auditoria 1

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AUDITORIA CONTÁBIL
Prof. Fabio Rocha Hilário
E-mail: fabio.hilario@professorfaculdadefaveni.com.br 
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
-Os procedimentos de auditoria devem ser adequados na extensão e 
profundidade que cada caso requer, até a obtenção de provas materiais a 
afirmação analisada;
-Os procedimentos devem estar atrelados ao objetivo que se quer atingir;
-O objetivo é a meta; os procedimentos são os caminhos;
-Procedimentos de auditoria são as investigações técnicas que, tomadas em 
conjunto, permitem a formação da opinião do auditor sobre as demonstrações 
financeiras;
-A opinião do auditor deve estar baseada em fatos, evidências e informações 
com base sólida, fatos comprovados e evidências irrefutáveis.
-Quanto à extensão e profundidade, a complexidade e o volume das operações 
da empresa levam a procedimentos aplicados por meio de provas seletivas, testes 
e amostragem, cabendo ao auditor determinar o número e profundidade de 
operações a serem examinadas, buscando a sua convicção.
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
-Amostragem estatística pode ser utilizada de forma vantajosa;
-A profundidade e extensão do exame pode ser alterado caso a caso e ano 
após ano;
-Dependendo do item selecionado, a extensão pode ser maior ou menor;
-Quanto à oportunidade, há a necessidade de fixação de época apropriada para 
sua realização;
-A oportunidade deve ser estudada e perseguida, pois um teste intempestivo 
perderia a sua utilidade;
-A intuição, fruto da experiência e sensibilidade, muitas vezes é útil para a 
definição da oportunidade do teste de auditoria.
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
a)Exame físico
-É a verificação in loco. Utilizado para a confirmação da existência física do item 
(lançamento, documento) ou do objeto examinado. Serve para identificar; 
verificar a existência física; verificar a autenticidade; quantidade e qualidade do 
item.
b)Confirmação 
É a obtenção de declaração formal e imparcial de pessoas independentes à 
empresa e que estejam habilitadas a confirmar.
b1)Confirmação positiva: É quando se faz necessária a resposta da pessoa 
solicitada. Possui a força de uma resposta formal.
Subdivide-se em:
Branco, quando não se colocam valores no pedido de confirmação; 
Preto, quando são utilizados saldos ou valores a serem confirmados.
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
b)Confirmação 
b2)Confirmação negativa: É utilizada somente quando a resposta for necessária 
em caso de discordância da pessoa solicitada, ou seja, caso não haja a resposta, o 
auditor entende que a pessoa concorda com os valores que constam do pedido de 
informação.
A CONFIRMAÇÃO pode ser aplicada para:
-Confirmação de contas a receber (vendas efetuadas/saldos);
-Confirmação de contas a pagar (mercadorias e imobilizados);
-Confirmação de advogados (processos pendentes/valores/descrição);
-Confirmação de empréstimos (valores/taxas/amortizações);
-Confirmação de bancos (existência de contas e saldos) e 
-Confirmação de estoques em poder de terceiros (bens/quantidade/local).
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
b)Confirmação 
PEDIDO DE CONFIRMAÇÃO POSITIVO – BRANCO
Cliente 
Prezados senhores:
A título de simples conferência e a pedido de nossos auditores, XYZ Auditores 
Associados, Rua Dublin, 10 \u2013 SP, solicitamos a V. Sas. a gentileza de 
enviarem, diretamente aos referidos auditores, a relação por nota fiscal/duplicata 
do saldo de que éramos devedores em 31/12/X2, proveniente de fornecimentos 
realizados por V. Sas.
Para sua resposta, anexamos um envelope-resposta.
Atenciosamente,
Cia Bronze.
Fonte: Adaptado de Attie (2011, p.226).
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
c)Exame dos documentos originais
-Voltado para documentos que comprovem transações comerciais ou de controle;
-Repercute nas áreas contábil, fiscal e legal;
-Neste exame deve ser buscada a autenticidade, normalidade (ligada às operações 
normais da empresa), aprovação e registro.
Aplicável nos casos de:
-Aquisição de matéria-prima;
-Aquisição de imobilizado;
-Vendas realizadas;
-Serviços adquiridos ou vendidos 
e outros;
-Contratos de aluguel, com 
prestadoras de serviço etc
-Contratos bancários.
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
d)Conferência de cálculos
É o procedimento voltado para a confirmação de cálculos financeiros e 
aritméticos. Estoque, depreciação, juros, variação cambial são alguns exemplos de 
aplicação deste procedimento.
e)Exame de escrituração
Procedimento utilizado para a constatação da veracidade das informações 
contábeis. Utilizado para composição de saldo e conciliação.
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
f)Investigação minuciosa
É o aprofundamento da matéria auditada, que pode ser um documento, uma 
análise ou uma informação obtida.
Áreas Aplicáveis:
-Crédito de liquidação duvidosa;
-Despesas de viagens;
-Compras e vendas;
-Manutenção e reparos e
-Pagamentos realizados. 
g)Inquérito ou entrevista
Consiste na formulação de perguntas e obtenção de respostas satisfatórias. Pode 
ser formalizado ou não.
-Controles internos;
-Duplicatas a receber em atraso;
-Aumento ou redução das vendas ...
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
h)Exame dos registros auxiliares
É a verificação de documentos e controles auxiliares para comprovar o registro 
principal. Exemplos:
-Registro auxiliar de vendas;
-Registro auxiliar de estoque;
-Registro auxiliar de contas a receber.
i)Correlação das informações obtidas
Checagem do relacionamento harmônico do sistema contábil de partidas 
dobradas. Exemplos:
-Recebimento de duplicatas a receber, que afeta caixa e contas a receber;
-Pagamento a fornecedores, que afeta caixa e contas a pagar;
-Depreciação, que afeta o resultado e as depreciações acumuladas.
Caso de sonegação – Uma das causas principais: Sistema de informática 
vulnerável
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6 Introdução a técnicas de auditoria
6.1-Procedimentos das Técnicas de Auditoria: Pág. 209
j)Observação
É uma técnica que depende da experiência, conhecimento, senso e postura crítica 
e perspicácia do auditor, podendo identificar erros e deficiências do item em 
exame. Exemplos de aplicação:
-Entradas e saídas de caixa;
-Recebimento de mercadorias;
-Itens de movimentação morosa ou 
obsoletos durante a contagem do estoque;
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6.2-Papéis de Trabalho. Pág. 235
Os Papéis de Trabalho de auditoria constituem um registro permanente do 
trabalho efetuado pelo auditor, dos fatos e informações obtidos, bem como das 
suas conclusões sobre os exames. 
É com base nos Papéis de Trabalho que o auditor irá relatar suas opiniões, criticas 
e sugestões.
-Integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria, por 
intermédio de informações em papel, filmes, meios eletrônicos ou outros que 
assegurem o objetivo a que se destinam.
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6.2-Papéis de Trabalho. Pág. 235
Objetivos:
-Auxiliar na execução de exames;
-Evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas;
-Servir de suporte aos relatórios;
-Constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter 
detalhes relacionados com a auditoria;
-Fornecer um meio de revisão por supervisores;
-Determinar se o serviço foi feito de forma adequada e eficaz, bem como julgar 
sobre a solidez das conclusões emitidas;
-Considerar possíveis modificações nos procedimentos de auditoria adotados, 
bem como no programa de trabalho para o exame subsequente.
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6.2-Papéis de Trabalho ou Documentação de Auditoria
Pág. 235 e NBC TA 230 
O que deve conter os papéis de trabalho?
-Informações e fatos importantes;
-Escopo do trabalho efetuado;-Fonte das informações obtidas;
-Suas opiniões e conclusões.
Exemplos de documentos de auditoria ou papéis de trabalho:
-Programas de auditoria;
-Análises;
-Memorandos de assuntos do trabalho;
-Resumos de assuntos significativos;
-Cartas de confirmação e representação;
-Listas de verificação;
-Correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos 
significativos.
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6.3-Observância às Normas Técnicas de auditoria- 
Ver Resolução CFC 1.328/2011 
Art. 9º A inobservância às Normas Brasileiras de Contabilidade constitui infração 
disciplinar sujeita às penalidades previstas nas alíneas de “c” a “g” do art. 27 do 
Decreto-Lei n.º 9.295/46, alterado pela Lei n.º 12.249/10, e ao Código de Ética 
Profissional do Contador. 
- Multa;
- Suspensão do exercício da profissão;
- Cassação do exercício profissional;
- Advertência reservada, censura reservada e pública;
A aplicação das penalidades acima, não isentam de outras, caso cabíveis (cíveis e 
criminais, e ressarcimento por perdas).
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6.4-Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC TG26 
– item 7
Práticas contábeis brasileiras compreendem a legislação societária brasileira, 
as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de 
Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orientações 
emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas 
adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à 
NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração 
e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro emitida pelo CFC e, por 
conseguinte, em consonância com as normas contábeis internacionais. (Redação 
alterada pela Resolução CFC n.º 1.376/11)