Auditoria Contabil AV4

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Justificativa: Os profissionais citados devem cumprir, no mínimo, quarenta pontos de educação
profissional continuada por ano-calendário. Portanto, afirmativa I é falsa. É importante ressaltar
que o profissional deve observar a diversificação e adequação das atividades, considerando seu
nível de experiência e atuação profissional. Portanto, afirmativa II é verdadeira. A NBC PG 12
estabelece o Programa de Educação Profissional Continuada (PEPC) e tem como uma das
diretrizes básicas é encorajar a educação profissional continuada dos profissionais de
contabilidade. Portanto, afirmativa III é falsa.
3  Código: 31218 - Enunciado: Assinale a segunda coluna de acordo com a primeira:1.
Integridade2. Objetividade3. Competência e zelo profissional4. Confidencialidade5.
Comportamento profissional 
(   ) Cumprimento das leis e dos regulamentos pertinentes, a fim de evitar qualquer conduta que
possa desacreditar a profissão.(   ) Sigilo das informações obtidas durante e após as relações
profissionais e comerciais com a empresa auditada.(   ) Conhecimento e habilidade profissional
necessários na prestação de serviço profissional.(   ) Atitude imparcial do auditor onde não há
comprometimento do julgamento profissional nem conflito de interesse.(   ) Honestidade em
todas as relações profissionais e comerciais. 
A sequência correta de cima para baixo é:
 a) 5, 4, 2, 1, 3.
 b) 4, 5, 2, 1, 3.
 c) 4, 2, 5, 3, 1.
 d) 5, 4, 3, 2, 1.
 e) 5, 3, 4, 2, 1.
Alternativa marcada:
d) 5, 4, 3, 2, 1.
Justificativa: A integridade se refere a ser direto e honesto em todas as relações profissionais e
comerciais. A objetividade constitui o não comprometimento dos julgamentos profissionais ou
comerciais em virtude de comportamento tendencioso, de conflito de interesses ou de influência
indevida de outros. A competência e zelo profissional compreende o conhecimento profissional e
sua habilidade necessários para assegurar que a entidade auditada ou a organização
empregadora recebeu serviço profissional competente, com base em padrões técnicos e
profissionais atuais e legislação relevante. Além disso, atue de forma diligente e em
conformidade com os padrões técnicos e profissionais aplicáveis. A confidencialidade é o
respeito ao sigilo das informações obtidas em decorrência de relações profissionais e comerciais.
O comportamento profissional compreende o cumprimento das leis e dos regulamentos
pertinentes a fim de evitar qualquer conduta que possa desacreditar a profissão.
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4  Código: 31215 - Enunciado: De acordo com o artigo 32 da Instrução CVM nº 308/99, o auditor
independente deverá implementar um programa interno de controle de qualidade em
consonância com as diretrizes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto
Brasileiro de Contadores (IBRACON), que garanta o pleno atendimento das normas que regem a
atividade de auditoria de demonstrações contábeis e das normas emanadas da Comissão de
Valores Mobiliários. Leia as assertivas abaixo e marque V para verdadeiro e F para falso:(   ) Uma
deficiência no sistema de controle de qualidade da firma indica que o relatório de auditoria foi
inapropriado.(   ) O diretor executivo da firma de auditoria deve considerar os resultados do
processo de monitoramento da firma e se as deficiências observadas possam impactar no
trabalho de auditoria.(   ) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela emissão do
relatório de auditoria.A sequência correta é:
 a) V, V, V.
 b) V, F, V.
 c) F, F, V.
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 d) F, F, F.
 e) F, V, F.
Alternativa marcada:
c) F, F, V.
Justificativa: Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma não indica
necessariamente que um trabalho de auditoria específico não tenha sido executado em
conformidade com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis, ou
que o relatório tenha sido inapropriado. Portanto, assertiva é falsa. O sócio encarregado do
trabalho deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma e se as
deficiências observadas possam impactar no trabalho de auditoria. Portanto, assertiva é falsa. De
acordo com o item 15 da NBC TA 220, o sócio encarregado do trabalho deve assumir a
responsabilidade pela direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria em conformidade
com as normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e emissão do
relatório apropriado nas circunstâncias. Portanto, assertiva é verdadeira.
5  Código: 31220 - Enunciado: Durante os trabalhos de auditoria, é essencial a obediência às
diretrizes relacionadas à confidencialidade, uma vez que as informações obtidas estão ligadas
aos interesses dos stakeholders (funcionários, governo, clientes, fornecedores, acionistas e
administradores). Leia e analise as assertivas abaixo:I. Pode-se expor informações da empresa
auditada dentro da firma de auditoria.II. Deve-se manter o sigilo profissional das informações
obtidas na empresa auditada mesmo com cônjuge e filhos.III. O auditor poderá expôr
informações sigilosas após o encerramento de trabalho na empresa auditada.Está(ão) correta(s):
 a) I e II, somente.
 b) I, somente.
 c) II, somente.
 d) II e III, somente.
 e) III, somente.
Alternativa marcada:
b) I, somente.
Justificativa: O profissional de auditoria deve manter a confidencialidade das informações
dentro da firma ou da entidade empregadora. Portanto, assertiva I está incorreta. Deve-se atentar
para a possibilidade de divulgação inadvertida, incluindo em ambiente social e, especialmente, a
parceiro de negócio próximo bem como familiar próximo ou imediato. Portanto, assertiva II está
correta. O auditor não pode utilizar ou divulgar nenhuma informação confidencial obtida ou
recebida em decorrência da relação profissional ou comercial após o encerramento dessa
relação. Portanto, assertiva III está incorreta.
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6  Código: 26646 - Enunciado: No Brasil, o cenário tributário pode ser um pouco confuso.
Dependendo do setor de atividade, do seu faturamento anual e de algumas outras variáveis, a
companhia pode ser enquadrada em diferentes tributações. Na auditoria fiscal, uma das
principais tarefas é conferir a correta contabilização das despesas gerais pelo regime:
 a) Real.
 b) De competência.
 c) Simples.
 d) De caixa.
 e) Presumido.
Alternativa marcada:
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b) De competência.
Justificativa: Na auditoria fiscal, uma das principais tarefas é conferir a correta contabilização
das despesas gerais pelo regime de competência as quais são pagas e contabilizadas após o
encerramento do exercício.
7  Código: 31225 - Enunciado: O procedimento de revisão analítica proporciona o
desenvolvimento de um modelo para descrição quantitativa de diferentes aspectos da realidade,
projeção de valores esperados a partir desse modelo, comparação com os valores observados e
investigação das diferenças relevantes. Pode-se afirmar que o auditor utilizará o procedimento
analítico quando:
 a) Baixo risco de controle em virtude de eficiente estrutura de controle interno da entidade
auditada.
 b) Houver uma boa situação financeira da entidade auditada.
 c) Há baixo risco de distorções materiais na Demonstração do Exercício do atual exercício.
 d) Existem distorções relevantes nas demonstrações financeiras de exercícios anteriores.
 e) Concordância entre o auditor e a entidade auditada.
Alternativa marcada:
d) Existem distorções relevantes nas demonstrações financeiras de exercícios anteriores.
Justificativa: Conforme Almeida et al. (2016), os seguintes fatores influenciam na utilização de
procedimentos analíticos: alto risco inerente em virtude de alterações significativas na entidade
auditada; distorções relevantes nas demonstrações financeiras no exercício anterior; existência
de alto risco de distorções materiais nas demonstrações do exercício do exercício corrente;
discordâncias entre o auditor e a entidade auditada; má situação financeira da entidade
auditada; alto risco de controle em detrimento de ineficiente estrutura de controle interno da
entidadeauditada; e aumento da probabilidade de existência de erros no atual exercício que
contribuem para a realização de testes de detalhes em vez de aplicação de procedimentos
analíticos.
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8  Código: 26639 - Enunciado: Nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil diversas empresas com
associações internacionais de auditoria externa. Esse fato ocorreu em função da necessidade
legal, principalmente nos Estados Unidos da América e na Europa, de os investimentos no
exterior serem auditados. Essas empresas praticamente iniciaram a auditoria no Brasil e
trouxeram todo um conjunto de técnicas de auditoria, que posteriormente foram
aperfeiçoadas.Fonte: ALMEIDA, M. C. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9 ed. São Paulo:
Atlas, 2019.Assinale a alternativa correta sobre a auditoria externa:
 a) Tem por finalidade melhorar a gestão da entidade.
 b) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
 c) Possui vínculo empregatício com a entidade auditada.
 d) Os objetivos e os parâmetros dos seus trabalhos são normativos.
 e) Não precisa apresentar independência profissional.
Alternativa marcada:
b) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
Justificativa: Pereira (2018) ressalta as principais características da auditoria independente:É um
profissional externo à entidade: O auditor não possui vínculo empregatício, não pertence aos
quadros de pessoal ou subordinação hierárquica com a entidade auditada. Por esse motivo, deve
apresentar postura de independência em relação à entidade auditada.Leva em consideração a
legislação e as normas dos órgãos reguladores ou padrões de contabilidade e de auditoria
definidos e aceitos: A auditoria não tem por finalidade a melhor gestão da entidade. Ela fiscaliza
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se a informação contábil é fidedigna e está em conformidade com as normas e leis específicas.
Portanto, os objetivos e parâmetros de auditoria são normativos.Os resultados do trabalho de
auditoria são informados de maneira normatizada e padronizada: O grau de liberdade do auditor
na emissão da sua opinião é restrito, uma vez que deve atender aos objetivos dos diferentes
usuários da informação contábil. Dessa maneira, são estabelecidos padrões de parecer ou de
relatórios para a divulgação das demonstrações contábeis no mercado.
9  Código: 31226 - Enunciado: A revisão analítica compreende o procedimento de auditoria que
verifica o comportamento de valores relevantes mediante índices, quocientes e outros meios que
buscam identificar tendências ou situações anormais. A revisão analítica deve estar registrada e
documentada:
 a) Nas demonstrações contábeis.
 b) Em cartório.
 c) Na Comissão de Valores Mobiliários.
 d) Em notas explicativas.
 e) Nos papéis de trabalho da auditoria.
Alternativa marcada:
e) Nos papéis de trabalho da auditoria.
Justificativa: A revisão analítica deve estar registrada e documentada nos papéis de trabalho da
auditoria.
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10  Código: 26720 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina a comprovação de experiência
em trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. A partir da data do registro na categoria
de contador, deverá ser comprovado o exercício em cargo de direção, chefia ou supervisão na
área de auditoria de demonstrações contábeis pelo prazo mínimo de:
 a) Dez anos.
 b) Cinco anos.
 c) Quatro anos.
 d) Dois anos.
 e) Três anos.
Alternativa marcada:
d) Dois anos.
Justificativa: De acordo com a Instrução CVM nº 308/99, deverá ser comprovado o exercício, pelo
prazo mínimo de dois anos, em cargo de direção, chefia ou supervisão na área de auditoria de
demonstrações contábeis, a partir da data do registro na categoria de contador.
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11  Código: 31217 - Enunciado: Conforme item 9 da NBC TA 220, durante a execução do trabalho de
auditoria, o sócio encarregado deve estar alerta, observando e fazendo indagações, conforme o
necessário, para identificar o não cumprimento de exigências éticas relevantes pelos membros
da equipe de trabalho. Caso ele tenha conhecimento sobre descumprimento das exigências
éticas relevantes de um membro da equipe, ele deverá:
 a) Afastar o funcionário do trabalho.
 b) Esperar o funcionário se pronunciar.
 c) Consultar outros profissionais da firma e tomar as medidas apropriadas.
 d) Demitir o funcionário.
 e) Reportar o problema ao departamento de recursos humanos para medidas cabíveis.
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Alternativa marcada:
c) Consultar outros profissionais da firma e tomar as medidas apropriadas.
Justificativa: Caso o sócio encarregado tenha conhecimento sobre descumprimento das
exigências éticas relevantes de um membro da equipe, ele deve consultar outros profissionais da
firma e tomar as medidas apropriadas.
12  Código: 26718 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina uma série de
responsabilidades para o auditor independente no exercício de suas atividades no âmbito do
mercado de valores mobiliários. Analise as afirmativas:I. Ele deverá comunicar os principais
assuntos nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades
reguladas ou supervisionadas pela Comissão de Valores Mobiliários.II. Os funcionários que
desempenham a função de gerência na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria
em entidades reguladas pela CVM devem ter sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica
específico pela Comissão de Valores Mobiliários.III. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo
de três anos, ou por prazo superior por determinação expressa desta Comissão em caso de
Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios
e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.É correto o que consta apenas em:
 a) II e III.
 b) I e III.
 c) I.
 d) II.
 e) I e II.
Alternativa marcada:
e) I e II.
Justificativa: A Instrução CVM nº 308/99 informa que, no exercício de suas atividades no âmbito
do mercado de valores mobiliários, o auditor independente deverá comunicar os principais
assuntos de auditoria nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as
entidades reguladas ou supervisionadas pela CVM, nos termos das normas profissionais de
auditoria independente aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Portanto,
afirmativa I está correta. Garantir que todos os sócios, diretores, gerentes, supervisores ou
quaisquer outros integrantes, com função de gerência, na equipe destinada ao exercício da
atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM, tenham sido aprovados em Exame de
Qualificação Técnica específico para a CVM. Portanto, afirmativa II está correta. Conservar em boa
guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinação expressa dessa
Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis
de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções. Portanto,
alternativa III está incorreta.
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13  Código: 26638 - Enunciado: Uma sociedade industrial do setor varejista verificou que existiam
pagamentos de impostos indevidos em virtude do efeito de restituição referente ao exercício de
2018. Para resolver esse problema, ela decidiu contratar uma empresa renomada no mercado
para prestar o(s) serviço(s) de auditoria(s):
 a) Fiscal e tributária.
 b) Especial.
 c) Das demonstrações contábeis.
 d) De sistemas.
 e) Operacional.
Alternativa marcada:
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a) Fiscal e tributária.
Justificativa: Crepaldi e Crepaldi (2019, p.17) afirmam que a auditoria fiscal e tributária tem por
finalidade o “exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos
procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento e recuperação de impostos,
taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária que incidam nas operações, bens e
documentos da empresa”. Franco (2011) afirma que a auditoria tributária pode ser destinada à
apuração do valor de impostos em atraso ou de impostos pagos indevidamente por causa do seu
efeitode restituição.
14  Código: 26722 - Enunciado: Relacione a coluna 1 com a coluna 2 sobre as organizações dos
profissionais de auditoria:1. Conselho Regional de Contabilidade2. Conselho Federal de
Contabilidade3. Comissão de Valores Mobiliários (   ) Edita as Normas Brasileiras de
Contabilidade (NBC) técnica e profissional.(   ) Fiscaliza e inspeciona as companhias abertas e os
fundos de investimento.(   ) Fiscaliza o exercício profissional, inibindo e penalizando
infrações. Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo.
 a) 2, 1, 3.
 b) 3, 2, 1.
 c) 2, 3, 1.
 d) 1, 3, 2.
 e) 1, 2, 3.
Alternativa marcada:
c) 2, 3, 1.
Justificativa: Dentre as diferentes atividades da Comissão de Valores Mobiliários, ela fiscaliza e
inspeciona as companhias abertas e os fundos de investimento. O Conselho Federal de
Contabilidade Edita as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) técnica e profissional. O
Conselho Regional de Contabilidade Fiscaliza o exercício profissional, inibindo e penalizando
infrações.
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15  Código: 26650 - Enunciado: O trabalho do auditor fiscal, quando realizado periodicamente, pode
ser preventivo, evitando falhas e fraudes. Assinale a opção que contém um erro comum que pode
ser resolvido pela auditoria fiscal:
 a) Exame de irregularidade na licitação de contratos realizados com fornecedores.
 b) Exame de fraude ocorrida na compra de equipamentos da companhia.
 c) Controle de acesso aos sistemas de gestão da companhia.
 d) Realização de prestação de serviços sem o documento fiscal correspondente.
 e) Gargalo no processo de admissão de funcionários.
Alternativa marcada:
d) Realização de prestação de serviços sem o documento fiscal correspondente.
Justificativa: Alguns dos erros mais comuns das companhias e que podem ser resolvidos pela
auditoria fiscal são: erros nos lançamentos de notas fiscais de entrada (inserção de códigos,
quantidade, valores, itens, por exemplo); realização de venda de produtos ou prestação de
serviços sem o documento fiscal correspondente; pagamento de fornecedor sem o documento
fiscal de origem; ausência de escrituração de documentos fiscais de compra de mercadorias ou
prestação de serviços contratados e má gestão de estoques.
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