Objetiva 03_ Contabilidade Fiscal e Tributária - 2021_1 corrigida

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22/05/2021 Objetiva 03: Contabilidade Fiscal e Tributária - 2021/1
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Objetiva 03
Entrega 22 mar em 23:59 Pontos 2,5 Perguntas 10
Disponível 26 fev em 0:00 - 22 mar em 23:59 25 dias Limite de tempo Nenhum
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 1
Para efeito contábil a depreciação deve ser efetuada sobre o valor gasto
para adquirir o bem mais os gastos para colocar o bem em
funcionamento, menos o valor recuperável OU residual desse bem.
Já para efeito fiscal, de acordo com o artigo 320 do RIR/2018, decreto
9.580, a taxa anual de depreciação será fixada em função do prazo
durante o qual se possa esperar utilização econômica do bem pelo
contribuinte na produção de seus rendimentos valor a ser depreciável é o
valor.
Dessa forma pode ocorrer diferença entre os valores contábeis e os
valores fiscais. Em conformidade com o artigo 321, do já mencionado
regulamento do imposto de renda, caso a depreciação contabilizada seja
menor do que aquela calculado com base no §1º do art. 320, a diferença
poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do lucro real e da
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contribuição social sobre o lucro líquido. Caso a diferença contábil seja
maior, deverá ser adicionada. Essa diferença é considerada temporária. 
A Sociedade Industrial Alfa S/A, optante pelo lucro real anual, adquiriu
em 01/01/XO, uma máquina no valor de R$100.000,00. Essa máquina
iniciou suas operações em 02/01/XO. A Empresa Alfa tem o direito de
recuperar o ICMS, o PIS/PASEP e COFINS, sobre essa aquisição nos
valores de R$18.000,00, R$1.650,00 e R$7.600,00, respectivamente.
Sabendo que o fabricante, informou que a capacidade de produção de
produtos pela máquina, em função da vida útil dela é de 10.000.000 de
unidades, que quantidade produzida no mês de janeiro/X0, foi de 80.000
unidade, que o valor residual é de R$25.000,00, qual o valor da
depreciação a ser excluída para as bases de cálculos do IR e da CSLL,
no mês de janeiro de X0, levando em consideração a diferença entre o
valor contábil e fiscal da depreciação?
Obs.: para efeito fiscal utilize a taxa constante de depreciação de 0,83%.
 R$181,83. 
 R$190,00. 
 R$221,83. 
 R$603,83. 
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 2
O artigo 40 da seção XVII da lei 12.973/14, que trata dos ajustes da
depreciação no e- LALUR, foi alterado pelo artigo 57 dessa seção, que
no seu § 1º estabeleceu que “ A quota de depreciação dedutível na
apuração do imposto de será determinada mediante a aplicação da taxa
anual de depreciação sobre o custo de aquisição do ativo. Já no § 15
“Caso a quota de depreciação registrada na contabilidade do contribuinte
seja menor do que aquela calculada com base no § 3º, a diferença
poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do lucro real
observando-se que em qualquer hipótese, o montante acumulado, das
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cotas de depreciação não poderá ultrapassar o custo de aquisição do
bem.
Portanto, quando a depreciação, para efeito contábil, for menor do que a
tributária a Sociedade Empresarial poderá excluir o valor que deixou de
ser contabilizado, por outro lado o valor contabilizado a maior deverá ser
adicionado. O mesmo tratamento da depreciação para o imposto de
renda deve ser aplicado para a contribuição social sobre o lucro líquido.
Faça a análise das afirmativas:
I- O valor da depreciação que deixou de ser registrado na
contabilidade em função da diferença entre o valor contábil e o valor
fiscal será considerado como adições temporárias para as bases de
cálculos da CSLL e do IR quanto a sociedade empresarial for
optante pelo lucro real.
II-Quando a sociedade empresarial for optante pelo lucro real, a
partir do período de apuração em que o montante acumulado das
quotas de depreciação apurado com base na legislação fiscal
atingir o custo de aquisição do bem depreciado, o valor da
depreciação registrado na escrituração comercial deverá ser
excluída no lucro líquido para efeito de determinação da base da
CSLL e do IR.
III-Quando a sociedade empresarial for optante pelo lucro real
trimestral, os tratamentos fiscais são idênticos aos dados quando a
empresa for optante pelo lucro real anual. A diferença é que a parte
do e-LACS e do e-LALUR serão escriturados no final de cada
semestre do ano corrente.
Podemos afirmar que:
 Apenas a afirmativa I é falsa. 
 Apenas as afirmativas I e II são falsas. 
 Apenas as afirmativas II e III são falsas. 
 Todas as afirmativas são falsas. 
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A primeira afirmativa é falsa pois a diferença entre os valores
fiscais e contábeis deverão ser excluídos e não adicionados,
conforme foi mencionado nessa afirmativa, sendo exclusões
temporárias. A segunda afirmativa e falsa, uma vez que no
momento que o valor fiscal se iguala ao contábil deveremos
adicionar e não excluir as diferenças entre os valores fiscais e
contábeis. A última afirmativa é falsa uma vez que a escrituração
da parte "B" do e-LALUR e do e- LACS ocorrerão no final do
trimestre e não de semestre. 
0,25 / 0,25 ptsPergunta 3
Pela legislação vigente, decreto 9.850, RIR-2018, o valor que a empresa
deve registrar como redutor da conta de clientes ou duplicatas a receber,
dedutível para IR e CSLL, deve ser contabilizado na conta Perda no
Recebimento de Crédito. Dessa forma, os valores contabilizados nessa
conta devem seguir a legislação tributária, especificamente os artigos 9º
ao 14 da Lei nº 9.430/1996, e para os contratos vencidos a partir de
08/10/2014, a MP 656, que foi convertida no artigo 8º da Lei nº
13.097/2015.
Analise as afirmativas a seguir, em relação à perda no recebimento de
crédito, quando a empresa for optante pelo lucro real:
I- Crédito vencido, com garantia real, no valor de R$ 14.999,99, para ser
dedutível, basta estar vencido há mais de seis meses.
II- Crédito vencido a mais de uma ano, sem garantia real, no valor de R$
133.444,01,com cobrança judicial é dedutíveis.
III- Crédito vencido entre empresas ligadas, no valor de R$ 200.000,00,
sem garantia real, vencido há mais de dois anos com cobrança judicial é
dedutível.
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Assinale a alternativa CORRETA:
 
Apenas a afirmativa III é verdadeira.
 
 
Apenas a afirmativa I é verdadeira.
 
 
Apenas a afirmativa II é verdadeira.
 
 Todas as afirmativa são verdadeiras. 
A primeira afirmativa é falsa, pois créditos com garantia, com
valores até R$50.000,00, tem que está vencido a mais de dois
anos e não seis meses como mencionado. A segunda afirmativa é
verdadeira uma vez que crédito sem garantia real, com valores
superiores a R$100.000,00, tem que está vendido a mais de um
ano com cobrança judicial. A terceira afirmativa é falsa por que
crédito entre empresas do mesmo grupo, (empresas ligadas) em
qualquer hipótese são indedutiveis.
0,25 / 0,25 ptsPergunta 4
Hoje temos duas contas utilizadas para registrar as perdas com clientes.
Uma denominada perda no recebimento de crédito e outra perda por
crédito em liquidação duvidosa. A primeira segue critérios tributários
sendo dedutíveisna base de cálculo do IR e da CSLL, a segunda segue
critérios contábeis, e são indedutíveis, para as bases de cálculo do IR e
da CSLL.
Analise as seguintes alternativas sobre constituição de créditos.
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I- Não existe limite contábil para constituição de créditos, eles são
constituídos em função da necessidade de cobrir possíveis perda com
clientes.
II- Os créditos constituídos entre empresas ligadas, para efeito de IR e
CSLL, quando constituídos pelo regime de competência e a empresa faz
a opção pelo lucro real, são indedutíveis.
III- Créditos com garantia real constituídos a mais de dois anos, com
cobrança judicial, são dedutíveis para as bases de cálculos do IR e da
CSLL quando a empresa faz a opção pelo lucro real.
Podemos concluir que:
 Apenas as afirmativas I e II são verdadeiras. 
 Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras. 
 Todas as afirmativas são verdadeiras.. 
 Apenas as afirmativas I e III são verdadeiras. 
A primeira afirmativa está tratando da constituição de crédito em
liquidação duvidosa, ela é verdadeira uma vez que nunca existiu
limite de constituição de crédito contábil. Já a segunda afirmativa
trata dos valores constituídos segundo as regras fiscais, para
constituição de crédito, lei nº 13.097/2015. Essa afirmativa é
verdadeira pois os créditos constituídos entre empresas ligadas
são indedutíveis. Por fim a terceira afirmativa, também, sobre
perda no recebimento de créditos, é verdadeira, uma vez que,
créditos com garantia tem que está vencido a mais de dois anos
com cobrança judicial são dedutíveis.
0,25 / 0,25 ptsPergunta 5
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A empresa, quando tem prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa da
CSLL, irá escriturar esses valores, respectivamente no e-LALUR e no e-
LACS, tendo direito de compensar esses valores com lucro real e base
da CSLL positiva no futuro. Para determinar o valor do prejuízo fiscal e ou
da base negativa da CSLL, aplicamos o RIR 2018, decreto 9.580.
A Sociedade Empresarial Industrial Djalma e Lima S/A, optante pelo lucro
real anual, teve um prejuízo fiscal de R$ 1.000.000,00 e base negativa da
CSLL de R$ 820.000,00, ambos no ano de X0. No ano seguinte, em
função da crise aguda do País, ela teve novo prejuízo fiscal de R$
3.000.000,00 e base negativa da CSLL de R$ 2.987.459,00. No primeiro
mês de X2 ela teve lucro real de R$ 6.500.000,00 e base da CSLL
positiva de R$ 5.890.000,00.
Pede-se:
Quais os valores que serão compensados no e-LALUR e no e-LACS, no
final de X2, sabendo que não existia saldos anteriores escriturados em
nenhum dos livros fiscais a não ser os apurados em X0 e X1?
 R$2.050.000,00 e R$2.040.459,00. 
 R$2.050.000,00 e R$1.950.459,00. 
 R$1.950.000,00 e R$1.767.000,00. 
 R$6.500.000.00 e R$5.890.000,00. 
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 6
Para determinar o lucro real e a base de cálculo da contribuição social
sobre o lucro líquido, devem-se analisar todas as contas que compõem a
demonstração do resultado do exercício. Quando se efetua a análise
dessa demonstração, pode-se identificar, pelo título da conta, qual conta
tem tratamento tributário sem nenhuma informação complementar, uma
vez que está tipificado no RIR/2018 o tratamento tributário a ser aplicado
a essa conta.
Após a análise da DR(e) de uma empresa qualquer, foram identificadas
as contas listadas a seguir. Dessas, qual é a conta que, pelo título, é
indedutível somente para a base de cálculo do lucro real?
 Despesas de alimentação de dirigentes. 
 Despesas de gratificação de dirigentes.
 Despesas de honorários de dirigentes. 
 
Despesas de assistência social paga somente para dirigentes.
 
Das despesas mencionadas, nessa questão, horários de dirigente
é dedutível para a duas bases de cálculo, despesas de
alimentação de dirigentes e assistência social, pagas somente
para dirigentes, são indedutíveis para as duas bases de cálculo.
Já as despesas de gratificação de dirigentes são indedutíveis
somente para a base de cálculo do imposto de renda.
 
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 7
Diferentemente da pessoa física, que não pode compensar prejuízos
gerados em anos anteriores com lucros futuros, a pessoa jurídica,
quando tem prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da contribuição
social sobre o lucro líquido (CSLL), tem o direito de compensar esses
valores no futuro. Hoje, pela legislação em vigor, RIR/2018, a regra de
compensação do IR é a mesma da CSLL.
A Sociedade Empresarial Maquina de Vendas Ltda. teve em X0 um
prejuízo fiscal de R$ 420.00 e base de cálculo negativa da CSLL de R$
390,00. Apesar de ter projetado lucro para o ano de X1, voltou a ter
prejuízo fiscal de R$ 330,00 e base negativa de CSLL de R$ 300.00,
ambos os valores negativos em X1. Já no ano de X2, a empresa teve
base de cálculo da CSLL antes da compensação de base de cálculo
negativa de exercícios anterior de R$ 900,00 e lucro real antes da
compensação de prejuízo fisco de valor de R$ 1.100,00.
Qual é o valor do prejuízo fiscal e da base de cálculo da CSLL que será
compensado em X2 e os saldos remanescentes na e-LALUR e no e-
LACSLL, respectivamente?
Escolha uma das alternativas:
 
R$ 330/R$ 270 e R$ 420/R$ 420.
 
 R$ 525 /R$ 483 e R$ 225 /R$ 207. 
 
R$ 420 /R$ 420 e R$ 330 /R$ 270.
 
 
R$ 225 /R$ 207 e R$ 525 /R$ 483.
 
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 8
Lucro real é um dos regimes de tributação mais complexo que existe na
legislação brasileira. A empresa pode optar pelo lucro real anual ou pelo
lucro real trimestral. Utilizando qualquer uma das opções, o contribuinte
deverá analisar todas as contas que compõem a nota explicativa que
evidencia os tributos sobre venda, as deduções, os descontos, segregar
as despesas indedutíveis às perdas, ganhos, despesas dedutíveis com
limites, e quando necessário constituir e reverter ativo e passivo fiscal
diferido.
A Sociedade Lima & Oliveira Indústria Ltda. apurou no mês de janeiro de
X1 um lucro real de R$ 12.940.000.00 e uma base de cálculo da CSLL de
R$ 12.000.000,00, qual o valor total do IR devida nesse mês, sabendo
que a empresa é optante pelo lucro real anual?
obs.: utilize a alíquota efetiva para o cálculo do IR.
 R$3.233.000,00. 
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 R$4.313.000,00. 
 R$4.330.000,00. 
 R$1.080.000,00. 
0,25 / 0,25 ptsPergunta 9
Depois de determinar as bases de cálculos do imposto de renda e da
contribuição social sobre o lucro líquidos, temos que calcular esses dois
tributos, fazer os cálculos das constituições e reversões de ativos e
passivos fiscais diferidos, o cálculo da estimativa e finalmente, a
contabilização desses tributos, com a respectiva antecipação.
Faça a análise dos razonetes abaixo:
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Podemos afirmar que os lançamentos contábeis a1 e 6 são
respectivamente:
 
Antecipação do imposto de renda e constituição de um passivo fiscal
diferido de exclusões temporárias de um mês qualquer.
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Pagamento de imposto de renda e constituição de passivo fiscal diferido
de exclusões temporárias relativas a um mês qualquer.
 
 
Antecipação de impostode renda e reversão de um ativo fiscal diferido em
função de recuperação de um atiivo temporário.
 
Pagamento de imposto de renda e constituição de passivo fiscal diferido
de adições temporárias de um mês qualquer.
O lançamento a1 é a antecipação do imposto de renda e o lançamento
06 (seis) é a constituição de um passivo fiscal diferido em função da
exclusão temporárias, ambas relativa a um mês qualquer por que nos
razonetes não existe saldo anterior.
0,25 / 0,25 ptsPergunta 10
Para fazer os cálculos aplicando a metodologia do real temos que
analisar toda a demonstração do resultado do exercício e a nota
explicativa que apresenta as deduções de vendas e o IPI, quando a
sociedade for uma indústria. Além do mais temos que verificar se a
contabilidade foi efetuada pelo regime de competência e se as
transações efetuadas no período estão suportadas por documentação
hábil.
Já o cálculo da estimativa é semelhante ao cálculo do lucro presumido
com algumas diferenças pontuais. 
Analise a nota explicativa, a DRE e as afirmativas de I a IV.
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 I- Todas as receitas que estão demonstradas como
despesas e receitas, na DRE, acrescentadas para a base de
cálculo da CSLL estimada, serão acrescentadas também,
para a determinação da base de cálculo do IR estimada.
II- Para a composição das bases de cálculos do IR e da CSLL
temos uma adição temporárias e nenhuma exclusão 
temporária. 
III- A DRE apresentada para essa questão foi elaborada de
acordo com a lei 11.638.
IV- O resultado operacional dessa empresa em 31/01/ X0 é de
R$5.540.200,00.
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Considerando que todas as transações foram realizadas pelo
regime de competência e estão suportadas por documentos hábeis
podemos afirmar que:
 As afirmativas I, II e IV são falsas. 
 Apenas a afirmativa II é falsa. 
 Apenas as afirmativas I e II são falsas 
 A afirmativa I , II e III são falsas.
A primeira afirmativa é falsa, uma vez que receitas financeiras (juros
ativos) e juros de capital próprio não são acrescentados como
acréscimos de receitas para a determinação da base de cálculo do IR
estimado. A segunda afirmativa é falsa, pois temos uma exclusão
temporária e nenhuma adição temporária. Já a terceira afirmativa é
verdadeira, uma vez que a dre inicia pelas vendas liquidas, não está
dividida em receitas e ou despesas operacionais, não operacionais e
para haver a conciliação com a lei 6.404, foi elaborada a nota explicativa
que evidencia o faturamento bruto, o IPI e as deduções de faturamento
ou venda. A última afirmativa é verdadeira pois apurando o resultado
operacional encontraríamos o valor mencionado na afirmativa, ou seja :
5.000.000,00- 100.000,00 + 800.000,00 -159.800,00 = 5.540.200,00.
Pontuação do teste: 2,5 de 2,5