRIDOS E VENDIDOS NO MESMO PERÍODO Profa. Geni Vanzo Receita bruta e vendas de mercadorias 180.000,00 Deduções e abatimentos: (-) Abatimento sobre vendas (-) Tributos sobre vendas (40.000,00) (10.000,00) Receita líquida 140.000,00 Custo da mercadoria vendida (82.000,00) Lucro Bruto 58.000,00 4. A Tunlop Revendedora de Pneus, ao final do seu primeiro exercício de atuação – 31/12/20X8, apresentou os seguintes dados: Pede-se apurar o Lucro Bruto do período, considerando as seguintes informações adicionais: A Tunlop utiliza o Inventário Periódico para apuração do Custo da Mercadoria Vendida. Os valores informados de compras e devolução de compras de mercadorias estão líquidos dos tributos recuperáveis. Assim, pode-se afirmar que o Lucro Bruto do período foi de: Cofins sobre Faturamento R$112.500,00 Compra de Mercadorias para Revenda R$1.250.000,00 CSLL Corrente R$9.912,00 Despesas com Comissões Sobre Vendas R$81.250,00 Despesas com Depreciação R$62.500,00 Despesas com Pró-Labore R$25.000,00 Despesas com Salários e Ordenados R$614.300,00 Despesas com Seguros R$26.800,00 Despesas com Treinamentos e Cursos R$50.000,00 Despesas Financeiras R$49.000,00 Devoluções de Compras de Mercadorias R$121.000,00 Estoque Final de Mercadorias para Revenda R$612.500,00 Estoque Inicial de Mercadorias para Revenda R$185.000,00 ICMS sobre Vendas R$675.000,00 IRPJ Corrente R$16.521,00 PIS sobre Faturamento R$24.375,00 Receita Bruta de Vendas R$3.750.000,00 Receitas Financeiras R$64.000,00 Profa. Geni Vanzo a) R$1.365.342,00. b) R$1.391.775,00. c) R$2.236.625,00. d) R$2.938.125,00. e) R$2.828.521,00 RESOLUÇÃO: Primeiramente, deve-se calcular o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), uma vez que este não foi informado: CMV = EI + [Compras Líquidas – Devoluções de Compras] – EF, onde: EI = estoque inicial EF = estoque final CMV = R$ 185.000,00 + [R$1.250.000,00 – R$121.000,00] – R$612.500,00 CMV = R$ 701.500,00 Apurando o Lucro Bruto: Contas Valor (R$) Receita bruta de vendas 3.750.000,00 (-) ICMS s/ vendas (675.000,00) (-) COFINS s/ faturamento (112.500,00) (-) PIS s/ faturamento (24.375,00) Receita líquida 2.938.125,00 (-) CMV (701.500,00) Lucro bruto 2.236.625,00 5. A Comercial Oliveira Ltda. adquiriu mercadoria para revenda, à vista, no valor de $ 500.000. No entanto, tendo em vista que o fornecedor estava localizado fora do seu estado, a Comercial Oliveira pagou também $ 10.000 pelo respectivo frete, à Transportadora Lopes. Considerando essas informações, pode-se afirmar que a contabilização correta dessa transação é: a) D – Mercadorias...................................$510.000 C – Caixa e equivalentes de caixa ......$ 510.000 b) D – Mercadorias...................................$ 500.000 Profa. Geni Vanzo D – Despesas com fretes....................$ 10.000 C – Caixa e equivalentes de caixa......$ 510.000 c) D – Caixa e equivalentes de caixa......$ 510.000 C – Mercadorias..................................$ 510.000 d) D – Caixa e equivalentes de caixa......$ 500.000 D – Despesas com fretes....................$ 10.000 C – Mercadorias..................................$ 510.000 e) D – Adiantamento a Fornecedores.....$ 500.000 D – Despesas com fretes................... $ 10.000 C – Caixa e equivalentes de caixa......$ 510.000 RESOLUÇÃO: Todos os gastos necessários para colocar a mercadoria adquirida em condições de venda, inclusive aqueles necessários para o transporte da mercadoria, quando pagos pela empresa compradora, devem integrar o custo da referida mercadoria. Assim, o lançamento correto é: a) D – Mercadorias...................................$ 510.000 C – Caixa e equivalentes de caixa ......$ 510.000