FGV - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

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- 5 ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
IMPOSTOS
Em regra são 13, mas 12 só os vigentes. Não tem vínculo com nenhuma
atividade estatal, é para custear necessidades públicas comuns,
TAXAS
Em decorrência a algum serviço prestado pelo estado, ou colocado a
disposição ou poder de polícia.
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIAS
“São instituídas para financiar o custo de obras públicas. Podem ser cobradas desde que acarretem valorização
imobiliária de localidades definidas em lei.”
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
“São restituíveis e criados para atender a qualquer despesa extraordinária proveniente de guerra externa ou
calamidade pública e para fazer frente a algum investimento público urgente e de interesse nacional.”
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Subdividem-se em:
● sociais de caráter geral – FGTS, salário-educação e PIS/Pasep;
● sociais para as categorias profissionais – CRC, Crea, CRM, OAB;
● de intervenção no domínio econômico – Cide-petróleo, CIDE-tecnologia;
● para a Seguridade Social – Previdência, Saúde e Assistência Social, INSS, Cofins e CSLL;
- OBRIGAÇÕES
O fato gerador da obrigação advém de uma de:
- dar = pecúnia
- fazer = acessória, como entregar uma declaração.
nasce a obrigação -> ocorre a hipótese de incidência -> e os objetivos do
planejamento tributário são de diminuir a carga tributária, evitar
contingências fiscais -> e já tendo a obrigação deve -> evitar o tributo,
reduzir o montante ou postergar o pagamento;
para se evitar o tributo -> encontrar isenção -> ex.: zona franca de Manaus
adiar o pagamento -> lucro presumido
- LIMITAÇÃO DO ESTADO PARA TRIBUTAR
- PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
❏ ISONOMIA
os tributos devem ser iguais, e pagados iguais. Ou desigual na desigualdade.
❏ CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
o tributo deve ser correspondente a capacidade do contribuinte.
❏ VEDAÇÃO AO CONFISCO
o Estado não pode instituir tributos com a natureza de confisco, de levar o
contribuinte às ruínas.
❏ LEGALIDADE
para o tributo ser exigido ele deve ter lei que o institua, nem o aumento
deste.
❏ IMUNIDADE
não há incidência dos impostos há algumas pessoas.
❏ IRRETROATIVIDADE E ANTERIORIDADE
a lei não poderá retroagir para atingir fato gerador anterior a lei.
e para poder ser exigido deve haver lei anterior que o defina.
- LANÇAMENTO DO TRIBUTO
- por declaração
No lançamento por declaração, o contribuinte ou terceiro presta informações ao Fisco sobre a matéria de fato, com
o intuito de possibilitar a formalização do lançamento do tributo.
A declaração prestada pelo sujeito passivo serve como suporte para a realização do lançamento. Dessa forma, no
lançamento por declaração, o Fisco só tem ciência da ocorrência do fato gerador depois de prestada a informação
pelo contribuinte ou por terceiro.
- de ofício
O lançamento de ofício ocorre, por exemplo, no IPTU e IPVA. Essa modalidade se aplica também nos
procedimentos de revisão, reexame ou fiscalização, quer no tocante à obrigação principal, quer relativamente às
obrigações acessórias. Na verdade, essa é a única modalidade de lançamento que se configura ato privativo do
Fisco.
- por homologação
Nessa modalidade, o fato gerador, a base de cálculo, o quantum do tributo e o pagamento são previamente
apurados pelo contribuinte. Com isso, qualquer ação do Fisco, caso haja, somente se dará a posteriori pela
homologação das atividades praticadas pelo sujeito passivo, desde que seus deveres tenham sido cumpridos
fielmente.
- FONTES
- INTERPRETAÇÃO
a analogia, os princípios tributários, os princípios de direito público e a equidade, sempre nessa ordem.
http://nc-www5.fgv.br/cursosgratuitos/cg/OCWSTNEAD/base_rede/pag/1_2_2.html#tab1
http://nc-www5.fgv.br/cursosgratuitos/cg/OCWSTNEAD/base_rede/pag/1_2_2.html#tab3
http://nc-www5.fgv.br/cursosgratuitos/cg/OCWSTNEAD/base_rede/pag/1_2_2.html#tab2
http://nc-www5.fgv.br/cursosgratuitos/cg/OCWSTNEAD/base_rede/pag/1_2_2.html#tab3
http://nc-www5.fgv.br/cursosgratuitos/cg/OCWSTNEAD/base_rede/pag/1_2_2.html#tab3
- ELISÃO E EVASÃO FISCAL
Elisão é quando antes do fato gerador, se toma todas as precauções e
medidas necessárias a não incidência.
Evasão ocorre quando o contribuinte por meios fraudulentos tem o objetivo
de escapar do pagamento.