atividade 3 - terceira tentativa TOTAL

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Pergunta 10,25 pts
Para efeito contábil a depreciação deve ser efetuada sobre o valor gasto para adquirir o bem mais os gastos para colocar o bem em funcionamento, menos o valor recuperável OU residual desse bem.
 Já para efeito fiscal, de acordo com o artigo 320 do RIR/2018, decreto 9.580, a taxa anual de depreciação será fixada em função do prazo durante o qual se possa esperar utilização econômica do bem pelo contribuinte na produção de seus rendimentos valor a ser depreciável é o valor.
Dessa forma pode ocorrer diferença entre os valores contábeis e os valores fiscais. Em conformidade com o artigo 321, do já mencionado regulamento do imposto de renda, caso a depreciação contabilizada seja menor do que aquela calculado com base no §1º do art. 320, a diferença poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do lucro real e da contribuição social sobre o lucro líquido. Caso a diferença contábil seja maior, deverá ser adicionada. Essa diferença é considerada temporária. 
A Sociedade Industrial Alfa S/A, optante pelo lucro real anual, adquiriu em 01/01/XO, uma máquina no valor de R$100.000,00. Essa máquina iniciou suas operações em 02/01/XO. A Empresa Alfa tem o direito de recuperar o ICMS, o PIS/PASEP e COFINS, sobre essa aquisição nos valores de R$18.000,00, R$1.650,00 e R$7.600,00, respectivamente. Sabendo que o fabricante, informou que a capacidade de produção de produtos pela máquina, em função da vida útil dela é de 10.000.000 de unidades, que quantidade produzida no mês de janeiro/X0, foi de 80.000 unidade, que  o valor residual é de R$25.000,00, qual o valor da depreciação a ser excluída para as bases de cálculos do IR e da CSLL, no mês de janeiro de X0, levando em consideração a diferença entre o valor contábil e fiscal da depreciação?
Obs.: para efeito fiscal utilize a taxa constante de depreciação de 0,83%.
R$190,00.
R$603,83.
R$181,83.
R$221,83.
Calculo
	FISCAL
	
	
	
	
	Compra do bem
	R$100.000,00
	
	
	
	
	(-) ICMS a recuperar
	R$18.000,00
	
	
	
	
	(-) PIS/PASEP a recuperar
	R$1.650,00
	
	
	
	
	(-) COFINS a recuperar
	R$7.600,00
	
	
	
	
	 = Valor imobilizado
	R$72.750,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valor da máquina
	índice de deprec./mês
	Valor da Depr.no mês
	
	
	
	R$72.750,00
	0,83%
	R$603,83
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CONTÁBIL
	
	
	Valor da máquina
	R$72.750,00
	 
	 
	
	
	Valor residual
	R$25.000,00
	 
	 
	
	
	Valor a ser depreciado
	R$47.750,00
	 
	 
	
	
	 
	 
	 
	 
	
	
	Capacidade de produção em unidades
	10.000.000
	 
	 
	
	
	 
	 
	 
	 
	
	
	 
	Quantidade produzida
	Índice de depreciação
	 
	
	
	1º mês 
	80.000
	0,80%
	R$382,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Exclusões Acumuladas
	Contábil
	Fiscal
	Acumulado
	mensal
	
	
	
	
	e-lacs e e-lalur
	
	
	
	
	adição
	exclusão
	Mês
	R$382,00
	R$603,83
	R$603,83
	 
	R$221,83
Pergunta 20,25 pts
 O artigo 40 da  seção XVII da lei 12.973/14, que trata dos ajustes da depreciação no e- LALUR, foi alterado pelo artigo 57 dessa seção, que no seu  §  1º estabeleceu que “ A quota de depreciação dedutível na apuração do imposto de será determinada mediante a aplicação da taxa anual de depreciação sobre o custo de aquisição do ativo. Já no § 15 “Caso a quota de depreciação registrada na contabilidade do contribuinte seja menor do que aquela calculada com base no § 3º, a diferença poderá ser excluída do lucro líquido na apuração do lucro real observando-se que em qualquer hipótese, o montante acumulado, das cotas de depreciação não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem.
Portanto, quando a depreciação, para efeito contábil, for menor do que a tributária a Sociedade Empresarial poderá excluir o valor que deixou de ser contabilizado, por outro lado o valor contabilizado a maior deverá ser adicionado. O mesmo tratamento da depreciação para o imposto de renda deve ser aplicado para a contribuição social sobre o lucro líquido.
Faça a análise das afirmativas:
I- O valor da depreciação que deixou de ser registrado na contabilidade em função da diferença entre o valor contábil e o valor fiscal será considerado como adições temporárias para as bases de cálculos da CSLL e do IR quanto a sociedade empresarial for optante pelo lucro real. Falso não é adição ,mas sim exclusão
II-Quando a sociedade empresarial for optante pelo lucro real, a partir do período de apuração em que o montante acumulado das quotas de depreciação apurado com base na legislação fiscal atingir o custo de aquisição do bem depreciado, o valor da depreciação registrado na escrituração comercial deverá ser excluída no lucro líquido para efeito de determinação da base da CSLL e do IR. Falso. O valor deverá ser adicionado
III-Quando a sociedade empresarial for optante pelo lucro real trimestral, os tratamentos fiscais são idênticos aos dados quando a empresa for optante pelo lucro real anual. A diferença é que a parte do  e-LACS e do e-LALUR serão escriturados no final de cada semestre do ano corrente. Falso, não é semestral. É trimestral ou anual
 Podemos afirmar que:
Apenas as afirmativas I e II são falsas.
Todas as afirmativas são falsas.
Apenas as afirmativas II e III são falsas.
Apenas a afirmativa I é falsa.
Pergunta 30,25 pts
Pelo regulamento do imposto de renda, RIR/2018, a Sociedade Empresarial pode fazer doações para diversas instituições. Dentre ela, cultos religiosos, Sociedades Civis sem fins lucrativos que prestem serviços a comunidades, Lions Clube, Rotary Clube, Associações de Empregados, Instituições de Ensino, com ou sem fins lucrativos.  No entanto foi regulamentado dois limites de doções. O limite de 1,5% do resultado operacional da empresa antes de computar as doações e outro de 2% do resultado operacional antes de computar as doações para associações de empregados mais as doações para as OSCIPs.
Analise a DRe da Sociedade Empresarial RUTH & THAÍSA Indústria S/A e o quadro de distribuição das doações efetuadas no período de 01/01 a 31/12/X0.
Quais os valores das doações dedutíveis e indedutíveis respectivamente?
R$99.027,29 e R$490.472,71.
 
R$105.817,29 e R$483.682,71.
 
R$85.412,29 e R$504.087,71.
R$80.034,79 e R$ 509.465,21.
	Apuração do resultado operacional para o limite de 1,5%
	
	DRE 11.638
	
	
	
	Lucro antes da CSLL
	 2.433.851,25 
	
	(-) Receita de aluguel
	 389.000,00 
	
	Lucro operacional pela 6.404
	 2.044.851,25 
	
	
	(+) Despesas totais de doação 
	 589.500,00 
	
	lucro operacional antes da doação
	 2.634.351,25 
	
	
	
	
	
	
	limite doação
	
	
	
	1,50%
	 39.515,27 
	
	
	
	
	
	
	valor da doação Inst.Ensino
	 231.000,00 
	
	
	excesso de doação - indedutível
	 191.484,73 
	
	
	
	
	
	
	
	
	Apuração do resultado operacional para o limite de 2%
	
	
	Lucro antes da CSLL
	 2.433.851,25 
	
	(-) Receita de aluguel
	 389.000,00 
	
	Lucro operacional pela 6.404
	 2.044.851,25 
	
	
	(+)Despesas de doação Assoc.Empregados
	 250.000,00 
	
	lucro operacional antes da doação
	 2.294.851,25 
	
	
	
	
	
	
	limite de doação
	
	
	
	2%
	 45.897,03 
	
	
	
	
	
	
	valor da doação Assoc. Empregados
	 250.000,00 
	
	
	Excesso de doação - indedutível
	 204.102,98 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valores indedutíveis
	
	
	
	Rotary club
	 9.500,00 
	
	
	Lions Club
	 80.000,00 
	
	
	Igreja São Jose
	 10.500,00 
	
	
	Centro Espírita
	 8.500,00 
	
	
	Excesso Doação Assoc. Empreg.
	 204.102,98 
	
	
	Excesso Doação Inst.Ensino
	 191.484,73 
	
	
	total
	 504.087,71 
Pergunta 40,25 pts
Para efeito do cálculo do imposto de renda temos duas alíquotas, uma denominada alíquota nominal que é a alíquota de 25% e a outra a efetiva. Para encontrar a alíquota efetiva temos que dividir o valor do imposto de rendadevido antes de qualquer dedução pelo lucro real encontrado no período. Para que essa alíquota seja disponibilizada em percentual, ao valor encontrado, resultado da divisão, multiplica-se por 100.
Para calcular o imposto de renda que a afeta a DRe, na disciplina contabilidade fiscal e tributária trabalhamos com a alíquota efetiva.
Considerando que a Empresa Tomaz & Gracinha S/A, optante pelo lucro real anual, tenha um lucro real no valor de R$1.623.600,00, e uma base de cálculo da contribuição social sobre o lucro liquido de  R$1.600,600,00,  no período 31/01/X0, a 30/06/X0, adições temporárias de R$163.900,00 e exclusão temporárias de R$285.999,00, qual o valor do IR que irá afetar o resultado dos exercícios?
Obs.: trabalhe com duas casas decimais, as adições e exclusões mencionadas são para as duas bases de cálculos.
Grupo de escolhas da pergunta
R$463.283.36.
R$423.521,22.
R$578.564,13
R$588.564,13.
Pergunta 50,25 pts
A Sociedade empresarial pode optar pelo lucro real anual ou trimestral. Quando ela faz a opção pelo lucro real anual ela deve fazer os cálculos do IR e da CSLL utilizando duas metodologias: a do Real e a da Estimativa. Essa forma de cálculo foi utilizada para que a empresa não fosse descapitalizada, quando tiver receitas sazonais. Assim ela irá antecipar o menor valor entre real e a estimativa acumulada no período do cálculo desses dois tributos.
Para o período acumulado de janeiro a outubro de X0, ano qualquer, a Sociedade Empresarial  LIMA &  OLIVEIRA S/A optante pelo lucro real anual, apresentou os seguintes valores a pagar de IR e de CSLL, ambas acumuladas até março/2021.
Podemos afirmar que:
Grupo de escolhas da pergunta
Aconteceu redução de pagamento.
Não aconteceu nem suspensão nem redução de pagamento.
Aconteceu suspensão de pagamento.
Como o período de apuração está acumulado não dá para chegar a nenhuma conclusão com relação a suspensão ou redução.
Pergunta 60,25 pts
A empresa, quando tem prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa da CSLL, irá escriturar esses valores, respectivamente no e-LALUR e no e-LACS, tendo direito de compensar esses valores com lucro real e base da CSLL positiva no futuro. Para determinar o valor do prejuízo fiscal e ou da base negativa da CSLL, aplicamos o RIR 2018, decreto 9.580.
A Sociedade Empresarial Industrial Djalma e Lima S/A, optante pelo lucro real anual, teve um prejuízo fiscal de R$ 1.000.000,00 e base negativa da CSLL de R$ 820.000,00, ambos no ano de X0. No ano seguinte, em função da crise aguda do País, ela teve novo prejuízo fiscal de R$ 3.000.000,00 e base negativa da CSLL de R$ 2.987.459,00. No primeiro mês de X2 ela teve lucro real de R$ 6.500.000,00 e base da CSLL positiva de R$ 5.890.000,00.
Pede-se:
Quais os valores que serão compensados no e-LALUR e no e-LACS, no final de X2, sabendo que não existia saldos anteriores escriturados em nenhum dos livros fiscais a não ser os apurados em X0 e X1?
Grupo de escolhas da pergunta
R$2.050.000,00 e R$2.040.459,00.
R$6.500.000.00 e R$5.890.000,00.
R$1.950.000,00 e R$1.767.000,00.
R$2.050.000,00 e R$1.950.459,00.
A compensação no e-LACS é limitada a 30% da base positiva da CSLL.
Ano x0 – Base negativa		R$ 820.000,00
Ano x1 – base negativa		R$ 2.987.459,00
Ano x2 – base positiva 		R$ 5.890.000,00.	30% = 1.767.000
A compensação no e-LALUR também é limitada a 30 % do lucro real
Ano x0 – Base negativa		R$ 1.000.000,00
Ano x1 – base negativa		R$ 3.000.000,00
Ano x2 – base positiva 		R$ 6.500.000,00.	30% = 1.950,000
Pergunta 70,25 pts
Após a apuração das bases de cálculos do IR e da CSLL temos que fazer a contabilização desses tributos, constituir e reverter os ativos e passivos fiscais diferidos.
Para fazer a contabilidade podemos partir do resultado contábil ou tributário, nessa disciplina foram explicados os esquemas de registros contábeis partindo do tributário.
Quando a Sociedade Empresarial faz optação pelo lucro real e constituir uma perda por crédito em liquidação duvidosa, deverá constituir o ativo fiscal diferido sobre esse valor, em conformidade com o CPC 32. Esse diferimento deve ser constituído, uma vez que no presente, já sabemos, que de qualquer forma, essa perda será revertida, ou pelo pagamento da obrigação pelo cliente, ou pela baixa definitiva como prejuízo.
Qual é o esquema de registro contábil (conta a ser debitada e a contrapartida dela) a ser utilizado quando a Sociedade Empresarial, optante pelo lucro real constituir um ativo fiscal diferido, proveniente de uma adição temporária para IR partindo do resultado tributário?
Grupo de escolhas da pergunta
Débito- AFD-AT/IR e Crédito- IR - Pagar.
Débito IR a pagar e C- AFD-AT/IR
Débito- IR (Conta de resultado) e  C-  AFD-AT/IR
Débito de AFD-AT/ IR e Crédito - IR (conta de resultado).
Pergunta 80,25 pts
Lucro real é um dos regimes de tributação mais complexo que existe na legislação brasileira. A empresa pode optar pelo lucro real anual ou pelo lucro real trimestral. Utilizando qualquer uma das opções, o contribuinte deverá analisar todas as contas que compõem a nota explicativa que evidencia os tributos sobre venda, as deduções, os descontos, segregar as despesas indedutíveis às perdas, ganhos, despesas dedutíveis com limites, e quando necessário constituir e reverter ativo e passivo fiscal diferido.
 A Sociedade Lima & Oliveira Indústria Ltda. apurou no mês de janeiro de X1 um lucro real de R$ 12.940.000.00 e uma base de cálculo da CSLL de R$ 12.000.000,00, qual o valor total do IR devida nesse mês, sabendo que a empresa é optante pelo lucro real anual?
obs.: utilize a alíquota efetiva para o cálculo do IR.
Grupo de escolhas da pergunta
R$4.330.000,00.
R$4.313.000,00.
R$1.080.000,00.
R$3.233.000,00.
Lucro real	12.940.000.00	x	15%	= 1.941.000
Adicional	(-) 20.000,00
		12.920.000,00	x	10%	= 1.292.000
							 3.233.000,00
Pergunta 90,25 pts
A empresa, quando faz a opção pelo lucro real anual, deve fazer o levantamento de um balanço ou balancete de suspensão ou redução de pagamento. Esse balanço ou balancete de verificação é feito acumuladamente. Com base nesse balanço ou balancete de verificação, o contador faz dois cálculos: um com base na estimativa e outro aplicando a regra do real. Ao fazer esses dois cálculos o contador terá o IR e a CSLL devidos pela estimativa e pelo real. No mês seguinte ela antecipa o menor somatório entre os dois, real ou estimativa.
Com base no cálculo da estimativa, a afirmativa INCORRETA mencionada abaixo é a:
Os índices de presunção do IR e CSLL, bem como as alíquotas desses tributos, são os mesmos aplicados no cálculo da estimativa.
São acrescentadas como acréscimos de receitas, para as bases da CSLL e do IR, as receitas de vendas de ativos com lucro e as receitas de aluguel.
O cálculo da estimativa é feito com base no balancete de suspensão ou redução de pagamento mês a mês.
O valor do adicional de IR é calculado sobre o parcela da base de cálculo do IR,  que ultrapassar R$ 2.000,00.
Pergunta 100,25 pts
Para fazer os cálculos aplicando a metodologia do real temos que analisar toda a demonstração do resultado do exercício e a nota explicativa que apresenta as deduções de vendas e o IPI, quando a sociedade for uma indústria. Além do mais temos que verificar se a contabilidade foi efetuada pelo regime de competência e se as transações efetuadas no período estão suportadas por documentação hábil.
Já o cálculo da estimativa é semelhante ao cálculo do lucro presumido com algumas diferenças pontuais. 
Analise a nota explicativa, a DRE e as afirmativas de I a IV.
 
  I-  Todas as receitas que estão demonstradas como despesas e receitas, na DRE, acrescentadas para a base de cálculo da CSLL estimada, serão acrescentadas também, para a determinação da base de cálculo do IR estimada. Falso – a despesa de gratificação de dirigentes é acrescentada apenas na base de calculo do IR
II-  Para a composição das bases de cálculos do IR e da CSLL temos  uma adição temporárias e nenhuma exclusão  temporária. Falso. O ganho de AVP é exclusão temporaria.
III- A DRE apresentadapara essa questão foi elaborada de acordo com a lei 11.638. Verdadeiro. A DRE começa nas vendas líquidas e não há separação entre operacionais e não operacionais. A receita bruta e deduções aparece em NE
IV- O resultado operacional dessa empresa em 31/01/ X0 é de R$5.540.200,00.
	lucro bruto
	5287670
	(-) desp multa
	30000
	receitas financeira
	180000
	juros de capital proprio
	150000
	ganho de AVP
	400000
	(-) juros passivos
	47470
	(-) depesas financeiras
	350000
	(-) desp grat dirig
	50000
	
	
	
	5540200
Considerando que todas as transações foram realizadas pelo regime de competência e estão suportadas por documentos hábeis podemos afirmar que:
As afirmativas I, II  e IV são falsas.
Apenas a afirmativa II é falsa.
A afirmativa I , II e III são falsas.
Apenas as afirmativas I e II são falsas
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