Objetiva 03_ Realizado por Aluno 4

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12/03/2021 Objetiva 03: Contabilidade Fiscal e Tributária - 2020/2
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Objetiva 03
Entrega 14 de set de 2020 em 23:59 Pontos 2,5 Perguntas 10
Disponível 21 de ago de 2020 em 0:00 - 14 de set de 2020 em 23:59 25 dias
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 1
Para efeito contábil a depreciação deve ser efetuada sobre o valor gasto
para adquirir o bem mais os gastos para colocar o bem em
funcionamento, menos o valor recuperável do bem e menos o valor
residual desse mesmo bem
Já para efeito fiscal, de acordo com o artigo 320 do RIR/2018, decreto
9.580, a taxa anual de depreciação será fixada em função do prazo
durante o qual se possa esperar utilização econômica do bem pelo
contribuinte na produção de seus rendimentos valor a ser depreciável é o
valor.
Dessa forma poder ocorrer diferença entre os valores contábeis e os
valores fiscais. Em conformidade com o artigo 321, do já mencionado
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regulamento do imposto de renda, caso a depreciação contabilizada seja
menor do que aquela calculado com base no §1º do art 320, a diferença
poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do lucro real e da
contribuição social sobre o lucro líquido. Caso a diferença contábil seja
maior, deverá ser adicionada.
A Sociedade Industrial Alfa S/A, optante pelo lucro real anual, adquiriu
em 01/01/XO, uma máquina no valor de R$100.000,00. Essa máquina
iniciou suas operações em 02/01/XO. A Empresa Alfa tem o direito de
recuperar o ICMS, o PIS/PASEP e COFINS, sobre essa aquisição nos
valores de R$18.000,00, R$1.650,00 e R$7.600,00, respectivamente.
Sabendo que o fabricante, informou que a capacidade de produção de
produtos da máquina, em função da vida útil dela é de 10.000.000 de
unidades, que quantidade produzida no mês de janeiro/X0, foi de 80.000
unidade, que o valor residual dela é de R$20.000,00, qual o valor da
depreciação a ser excluída para as bases de cálculos do IR e da CSLL,
no mês de janeiro de X0, levando em consideração a diferença entre o
valor contábil e fiscal da depreciação?
Obs.: para efeito fiscal utilize a taxa constante de depreciação de 0,83%.
 R$181,83. 
 R$422,00.. 
 R$190,00. 
 R$603,83. 
0 / 0,25 ptsPergunta 2IncorretaIncorreta
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O artigo 40 da seção XVII da lei 12.973/14, que trata dos ajustes da
depreciação no e- LALUR, foi alterado pelo artigo 57 dessa seção, que
no seu § 1º estabeleceu que “ A quota de depreciação dedutível na
apuração do imposto de será determinada mediante a aplicação da taxa
anual de depreciação sobre o custo de aquisição do ativo. Já no § 15
“Caso a quota de depreciação registrada na contabilidade do contribu9ine
seja menor do que aquela calculada com base no § 3º, a diferença
poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do lucro real
observando-se que em qualquer hipótese, o montante acumulado, das
cotas de depreciação não poderá ultrapassar o custo de aquisição do
bem.
Portanto, quando a depreciação, para efeito contábil, for menor do que
tributária a Sociedade empresarial poderá excluir o valor que deixou de
ser contabilizado, por outro lado o valor contabilizado a maior deverá ser
adicionado. O mesmo tratamento da depreciação para o imposto de
renda deve ser aplicado para a contribuição social sobre o lucro líquido.
Faça a análise das afirmativas:
I- O valor da depreciação que deixou de ser registrado na
contabilidade em função da diferença entre o valor contábil e o valor
fiscal será considerado como adições temporárias para as bases de
cálculos da CSLL e do IR quanto a sociedade empresarial for
optante pelo lucro real.
II-Quando a sociedade empresarial for optante pelo lucro real, a
partir do período de apuração em que o montante acumulado das
quotas de depreciação apurado com base na legislação fiscal
atingir o custo de aquisição do bem depreciado, o valor da
depreciação registrado na escrituração comercial deverá ser
adicionada no lucro líquido para efeito de determinação da base da
CSLL e do IR.
III-Quanto a sociedade empresarial for optante pelo lucro real
trimestral, os tratamentos fiscais são idênticos aos dados quando a
empresa for optante pelo lucro real anual. A diferença é que a parte
do e-LACS e do LALUR serão escriturados no final de cada
trimestre do ano.
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Podemos afirmar que:
 Apenas a II e a III são falsas. 
 Apenas a I afirmativa é falsa. 
 Apenas a I e a II são falsas. 
 Todas as afirmativas são falsas. 
A primeira afirmativa é falsa pois a diferença entre os valores
fiscais e contábeis deverão ser excluídos e não adicionados,
conforme foi mencionado nessa afirmativa, sendo exclusões
temporárias. A segunda afirmativa e verdadeira, uma vez que no
momento que o valor fiscal se iguala ao contábil deveremos iniciar
as adições para as duas bases de cálculos. A última afirmativa
está correta uma vez o que irá diferenciar as duas metodologias
de cálculo será apenas a escrituração fiscal no e-LALUR e no e-
LACS.
0,25 / 0,25 ptsPergunta 3
Hoje temos duas contas utilizadas para registrar as perdas com clientes.
Uma denominada perda no recebimento de crédito e outra perda por
crédito em liquidação duvidosa. A primeira segue critérios tributários
sendo dedutíveis na base de cálculo do IR e da CSLL, a segunda segue
critérios contábeis, e são indedutíveis, para as bases de cálculo do IR e
da CSLL.
Analise as seguintes alternativas sobre constituição de créditos.
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I- Não existe limite contábil para constituição de créditos, eles são
constituídos em função da necessidade de cobrir possíveis perda com
clientes.
II- Os créditos constituídos entre empresas ligadas, para efeito de IR e
CSLL, quando constituídos pelo regime de competência e a empresa faz
a opção pelo lucro real, são dedutíveis.
III- Créditos com garantia real constituídos a mais de dois anos, com
cobrança judicial, são dedutíveis para as bases de cálculos do IR e da
CSLL quando a empresa faz a opção pelo lucro real.
Podemos concluir que:
 Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras. 
 Apenas as afirmativas I e II são verdadeiras. 
 Todas as afirmativas são verdadeiras.. 
 Apenas as afirmativas I e III são verdadeiras. 
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A primeira afirmativa está tratando da constituição de crédito em
liquidação duvidosa, ela é verdadeira uma vez que nunca existiu
limite de constituição de crédito contábil. Já a segunda afirmativa
trata dos valores constituídos segundo as regras fiscais, para
constituição de crédito, lei nº 13.097/2015. Essa afirmativa é falsa
pois os créditos constituídos entre empresas ligadas são
indedutíveis. Por fim a terceira afirmativa, também, sobre perda no
recebimento de créditos, é verdadeira, uma vez que, créditos com
garantia tem que está vencido a mais de dois anos com cobrança
judicial são dedutíveis.
A primeira afirmativa está tratando da constituição de crédito em
liquidação duvidosa, ela é verdadeira uma vez que nunca existiu
limite de constituição de crédito contábil. Já a segunda afirmativa
trata dos valores constituídos segundo as regras fiscais, para
constituição de crédito, lei nº 13.097/2015. Essa afirmativa é falsapois os créditos constituídos entre empresas ligadas são
indedutíveis. Por fim a terceira afirmativa, também, sobre perda no
recebimento de créditos, é verdadeira, uma vez que, créditos com
garantia tem que está vencido a mais de dois anos com cobrança
judicial são dedutíveis.
0,25 / 0,25 ptsPergunta 4
Para determinar o lucro real e a base de cálculo da contribuição social
sobre o lucro líquido, devem-se analisar todas as contas que compõem a
demonstração do resultado do exercício. Quando se efetua a análise
dessa demonstração, pode-se identificar, pelo título da conta, qual conta
tem tratamento tributário sem nenhuma informação complementar, uma
vez que está tipificado no RIR/1999 o tratamento tributário a ser aplicado
a essa conta.
Após a análise da DR(e) de uma empresa qualquer, foram identificadas
as contas listadas a seguir. Dessas, qual é a conta que, pelo título, é
indedutível somente para a base de cálculo do lucro real?
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Despesas de assistência social paga somente para dirigentes.
 
 Despesas de gratificação de dirigentes.
 Despesas de honorários de dirigentes.
 Despesas de alimentação de dirigentes.
Das despesas mencionadas, nessa questão, horários de dirigente
é dedutível para a duas bases de cálculo, despesas de
alimentação de dirigentes e assistência social, pagas somente
para dirigentes, são indedutíveis para as duas bases de cálculo.
Já as despesas de gratificação de dirigentes são indedutíveis
somente para a base de cálculo do imposto de renda.
 
0,25 / 0,25 ptsPergunta 5
A Sociedade empresarial pode optar pelo lucro real anual ou trimestral.
Quando ela faz a opção pelo lucro real anual ela deve fazer os cálculos
do IR e da CSLL utilizando duas metodologias: a do Real e a da
Estimativa. Essa forma de cálculo foi utilizada para que a empresa não
fosse descapitalizada, quando tiver receitas sazonais. Assim ela irá
antecipar o menor valor entre real e a estimativa acumulada no período
do cálculo desses dois tributos.
Para o período acumulado de janeiro a outubro de X0, ano qualquer, a
Sociedade Empresarial CEBOLINHA & GABRIEL JESUS S/A optante
pelo lucro real anual, apresentou os seguintes valores a pagar de IR e de
CSLL, ambas acumuladas até outubro/X0.
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Podemos afirmar que:
 Aconteceu suspensão de pagamento. 
 Aconteceu redução de pagamento. 
 Não aconteceu nem suspensão nem redução de pagamento. 
 
Como o período de apuração está acumulado não dá para chegar a
nenhuma conclusão com relação a suspensão ou redução.
Como a empresa é optante pelo lucro real anual, os valores
devidos acumulados até outubro, pela estimativa, são menores
que os devidos pelo real, relativamente ao mesmo período, a
empresa sendo optante pelo lucro real anual, os valores a serem
antecipados serão os menores, ocorreu redução de pagamento.
Pontuação original: 0,25 / 0,25 pts Pontuação reavaliada: 0,25 /
0,25 pts
Question 6
 Esta pergunta foi reavaliada.
Quando a empresa é optante pelo lucro real anual, ela faz os cálculos do
IR e da CSLL aplicando duas metodologias: a do lucro real e a da
estimativa, também conhecida como acréscimo de receitas.
Para evitar a descapitalização e o comprometimento do caixa, a empresa
antecipa o menor valor entre o real e a estimativa.
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A empresa Tomaz e Lucieni S/A tem o valor total do IR e da CSLL pela
Estimativa de R$ 100,00 e do Lucro Real de R$ 95.00.
Dessa forma, pode-se afirmar que:
 
Para a empresa mencionada acima, aconteceu suspensão de pagamento,
porque a empresa é optante pelo lucro real anual e os valores
antecipados foram menores que o devido.
 
Para a empresa mencionada acima, aconteceu redução de pagamento,
porque a empresa é optante pelo lucro real anual e os valores
antecipados foram menores que o devido.
 
Não aconteceu nem suspensão nem redução, porque o valor da
antecipação foi igual ao que ela deve.
 
Não dar para identificar com precisão uma vez que os dados são
insuficientes.
Como o valor do somatório do lucro real é o menor entre real e
estimado, sendo que a empresa é optante pelo lucro real anual, não
aconteceu nem suspensão nem redução porque o valor antecipado foi
igual ao devido.
0,25 / 0,25 ptsPergunta 7
Pelo regulamento do imposto de renda, RIR/2018, a Sociedade
Empresarial pode fazer doações para diversas instituições. Dentre ela,
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cultos religiosos, Sociedades Civis sem fins lucrativos que prestem
serviços a comunidades, Lions Clube, Rotary Clube, Associações de
Empregados, Instituições de Ensino, com ou sem fins lucrativos. No
entanto foi regulamentado dois limites de doções. O limite de 1,5% do
resultado operacional da empresa antes de computar as doações e outro
de 2% do resultado operacional antes de computar as doações para
associações de empregados mais as doações para as OSCIPs.
Analise a DRe da Sociedade Empresarial RUTH & THAÍSA Indústria S/A
e o quadro de distribuição das doações efetuadas no período de 01/01 a
31/12/X0.
Quais os valores das doações dedutíveis e indedutíveis
respectivamente?
 
R$99.027,29 e R$490.472,71.
 
 
R$105.817,29 e R$483.682,71.
 
 R$80.034,79 e R$ 509.465,21.
 R$85.412,29 e R$504.087,71.
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0,25 / 0,25 ptsPergunta 8
Ao analisar a nota explicativa que demonstra as receitas brutas e as
deduções de vendas e a DR(e) da Sociedade Empresarial Posto de
Combustível Dona Clara Ltda., no mês de janeiro de X0, o Contador da
empresa encontrou os seguintes valores:
Venda de Gasolina: R$ 4.900.000,00;
Receitas de Prestação de Serviço: R$ 1.000.000,00
Descontos incondicionais na venda de Gasolina: R$ 50.000,00
Descontos condicionais na prestação de serviço: R$ 100.000,00
Vendas de ativos com lucro: R$ 200.000,00
Receitas financeiras: R$ 240.000,00
Imposto de renda retido na fonte sobre aplicações financeiras: R$
8.900,00.
Qual o valor do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro
líquido estimado a RECOLHER relativa ao mês de janeiro de X0 do posto
Dona Clara, respectivamente:
Escolha uma das alternativas:
 
R$ 207.400,00 e R$ 124.380,00.
 
 
R$ 138.500,00 e R$ 115.480,00.
 
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R$ 198.500,00 e R$ 111.880,00.
 
 R$ 138.500, 00 e R$ 120.780, 00. 
0,25 / 0,25 ptsPergunta 9
Diferentemente da pessoa física, que não pode compensar prejuízos
gerados em anos anteriores com lucros futuros, a pessoa jurídica,
quando tem prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da contribuição
social sobre o lucro líquido (CSLL), tem o direito de compensar esses
valores no futuro. Hoje, pela legislação em vigor, RIR/99, a regra de
compensação do IR é a mesma da CSLL.
A Sociedade Empresarial Maquina de Vendas Ltda. teve em X0 um
prejuízo fiscal de R$ 420.00 e base de cálculo negativa da CSLL de R$
390,00. Apesar de ter projetado lucro para o ano de X1, voltou a ter
prejuízo fiscal de R$ 330,00 e base negativa de CSLL de R$ 300.00,
ambos os valores negativos em X1. Já no ano de X2, a empresa teve
base de cálculo da CSLL antes da compensação de base de cálculo
negativa de exercícios anterior de R$ 900,00 e lucro real antes da
compensação de prejuízo fisco de valor de R$ 1.100,00.
Qual é o valor do prejuízo fiscal e da base de cálculo da CSLL que será
compensado em X2 e os saldos remanescentes na e-LALUR e no e-
LACSLL, respectivamente?
Escolhauma das alternativas:
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 R$ 525 /R$ 483 e R$ 225 /R$ 207.
 
R$ 330/R$ 270 e R$ 420/R$ 420.
 
 
R$ 420 /R$ 420 e R$ 330 /R$ 270.
 
 
R$ 225 /R$ 207 e R$ 525 /R$ 483.
 
0,25 / 0,25 ptsPergunta 10
Pela legislação vigente, o valor que a empresa deve registrar como
redutor da conta de clientes ou duplicatas a receber, dedutível para IR e
CSLL, deve ser contabilizado na conta Despesas com Perda no
Recebimento de Crédito, tendo como contrapartida a conta Perda no
Recebimento de Crédito. A conta Perda no Recebimento de Crédito é
uma conta redutora de Clientes ou Duplicatas a Receber. Dessa forma,
os valores contabilizados nessa conta devem seguir a legislação
tributária, especificamente os artigos 9º ao 14 da Lei nº 9.430/1996, e
para os contratos vencidos a partir de 08/10/2014, a MP 656, que foi
convertida no artigo 8º da Lei nº 13.097/2015. 
Analise as afirmativas a seguir, em relação à perda no recebimento de
crédito. 
I. Crédito vencido em 09/10/2016, com garantia real, no valor de R$
14.999,99, para ser dedutível basta estar vencido há mais de seis meses. 
II. Crédito vencido em 01/09/2015, sem garantia real, no valor de
R$133.444,01, tem que estar vencido há mais de um ano com cobrança
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administrativa, para ser considerado dedutível. 
III. Crédito vencido em 12/12/2016, entre empresas ligadas, no valor de
R$ 200.000,00, sem garantia real, vencido há mais de dois anos com
cobrança judicial é indedutível. 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 As alternativas I e a III são falsas...
 As alternativas I e a II são falsas. 
 Apenas a alternativa I é falsa.
 Apenas a alternativa II é falsa.
A alternativa I é falsa porque o crédito está pela legislação anterior
e para ser dedutível o crédito com garantia real tinha que estar
vencido há mais de dois anos com cobrança judicial, portanto
essa afirmativa é falsa.
A alternativa II é falsa porque o crédito está pela legislação atual,
e para ser dedutível o crédito teria que ter cobrança judicial,
portanto essa afirmativa é falsa.
A afirmativa III é verdadeira, pois créditos entre empresas ligadas
são indedutíveis.
Pontuação do teste: 2,25 de 2,5