Direito Tributário 106 2

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Direito Tributário – Aula 06
Limitações do Poder de tributar (part. 02): imunidades
Conceito de Imunidade Tributária: Situação em que haverá o afastamento do tributo. Alguém ou algo estarão protegidos do tributo. 
Imunidade x Isenção x Não-incidência 
Normas constitucionais de imunidade x Leis isentivas infraconstitucionais 
I - Características: 
- Constitucional 
- Imutável 
- Exceção da regra de incidência constitucional 
- Observação aos princípios constitucionais: liberdade religiosa, liberdade política, princípio da isonomia (entre entes)
II – Espécies de Imunidades Genéricas:
art. 150, VI: instituir novos IMPOSTOS:
1 - Imunidade Recíproca 
Alinha “a”: patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros 
Atenção: Art. 150 §2º: autarquias (BACEN, USP, Conselhos Fiscalizadores) e fundações (IBGE, Funai)
- Fundações e Autarquias Requisitos:
a) Cumpra finalidades essencialmente públicas 
b) Instituída e mantida pelo poder público 
c) Não cobre taxa ou tarifa (e se cobrar, não pode ter o intuito de lucrar)
d) Não concorra com particulares
* Sociedades de Economia Mista e Empresas Públicas? Pode usufruir da imunidade?
- Mais três requisitos: 
e) Não vise o lucro 
f) Atividade exercida em forma de monopólio
g) Atividade seja essencial 
Exemplos: Correios, Casa da Moeda, Infraero 
Cuidado!!! Correios possuem franquias – mas elas visam lucro, então a imunidade não se aplica, taokey!? 
* Cartórios e Tabelionatos? – visão lucro!!!
* OAB – SIM!!! Entidade sui gêneris (de seu próprio gênero/única)
* Hospitais e Casas de Caridade – SIM!!! CASO NÃO VISEM LUCRO!!! 
- Aplicabilidade da Súmula Vinculante 52: “Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas.”
2 – Imunidades de Templos e Cultos
Alinha “b”: templos de qualquer culto;
- Preservar a liberdade religiosa, o Estado é laico, lembra? 
- Imunidade abrange seus anexos: imóveis utilizados para difusão ou manutenção da religião. Armazéns, casa do pastor, do rabino... observada a proporcionalidade, não pode ser “pilantropia”, não pode visar lucro 
- Aplicabilidade da Súmula Vinculante 52 – não pode visar lucro, só dinheiro para administração, propagação e investimentos na atividade religiosa! 
Questões:
· Cemitérios? – se for administrada por uma igreja, ok. Privado não. 
· Maçonaria? – não é religião, é uma doutrina/filosofia de vida
· Culto Satânico? – não pois vai de ao desencontro a teologia do texto constitucional
3 – Imunidades de: (imunidade condicional/subjetiva)
- Partidos Políticos;
- Entidades Sindicais de Trabalhadores;
- Instituições de Educação e
- Entidades de Assistência Social 
Alinha “c”: patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; 
*Requisitos: 
- Não distribuir receita entre diretores.
- Não enviar dinheiro para o exterior.
- Cumprir com a escrituração contábil 
- Aplicabilidade da Súmula Vinculante 52 – não pode visar lucro, só dinheiro para administração, propagação e investimentos na atividade fim da pessoa jurídica.
3.1 – Partidos Políticos:
- Trata-se de atividade fundamental para a sustentação da nossa organização política, a democracia (S2), fomenta a difusão da liberdade política e a proteção do pluralismo partidário. Deixando de incentivar uma plutocracia (governo dos ricos). 
*Precisam estar registrados no TSE.
*Não atentem contra os costumes. 
3.2 – Entidades Sindicais de Trabalhadores:
- Proteção da liberdade sindical e proteção aos direitos dos trabalhadores, uma vez que sozinhos (entende-se) que os trabalhadores são mais fracos. 
3.3 – Instituições de Educação sem fins lucrativos:
- Escolas, universidades, cursos de qualquer tipo (idiomas, cursos técnicos, culturais...), uma vez que SEM FINS LUCRATIVOS, poderão gozar a imunidade tributário para impostos. 
3.4 – Entidades de Assistência Social sem fins lucrativos: (ONGs, sistema S: Sesi, Senai, Sesc)
- Incentivar a filantropia (profundo amor à humanidade, desprendimento, generosidade para com outrem; caridade) 
- Instituições educacionais e Entidades de Assistência Social, precisam ter seus lucros integralmente revertidos para sua atividade essencial!
- Observação: Art. 195, §7º, CF: São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
4 – Imunidades de livros e jornais periódicos (imunidade de imprensa)
Alinha “d”: livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
- Difusão de cultura, livre manifestação do pensamento, acesso à informação. De QUALQUER TEMA!! – Manuais, apostilas, álbum de figurinha, jogos de RPG (de tabuleiro), anúncios e propagandas nos jornais e revistas, revistas pornográficas (problema doutrinário) ...
Observação: Papel, só o papel?? 
Também é imune: polímeros, filmes de papeis fotográficos, CD-ROM e cópias de livros (quando legais) 
Jurisprudência: abrange livros eletrônicos (e-books), aparelhos leitores de livros eletrônicos (e-readers) (Kindle, Kobo, Lev) e componentes eletrônicos destinados a integrar a unidade didática
5 – Imunidade Musical (cultural)
Alinha “e”: fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. 
- Estimular cultura e informação.
- Não há incidência de imposto sobre fonograma e videograma musicais, desde que:
a) A obra seja produzida no Brasil
b) A obra seja de autoria de autor brasileiro ou interpretada por autor brasileiro. 
Etapas da produção musical:
1- Gravação – IMUNE 
2- Replicação Industrial – NÃO IMUNE
3- Comércio - IMUNE
III – Tipos de imunidades: (doutrinária)
1 – Imunidade subjetiva
- Conferida a uma pessoa específica 
- Exemplos: escolas, templos, partidos políticos
2 – Imunidade objetiva: 
- Conferida a objetos
- Exemplos: livros, papel, periódicos, músicas, vídeos 
IV – Imunidades Específicas: (outras imunidades que não versem apenas sobre impostos)
1 – Art. 195, §7º, da CF: São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
*2 – Art. 149, §2º, I, da CF: Não incidência de CIDE e de Contribuições Sociais nas receitas provenientes de EXPORTAÇÃO 
*3 – Art. 153, §3º, III, da CF: Imunidade do IPI de produtos industrializados destinados a exterior
*4 – Art. 155, §2º, X, a, da CF: Imunidade de ICMS para exportação.
***(protecionismo econômico brasileiro)
5 – Art. 153, §4º, II, da CF: Imunidade do ITR sobre pequenas glebas rurais, quando explore o proprietário que não possua outro imóvel.
6 – Art. 156, §2º, I da CF: Imunidade de ITBI para transmissão de bens ao patrimônio de pessoa jurídica (integralizado o capital social ou fusão, cisão, incorporação, e extinção). Salvo se tiver relação com a atividade fim da empresa (venda ou locação de bens imóveis) 
Obs: Art. 36, parágrafo único do CTN: retirar o imóvel do capital social pelo MESMO sócio que o alienou para a pessoa jurídica, também é fator de “imunidade”, porém, por ser CTN e não CF, será considerada uma isenção e não imunidade, taokey? 
V - Exercícios:
1 - (FGV/XXII Exame de Ordem/2017) O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo e resíduos provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no Município X, foi notificada da cobrança da referida taxa.
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.
A) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituídapelo Município X.
B) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível.
C) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são competentes para a instituição de taxas de serviço público.
D) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes.
2 – (IBADE – Câmara de Vila Velha/2018) No tocante aos limites ao poder de tributar, a Constituição Federal determina que, sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. Essa hipótese trata do(da):
A) imunidade tributária cultural.
B) imunidade tributária recíproca.
C) princípio do não confisco.
D) isenção gráfica.
E) isenção por alíquota zero.
3 – (NC – UFPR – TJ-PR servidor público/ 2019) Sobre Princípios Constitucionais Tributários, Imunidades e Isenções Tributárias, assinale a alternativa correta.
A) O princípio da vedação do efeito confisco proíbe que o tributo seja tão baixo que não represente limitação alguma ao patrimônio do indivíduo.
B) A imunidade recíproca refere-se à União, aos Estados e aos Municípios, mas não se estende ao Distrito Federal.
C) A isenção, no tocante às suas atividades essenciais, benefício concedido pela legislação infraconstitucional aos partidos políticos e sindicatos, decorre das relevantes funções políticas e sociais exercidas por essas entidades.
D) A imunidade estabelecida às entidades de assistência social e de educação condiciona-se ao cumprimento de requisitos para fazer jus à imunidade. Porém é permitido a essas entidades a distribuição de lucros da entidade entre sócios ou associados, sem prejuízo da imunidade tributária referida.
E) A imunidade estabelecida aos livros, jornais e periódicos se estende também aos livros, jornais e periódicos eletrônicos.
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